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摘要：公司實施業財融合是未來發展的新趨勢，公司開展財務管理不僅僅是將財務數據進行整合，還需從中做出決策分析，并且結合國家宏觀經濟形勢，優化管理模式，進而保證公司的持續健康發展。業財融合視角下不僅要求公司財務發揮監管職能，而且還對公司內部的合作性提出更高的要求。本文基于業財融合視角下，探討公司預算管理模式的創新研究，以實際情況作出切入點，并以濕巾行業作為案例研究對象，希望通過本文的研究為相關濕巾企業提供借鑒意義。
關鍵詞：業財融合；預算管理；濕巾企業
一、濕巾行業特點和企業實施預算管理的實踐意義
(一)濕巾行業特點
濕巾行業具有市場集中度低、企業數量眾多、產品周轉周期短、市場競爭激烈、銷售渠道廣泛、業務類型復雜等特點。隨著國內市場的迅速增長，各類濕巾產品的競爭也越發白熱化。同時，現代零售業態(包括互聯網平臺、大賣場、超市、便利店)的擴張在很大程度上推動了濕巾市場的迅猛增長。根據中國造紙協會生活用紙專業委員會產業信息網的統計，2013年至2017年，中國濕巾消費量從151.1億片增加至393億片，年復合增長率可達到26.99%，濕巾市場規模從15.4億元擴大至38.5億元，年復合增長率可達到25.74%。截止到2018年為止，濕巾市場消費量達到466.8億片，市場規模為55.7億元，中國濕巾市場穩步提升。
(二)企業實施業財融合的預算管理模式的意義
業財融合是指企業將自身財務活動和經營對象進行科學的融合管理，是將經營活動、財務管理、經營決策進行的綜合分析和管理，企業實施業財融合有助于管理者做出科學的決策和部門之間的合作溝通，進而提高企業決策能力、實現企業資源的有效配置。企業實施業財融合保證了企業各個部門的利益均衡性，并且可實現企業利益的最大化。
二、企業實施業財融合預算管理模式中存在的問題
(一)企業預算管理體系不完善
企業若想保證業財融合預算管理實踐的科學性，預算管理體系的完整性是保證其成功的基礎。就目前而言，我國企業業財融合的預算管理模式存在一定的不完善性，這也是阻礙企業精細化預算管理的原因之一。以Q企業為例，Q企業在實施預算管理體制時，其預算管理制度存在一定漏洞，預算管理體制的設置缺乏一定的可操作性，這也從側面反映出Q企業的競爭意識有待提高。例如，Q企業在設置預算管理體制時，財務部門是預算管理的主要負責部門，但是銷售部、生產部、資材部等部門對預算管理目標較為漠視，認為預算管理目標的實現僅僅是財務部門的業務，和本部門聯系較小，這種忽視預算管理的理念導致預算管理制度實施難度較大，進而阻礙了預算管理制度的落實。其次，我國企業預算管理制度不健全，缺乏配套的相應細則，例如Q企業設定的預算管理體制缺乏相應的配套管理細則，企業考核制度、激勵制度流于形式，各部門實施預算管理制度的積極性不足，制約了預算管理制度的實施。最后，我國濕巾企業業財融合預算執行力度有限，濕巾企業業績評價指標有待完善，大多績效獎勵制度流于形式，不利于企業預算管理目標的實現。
(二)企業預算管理能力較弱
基于業財融合視角下，企業將財務管理和經營活動相結合，企業涉及的管理內容較多，且內容繁雜，導致企業預算管理內容很難細化，由此導致企業預算管理能力隨之減弱，很難發揮企業預算管理的作用。其次，我國部分企業的預算管理流程存在一定的問題，以A集團為例，A集團旗下分公司在上報預算目標時，其下屬部門個別員工追求個人利益的最大化，或者為了完成本年度的預算管理目標，而故意瞞報本公司的預算管理目標，進而損害了A集團的整體利益。企業資源和財務預算很難依據實際情況作出計劃實施，進而導致企業的資源無法進行科學的配置，業財融合的各部門預算也很難真實反映實際情況，進而影響后續一系列目標的設置和開展。
(三)我國部分企業業財融合的信息化建設較為落后
我國企業在實施業財融合的預算管理時，信息化建設是保證其實現的重要依據，但是我國企業業財融合措施起步較晚，信息化建設較為落后。以Q集團為例，過去公司信息化建設的組織效率相對較低，Q集團的每個銷售處及國際子公司都需要外派財務人員，各個地區財務無法實現信息共享，不僅增加了人工成本，而且導致信息化建設進程緩慢，財務共享服務體系的不完善，不利于財務工作效率的提升。其次，Q集團的預算管理信息化建設存在信息孤島，其眾多的駐外機構和控股子公司都有獨立的財務核算體系，各個系統之間缺乏聯系，影響了預算管理的核算質量與效率的提高。最后，Q集團的領導忽視業財融合的預算管理模式，由此導致其員工忽視了預算管理，工作效率與質量受到了影響。這對于企業的發展以及財務共享中心模式下財務管理水平的提高不利。
三、企業實施業財融合預算管理模式的措施
(一)完善企業業財融合預算管理體系
企業務必建立健全預算管理體系，這是提高業財融合預算管理能力的基礎。第一，企業可樹立業財融合預算管理意識，并強化管理理念，在企業內部真正落實預算管理體系，調動員工參加預算管理體系的熱情，通過預算目標的設置和執行、后期約束控制預算等一系列行為，最大限度保證企業業財融合預算管理目標的實現。對于濕巾企業的領導者而言，濕巾行業尚未有占絕對市場地位的領導品牌，客戶數相對分散。因此，濕巾企業領導者必須強化全面預算管理的工作意識，全面培養員工預算管理意識，進而促進濕巾企業的持續健康發展。第二，加強濕巾企業的預算管理制度建設，努力提高執行力度，落實企業績效評估工作的開展，濕巾企業可在此基礎上，將企業整體的預算管理目標和部門業績、職工薪酬待遇相互掛鉤，對內部各部門進行統一管理，努力提高業財融合的預算管理水平。
(二)企業需細化業財融合的預算管理內容
企業在制定業財融合預算管理模式時，需依據內部業務的類型和經營特點做出預算，細化企業預算管理目標，保證企業預算管理落實到每項業務和每項費用中。以濕巾企業為例，濕巾企業在細化預算管理目標時，可對銷售部門和生產部門的預算目標適當的擴寬，并且積極協調財務部門、生產部門和銷售部門的合作，依據企業長期戰略發展計劃，明確企業預算管理目標。與此同時，濕巾企業可基于業財融合目標，促使經營業務、財務目標、會計稽核等多項環節的融合，加強預算管理在企業實施過程中的應用。
(三)加強業財融合的信息化建設
在應用業財融合預算管理模式的過程中，企業應該提高對于信息技術的重視，開展技術創新，保證信息技術能夠最大限度的發揮積極作用；企業管理者還應積極地開展理念的創新，從思想上提高對于信息技術的重視，保證技術創新水平不斷地提升，從而讓財務管理中心的工作和預算管理工作能夠更加順利的開展。企業在預算管理信息化建設模塊，企業可將預算公式和各種指標輸入至會計信息系統中，通過的數據對口鏈接，系統可自動完成數據上報工作；同時輸入系統中的還有預算編制模型、調整模型、分析模型和執行模型。由于這些模型存在于財務管理信息化系統，可將根據企業設置的目標自動完成預算編制和預算分析工作等，還可根據具體需求編制滾動預算。通過預算功能的合理設置，企業領導層可監督預算執行情況，及時根據反饋信息進行管理。會計信息系統的預算管理模塊是一個從預算目標到預算管理的循環過程。最后，企業還應該加強各個分支機構以及財務共享中心的信息系統之間的聯系，實現信息共享和信息有效管理。通過加強關鍵要素之間的管理，可幫助企業優化財務管理流程，提升財務流程的科學性，保證業財融合角度下預算管理能力的提升。
四、結束語
預算管理是企業財務管理的核心內容，本文首先介紹了企業落實業財融合預算管理的意義，并以濕巾同行業企業為例，分析了企業實施業財融合預算管理模式中存在的問題和采取的解決措施，希望通過本文可以為相關企業在實踐中提供思考和借鑒。
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作者:顧學鋒 單位:蘇州寶麗潔日化有限公司
