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摘要：隨著中國經濟的快速發展，一種新的商業運營模式“購物中心”已從一線城市迅速向二、三線城市擴張，形成了地方經濟、就業、稅收的新增長點，也逐步的奠定了其在區域經濟發展的重要地位；但是，隨之而來的是企業發展中的管理水平的欠缺，特別是財務內部控制能力的不足，導致企業經營風險隨著規模的擴張而不斷增大。下文從購物中心財務內控角度闡述內控在企業運營中的重要作用、快速發展中存在的問題、探尋內控關鍵控制點及相應對策。為實現企業自身健康穩定的可持續發展提供參考。
關鍵詞：購物中心；財務內部控制；關鍵控制點；對策
一、購物中心與財務內部控制概述
購物中心，是指在一定區域內有計劃地集結在一起向消費者提供綜合服務的綜合性商業集合體。這種商業集合體內通常包含數十個甚至數百個商鋪，主要涵蓋綜合超市、專賣店、餐飲店、影院、KTV以及娛樂健身休閑等業態；它一般由投資者根據分析區域發展的實際需要，在統一規劃、設計的基礎上開發建設，然后進行招商租賃及運營管理。其主要目的在于整合各項資源，進而提升商業項目的核心競爭力。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程；財務內部控制屬于內部控制體系的一個分支，它是企業為實現財務活動預期目標，利用控制論的主要原理和方法來實現對企業各項財務活動進行合理的約束、規范和評價等一系列的程序、技術和手段的總稱。財務內部控制的目標主要有：保障資產的安全、準確；財務信息真實可靠；資金不受損失；經營不出現風險等。其常用的控制方法主要有授權審批控制、會計系統控制、全面預算控制、風險防范控制、財產保全控制和內部報告控制等。
二、購物中心的特點及財務內部控制對其的積極作用
購物中心與一般的企業相比，其主要有兩個特點：一是購物中心是不動產的持有者、資產規模較大，一般屬于“重資產”型的商業企業，二是購物中心的管理規模較大，所涉及的范圍業態類型較廣，財務管控較為復雜且難度較大。因此，財務內部控制對于購物中心來說具有特殊的積極意義：首先，財務內部控制機制是否健全并有效運行是購物中心防范和控制運營風險的基礎；購物中心重資產的特點決定了其投資回報周期長，投資收益率低，面臨的財務風險較高，抗市場風險能力較弱；因此必須要完善的財務內部控制來對企業財務活動進行約束，以降低風險發生的概率，促使資產保值增值。其次，購物中心的管理規模較大，業務所涉及的范圍業態類型較廣，決定了其必須依賴完善的財務內部控制來實現對企業所涉及的財務資源進行整合，提高資源的使用效率，從而在整體上推動企業的可持續穩定運行。
三、現階段購物中心財務內控存在的主要問題及關鍵控制點簡析
(一)財務內控存在的主要問題
大部分商業企業以提高銷售額、租金收入或經營凈利潤作為考核機制，考核指標突出短期效益，對購物中心的長期穩定經營欠缺長遠規劃；在不斷擴大的規模經營中，財務內部的監督往往處于失效或失控狀態，治理結構形同虛設，企業面臨較大的財務風險，財務部作為監督部門缺乏應有的監控權利和獨立性。首先，管理層對財務內控的監督權不夠重視。管理層對財務內控監督作用認識不夠，認為財務部門就是記賬核算部門，對公司的財和物記錄真實準確就完成了本職工作，在管理流程設置、重大決策控制、內部業務監督、合同商務談判等方面很少讓財務參與，無法形成良好的財務內控氛圍。其次，內部控制缺乏獨立性審計。一般來說，內控審計在企業內控體系中定位不清晰，內控審計部門不單獨設置，大部分在需要時由各部門領導臨時組織設立辦公室執行內審業務，導致內控審計受各方利益牽制，缺乏獨立性。內控審計往往都是在事后進行，很難在日常工作中起到事前監控作用。
(二)財務內部控制的關鍵控制點簡析
1.財務風險管理方面
財務風險管理是日常經營管理的重要環節，特別是在當前外部經濟環境不景氣的背景下，有效防范和控制財務風險是最為關鍵的。結合購物中心的經營管理特點，其財務風險管理的關鍵控制點主要有：一方面在財務風險管理過程中應當有成熟的風險分析和識別體系能夠及時對財務風險進行識別和分析，這樣在發生風險時才能有效控制和應對風險，降低損失；另一方面在財務風險的管理應當以預防為主，構建完善的財務風險預警機制。
2.資金管理方面
資金管理是購物中心財務管理的重點，同時也是財務內部控制的重點，資金安全與否直接關系著財務內部控制的有效性。在資金管理方面，其財務內部控制關鍵點主要有：一是資金的集中度方面，購物中心受其業務類型和規模等影響，一般會在多個銀行開立相應的銀行賬戶以提高企業財務工作的效率，但是這種方式也導致了資金規模效應難以發揮，資金使用效益較低、資金管理風險上升，資金安全性不足等方面的問題；二是資金授權審批的流程設計方面，建立嚴格有效的資金授權審批流程。
3.籌資管理方面
對于購物中心這種重資產型企業來說，良好的資金來源和現金流量是籌資的首要任務。在財務內部控制體系中，籌資管理環節的關鍵控制點主要在于資本結構的控制，即如何確保企業能夠根據資金需求量來進行合理籌資，資金籌集過量容易出現財務費用升高，特別是負債籌資過多的情況下，企業到期償債壓力增加，財務風險加大，籌資不足者有可能對企業的戰略運營產生不利影響。
4.投資管理方面
投資是購物中心快速進行規模擴張、實現戰略目標的主要方式。在投資管理中其關鍵控制點在于投資成本的管控，投資成本管控有效，則企業的投資風險將會大幅降低，因此如何設置相應的投資審核程序、實施專業的投資收益、投資回收期和投資風險分析來實現對投資成本的監督是關鍵。
四、購物中心構建完善的財務內部控制體系的對策
(一)完善財務內部控制管理體系
商業競爭愈加激烈，購物中心管理層若還不重視財務內部控制的建設，企業的發展將會埋下不少隱患。管理層應充分意識到內控建設的重要性與必要性，把內控建設真正落實到企業的開發建設和運營管理中來。對于財務內控制度，企業應該進行適當的宣傳與培訓，加強員工對財務內部控制的了解；應明確各部門職責，將責任落實到人，才能保證財務內部控制工作有條不紊的開展；不斷加強企業各部門之間的相互協調與配合，也保證各部門之間的相互制約與監督。要建立審計監督體系，明確內部審計人員職責，使其能夠充分發揮財務監督的職能，一般至少一年進行1次內審，及時發現企業運營中各類問題，及時改進并處理。
(二)建立完善的財務風險管控機制
企業可從以下方面著手建立完善的財務分析管控機制：首先在企業內部建立健全財務風險突發應急制度，即鑒于財務風險發生的不可預期性，要想降低其造成的經濟損失，必要的突發應急機制必不可少；其次建立有效的財務風險預警系統，財務風險預警系統是進行財務風險防范的基礎，在實踐中購物中心應當通過應收賬款收繳率、資產負債率、出租率和經營現金凈流量等預警指標建立預警體系及時分析和評估財務風險發生的幾率和影響力大小并及時采取相應的措施；最后要合理的處理潛在的風險。
(三)建立集中度較高的資金管理模式
資金的集權與分權是否合理是關系著資金安全、資金使用效益和授權審批等一系列關鍵控制點。建立集中度較高的資金管理模式是降低資金管理風險的必要途徑。在實際工作中，資金集中度較高的資金管理模式主要有總部統收統支模式、備用金撥付模式、總部結算中心模式和財務公司模式等，對應不同的資金集中管理模式，資金審批流程設計也隨之有所不同。
(四)對籌資的控制
籌資控制的關鍵在于資本結構的合理性問題，因此在實際工作中，企業應當運用EBIT—EPS(ROE)無差異分析法等資本結構決策的相關理論知識建立與自身發展規模相適應的資本結構來對負債籌資進行約束，降低企業因此而產生的償債風險；可以通過經營性物業貸款等籌資方式，實現企業降低融資成本的目的；或利用資產證券化將購物中心的資產打包上市，實現由重資產向輕資產的轉化，將企業發展的重心更多的集中在品牌價值、文化傳承、管理經驗、營銷渠道等附加值較高的輕資產方面，從而達到降低財務風險提升企業價值的目的。
(五)對投資的控制
在實際工作中一方面要從投資收益率、投資回收期和投資成本等角度進行具體的可行性分析，另一方面要進行投資決策的集體決策或聯簽制度的設計來確保投資的合理性和科學性。
五、結束語
購物中心的經營管理獨特性決定了其財務內部控制的更高要求。本文結合購物中心經營管理的特點，分析了其財務內部控制存在的主要問題和關鍵控制點，并結合這些控制點提出了較為具體的財務內部控制體系構建的重點，目的在于為企業有效防范財務風險，實現穩定、可持續的發展提供參考。財
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作者:王康 單位:合肥盈富置業有限公司