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摘要:2017年出臺了關于專門針對三年醫療整改計劃的文件，新醫改的目標不僅僅要構建一個符合發展需求的管控體系，同時還應該充分發揮醫院的主觀能動性，從而保證醫院內部的正常運轉和補償機制實現與管控機制的完美融合。隨著近年來社會公眾對公立醫院關注程度的不斷加深，潛藏在公立醫院內部控制中的問題日益增加，例如：內部控制執行不到位、內部控制制度缺乏完善性、資金浪費現象嚴重、醫護人員缺乏內控素養。面對不斷白熱化的醫療行業競爭，如何在現有的基礎上全面提升公立醫院的經營管理水平、有效抵御和降低經營風險，加強內部控制體系的構建是關鍵環節。因此，研究公立醫院內部控制體系的構建具有較強的實際意義。
關鍵詞:公立醫院;內部控制;實施現狀與問題;解決策略
據相關資料的統計顯示，近年來我國醫院的數量從2012年開始保持持續增長的態勢。隨著我國醫保范圍的進一步擴大，廣大人民群眾對健康管理的意識也在不斷提升，我國公立醫院每年的接診人數呈現出高增長的趨勢。近幾年來，我國的醫療技術水平也在不斷提升，公立醫院的規模越辦越大，吸納住院病人的能力有了明顯提高。而這些變化又導致公立醫院收入和資金流不斷擴大，發生資金風險的可能性隨之增加。因此，這就要求公立醫院必須從內部著手、加強內部控制體系的構建，加強對資金的管控，避免各種腐敗現象的發生。
一、公立醫院內部控制體系構建的現狀
(一)缺乏和諧的內部控制環境
目前一部分公立醫院對內部控制體系的建設、對內部控制制度的執行存在一定的抵觸情緒，特別是作為一些掌握實權的職能科室負責人，他們簡單的認為內部控制就是對他們權利的約束，很可能會牽扯到原來固有的利益，希望在內部控制執行過程中只是按照流程辦事即可。在內部控制執行過程中，各科室基層的醫護人員而言，對于在業務中存在的低效問題最有發言權，這些問題并不能及時反映到公立醫院的管理層，內部控制手冊流于形式，在實際執行過程中并沒有嚴格按照內部控制制度的規定來完成。這些均是導致公立醫院內部控制難以執行的根本原因。
(二)缺乏科學的風險管理機制
我國公立醫院的一把手和中層管理者基本都是具有專業的醫學人才，他們并不具備豐富的管理經驗。這就造成他們對風險管理、內部控制等的理解存在巨大的偏差。而當公立醫院真正出現合同糾紛、經濟問題、醫療糾紛時只能被動的解決問題，很難主動出擊，很難從源頭進行控制，特別是對事前風險的預測、事中風險的評估流于形式。例如：某公立醫院面對違規違紀事件的發生更加關注的是事后的處理結果，并沒有能引起領導人的重視，在整改過程中仍無考慮事前風險預警管理機制的建立。
(三)缺乏完善的監督機制
我國大部分大型公立醫院內部機構設立了專門的審計科，在執行內部控制過程中，審計科的負責人會主動與財務科、基建科等重要的職能部門進行頻繁的工作往來，基本上能對這些部門做到有效的審計控制。但是醫院并不止這三個部門，而其他部門，如：設備科、藥學部、科教部等，審計科只是對這些科室上報的材料進行審批，從本質上看這些部門已經完成了內部控制活動，審計科只負責簽字蓋章，并沒有從根本上對各項工作進行跟蹤審查、并沒有掌握具體的每一項內容。再來探討公立醫院的外部審計，由于外部審計單位與公立醫院是合作關系，對醫院的具體業務和操作流程并不十分了解，只是每年末對公立醫院的財務報表起到一定的審計控制作用，這樣流于形式、浮于表面的審計結果值得商榷。
(四)信息化的覆蓋還缺乏全面性、對信息的處理也不及時
雖然有的公立醫院針對各項業務已經建立了信息管理系統，來保證正常的運營工作，但是專門針對各項具體業務的覆蓋面并不全面。例如：對于基建項目的后續處理在系統中并沒有對應的信息反饋，只有專門的項目負責人了解項目的后續處理情況，而其他人很難對這一問題進行詳細了解。對于后續處理情況不能及時反饋給部門的負責人或監督部門進行評價，很容易出現“顧頭不顧尾”的問題。再例如：有的公立醫院各個信息模塊缺乏統一的接口，不同職能部門的信息不能及時實現共享，這也充分反映出公立醫院的信息化建設還亟待完善。
二、公立醫院內部控制的優化策略
(一)優化公立醫院內部控制環境
公立醫院作為特殊的經營單位，為了有效防范濫用權力、營私舞弊、貪污腐敗等現象的發生，應該在當前清晰的組織框架結構上進一步劃分各職能部門負責人的主要職責，并合理分配管理權、經營權、監督權。另外，公立醫院應加強內部控制文化氛圍的營造，通過積極的宣傳和引導使廣大醫護人員產生共同的價值觀，積極的醫院文化氛圍，能夠為內部控制的實行減輕壓力。
(二)在公立醫院內部盡快完善風險預警和評估機制
目前公立醫院的風險主要集中在財務風險、醫療風險、管理風險這三方面，由于目前醫院缺乏完善的風險預警和評估機制，當出現風險時主要是由院長帶領其他科室負責人共同成立的傳統的風險應急小組來應對各種風險，從本質上看，很多公立醫院并沒有真正的應對方法。因此，公立醫院必須結合環境的變化盡快完善風險預警機制。例如：公立醫院可以成立專門的風險預警小組，并經常對醫院內部的大額收支業務進行隨機風險評估；及時捕捉各種風險信息幫助公立醫院發現隱含的風險；加大審計監督的投入力度，從源頭抓起，針對公立醫院在日常工作中的問題提出相應的整改意見，做到防微杜漸，避免日常工作的小問題進一步惡化。
(三)多方監督，加強公立醫院內外監督機制的構建
由于醫院內控自我評價難以做到完全回避，其獨立性受到限制，借助具備專業性和獨立性的外部審計機構來完善自身內控體系建設的不足就顯得尤為重要，不僅其發現醫院內部控制存在的各種風險和隱患更具有客觀性、全面性。例如：公立醫院外部審計監督機構應會同院辦公室積極鼓勵檢舉一切醫護人員的不法行為，并制定出相應的獎勵措施，積極鼓勵和要求社會監督參與進來并產生實實在在的效果；作為特殊的行政事業單位，公立醫院應加強財務和基礎建設項目的監督，并制定明確的對接流程，從而保證業務數據的真實性和可靠性。另外，公立醫院還應建立多元化的問責機制，實現問責形式、問責流程的具體化，從啟動問責機制到得出結論全過程采取公開、透明的方式。
(四)加強公立醫院信息系統的建設
目前公立醫院基本配備有行政管理信息系統、醫療信息系統、輔助信息系統，但是并沒有構建統一的內部控制信息系統。因此，公立醫院應對當前的信息系統資源進行整合，實現內部控制的信息化發展。例如：要求醫院內部所有醫護人員全員參與到內部控制信息化的建設中，并構建相應的協調運作機制，這樣才能有效保證指數據的采集、后續的監督真正做到科學而有效，為提升醫院的服務質量奠定基礎。綜上所述，隨著國家關于內部控制政策的不斷出臺，作為公立醫院應該更加關注自身的管理，構建完善的內部控制制度，以人為本營造良好的內部控制氛圍，從而在激烈的競爭中不斷提升自身競爭力。
參考文獻
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[2]袁麗.縣級公立醫院內部控制存在的問題及對策[J].中國國際財經,2018.
[3]朱榮榮.加強醫院內部控制建設提升精細化管理水平[J].財會學習,2018.
作者:丘琪 單位:清遠市婦幼保健院