法務內部審計范例

【摘要】

在深入分析云會計環境對集團企業人員行為和操作行為影響的基礎上，詳細闡述云會計環境下集團企業高可信內部審計的行為特征，構建了高可信內部審計實施路徑的系統框架，為云會計環境下內部審計實現高可信性提供理論參考。

【關鍵詞】

云會計環境；高可信內部審計；實施路徑

在大數據時代，企業逐漸向“云端智能化”發展。傳統封閉的局域網會計信息系統（AccountingInformationSystem，以下簡稱AIC）逐漸被現代開放的互聯網AIC取代“，云會計”應運而生；以往獨立僵化、墨守成規的管理模式逐漸被權變動態、智能開放的新型管理模式所取代，“智能管理”應運而生。可見，信息化技術的飛速發展對企業的影響是巨大的，特別是集團企業，不僅拓展出更廣泛的平臺，呈現出更快捷的工作效率，還讓集團企業在短時間內獲得較以往更可觀的收益。但是，信息化時代是復雜多變的，其摧垮一個集團企業的速度和力度較以往更快、更強。在復雜多變的云會計環境下，集團企業對內部審計的期望值越來越高，集團企業現行內部審計實施路徑是否具有高適應性、可操作性、可信賴性的“高可信”性，成為集團企業管理層關注的重點。國都興業信息審計系統技術（北京）有限公司于2009年提出了“企業云審計”解決方案，于2010年在企業云審計解決方案的基礎上提出了“全云審計”的戰略。他們提出：全云審計就是對云計算本身的審計，也就是實現對IaaS、PaaS和SaaS各個層面的審計，解決云計算用戶可信的問題。文峰于2011年在《云會計與云審計———關于未來審計的概念與框架的一些思考》中提出了“云審計”的概念，他認為：云審計就是將云計算運用到審計中去，在技術上提供廣域審計共享與協作平臺。他指出云審計的建立與發展很可能促成審計的重大變革，而這種重大變革不僅僅是云概念、云責任的提出，還有新興技術的運用如物聯網技術。《中國總會計師》雜志于2012年提出的云審計的定義是：通過數據的云儲存，使得各種審計資源包括參與審計的人員、程序和相關硬件設備，都通過云來協調，在這個過程中，審計人員無需關注采用何種計算機程序，也無需關注數據的存儲、共享和工作時效性等問題，審計人員需要關注的就是審計任務本身；同時并設想建立云審計XBRL標準規則以面向所有的會計師事務所建立公共的、由第三方維護的公共云計算。張艷玲于2013年提出在云審計過程中，審計項目小組可以在地理上非常分散，甚至不一定要來自于同一個審計機關或者委托機構，所有的工作協同和數據共享通過云技術來實現，不僅可以歸集和管理審計所需的各類資料和數據，對容納的數據實時更新和有機集合，而且能夠智能控制對審計模型的選擇和使用，保證審計過程的質量。魏祥健于2015年提出由各級審計機關用戶層、云審計系統層、應用與維護服務等服務層、基礎設施層所組成的在安全審計平臺和外部應用接口相互作用力下的云審計系統框架?？v觀上述文獻的研究，學者們主要從以維護云計算用戶安全為核心的“云審計”和以提高審計質效為核心的“云審計”兩個基本層進行了廣泛的研究。研究對象主要集中在云會計供應商和會計師事務所，涉及集團企業云審計方面的研究文獻還較少。實際上，雖然云會計供應商和會計師事務所在一定程度上可以為社會企業提供專業的會計信息化，但對大型的集團企業來講，自身的孵化體系完全可以支持云會計、云審計的應用，將實時動態管理、實時智能監控由夢想成為現實。鑒于此，本文首先將云會計環境下對集團企業內部審計的影響分為人員行為影響、操作行為影響，然后將云會計環境對集團企業內部審計的行為影響作為高可信內部審計的行為環境，在此基礎上構建了一個高可信內部審計實施路徑的系統框架，通過框架詳細分析了云會計環境下集團企業高可信內部審計的行為特征及實施路徑，以期為集團企業高可信內部審計的建設提供理論依據和策略指導。

一、云會計環境對集團企業內部審計的行為影響

集團企業具有大、廣、多、雜的特征，即企業規模大、業務分布面廣、業務種類多和所屬子公司多、管控操作復雜?；诖?，集團企業與其他企業不同的是，集團企業更多的是根據集團企業具體情況設有眾多孵化性質的業務單元為集團企業量身進行自我更新，而將有限的部分的業務單元外包給云會計供應商和會計師事務所性質的機構。云會計環境呈現出廣、快、多、雜的特征，即平臺涉及面更廣、操作速度更快、信息量更多、層面更復雜多維化。集團企業內部審計的內涵在于“防患于未然，治病于痊愈”，全面系統地貫徹“警鐘長鳴，對癥下藥”的方針，置集團企業于可接受的“安全”環境中。云會計環境對集團企業內部審計的行為影響從人員行為影響和操作行為影響兩個層面分析如下。

一、建設單位經濟管理中存在的不足之處

建設單位對經濟管理人員的要求甚高，不僅要求工作人員具備經濟管理專業知識，而且必須悉知建設工程項目的財務管理要點，加上建筑企業中經濟管理人員危機感不強，而且企業本身為員工提供的學習與培訓機會較少，大部分經濟管理人員對于先進經濟、經濟管理方法與知識的學習積極性不高，導致經濟管理人員對于經濟管理知識認識不足，專業化素質水平滿足不了經濟管理工作的需求，從而無法為建筑企業提供高質量的經濟管理服務。

二、優化建設單位經濟管理水平的對策

(一)重新設置建設單位經濟管理機制，提高管理水平建筑企業應當根據其實際發展戰略目標，合理創新、設置其經營管理機制，保證管理機制的健全性與有效性。其中，必須將管理重點放在項目上，根據企業的實際項目管理體系，將企業管理者、項目管理者、項目施工者三方面有機結合，減少管理層次和裁減冗員，提高管理實效。建設單位應當逐步實施綜合化管理，改變部門工作重復設置的格局，簡化專業分工，突出團隊合作和綜合管理部門的協調能力與作用，把市場機制引入企業內部，合理安排、配置工程項目施工過程中的各生產要素，將分工協作變為契約關系，企業內各經濟體均在內部市場競價交易、自選調節、自行運轉、相互制約，員工行為由被動執行轉向創新與創造。

(二)健全單位內控制度，嚴格落實到經濟管理工作之中內部審計是在建設單位會計機構之外另行設置的內部審計機構或者審計人員對會計工作實施再檢查、再監督的一種有效的手段。因此，健全單位內控制度，將其嚴格落實到經濟管理工作之中，真正實施對會計工作的再監督，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保證企業持續、健康發展。通過不斷強化內部審計制度，并堅持內部審計機構與會計機構相互獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，真正實現審計的再監督作用，充分發揮內控制度的功能。此外，為了構建有效的內部管理體系，必須與企業的人力資源管理有機結合，建立相關的獎懲制度。對員工執行內部控制制度的情況定期進行考核，執行情況好的予以激勵，執行情況差的予以鞭策，以確保企業對有關規章制度的執行力，避免出現以往內控制度執行力不高的現象。

(三)注重資金管理，提高其管理效益

1.健全企業的資金管理小組

摘要：內部審計工作作為企業集團治理的重要構成部分，在集團監督評價，防范風險等方面發揮了積極作用。隨著我國經濟體制改革和國有企業不斷兼并重組，集團的防控機制發生了很多變化，這對內部審計的職能提出了更高的要求。文章從國有集團內部審計的重要作用入手，結合現階段內部審計存在的主要問題，詳細論述其現象背后的原因并提出解決措施，旨在優化內部審計職能，促進國有資產保值增值，提高企業經營管理效益，助力企業科學穩定發展，早日實現國有集團的戰略目標。

關鍵詞：國有企業集團；內部審計；國有資產

近年來為了適應市場，應對競爭，國有企業集團不斷深化改革，優化經營模式，在兼并、重組、調整業務板塊的產業升級中，企業的規模迅速增大，業務種類也呈現多元化和復雜化。同時，由于內部審計的作用沒有充分發揮，使企業集團在公司治理、風險管控方面的問題日益凸現，嚴重影響了集團內部工作的協同性和實效性。內部審計作為企業集團自我約束、自我評價、自我增值的機制，已經成為現代企業管理制度的重要組成部分。本文針對如何優化企業集團內部審計加以探討，并提出相應對策。

一、集團內部審計的概述

（一）內部審計的定義。內部審計在國際上被定義為一種獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過應用系統規范的方法，達到評價并改善風險管控和治理的效果。運用到集團來說，內部審計能夠對企業日常經營和各組織運轉起到監督評價的作用，用專業科學的方法評估、控制、防范風險，幫助企業實現其戰略目標。

（二）集團內部審計的作用。在實際中，企業集團通常內部組織機構眾多，管理環節復雜多層，內部審計擔負著雙重的管理特征：對內，不僅要對董事會、審計委員會、管理層負責，還要滿足企業集團強化公司治理和風險管控的要求；對外，內部審計要滿足監管部門的需求，為企業提供外部保證。因此集團企業內部審計有其自身的作用。1.內部審計可以幫助企業集團把握戰略方向集團內部審計的目標與集團整體目標相一致，內部審計可以為企業整體經營提供可靠指引，確保各項工作目標一致，防范風險，穩定發展。2.內部審計可以起到監督評價的作用企業集團在組織結構上存在多層級的復雜架構，有些組織的所有者和經營者是相分離的。很多時候造成了由于信息不對稱，對各級組織的管理缺失或不到位的情況。內部審計可以對集團控股、參股企業起到監督的作用。通過定期檢查控股、參股企業的法人治理結構、財務資金狀況、審批授權流程等經營情況，從集團管控的角度進行綜合的監督和評價。3.內部審計可以幫助企業防范風險內部審計在內部控制的體系下，涉及企業經營活動的全范圍，貫穿內部運營的全過程。強化內部審計的職能可以從另一個角度幫助企業集團發現風險點和管控漏洞，提升管理水平，促進企業穩定發展。

二、國有企業集團內部審計存在的問題

摘要:在分析我國法務會計人才需求與供給現狀的基礎上，提出了進行高校法務會計人才供給側改革的具體措施，對于盡快培養適合我國國情的法務會計人才，解決我國法務會計人才的供需失衡有著重要的現實意義。

關鍵詞:法務會計；人才培養；需求；供給

報告指出，中國特色社會主義進入新時代，貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系是跨越關口的迫切要求和我國發展的戰略目標，“必須把提高供給體系質量作為主攻方向，顯著增強我國經濟質量優勢”。隨著經濟社會的不斷發展，經濟糾紛與犯罪事件日益增多，無論是刑事訴訟，還是民事訴訟、行政訴訟，均有可能涉及財務會計問題，且涉及到的財務會計知識較為復雜，偵查人員、檢察人員、法官、紀檢監察人員、律師、當事人等往往不具有會計專業知識，在一定程度上超過了法律范圍，法務會計人員便由此產生。法務會計人員可以有效地銜接司法和會計的溝壑，在涉及會計專業知識的訴訟及準訴訟活動中具有重要作用。

一、關于法務會計概念的界定

什么是法務會計？什么是司法會計？法務會計與司法會計是不是同一個概念？法務會計或司法會計培養的是懂法律的會計人才，還是懂會計的法律人才？這些問題在理論與實務上都還存在爭議。多數學者認為司法會計就是法務會計，兩者研究的內容與方法等是一致的。通常情況下，法學界學者認為法務會計培養的是懂會計的法律人才，會計界學者認為法務會計培養的是懂法律的會計人才。顯然，兩者都認為法務會計培養的是既懂會計又懂法律的復合型人才。李若山[1]提出：“法務會計屬于會計的一門新興學科，它是特定主體針對經濟糾紛中的法律問題，運用財務會計知識及審計調查技術，提出自主性專家意見，以用于在法庭上作證或作為法律鑒定。”紀紅梅[2]結合多年檢察機關司法會計工作實踐經驗，指出：“司法會計是辦案部門為了查明涉及財務會計業務的案件，對其涉及的財務會計問題所進行的訴訟（或準訴訟）鑒定活動，其內容包括司法會計鑒定和司法會計訴訟協助。”該定義強調了：司法會計活動是一種訴訟或準訴訟活動。C·杰克·貝洛各尼和洛貝特·J·林德奎斯特則給予法務會計如下定義：“無論是刑事案件方面還是民事案件方面，法務會計是對財務事項中有關法律問題的關系運用相關的會計知識進行解釋與處理，并作為相關的證據提供給法庭。”筆者認為，法務會計是法務會計人員綜合運用會計學、審計學及法學知識，在法律訴訟或準訴訟活動中，查證涉案財務事實，協助訴訟或進行司法會計鑒定的一門新興學科，是會計學在司法領域的延伸應用，屬于會計學與法學相結合的交叉性學科。如同法醫學是醫學的一個重要分支，是醫學應用到司法領域后的產物。

二、我國法務會計人才需求分析

隨著近幾年來我國經濟糾紛乃至經濟犯罪案件的不斷增多，眾多部門機關均表現出了對法務會計人才極大的需求，需求主體主要體現在以下方面：

摘要：“十四五”規劃下，各級公立醫院堅持全面提升醫療技術與服務水平，重點謀劃新時期醫院工作發展規劃，以期提高基本公共衛生服務均等化水平，有效提升人民群眾看病就醫滿意度。醫院審計部門要充分發揮內部審計在醫院各項事業發展中的監督樞紐作用，通過探索新型辦法，實現信息化審計全覆蓋，加快審計工作提質升效步伐，促進醫院業務高質量發展。本文深入分析目前公立醫院內審信息化建設的背景和存在的問題，并重點從多個方面提出了改進對策，以期為公立醫院加強內審信息化建設提供理論支撐與實踐參考。

關鍵詞：公立醫院；內部審計；信息化；問題；對策

2020年的肺炎疫情，是中國歷史上極不平常的一年，更是黨中央帶領全國人民迎難而上、砥礪前行、共克時艱，創造極不尋常輝煌的一年。在肺炎疫情精準防控常態化形勢下，公立醫院承載著守護人民健康的使命，日常醫療救治及疫情監控工作量大幅提升，給內部審計工作的發展帶來了新形勢、新問題、新契機。公立醫院內部審計需要迎難而上、順勢而為，利用新技術、新手段，著力解決審計工作中的瓶頸問題，推進審計質量提升。通過建立內部審計信息化平臺，應用聯網審計、跟蹤審計、區塊鏈審計等模式，運用大數據分析、實時風險預警等技術方法，促進內部審計的高質量發展。

一、公立醫院內部審計信息化建設背景

（一）國家方針政策要求。2021年全國審計工作會議召開以后，各單位積極傳達學習會議精神，始終圍繞高質量發展主題，督促落實審計整改，大力推進信息化建設。隨著新一輪技術改革的不斷推進，站在“十四五”時期開局之年，信息技術對審計工作的積極推動作用愈加明顯，只有新一代信息技術與審計工作深度融合，堅持科技強審，才能使審計工作更加適應時展潮流，進一步促進審計監督、評價、管理等職能的充分發揮。

（二）內部審計發展要求。國家審計署對審計本質進行界定，提出內部審計應當作為“免疫系統”，同時具備審計抵御、審計揭露、審計預防的功能，在優化內部組織結構、健全內部控制體系等方面體現優勢。同時內部審計呈現出審計范圍廣、事項復雜等多重特點，若是以傳統的審計方式為主展開工作，必然無法達到預期。因此，新時期必須依托信息技術來創新審計方式與手段，提升內審水平，達到防患風險于未然的效果。

（三）公立醫院改革要求。隨著新醫改的不斷深入，醫保支付方式的改變，我國公立醫院經濟運營壓力日益增加。為了快速適應當前的新經濟形式，實現穩健運營與長足發展，公立醫院必須重視內部審計工作，通過加強內審信息化建設，加大對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督及評價力度，充分發揮審計管控職能，促進公立醫院管理的規范化、科學化、精細化。

摘要：“十四五”規劃下，各級公立醫院堅持全面提升醫療技術與服務水平，重點謀劃新時期醫院工作發展規劃，以期提高基本公共衛生服務均等化水平，有效提升人民群眾看病就醫滿意度。醫院審計部門要充分發揮內部審計在醫院各項事業發展中的監督樞紐作用，通過探索新型辦法，實現信息化審計全覆蓋，加快審計工作提質升效步伐，促進醫院業務高質量發展。本文深入分析目前公立醫院內審信息化建設的背景和存在的問題，并重點從多個方面提出了改進對策，以期為公立醫院加強內審信息化建設提供理論支撐與實踐參考。

關鍵詞：公立醫院；內部審計；信息化；問題；對策

2020年的肺炎疫情，是中國歷史上極不平常的一年，更是黨中央帶領全國人民迎難而上、砥礪前行、共克時艱，創造極不尋常輝煌的一年。在肺炎疫情精準防控常態化形勢下，公立醫院承載著守護人民健康的使命，日常醫療救治及疫情監控工作量大幅提升，給內部審計工作的發展帶來了新形勢、新問題、新契機。公立醫院內部審計需要迎難而上、順勢而為，利用新技術、新手段，著力解決審計工作中的瓶頸問題，推進審計質量提升。通過建立內部審計信息化平臺，應用聯網審計、跟蹤審計、區塊鏈審計等模式，運用大數據分析、實時風險預警等技術方法，促進內部審計的高質量發展。

一、公立醫院內部審計信息化建設背景

（一）國家方針政策要求。2021年全國審計工作會議召開以后，各單位積極傳達學習會議精神，始終圍繞高質量發展主題，督促落實審計整改，大力推進信息化建設。隨著新一輪技術改革的不斷推進，站在“十四五”時期開局之年，信息技術對審計工作的積極推動作用愈加明顯，只有新一代信息技術與審計工作深度融合，堅持科技強審，才能使審計工作更加適應時展潮流，進一步促進審計監督、評價、管理等職能的充分發揮。

（二）內部審計發展要求。國家審計署對審計本質進行界定，提出內部審計應當作為“免疫系統”，同時具備審計抵御、審計揭露、審計預防的功能，在優化內部組織結構、健全內部控制體系等方面體現優勢。同時內部審計呈現出審計范圍廣、事項復雜等多重特點，若是以傳統的審計方式為主展開工作，必然無法達到預期。因此，新時期必須依托信息技術來創新審計方式與手段，提升內審水平，達到防患風險于未然的效果。

（三）公立醫院改革要求。隨著新醫改的不斷深入，醫保支付方式的改變，我國公立醫院經濟運營壓力日益增加。為了快速適應當前的新經濟形式，實現穩健運營與長足發展，公立醫院必須重視內部審計工作，通過加強內審信息化建設，加大對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督及評價力度，充分發揮審計管控職能，促進公立醫院管理的規范化、科學化、精細化。

摘要：“十四五”規劃下，各級公立醫院堅持全面提升醫療技術與服務水平，重點謀劃新時期醫院工作發展規劃，以期提高基本公共衛生服務均等化水平，有效提升人民群眾看病就醫滿意度。醫院審計部門要充分發揮內部審計在醫院各項事業發展中的監督樞紐作用，通過探索新型辦法，實現信息化審計全覆蓋，加快審計工作提質升效步伐，促進醫院業務高質量發展。本文深入分析目前公立醫院內審信息化建設的背景和存在的問題，并重點從多個方面提出了改進對策，以期為公立醫院加強內審信息化建設提供理論支撐與實踐參考。

關鍵詞：公立醫院；內部審計；信息化；問題；對策

2020年的肺炎疫情，是中國歷史上極不平常的一年，更是黨中央帶領全國人民迎難而上、砥礪前行、共克時艱，創造極不尋常輝煌的一年。在肺炎疫情精準防控常態化形勢下，公立醫院承載著守護人民健康的使命，日常醫療救治及疫情監控工作量大幅提升，給內部審計工作的發展帶來了新形勢、新問題、新契機。公立醫院內部審計需要迎難而上、順勢而為，利用新技術、新手段，著力解決審計工作中的瓶頸問題，推進審計質量提升。通過建立內部審計信息化平臺，應用聯網審計、跟蹤審計、區塊鏈審計等模式，運用大數據分析、實時風險預警等技術方法，促進內部審計的高質量發展。

一、公立醫院內部審計信息化建設背景

（一）國家方針政策要求。2021年全國審計工作會議召開以后，各單位積極傳達學習會議精神，始終圍繞高質量發展主題，督促落實審計整改，大力推進信息化建設。隨著新一輪技術改革的不斷推進，站在“十四五”時期開局之年，信息技術對審計工作的積極推動作用愈加明顯，只有新一代信息技術與審計工作深度融合，堅持科技強審，才能使審計工作更加適應時展潮流，進一步促進審計監督、評價、管理等職能的充分發揮。

（二）內部審計發展要求。國家審計署對審計本質進行界定，提出內部審計應當作為“免疫系統”，同時具備審計抵御、審計揭露、審計預防的功能，在優化內部組織結構、健全內部控制體系等方面體現優勢。同時內部審計呈現出審計范圍廣、事項復雜等多重特點，若是以傳統的審計方式為主展開工作，必然無法達到預期。因此，新時期必須依托信息技術來創新審計方式與手段，提升內審水平，達到防患風險于未然的效果。

（三）公立醫院改革要求。隨著新醫改的不斷深入，醫保支付方式的改變，我國公立醫院經濟運營壓力日益增加。為了快速適應當前的新經濟形式，實現穩健運營與長足發展，公立醫院必須重視內部審計工作，通過加強內審信息化建設，加大對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督及評價力度，充分發揮審計管控職能，促進公立醫院管理的規范化、科學化、精細化。

摘要：自中央審計委員會成立以及《審計署關于內部審計工作的規定》重新修訂以來，國有企業也面臨著混合所有制改革后企業股權結構多元化、經營機制市場化、內控風險復雜化等多種挑戰，可以說混合所有制改革使得國有企業的內部審計在職能和作用等方面都產生了改變。在國有企業混合所有制改革中，如何應對內部審計發生的變化，解決企業發展的制約因素，內部審計與監事會的協同監督或是一條可行之徑。本文主要以企業混合所有制改革為背景，分析國有企業混合所有制改革的政策背景，探討了內部審計與監事會的協同監督的有關策略。

關鍵詞：混合所有制改革；內部審計；監事會；協同監督

引言

隨著新一輪國有企業混合所有制改革的全面推進，企業內部管理工作也迎來了新的機遇與挑戰。根據國有企業的特點來看，混合所有制改革為其帶來了深遠的影響，其中就包括了內控風險復雜化，如股權轉讓與增資擴股容易產生國有資產流失的風險、外部資本方與企業進行的采購及銷售業務可能產生利益輸送風險等，面對更加復雜的風險問題，如何強化內部審計效能成了國有企業混合所有制改革中必須解決的問題。

一、內部審計與監事會協同監督對混改企業的重要性

（一）提高監事會的獨立性與權威性

企業內部設立的監事會可能和企業管理層具有多個重合點，導致企業內部利益關系較為復雜，監事會在獨立性方面存在一定缺陷。而內部審計與監事會的協同監督機制則很好地解決了這一問題，獨立性缺失可能造成的風險也得到了控制，彌補監事會獨立性不足的問題，確保內部審計及監督工作的權威性與獨立性。