前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的內部控制在小型期刊出版單位的運用，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、切合實際，準確定位
M單位是中央部門下屬的企業化管理事業單位，在職人員70多人，具有公益性宣傳職能，享受差額財政補貼，資金不足部分通過經營收入來彌補。兩種資金來源渠道的不同決定了內部控制建設工作的特殊性。一是對于財政資金。要注重財政資金的聚力增效、強調使用效率和效益、硬化責任約束。因此，從預算編制到具體落實，以及最后決算環節開展績效評價，整個流程的控制均需具備嚴謹性、安全性和效益性。二是對于經營創收資金。既要關注使用的成本效益，也要保證來源的合法合規;既要配套的激勵機制作為依托，維系好同客戶長期合作關系，也要在經營過程中注重風險導向問題。
二、提高認識，完善體系
M單位根據自身特點對內部控制建設重點采取了如下步驟。一是提高對內部控制的認識。首先，單位主要領導要重視，要認識到內部控制工作對于單位管理的重要性，及時成立內部控制領導小組及工作小組。其次，內部控制牽頭部門要做好政策宣傳培訓工作，組織內部控制工作小組開展有實效性會議，敦促各部門認真梳理工作中的風險點并加以防范，為內部控制工作提出建設性意見等。最后，通過事例解讀內部控制建設和應用的步驟、實現的效果，體現內部控制的必要性。二是以風險導向設計管理流程。M單位根據期刊出版主業的特點，梳理了各個環節的風險點并進行評估。為了做好各個環節風險的管控，保證資金和人員的安全，設計了以下操作管理流程。
(一)生產銷售環節控制
M單位在期刊出版流程中充分利用政府采購公開、公平、公正的原則，將供產兩個環節打包，通過公開招標方式對印刷廠進行篩選。為了保證期刊質量和印刷成本在可控范圍內，著重在招標文件中詳細提出紙張參數及印刷軟硬件的需求，同時，以充分調研后的市場價格為依據申報總預算。通過這種競爭方式，不僅使采購價格和質量得到最優的選擇，而且減少了這兩個環節人為因素的影響，保證了資金安全。在中標后，雙方簽訂印刷合同。財務部門按月以審批后的印刷成本明細單進行成本核算。在實際付款時，財務部門以成本明細單為依據，對發票進行核實后按照相關審批權限和程序進行審批結賬。期刊出版單位一般是以銷定產，80%的銷售收入在上一年底通過征訂已經完成。M單位銷售環節主要控制點:第一，要做好銷售臺賬的設置。將客戶信息、訂閱量、訂閱期間、實際收款等情況詳細登記，并做好后期的數據跟蹤變更。第二，根據銷售臺賬和計劃外零售數量合理確定當期印刷量，避免印刷成本的浪費。第三，做好應收賬款的管理。財務部門和發行部門隨時對應收賬款的變動進行溝通確認，對于長時間未到賬款項，財務部門要以書面形式告知發行部門，發行部門經過對賬核實后，將其列為重點賬款催收對象。第四，做好期刊的發貨工作。印刷廠要同發行部門要做好期刊入庫的交接，發行人員根據銷售臺賬信息，準確無誤地組織發貨，確保期刊的安全發運。
(二)預算環節控制
M單位在執行全面預算控制中主要以戰略目標為抓手，科學合理地分配各項財務和非財務資源。因資金收支規模相對穩定，經濟業務量相對固定，因此，預算編制采取“上下結合”的方式。預算主要由各部門編制，財務部門匯總完成，提交黨委會通過后申報。主要控制點有以下幾個方面。
1．日常工作經費預算編制
業務部門日常工作經費編制必須同當年目標責任制和崗位責任制相掛鉤。例如:采編部門需根據年度選題、稿件刊登量、稿件儲備量，參照近兩年實際資金支出，確定經費額度。通過近些年的實踐，業務部門的日常工作經費最終確定為按人員核定:記者每人每年按1．5萬元標準、編輯按1萬元標準。年終，根據目標責任完成情況考評資金使用效益，確定部門及人員的考評等次并進行獎懲。職能部門日常工作經費因考慮到工作不好量化的特點，主要結合崗位責任制來進行。經費編制額度以不超過近兩年實際支出的平均數。
2．采購業務預算編制
一是批量采購。需要技術部門對單位資產的使用情況進行評估并做出合理建議，采購部門根據其建議，結合單位資金情況做出資產更新計劃。二是零星采購。在申報預算前，各部門需將計劃購置的辦公用品、設備耗材等經過分管領導同意后，自下而上以書面形式上報到采購部門。采購部門對申請進一步核實，確保采購計劃的合理性、必要性。之后將最終確定的采購明細以書面形式通知財務部門進行采購計劃的匯總編制，經黨委會研究通過后上報。在實際采購時，采購部門將統籌安排采購計劃，分期分批采購，并做好領用記錄，為下一年采購預算提供參考資料。
3．經營業務預算編制
M單位除期刊發行收入之外的經營收支，大多具有不確定性，在申報年度預算時參照近兩年收支規模進行總額估算。經營項目實際運作前，由項目負責人對項目整體收支單獨進行預算申報，經黨委會通過后執行，并將預算方案及合同送財務部門備案。
(三)資產管理控制
資產管理在單位管理活動中占有很重要的地位，特別是固定資產管理一直是重點和難點。賬賬不符、賬實不符成為長期存在的問題。產生問題的原因:其一，固定資產分散在各部門使用，不利于統一管理;其二，固定資產使用人和管理人員對規范管理缺乏認識，對財務知識和規章制度了解不夠，造成固定資產信息變動與財務記賬不統一。針對問題產生的原因，M單位將流動性較大、專業性較強、零配件較多的采訪設備由總編室統一從資產管理部門領取后進行再分配管理。充分利用專業人員對采訪設備熟悉的特長以規范有序地進行管理。對于其他固定資產統一由資產管理部門管理。在管理中控制好容易出錯的環節。第一，新購置資產后管理部門要按照財務入賬的固定資產編號建立臺賬，將編號與實物一對一的粘貼，便于固定資產清理及處置時的對賬核銷。第二，在資產使用人發生變動時要有資產轉移交接單據。資產管理部門和財務部門同時調整使用人，使賬載記錄永遠做實物的影子。第三，固定資產清查可根據資產類別分批進行，及時清理需要報廢的資產。
(四)審批權限控制
審批流程貫穿于經濟業務開展的全過程，因此，審批權限的界定對業務的執行及資金的支付安全起到舉足輕重的作用。M單位根據自身規模及業務特點制定了可行的審批程序及權限。該制度是在實行“統一領導、集中管理、分級負責、權責結合”的財務管理體制下建立的，制度著重體現了以下關鍵控制點。
1．分事行權
嚴格按照崗位職責行使權力，做自己分內的事，一切超范圍行使的權力均是無效的。例如:采購事項屬于M單位社辦公室職責，所有的采購都由該部門負責，其他部門沒有自行采購的權力。
2．分崗設權
與分事行權相統一，是根據不相容職務相分離等內部控制原則，為相應的崗位設定適當的權力，避免權力的過分集中，達到互相牽制的作用。例如:分管社領導要根據分管的部門行使審批權，不在分管范圍內的審批事項屬于無效審批。
3．分級授權
根據級別的不同設定審批權限。M單位部門負責人對部門發生的經濟事項的合理性具有初步審核權;審核后的單據由財務部門根據預算分配等指標簽署審核意見后提交該部門分管社領導審批，權限為1萬元;超過1萬元的支出還要由社長審批;5萬元以上支出作為“三重一大”事項由黨委會集體討論通過。
三、重視監督、規避風險
監督是每一項制度貫徹落實的最好輔助手段。同樣，對于單位內部控制建立與實施情況來說，監督檢查有利于發現內部控制缺陷并及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。M單位規模小、人員少，一個人承擔著多項工作職能，雖然盡量做到不相容職務相分離，但特殊情況下依然無法杜絕類似情況。所以持續地監督工作就成了不可缺的重要環節。M單位的監督職責由紀檢部門承擔，主要從以下幾點履行職能。
(一)注重思想道德的引導
完善的制度需要人去執行才能體現它的作用，執行主體“人”的素質和素養至關重要。M單位將人員素質的培養與黨風廉政建設緊密結合，通過加強思想政治建設，嚴明紀律規范培養職工敬業愛崗、客觀公正、求真務實等良好職業操守，確立正確的職業道德觀。
(二)以風險點確定檢查對象
一是權力過分集中的部門或個人。監督部門要從制度的落實、審批程序的履行、相關資料信息的完善程度進行督促和檢查，確保工作流程規范有序，工作結果安全有效。二是資金規模較大的業務事項。主要監督資金使用的預算申報和審批流程是否符合制度規定、是否經過了黨委會集體討論確定、實際操作是否合法合規、是否完善了信息檔案資料等關鍵環節，把責任逐級落實到位，起到防范風險的目的。三是關鍵崗位的職責履行。為了規避風險，關鍵崗位不定期輪崗是一種比較好的方法。如無法做到，就要通過對崗位職責履行的效率進行監督檢查。既要關注關鍵崗位人員的思想及工作狀態，又要嚴格按照崗位責任制考核工作實際落實情況，確保履行職責的合法合規、及時有效。
(三)有效利用輔助措施
除了對重點領域的監督檢查之外，輔助方法的合理利用也能達到事半功倍的效果。例如，可以通過信訪取得的問題線索組織有針對性的檢查、通過外部機構的審計巡視發現工作中的薄弱點、通過對重要事項的數據公開防止舞弊行為等。
四、總結經驗、不斷優化
通過對M單位內部控制工作的梳理，筆者發現，該單位目前更多側重于業務層面控制，而企業層面的控制工作仍有欠缺。尤其是在企業文化控制和人力資源控制方面還沒有新的突破。筆者相信，M單位會在以后的內部控制工作中不斷地積累經驗，創新思維，逐步將內部控制工作推向新的高度、取得新的成效。
