審計文化論文范例

摘要：經濟全球化在近幾十年間不斷地發展完善，在我國也出現了越來越多的經濟企業為我國的市場經濟發展做出了很多的貢獻。我國的市場經濟再這樣的國際大環境下也取得了非常大的發展，但是同一領域下的各個企業之間的利益競爭與貿易摩擦也越來越多。在現階段我國如此激烈的經濟貿易競爭之中，任何一家企業想要站穩腳跟并且還可以獲得一個良好的發展，進行企業的內部管理控制是最重要的一項工作。企業的內部控制管理可以說是一個企業最終要的核心工作，一個企業如果想向著越來越好的方向發展就必須做好企業的內部控制管理。而企業內部的管理審計工作就是整個企業進行內部控制管理工作之中最為重要的一環。我國現階段企業的內部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業的內部審計方面入手，進行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業內部審計所能起到的重要作用，經過討論得出了企業加強內部審計工作效果的一些技術手段，幫助企業在今后的發展中可以取得更大的進步。也希望本篇論文可以為企業在今后的內部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關鍵詞：內部審計；企業管理；作用

在最近的十幾年間，經濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發展，各個行業都進入發展進步最好的時期。在發展進步的同時企業之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業自身出發，加強企業的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業自身制度，穩定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續發展。

一、內部審計所能發揮的作用

（一）規避企業風險

在現在這個階段，我國市場經濟高速發展，企業在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風險。各個領域間同行企業的競爭也是日益激烈，企業的發展問題可以說是內憂外患。想要企業能夠規避這些存在的風險而更加平穩的進行正常的生產經營活動，這就提現到了企業內部審計的重要性。企業的內部審計工作應該設立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內部審計部門需要實施的了解企業各方面的運營狀況，對企業各個方面都有深入了解，一旦出現了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業的內控能力進行提升

摘要：本文從農村信用社內部審計工作實際情況出發，分析內部審計存在六個方面的不足，并提出加強審計文化建設、轉變內審理念、完善審計系統的功能、強化審計結果運用、制定具有激勵性考核辦法等具體措施，最終達到通過完善內部控制制度、防范風險、避免損失等實現內審增值功能。

關鍵詞：信用社；內部審計；審計增值

近年來，隨著農村信用社改制農村商業銀行的進程加快，內部審計在風險管理、內控合規和公司治理方面發揮的作用越來越重要；但在金融監管趨嚴、銀行間競爭加劇、互聯網金融沖擊、金融創新等形勢下，內部審計也顯現出難以適應新要求、新變化的情形，改進內部審計存在的不足，實現內審增值功能勢在必行。

一、農村信用社內部審計存在的不足之處

（一）內部審計受重視程度不夠。部分農村信用社存在“重業務、輕管理”情況，對內部審計不夠重視，主要表現為：一是雖然按照《商業銀行內部審計指引》配足了人員，但存在人才結構失衡、專業能力勝任不強等問題；二是內部審計長期規劃內容不明確。

（二）縣級行社自主性差、審計重點不突出。市縣級農信法人機構是內部審計主體，在提升內部審計獨立性和有效性發揮著基礎作用，但部分機構審計部門主要以落實上級審計任務為主，未能從自身發展需求、重點業務、高風險領域等角度考慮開展自主性審計，在一定程度上造成了審計重點不突出，未能充分發揮市縣級行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）審計方案更新不足、難以識別新風險。審計工作方案是內部審計人員開展現場審計的重要依據，內部審計人員根據審計工作方案開展工作，其中審計工作方案檢查內容起到了風險識別作用，對審計效果有著決定性作用。隨著農村信用社各項業務發展、新業務的出現，新的審計方案往往是在以前方案基礎上進行修改、更新、增加內容等方式制定出來，這樣制定的審計方案可能存在的問題：一是原有業務已更新，風險點已改變，但方案內容未跟著更新；二是新業務的出現，審計工作方案未包含新業務帶來的風險點或涵蓋不全面，造成審計人員出現不適應或難以識別新業務帶來的風險。

摘要:隨著教育部先后出臺文件在全國高校部署推廣課程思政，課程思政已經成為各大高校各類課程教育教學改革的重頭戲。企業內部控制課程教學難度原本就較大，在進行課程思政教學改革時，如果缺乏精心設計，反而有可能阻礙教學目標的實現。課題組將課程思政貫穿于備課、授課和課后的全過程，通過“三個層級”進行巧妙融合，取得了良好的教學效果。

關鍵詞:《企業內部控制》;課程思政;教學

企業內部控制作為三江學院省級一流專業財務管理專業的核心課，2020年入選校級首批課程思政示范課程，通過進行課程思政教學改革，將課程思政貫穿于備課、授課和課后的全過程，并結合時事熱點進行價值引領，做到課程思政的“三個層級”，取得了良好的教學效果。

1第一層級是教師與課程融合

以“立德樹人”為根本，以契合黨的教育方針和國家、地方發展戰略為統領，育人先育己，為師先為人。作為講授企業內部控制的老師，應該在尊重課程內容的科學性、邏輯性、完整性的基礎上，深入挖掘思政元素，引“經”據典，多“管”齊上。

1.1整合教學內容

《企業內部控制》課程的知識目標是通過學習企業內部控制的基本概念、基本原理和基本方法，培養學生具備正確的內部控制基本知識;能力目標是通過學習內部控制程序，培養學生初步具備設置基本內部控制活動的能力;素質目標是通過學習內部控制規范框架體系，引導學生形成良好的職業道德和職業素養?，F有企業內部控制的教材，有的是按照內部控制的五要素展開，有的則按照我國企業內部控制法規體系，即企業內部控制基本規范、應用指引(18個)、評價指引和審計指引來編寫。企業內部控制課程建設的重要問題之一就是對課程教學內容進行選擇;經過多年的實踐并不斷總結，逐漸把企業內部控制的教學內容定為“11511”:即1段內部控制歷史演進、1個內部控制基本理論、5大內部控制要素(內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督)，1個內部控制評價，以及1個內部控制審計。

摘要：

內部審計工作作為企業生產管理的重要內容，能夠有效降低企業的風險管理，直接關系到企業的未來發展。因此，審計人員必須重視分析內部審計工作，有效提高企業價值，使企業實現可持續性發展。

關鍵詞：

功能；內部審計；企業價值；分析

由于內部審計環節較為繁雜，增大了內部審計人員的工作難度，增加了企業在經濟活動中的風險率。近年來，雖然我國很多企業的內部審計工作水平不斷提高，但是依然存在很多問題。本文圍繞內部審計功能與企業價值進行闡述，提出了增加企業價值的措施。

一、內部審計功能的內涵

從理論的角度出發，內部審計工作能夠分離管理層與股東層，同時管理部門必須對內部審計人員的工作進行監督。內部審計工作涉及到咨詢環節、鑒證環節，一旦審計人員發現企業存在的問題，必須立即上報管理部門，并且制定解決方案。良好的內部審計能夠促進企業的發展，不斷增加企業價值。由于內部審計能夠有效規范企業的人員作業，保障財務報表的透明度，為企業營造良好的工作環境，從最大程度上降低風險損失率，從而為企業帶來經濟效益。因此，企業決策者通過分析內部審計工作，能夠明確企業的未來發展方向，做出正確的決策。不同于外部審計工作，內部審計工作涉及面更廣，是企業管理的重要組成部分。然而外部審計工作主要為監督企業流程規范，屬于企業的外部評價工作。如今，我國越來越多的企業要求設置自評工作，因此，內部審計工作對企業的未來發展具有重要幫助。隨著企業的管理層、董事會等層級的透明度越來越高，使內部審計工作的重要性不斷顯現。在西方發達國家中，管理層與企業具有密切聯系，同時企業的規模與管理層的重要性呈正比。但是在我國的某些企業中，由于內部審說并未直接與部門成員掛鉤，使某些審計人員在業務工作中態度不端正，導致內部審計功能沒有充分發揮。內部審計工作涉及的知識面較廣，例如：管理知識、信息系統、法律知識等，要求審計人員不斷提高綜合素質，包括知識水平與技術水平。因此，內部審計工作在開展過程中，審計人員應依據我國的相關法律法規，對經營制度進行有效監管，從而保障企業正常的經濟活動。審計人員在監管過程中，一旦發現企業違紀情況，對其進行及時制止，能夠有效保障我國利益，從而對企業進行教育工作，使企業能夠實現可持續發展。對于企業在生產過程中出現的錯誤行為，例如：財務報表不真實等，審計人員必須立即糾正，使企業消除歪風邪氣，有效提高會計人員的綜合素質，從而保障企業今后能夠提供真實準確的財務報表。內部審計人員應與監察部門加強聯系，對于貪污腐敗的企業經濟活動，必須聯合起來對其進行嚴重打擊，充分保障國家的利益，同時保障各企業之間能夠公平競爭，為企業在市場競爭環境中營造良好的風氣。

摘要：隨著我國高等教育改革向高質量發展邁進，國家對高校專項資金的財政投入不斷增長，特別是近年來中央和地方加大了對高校的內涵建設投入力度。本文以動態競爭環境下高校財政專項資金績效審計為切入點，關注專項資金績效審計的目標以及存在的主要問題，為做好高校財政專項資金績效審計工作提供探索路徑。

關鍵詞：動態競爭；專項資金；績效評價；績效審計

一、引言

財政資金是國家治理的基礎與重要支柱。隨著我國經濟社會的快速發展，國家、省級各部門對高等學校的專項資金投入不斷增長，在教育部公布的直屬高校2020年度部門預算中，清華大學以310.72億元領先，隨著高等教育投入后“4%”時代的到來，高校財政資金使用的自主權逐步下放，專項資金在高校預算總額中所占比例越來越大，在目前的管理模式下，高校財政專項資金的績效審計工作還處于探索階段，在一定程度上影響了高校財力資源的高效運轉。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》中關于高等教育要“建立經費使用績效評價制度，加強重大項目經費使用考評”，2020年10月1日開始實施的《中華人民共和國預算法實施條例》要求“……績效評價結果應當按照規定作為改進管理和編制以后年度預算的依據”，在這樣的時代背景下，作為高校內部審計部門，應按照中國內部審計協會的《2202號內部審計具體準則——績效審計》要求關注好高校財政專項資金的績效，在績效審計工作上做有益探索，作為政府財政績效審計工作的補充?？冃徲嬜畛踉从?0世紀80年代西方國家提出的“3E”理論，即效率性、經濟性和效果性。高校財政專項資金以財政專項資金模式投入高等教育建設為基礎，是為了實現高等教育某一方面發展而所做的精準投入，如高水平建設專項資金、優勢學科建設專項資金、國家獎助學金、家庭經濟困難學生資助體系等，體現財政的引領及政策導向效應。高校財政專項資金績效審計通過對這些專項資金的設立、分配、管理、結項、績效評價等全過程進行績效審計，關注該項專項資金的效率、效益、經濟性并提出管理意見和建議，促進?？顚Ｓ?，提高專項資金的使用效益。

二、績效審計存在的問題

近年來，從審計署到各個省市局所公布的審計結果公告看，財政資金績效審計工作逐漸成為近幾年審計部門的關注重點，績效審計實踐工作不斷推進，但在探索過程中，仍有一些不足之處。

（一）審計內容相對單薄。從目前各省市反饋的審計結果公告中，我們看到目前的關注重點仍在資金的管理上，存在財政資金下款不及時、資金閑置、資金效益不佳等問題，受審計人員專業背景限制，關于項目管理、后續建設過程中的建設性建議不多，績效審計的內涵有待進一步提升。

摘要：改革開放以來，企業在高速發展的同時也面臨更大的挑戰，企業的需求也不再僅限與傳統的審計業務，非審計業務的開展幫助企業在納稅、管理方面起到非常關鍵的作用，社會變化日新月異，非審計服務也在我國蓬勃發展。本文對我國非審計服務進行詳細的了解，對非審計服務現狀、開展的意義及存在的問題展開論述，并對審計獨立性的影響進行說明，和提出對策。

關鍵詞：非審計服務；審計獨立性；影響；對策

一、非審計服務對審計獨立性的影響

（一）積極影響

1.有利于形成良性競爭

我國審計行業競爭比較激烈，審計業務以其特有的性質使會計師事務所不會輕易落敗。通常，當事務所被公司雇傭來審計其財務報告時，不少公司只關重審計的成本和審計意見，而不關注事務所是否具備合理審計意見的能力。就這樣，公司不斷更換、選擇費用更低的會計師事務所，事務所的客戶嚴重流失，面臨著更大的風險。這將使事務所在開展業務時面臨困境，一方面是經濟收入，另一方面是職業道德的兩難境地。對事務所來說，非審計服務的發展有利于盈利能力的逐步提升，增強市場競爭力，確保公司的財務安全系數。減少對客戶依賴性，將影響審計人員判斷能力的外界干擾消除，提高獨立性，從而使審計市場形成良性競爭。

2．有利于提高審計獨立性

摘要：在市場競爭日益激烈的環境下，企業要抓住機遇就應建立創新管理機制，從而實現長遠發展。內部審計能夠使企業發現自身問題，而企業如何實現自身價值增值則是現階段需要研究的重要問題。企業建立創新管理機制對增值型內部審計具有積極影響。通過案例分析，指出了企業增值型內部審計發展中存在的問題，并提出相應的對策，對企業增值型內部審計的理論和實踐發展均具有重要意義。

關鍵詞：創新管理；增值型內部審計；對策

在經濟新常態發展的背景下，我國正處于“重要戰略機遇期”，企業要想實現自身的可持續發展，就應當跟上時代創新的步伐，建立創新管理機制，實現自身的全面發展。而內部審計對企業發展的作用不可忽視。近年來，內部審計也在不斷發展和延伸，無論是理念還是職能，都逐漸向增值型內部審計轉變。增值型內部審計是時展的要求，也是企業實現長遠發展的必然選擇。增值型審計與企業創新管理機制的目標是一致的。因此，基于企業創新管理機制的增值型內部審計研究，不僅可以為企業內部審計的發展提供思考，而且對豐富相關研究理論具有積極影響。

一、增值型內部審計的內涵與必要性

（一）增值型內部審計的內涵

2015年，IIA頒布了《國際內部審計專業實務框架》，對內部審計的定義進行了更新，指出“內部審計的目的在于組織價值的增值和經營的改善”[1]。由此可看出，內部審計逐漸向增值型轉變。我國相關理論研究對增值型內部審計還沒有統一的定義。本研究認為，增值型內部審計是指運用系統規范的方法對公司進行內部審計的過程中，提高運作效率和實現價值增值的過程。

（二）增值型內部審計的必要性

一、學術期刊的經濟機制是非市場化的

“機制”具有四重含義:一指機器構造與工作原理;二指有機體構造、功能及相互關系;三指某些自然現象物理化學規律;四指一個工作系統組織或部分間相互作用過程與方式，如經濟機制、市場機制、競爭機制，等等。而狹義經濟學意義上的“經濟機制”，是指一定社會經濟機體內各構成要素之間相互聯系、相互作用、相互制約的關系及功能。經濟機制存在于社會再生產的生產、分配、交換與消費全過程。由于經濟機制是在經濟機體的運行過程中發揮功能的，因此，它又被稱作“經濟運行機制”。無疑，西方國家學術期刊經濟運行包括收入與支出兩個方面。學術期刊的收入包括發行收入、版面費收入、廣告收入、論文使用權收入、會議收入、政府投入、政府經濟政策優惠、民間基金會撥款等;學術期刊的經濟支出包括編輯人力成本、辦公費用、稿酬支付、固定資產使用與折舊以及印制費用等;同時包括世貿組織(WTO)有關規則約束導致的經濟性措施以及開放獲取期刊經費籌措等。這一系列環節因素的內在統一，構成了“學術期刊經濟機制”的總和。由此可將“學術期刊經濟機制”界定為:學術期刊在組稿、審稿、編輯、印刷、發行等出版諸環節所形成的相互依存、相互制約、內在統一的經濟聯系機理。西方國家學術期刊經濟運行的諸環節、諸因素并沒有形成以學術期刊本身的“用來交換的”市場活動，具備的是學術期刊以外的經濟活動，并且這種經濟活動旨在傳播學術成果，而不以盈利為主要目的或者唯一目的，因為“經濟機制”可以是市場化的也可以是非市場化的。西方國家學術期刊上述經濟行為及其建構的經濟機制既不是市場行為，也不能由此形成所謂市場機制。因此，即便是西方國家的學術期刊，也往往不具備商品屬性。而國內學者經常不經意地將“經濟機制”等同于“市場經濟機制”。同樣，業界不少人常常不假思索地將學術期刊定性為“商品”。事實上，“經濟機制”可以是非市場化的。因為學術期刊經濟運行的上述諸環節、諸要素并沒有形成以學術期刊為交換對象的市場行為，并沒有形成像馬克思界定的“商品”是“用來交換的勞動產品”364這一本質屬性，沒有形成以學術期刊本身為客體的“用來交換”的市場，相反，有的只是學術期刊本身外圍的經濟活動，并且這種經濟活動是不以盈利為目的的學術成果傳播活動。西方國家學術期刊的上述經濟行為及其建構的經濟機制，就主體而言，既不是市場行為，也不能形成市場機制。與中國一些業界人士的想象迥然不同的是，西方國家學術期刊經費來源主體也往往是非市場化的“單位”出資、政府撥款、基金資助，等等。楊琦認為:“從全球范圍來看，現代出版組織有三種形式:政府出版機構、商業出版公司、非營利出版機構。”［2］“三種形式”的其中兩種是非市場化的。因此，西方國家學術期刊經濟運行機制實質上是經濟上依賴于全社會無償資助而得以運行的機制，該機制要求學術期刊盡可能降低出版成本，盡可能借助學術期刊影響力吸附社會商業化廣告等途徑以達到盈利的機制。這與中國一再強調的出版(尤其是學術出版)事業“以社會效益為主”的政策宗旨不謀而合?？梢?，學術期刊出版背后的規律是相同的，西方國家學術期刊的經濟運行機制對于中國學術期刊的發展無疑具有不少啟迪作用。

二、學術期刊的自身創收

西方國家的學術期刊自身創收主要包括廣告收入、發行收入、版面費收入、論文使用權出售費收入與會議收入等5個方面，形成了西方國家學術期刊的重要收入來源。

(一)廣告收入

雖然西方國家學術期刊廣告收入遠不及“消費類”的廣告收入豐厚，并且并非所有學術期刊都有廣告業務。比如美國的大眾性消費類期刊《體育畫報》2002年的廣告收入達6．44億美元，美國“用敘述體報道時事的新聞”大眾讀物《時代》周刊的廣告收入為4．66億美元［3］，而學術期刊廣告收入遠沒有如此豐厚，即使是鼎鼎大名、世界首屈一指的《自然》雜志年廣告收入也僅有1億美元，同樣著名的《科學》雜志年廣告收入僅為2000萬美元，更何況占主體地位的其他絕大多數學術期刊幾乎沒有廣告業務。但是作為知名度很高的西方國家學術期刊主要經濟來源之一的廣告仍值得研究。為容納更多廣告，西方國家學術期刊往往頁碼很多，如美國學術期刊廣告與正文之比大都為1:1，每頁廣告收入6萬美元80－98。德國學術期刊發行量收入大約占總利潤的30%，廣告占70%。西方其他主要國家的情況也大致如此。從英國的《自然》廣告來看，其年收入超過1億美元，占總收入的50%以上;美國的《科學》年廣告收入約2000萬美元，占總收入的50%以上;美國的《科學》以及總部設于德國施普林格等地出版的學術期刊在許多國家都有廣告，廣告收入動輒以幾千萬、數億、數十億美元計。再如美國專業學術期刊《化學化工新聞》，其歷任主編在廣告上傾注了極大的精力，其廣告創刊時僅為12頁，經過不斷做精、做細、做大的過程，通過廣告本身的美化達到了美化學術期刊的功效，以此爭取了更多的廣告業務，實現了更多的廣告收入，目前《化學化工新聞》已成為學術期刊界廣告收入最多的期刊之一。與廣告相應的是，學術期刊的廣告頁碼與正文相差無幾，據美國2000年統計，期刊廣告頁與正文頁的比例平均為50．3%:49．7%;英國醫學會的《英國醫學雜志》正文與廣告之比為7:3;日本許多學術期刊廣告已達100多頁，正文與廣告可謂平分秋色。美國一些學術期刊還做封面廣告，《學校家長媒體》副總編輯蘭德爾堅稱:“只要廣告主愿意，我們會經?？沁@樣的廣告。”［9］。西方國家學術期刊刊登廣告的數量和類型，以及廣告在其收入中所占比重也因期刊類型的不同而有區別。大致有以下類型:(1)綜合類學術期刊廣告;(2)醫學類學術期刊廣告;(3)快報(Letters)類學術期刊廣告;(4)相當一部分學術期刊沒有廣告業務。在西方并非所有學術期刊都能夠或者樂意刊登商業廣告。因為很大一部分學術期刊是由高校、學會、協會等非營利性機構主辦的社科類學術期刊及其他純學術性期刊，這些學術期刊的學術性強、讀者面窄、發行量小，這類學術期刊及其刊載成果的出版和是公益性的，不以盈利為目的。所以這些學術期刊大都依靠主辦單位撥款、政府撥款、各種基金資助，以及學會、協會的會員會費等維持其運作和生存。

(二)發行收入