審計監督制度范例

［摘要］隨著社會不斷發展及我國高等教育辦學規模逐步擴大，可用于辦學的資源越來越多，經營范圍的擴大使經濟工作越來越復雜和困難。財政部門和審計部門相結合是保障高校各項事業快速健康發展的一項重要內容。文章分析了新時期高校財務審計監督工作及其面臨的挑戰，提出了行之有效的發展策略，以切實提升高校財務審計監督水平，增強其實效性，為高校健康穩定發展提供堅實保障。

［關鍵詞］高校；財務審計；監督

0引言

當前，高校發展異常迅猛，參與經濟活動的比例不斷提高，財務工作凸顯復雜性，工作任務繁重。要保證高校健康運轉，需重視提升高校經濟管理能力，尤其要關注財務監督審計工作，并將其作為重點任務，增強財務管理能力，為高校各項工作的開展營造良好的環境。

1高校財務審計監督工作存在的問題

1.1財務審計監督尚未引起高校足夠重視

隨著市場經濟發展不斷深入，諸多行業都參與其中，高校是社會發展的重要組成部分，承擔著為國家輸送人才的重任，受到國家和社會的廣泛關注。因此，高校財務審計監督工作需要引起高校高度重視。針對高校實際發展情況，盡管高校內部也擁有財務審計監督方面的相關法律法規，但切實提升審計的作用可以為高校工作的有序開展奠定基礎。當前，部分高校對這項工作重視度不夠，對審計監督工作認識不到位。

摘要:

隨著我國經濟的飛速發展，行政事業單位財務核算與管理風險日益增大，凸顯了財務風險管理的優勢與不足，行政事業單位加強財務風險控制勢在必行。本文以稅務機關為例，通過對財務風險的分析，提出了行之有效的風險控制策略。

關鍵詞:

行政事業單位；財務風險；控制

行政事業單位財務風險涉及財務管理各方面內容，包括籌資、投資、日常運作、收益分配等，會導致單位財務收益與預期收益出現偏離。行政事業單位財務風險主要是財務上發生的經濟損失，主要是在各種因素的影響下，單位無法獲得預期經濟收益。對于稅務機關而言，應深入分析財務風險原因，增強財務風險管理意識，多措并舉，做好財務風險控制措施，實現經濟效益的提升。

一、行政事業單位財務風險分析

(一)財務風險意識不強

摘要：在村務活動當中，村級換屆財務審計監督工作舉足輕重，是村級自我管理、自我服務水平的重要體現。目前村級換屆財務審計監督工作仍然存在著諸多問題?；诖?，文章主要以福建三明沙縣夏茂鎮下轄的車溪村和羅坑村為例，針對目前村級換屆財務審計監督中存在的普遍性問題進行分析，并在此基礎上提出具體的對策措施，為村級換屆財務審計監督工作提供參考。

關鍵詞：村級換屆；財務審計監督；存在問題；對策措施

在村干部換屆時，對其任職期間以及離任經濟責任進行審查監督,可以更好地規范基層農村干部的經濟行為，使得收支透明化，增進村干部與老百姓之間的信任度。通過這一舉措可以有效加強農村黨風廉政建設，增強村級干部的廉政觀念，從而提高基層的自我管理、自我服務、自我發展的水平，使農村實現長治久安。

1村級換屆財務審計監督的執行情況

福建省三明市沙縣區夏茂鎮共有27個行政村、1個居委會，沙縣各村的審計情況目前都已經生成相應的審計報告。以夏茂鎮下轄的行政村車溪村和羅坑村為例，在2021年4月21—26日期間，審計組分別對其村干部任期和離任經濟責任進行審計，對其經營收入、補助收入、收益分配等收入情況進行審計，對其經營支出、管理費用、福利費等支出情況進行審計，并對債權、債務及所有者權益情況進行了詳細的統計。此外，還對現金盤點情況、存款核對情況、工程項目支出情況、村干部領取報酬情況、會議及招待費等專項資金情況進行了審計。最終的審計結果表明，車溪村村書記鄧遠水和村主任謝志紅以及羅坑村村書記謝昌錦和村主任謝昌海在2018年1月—2020年12月任期內，兩個村的經濟目標完成，公益事業發展較好；財務管理運轉基本符合《福建省村集體財務管理條例》《沙縣村集體會計委托暫行規定》有關規定，審計未發現違反財經紀律情況，總體情況良好。通過本次審計發現，在村級換屆中依然存在一些問題，應做好農村換屆財務審計監督工作。

2村級換屆財務審計監督的意義

2.1提高財務工作者為人民服務的水平

一、材料使用及管理過程中存在的問題

(一)審計發現造成誤差的原因

審計發現造成誤差的原因主要有：

1.合理損耗原因：首先是機器因素：每次膠片換裝需要先打印提示片，然后打印測試紙；如發生相機出現故障、或程序出現問題，或臨時卡片，也可造成膠片損耗。其次是人為因素，拍照位置不符合診斷要求時需重拍；膠片使用有人為調控，照片尺寸錯誤時需重拍。

2.值得關注和重視的原因：個別醫務人員給患者檢查送人情、私自收取現金等隱患。

(二)審計發現的問題

1.科室沒有完整的材料管理制度，進而也沒有規范的管理措施，領用材料沒有登記本，只能從庫房領用的出庫票據上粗略地了解材料的領購情況，難以將材料使用與患者費用、科室成本進行實時反饋、匹配，不利于科室管理和審計監督。

一、加強我國農村財務管理工作的現實意義

隨著社會主義經濟的發展，法律制度不斷完善，農民群眾的法律維權意識逐步提高，對加強財務管理工作的呼聲也與日俱增，黨中央和各級政府部門高度重視，要求各級村委會必須依據國家法律法規制度加強農村財務管理工作，完善各方面機制，使一些不合理的開支、農用公款等一些非法行為得到有效控制，但是仍然存在一些隱性為，必須進一步發掘和改進。

二、農村財務管理工作存在的問題

1、各項規章制度不夠健全

在我國很多農村集體中，財務管理工作的各項制度仍然不夠完善，無法真正依據相關法律政策制定約束和規范人們行為的機制。有些農村也制定了一些管理制度，但是嚴重缺乏系統性和科學性，在平時的工作中難以執行和操作；有些農村仍然沿用幾年前甚至十幾年前的老制度，相對于現在的農村經濟發展來說嚴重不相符，根本發揮不了有效的推動作用；還有一些農村為了應付上級的各項檢查，制定出一系列“形式主義制度”，看起來很多很全，可實際操作起來難上加難；還有的制定出來的管理制度公開告知之后沒能吸取群眾的意見和建議，顯得不切合實際，喪失了公平公正的原則。這一系列的問題導致了農村財務管理工作混亂的局面，不能有效地促進農村集體經濟的發展。

2、監督力度不夠一是各級紀檢部門對下屬的農村財務管理工作的檢查力度不夠，檢查不夠及時，沒有足夠重視農村財務管理工作，總感覺無所緊要。各部門協作配合不夠及時，對一些違法亂紀行為沒能及時的給予嚴重處理，失去客觀公正的原則；二是農村審計制度不完善，由于審計監督制度不完善導致干部的任期與離任、年度財務審計考核等工作不能及時進行，沒有一定的制度依據，都是流于形式，糊弄過關；三是財務梳理小組建設不全面，很多小組成員沒有經過民主推薦和選舉就由黨員干部直接指派，導致監督工作不能堅持公平的原則，隨意的指派致使理財人員的專業素質較低，工作水平有限，對崗位的職責和任務模糊不清，致使財務監管工作效率低下；四是農民群眾監督作用不明顯，有些村民對于農村黨支部的事情漠不關心，感覺和他們沒有關系，成立的群眾監督管理機構如同虛設。

3、農村黨員領導干部對財務管理重視力度不夠由于我國大部分農村地處比較偏僻，經濟管理制度相對落后，農村財務管理的理念陳舊過時，一些村干部依舊奉行傳統的自主管理、不宜多管的守舊思想，沒有跟隨時展的潮流，對農村集體經濟的發展不重視，導致村領導干部在財務管理工作上也馬虎大意，使群眾提出的財務問題得不到及時的解答，一定程度上滋長了違法亂紀的不正之風，給財務管理工作帶來更大的困難。

我國審計應盡快地與國際審計接軌，本文就此提出我的淺見，與大家共同探討。   1.貫徹執行《審計法》，依法加強審計監督。   我國最近領布的《審計法》.是新中國的第一部審計法.也是一部與國際審計接軌的審計法。它的制定和施行，對于推進我國審計監督制度時發展，維護財政經濟秩序，具有重要的作用.審計法公布后，要切實保證這部法律得以嚴格執行。   (l)首先要加強審計法及各項財經法規的宣傳工作.使之深入人心。   (2)各級審計機關依法加強對財政收支的審計監督.對發現的違反預算和其他違反國家規定的財政收支的行為，必須依法作出處理.   (3)審計機關應當依法對違反國家規定亂攤成本.隱瞞、截留應當上交的收入，搞虛盈實虧或虛虧實盈的行為，審計機關應當在法定職權內予以處理、處•罰.防止國有資產的流失.促進國有資產的保值增值.同時.審計機關依法獨立行使審計監借權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。   (4)貫徹《審計法分.必須結合我國新頒布的會計準則，參照國際運行的注冊會計師行為規范準則。   2.由現行的審計領導體制“雙重領導”.向“單一領導”轉變，即從國家審計以政府領導向人大領導轉變，強化審計監督。   我國現行的審計領導體制是“雙重領導”，一方面各級審計機關受審計署的垂直領導，另一方面又是各級政府的職能部門.在此體制下.各級政府成為同級審計機關的主要領導.導致審計機關可能作出偏向同級政府的選擇。而政府是接受人民委托對國家財產進行管理，對人民承擔經濟責任。從這個意義上說.各級政府是被審計人.是審計監督的客體•似按我國現行審計領導體制，政府文是審計的授權者.致使審計人員的活動可能受到一定的影響。所以.政府是受人大委托從事資產管理的，是被市汁人，應受到審計監督。但現行體制中，審計機關歸屬政府領導，審計就不能有效地對政府進行審計監督，只有國家審計從政府領導向人大領導轉變，審計關系才能理順。   3.在市場經濟體制下，我國審計體制的發展必然要突破“以國家審計為主體”的一元主體模式，走多元化主體的發展道路.   我們不僅要從理論上，而且要從實踐上強調，國家審計，社會審計、內部審計均為審計監督體系的重要組成部分，各有側重點，且又互為補充和協調.相互之間沒有上下級關系，國家審計以國有制經濟審計為主，社會審計以非國有制和股份制經濟為主，內部審計以企業內部經濟責任審汁為主   4.大力發展注冊會計師事業。   注冊會計師是社會審計的主體，在社會經濟活動中發揮著鑒證和服務作用，對各類企業、眾多經濟領域承擔社會監督任務。注冊會計師制度已成為世界各國投資和經濟交往的必要條件，它是評價我國投資環境優劣的重要標志。所以注冊會計師的建設是我國經濟與國際經濟接軌的重要組成部分。為了搞好注冊會計師建設，當前應做好:①統一審計標準、健全行業規則根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師執業準則，規則.應由中國注冊會計師協會擬訂.然后報國務院財政部門批準后執行。目前，執行的仍然是國務院的在《注冊會計師條例》荃礎上制定的有關執業準則，它己不能適應財政、會計制度改革后的新形勢的需要.因此，注冊會計師協會應盡快地修訂、并頒布新的執業規則、準則、職業道德守則，以形成一套既有中國特色、又與國際慣例有機接軌的注冊會計師的規范和法律體系，以強化社會審計的規范化、國際化。   盡快地制定統一而又透明的審計標準。審計標準是一種審計規范，它雖不屬國家法律和行政法規但具有很大的權威性。制定審計標準的目的，在于保證社會審計工作具有高的質量水平，保證審計人員有章可循，便于操作，也便于社會監督。   ②盡快理順國家審計和社會審計的關系，界定各級審計機關、注冊會計師的審計范圍.   當前，我國審計體系，按照已公布的審計法和注冊會計師法規定審計主體主要是審計署領導的各級審計機關、財政部領導的注冊會計師。注冊會計師承辦的審計業務的范圍由原來的三資企業、股份制企業擴大到各種類型的企業?，F行的會計制度、財務制度均規定年終會計報告的注冊會計師審計，而審計法中規定各級審計機關可對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督，因此，就出現了一個企業受到多方面的審計監督，給企業增加了一定的工作負擔.企業無所適應。因此.要盡快界定國家審計和社會審計的審計范圍，以適應經濟發展的需要.   ③盡快地健全注冊會計師事務所的貴任制。   按國際慣例，注冊會計師事務所在執業時，不僅負有道義責任，更重要的是負有法律貴任(如違約貴任、過失貴任、欺詐責任)，對個別注冊會計師事務所利用不正當關系，只顧拉顧客、攬業務，而忽視審計質量和職業貴任，我們應該繩之以法，追究責任。

摘要：商業銀行在宏觀調控經濟結構、優化產業機構、構建社會信用體系、穩定金融市場等方面發揮著重要的作用。近年來，在經濟新常態形勢下，我國經濟逐漸由高速增長向高質量增長轉變，這對于金融市場產生了一定的影響，商業銀行作為金融市場的重要組成部分，其風險管理能力直接影響其經濟效益和社會效益。為了提升商業銀行的市場競爭力、增強風險管控能力、改善治理結構，應重視強化商業銀行內部審計，通過完善的審計監督體系對業務活動、財務活動進行有效的監督和管控，提升商業銀行的管理水平和質量。本文就商業銀行內部審計進行探析，提出相應的優化策略。

關鍵詞：新常態；商業銀行；內部審計

一、新常態下商業銀行內部審計的作用

（一）有利于完善內部審計治理結構。我國針對各類商業銀行出臺了《商業銀行公司治理指引》，該文件中明確提出商業銀行要構建完善的內部組織體系，即構建由股東大會、董事會、監事會以及高級管理層組成的議事管理機制，以保證決策、執行、監督的有機統一，同時，文件提出要在董事會下再設審計委員會，該委員會主要負責披露商業銀行的財務報表情況，對內控管理過程進行監督，通過設立完善的組織體系，可以在一定程度上保證銀行審計監督的獨立性和權威性，保證審計結果的真實性，有利于為銀行決策提供科學的依據，保障監督制度的貫徹落實。商業銀行重視審計職能的發揮，建立糾錯機制，對銀行管理機制的薄弱環節進行及時的優化，提高管理效率。

（二）為響應國家審計工作和經濟發展的要求，我國商業銀行的內部審計體系不斷完善，審計職能不斷擴大，最初的內部審計只是負責商業銀行的查錯防弊工作，但如今，對于商業銀行的內部審計提出了更高的要求，審計工作也更側重于監督銀行的經營管理情況和內部控制效果，審計范圍有所擴大，實現了審計監督的全面化。商業通過內部審計，可以確保經營決策符合國家政策方針的要求，保證銀行決策的合法性和科學性，同時，也可以保證各項金融制度的貫徹實施，獲得預期的效益。

二、商業銀行內部審計中存在的問題

在經濟新常態形勢下，國家對商業銀行審計工作愈加重視，目前，大部分銀行都積極貫徹落實《商業銀行內部審計指引》，以完善內部審計體系，發揮審計監督作用，但仍有部分銀行的內審工作落實不到位，存在一些問題，主要表現在以下方面：第一，內部組織體系不完善，銀監會為構建完善的商業銀行治理體系，下達《商業銀行內部治理指引》通知，通知中提出商業銀行應建立“三會一層”的治理機制，下設審計委員會，由審計委員會定期向董事會披露內部財務情況和內控管理情況，但部分銀行并沒有設立審委會，內審職能無法有效的發揮作用。另外，部分單位雖然設立了審委會，但在審計工作執行過程中并沒有遵循監管要求，審計成員的選擇以及職責的履行不夠規范，從而降低了審計效率。第二，審計人才缺乏，部分商業銀行在人才配備方面沒有遵循相關規定，導致審計隊伍人數不足。此外，一些商業銀行也不愿將綜合素質較高的骨干人員派往審計崗，導致審計隊伍的整體專業水平偏低。

第一篇

1企業財務審計及決策支持信息化的意義

為應對企業財務審計存在的問題與不足，促進工作水平提高，結合信息技術發展和應用趨勢，開發財務審計及決策支持信息系統是十分必要的。這樣不僅可以提高審計決策的高效性，促進財務審計決策在較短時間內完成，提高其科學化和規范化水平。同時還能完善AO、OA、OLA三個應用系統的橫向溝通功能和多極互動功能，促進這三個系統更好運行和發揮作用。同時還可以彌補審計決策的信息化短板，提高審計工作的信息化水平。實現OA、AO與財務審計及決策支持信息化相互聯系、相互補充的結合體，推動企業財務審計全面信息化進程，也有利于提高金審工程的應用水平，對企業財務審計順利開展具有積極作用。

2企業財務審計及決策支持信息化的結構及工作流程

2.1架構設計

開發該系統過程中，所應用的主要技術類型包括網絡技術、計算機圖形分層處理技術、文字智能識別技術、HDML媒體分享技術等，系統支持跨平臺操作應用，具備圖文混編、音頻視頻傳輸功能，還能支持財務審計決策數字化。在整個財務審計信息化框架中，會審及決策支持信息化系統是重要組成部分，位于審計綜合作業平臺之上，是審計執行、管理、決策三大應用系統之一。該系統在財務審計項目實施的各關鍵環節中，構建橫向并聯、互動溝通的集體在線會審決策信息化路徑。與OA、AO等共同形成完整的審計應用支撐體系。就其子模塊來說，主要包括會審決策信息交換子系統、過程記錄子系統、成果利用子系統、管理子系統。不同子系統發揮不同作用，統一于整個系統之中，促進系統功能的有效發揮。

2.2系統組成