內部合同管理范例

摘要：合同管理貫穿醫院經濟活動的始終，涉及醫院收支管理、采購管理、建設項目管理、資產管理等多項業務，需要醫院各部門共同參與和管理。文章通過梳理合同管理的主要風險點，分析其內部控制的目標，結合醫院合同管理的實際情況，制定合同管理內部控制的措施，防范和控制醫院法律和業務風險，從而提高醫院的內部管理水平。

關鍵詞：合同管理；內部控制

合同管理是醫院經濟活動的重要組成部分，根據《行政事業單位內部控制規范》（試行）規定，醫院應從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，建立相應的風險控制機制。通過執行合同管理內部控制，使單位在經濟活動中降低交易成本，加速資金周轉，提高醫院資金使用效率。同時，醫院可以有效協調醫院內部各部門關系，有利于提升醫院公共服務的效率和效果。

一、醫院合同管理的定義

醫院合同管理是指醫院對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中，訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容，審查、監督、控制是合同管理的手段。醫院合同管理必須是全過程的，系統性的，動態性的。

二、醫院合同管理的主要風險

1.醫院合同管理制度和流程不健全，合同管理工作職責分工不明確，合同管理組織領導與協調機制不完善，造成多部門共同管理的邊際盲區，影響合同管理的效率和效果。2.違規簽訂擔保、借貸和投資合同；合同調查中忽視被調查對象的主體資格審查；與不具備權或超越的主體簽訂合同；合同談判中忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當讓步；合同內容和條款不完整、表述不嚴謹或存在重大疏漏和欺詐等導致醫院合法利益受損。3.未按照合同條款規定履行合同；未明確事項未及時簽訂補充協議；合同糾紛處理不當；未按合同規定期限、金額或方式付款，或者在未簽訂合同的情況下盲目付款，導致醫院資金損失。

［摘要］事業單位的合同管理在《行政事業單位內部控制規范（試行）》中“第六節合同控制”有專門規定，是六大業務層面內部控制的重要內容之一。本文從內部控制角度，針對事業單位合同管理中存在的問題，提出加強管理的措施。

［關鍵詞］內部控制；事業單位；合同管理

隨著我國經濟體制改革及法制建設的深入推進，事業單位履行職責、事業發展需要、為社會提供公共服務等過程中簽訂的經濟合同，內容涉及政府采購、資產處置、建設工程等方面，合同數量與金額均逐年劇增。對這些經濟合同如何管理，才能確保經濟業務活動合法合規、財政資金安全有效使用，為此，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，從單位層面到業務層面作了專門規定。

一、合同管理的概念

合同管理簡言之就是“管理合同”，是指事業單位作為合同當事人之一，為實現本單位的合同目的，根據《合同法》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》等有關法律、規章規定，對合同實行動態與靜態管理的一系列行為的統稱。事業單位作為本單位合同管理的主體，從靜態的角度看，就是在合同談判、簽訂、履行、變更、解除、糾紛等環節，依照有關法律法規規定，平等協商，維護本單位利益。從動態的角度看，合同管理是一個動態的過程，包括合同訂立決策、崗位設置、歸口管理、跟蹤監管、不同部門之間溝通協調、考核評價等一系列行為。

二、合同管理存在的主要問題

《行政事業單位內部控制規范（試行）》（簡稱《規范（試行）》）自實施以來，至今已有7年，很多事業單位按《規范（試行）》中“第六節合同控制”的要求建章立制、梳理合同業務流程、規范合同管理，取得了一定的成效。但是，筆者在近年審計工作中發現，有的事業單位仍存在合同管理不規范、合同內部控制制度實施不到位等問題。

摘要：文章通過醫院審計科在經濟合同審計上的一些工作經驗，以內部審計的視角闡述醫院經濟合同管理的現狀，在此基礎上提出了加強經濟合同管理的意見和建議，最后強調做好經濟合同管理的重要性。

關鍵詞：醫院;內部控制;內部審計;經濟合同管理

隨著醫院的發展，經濟業務往來不斷增加，對外簽訂的經濟合同種類及數量隨之增加。為避免潛在的經濟糾紛，醫院應加強經濟合同管理，以保護自身合法權益，維護醫院經濟秩序。

一、醫院經濟合同管理現狀

(一)醫院內部控制意識薄弱

醫院工作重心基本放在醫療服務上，內部控制責任意識不高。醫院中層干部多數來自于臨床醫學、護理、醫技等非管理類工作，往往缺乏建立健全內部控制體系的意識。即使建立了內控體系，也有人認為制定的工作制度和流程會增加辦事程序，影響工作效率，常常不按規定辦事，使得內部控制體系形同虛設。

(二)經辦部門對經濟合同管理重視程度不高

摘要:公立醫院內部控制建設中，業務流程層面中的合同管理一直是目前醫院內部控制的薄弱環節，大部分醫院的合同管理基本沒有和運營業務流程嵌套，游離于醫院綜合運營管理流程之外，合同管理基本流于表面。本文重點闡述如何充分利用醫院綜合醫院管理系統(HRP)，把醫院經濟合同通過信息化技術科學合理地實現流程化管理，從而實現嚴密控制合同管理的重點風險環節、實現控制目標、提高合同管理效率，使經濟合同管理的內部控制更加科學化、合理化。

關鍵詞:內部控制；合同管理；綜合運營；流程管理

一、公立醫院經濟合同管理現狀

在公立醫院內部控制建設中，業務流程層面中的預算管理和合同管理一直是目前醫院內部控制的薄弱環節，隨著公立醫院信息化建設的成熟，全面預算逐步通過信息化系統能夠和醫院運營業務流程緊密結合，管理上已經有了很大的提高，但是合同管理基本沒有和運營業務流程嵌套，游離于醫院管理流程之外，管理基本流于表面。隨著醫院管理的精細化和信息化的發展，醫院財務管理正在從核算型向管理型轉變，全國大部分三級醫院已經或正在建設醫院綜合運營管理系統(HRP)。綜合運營管理系統最突出的特點是業務流程的管理，而國內能夠從業務流程中實現內部控制管理的系統卻不多，表面上核心的幾大模塊都有(核心模塊主要有：賬務處理、固定資產、供應鏈、人力資源管理、全成本核算、預算管理)，但實際上仍然屬于財務核算軟件，不能夠實現業務流程化管理，甚至大部分業務一個人從頭可以做到尾，沒有權限分工與審核提交概念。所以各業務風險環節無法通過信息系統實現流程化的內部控制管理。當然也有比較優秀的HRP，比如用友的NC和金蝶的EAS，幾乎可以對大多數經濟業務實現流程化控制管理，但合同管理依舊不屬于HRP核心模塊。所以大多醫院的合同管理采用兩種模式：其一是在醫院OA中實現，通過OA實現簡單的合同登記、會簽、審批、查閱及印章等管理。其二是單獨的合同管理軟件實現，功能相對比較全面。縱觀這兩種實現模式，表面上完成了合同管理的目的，實際上是沒有和經濟運營的業務流程結合，不能真正達到醫院運營管理的內部控制要求。為了把公立醫院經濟合同管理結合醫院內部控制建設，通過信息化技術科學合理地實現流程化管理，從而管控合同風險、實現控制目標、提高合同管理效率，使經濟合同管理的內部控制更加科學化、合理化。為此，醫院經濟合同管理要真正達到醫院綜合運營管理的內部控制要求，最好的辦法是結合醫院綜合運營管理系統，把合同管理嵌套于業務流程之中，從合同的擬定、審核、會簽、履行、變更、終止以及登記、保管、后期評估、執行過程的考核等全方位進行管理。

二、選用能夠實現業務流程管控的HRP

是實現經濟合同全方位管理的前提國內的HRP良莠不齊，個別系統表面上看功能模塊比較全面，但透過現象看本質，仍然屬于核算型財務軟件，無法真正實現業務流程的集中管控。這種核算型系統的突出表現是沒有完善的組織架構和符合層級管理的人員架構。財務核算的層級不同，組織架構的深度不同，比如項目成本核算、病種成本核算、單病種付費、DRGS付費等要求，僅僅核算到科室一級顯然不滿足需求，這就要求組織架構細化到每一個核算單元。符合層級管理的人員架構是系統實現業務流程化管理的必要條件，否則會導致一人完成一個業務全過程的處理，達不到內部控制所要求的效果。另一方面，即使系統有相對完善的組織架構和人員架構，在系統業務的處理過程中沒有實現流程化控制的系統也不是真正的HRP，仍然屬于核算型財務軟件。只有真正能夠實現業務流程管控的HRP，才可以將經濟合同管理嵌套在業務流程之中，實現經濟合同全方位的內部控制管理。經濟合同管理只有緊密結合HRP流程化管理，從合同的預算、立項、合同擬定、供應商資質審查、招標、合同金額、付款條件及額度、支付比例、合同執行、驗收退回、資金結算、以及使用情況的績效考核等全過程實施動態管理，嚴密監控重點風險環節，真正實現了關口前移，以達到經濟合同全方位管控。

三、在經濟業務流程的關鍵環節嵌入經濟合同進行全方位管理

摘要：隨著經濟時代的到來，政府部門以及各界高校已經越發重視經濟合同管理的發展情況，從現實的角度來講，高校經濟合同管理的水平，直接影響著高校的發展情況，同時內部控制又會對高校經濟合同管理的水平造成較強的影響，因此相關的高校經濟合同管理人員必須要從內部控制的角度，來完善高校經濟合同管理，以此來促使自身高校獲得進一步的發展。本文就內部控制對高校經濟合同管理的影響做了簡要分析，目的在于完善高校內部控制，提升高校經濟合同管理水平。

關鍵詞：內部控制；高等院校；經濟合同；管理；影響

1引言

隨著我國教育事業的飛速發展，高校在提升自身教育水平的同時對于經濟合同管理水平的提升也極為重視，但是由于受到內部控制問題的影響，導致自身的經濟合同管理水平一直得不到有效的提升。從現實的角度來講，高校經濟合同管理水平直接決定著高校與其他合作商是否能夠有效地進行交流合作，可以說經濟合同管理直接決定著高校的未來發展前景。因此相關的高校管理人員必須要從內部控制的將角度分析，何種內部控制問題會對經濟合同管理造成不利的影響，并針對這些問題提出具有針對性的解決措施，以此來降低內部控制對經濟合同管理的不利影響，進而提升高校經濟合同管理水平，推動高校整體的發展進程。

2內部控制問題對高校經濟合同管理造成的不利影響

從現實的角度來講，高校內部控制的水平對于高校經濟合同管理的水平有著直接的影響。就目前來看，高校時常會因為內部控制問題自身經濟合同管理造成極為不利的影響，這些問題影響主要表現在以下幾個方面。第一，由于內控流程問題，造成合同管理流程存在著較大的問題，現階段，諸多高校的內控流程極不完善，在這種情況下，導致高校各個部門以及各個階層的管理人員不僅無法制定出科學合理的合同執行方案，在一定程度上還存在著嚴重的越權行為，導致合同管理工作很難順利地進行下去。第二，由于財務控制問題，導致經濟合同預算結果不準確，時常會造成資源浪費的現象出現。第三，由于人力資源管理問題，導致高校經濟合同管理人員的綜合素質較低，使他們不僅無法明確自身的職責與義務，在一定程度上也無法準確地認知經濟合同管理的重要性。

3內部控制視域下，提升高校經濟合同管理水平的措施

摘要：2016年7月1日，中央全面深化改革委員會第十四次會議審議通過了《環境保護督察方案(試行)》等文件，至此，我國的環保風暴一波強于一波，對于環保市場國家加強了監管力度，相關政策也越加嚴格，企業面臨著諸多實際經營和后續發展難題?；诖?，環保企業應該從合同管理入手，基于內部控制加強合同管理。這主要是由于企業內部的合同管理工作飽受內外部環境的影響，一不留神就會發生風險問題，不但會使企業承受不必要的經濟損失，而且會使企業的社會形象大大受損。要想避免自身的實際經營和后續發展受到影響，必須提升合同管理的內部控制力度，為自身的發展、壯大奠定堅實的基礎。環保企業也對開展合同內部控制工作的重要性有了一定程度的認識，但是卻存在諸多問題，影響工作成效的取得?；诖?，對環保企業基于內部控制所開展的合同管理工作相關話題進行深入分析，就具有非常重大的現實價值。本篇文章，主要分析了環保企業基于內部控制所開展的合同管理工作之中的現存問題和相應的解決措施這兩部分內容。

關鍵詞：內部控制視角；環保企業；合同管理

一、現存問題分析

(一)人員內部控制意識缺乏問題

現如今，環保企業受環保風波愈演愈烈的影響，面臨著來自內部與外部這兩個方面的巨大風險，使企業承受著不小的壓力。要想促進合同管理水平的大幅度提升，企業就必須落實好內部控制工作，而內部控制工作的有效落實則有賴于做好融資合同的風險評估及管理工作。但是在實際當中，據筆者深入研究與觀察發現，人員內部控制意識缺乏是當下眾多環保企業所存在的普遍性問題。相對來講，具有風險預警系統建立健全意識，并在簽署、履行以及管理合同的全過程之中保有清晰風險管理與控制意識的企業數量不多，這也從側面體現出企業上至領導層、下至基層人員的內部控制意識都比較缺乏，對合同管理的內部控制工作沒有給予足夠的重視[1]。所以，一旦有突發事件，企業之中的相關部門及人員在應對上也難免驚慌失措、不夠有效，最終，使企業承受著本不必要發生的損失。

(二)風險評估及管理力度不足問題

一方面，基于內部控制，環保企業所開展的合同管理工作之中有一項關鍵的工作內容，就是科學而合理的預測和評估風險。但是實際當中，眾多環保企業之中的各個管理部門的風險意識太過薄弱，加之上面提到的內部控制意識缺乏，所以也就不重視風險評估與管理系統的完善工作，使系統存在很大的漏洞。另一方面，很多環保企業在開展合同管理內部控制工作的過程之中，存在重執行層面而忽視相關監督與管理工作的開展，負責內部控制和合同管理工作的人員在此影響之下，會產生干好干壞一個樣兒的想法，這不但挫傷了相關人員的工作積極性和主動性，也會影響到監督與管理工作的開展與落實的效力。

煤炭作為我國的主要能源之一，在經濟發展中占有重要的戰略地位。面對不斷變化的市場環境，煤炭企業也順應市場發展以及我國的戰略規劃逐步進行資源整合、做大做強。而合同管理風險作為煤炭企業法律風險產生的主要根源之一，對煤炭企業的發展具有重要影響。企業審計部門作為企業的參謀監督部門，對企業管理起著至關重要的監督評價作用。因此，發揮內部審計優勢，加強煤炭企業合同管理風險的分析與防范，使內部審計積極參與到煤炭企業合同風險管理之中，是企業參與市場競爭的客觀需要，也是企業自身健康發展的重要保障，更是企業提升自身經營管理能力的迫切需求。

一、煤炭企業合同管理過程中的風險分析

在煤炭企業的經營過程中，合同管理風險指在合同的管理過程中，合同當事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產生的風險，也包括外部因素導致的法律風險，這些風險的存在嚴重制約著合同標的的實現，同樣也制約著煤炭企業經濟效益的實現。

（一）合同準備階段的風險

一是合同策劃風險，主要體現在：合同策劃的目標與企業戰略目標或者業務目標不一致；故意規避合同管理的相關規定，如將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風險，主要體現為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風險，主要表現為：對合同標的、產品的數量與質量、技術標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責任的承擔方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內容和條款的核心部分，乃至關鍵細節等忽略或做出不當的讓步，可能導致企業權益受損；對可能存在的不符合國家產業政策和法律法規要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風險

一是合同文本風險，這種風險主要表現為：合同內容和條款可能存在不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當，可能導致重大誤解等問題；合同內容違反國家法律法規或國家產業政策等。二是審核風險，主要表現為：合同審核人員未能發現合同文本中的內容和條款不當的風險；雖然發現了問題但未提出恰當正確的修訂意見的風險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議，導致合同中的不當內容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風險，主要表現為：超越權限簽訂合同；合同印章管理不當，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

摘要：文章簡單地分析了我國公立醫院經濟合同管理內部控制的情況，具體分析了完善經濟合同內部的控制制度、對于規范經濟合同的檢查與批閱、付款的具體流程，以及全面進行監督和管理醫院經濟合同等方面的內容，提出了如何提高經濟合同管理的內部掌控和有效的方案。

關鍵詞：醫院經濟；經濟合同；內部控制

經濟合同的管理是對于合同從開始接觸項目、簽署合同、履行合同到最后的變更和終止的整個全程的管理和監督。伴隨著醫院的發展，對經濟合同簽訂的數量以及類別的增加，涉及的領域也是逐漸變多。覆蓋了很多的項目，比如在采購物資、一些工程建設的項目、廣告的宣傳、資金的投入，還有貸款、后勤的服務等領域都在踏深，經濟合同的管理在醫院內部的控制體系起到決定性的作用。因此，逐漸地受到醫院領導的重視。醫院經濟合同的管理與控制和醫院的內部審計存在著密不可分的關系，內部審計是醫院有效的控制內部經濟管理實施的基本和保障。作者通過對國家一些公立醫院的了解和分析，目前大多數的公立醫院制定出合同管理內部的控制機構，加強了對經濟合同的簽訂，以及在履行合同的過程中實施監督管理的政策，有效的完善了經濟合同管理的內部控制。但是，還有一些醫院在經濟合同的管理方面依然沒有受到重視，仍然存在沒有完整的制度與管理審批的流程的問題出現。對于此類醫院，應該及時地發揮內部審計部門的作用，進一步地提高合同內部管理的高效性。

一、完善經濟合同管理內部控制制度

不完善的經濟合同管理體制是醫院經濟合同管理內部失去控制的最重要原因。內部的審計需要通過完善的經濟合同的管理，同時，需要確保醫院經濟合同管理的行為規范，致使經濟合同管理內部的控制變得更加科學和有效。

（一）建立經濟合同管理制度

醫院需要結合法律的明文規定，同時與醫院本身的情況相互結合，制定出具有針對性的管理機制的方案，對于醫院經濟合同從剛開始的簽訂到錄入系統的全過程都要做出完整的書面條例，以明確醫院經濟合同管理的每一個部門到個人的職責分工，以及對各個部門制定出相對應的監督機構，確保經濟合同的審計不會出現任何問題。