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摘要：在當前社會經濟不斷健康快速發展下，醫院與外界的經濟活動日益趨多。作為經濟業務合作的契約，合同是經濟業務活動有序進行的重要保障。本文通過對醫院經濟合同內控管理中存在的問題進行分析，提出可行性建議，以期能夠有效加強醫院經濟合同內控管理，合理規避經濟風險，保護國有資產不流失。
一、經濟合同內控管理現狀
隨著經濟管理理念的不斷深入，醫院越來越重視經濟合同管理工作。但由于長期以來的管理缺失，導致在實際工作中，合同管理工作在各環節普遍存在種種問題，嚴重影響了醫院經濟業務的有序開展。
（一）合同簽訂管理
醫院經濟合同簽訂過程包括前期調研、合同洽談、合同審核等流程，其中較為常見的主要問題有以下幾個方面。（1）合同簽訂前期調研不足。合同簽訂前期，醫院需進行充分的前期調研，如與醫院簽訂合同的主體是否符合要求、合同標的價格走勢等，以此規避不必要的經濟風險。但大部分醫院在合同簽訂前期，缺少必要的相關調研，帶來潛在的經濟風險，提高醫院機會成本。如合同簽訂后，因對方資質不符合暫停執行，或合同簽訂價格過高，提高醫院運營成本等。（2）合同洽談不全面。合同的洽談是雙方達成合同內容的重要環節，既包括技術性要求，也包括法律問題。由于醫院對于合同的洽談并不重視，合同的洽談簡單隨意，對于一些應該談細、談全的問題，以及執行過程中可能存在的風險，均未談實，導致合同執行過程中，再次協商變更現象較多，增加了潛在的經濟風險。（3）經濟合同條款審核不到位。經濟合同是雙方當事人權利義務的表達方式，具有法律約束力。由于大部分醫院缺少專業的法務人員，導致經濟合同審核不到位，合同執行困難。較常見的問題主要包括：①合同條款不全，如必要的競業禁止、競業限制、保密要求、違約責任、糾紛解決等條款的缺失，不利于保護院方利益；②條款不利，尤其是權力義務方面的條款，合同條款未能很好地體現醫院利益；③合同文字不嚴謹，用詞模糊，容易造成誤解，引起雙方爭議，不利于合同的執行；④合同簽訂人不合法，與醫院簽訂合同的當事人非企業法人，且無相關授權書，導致合同簽訂無效，嚴重影響項目執行。
（二）合同執行管理
經濟合同的履約環節是合同管理的重要環節之一，由于醫院在經濟合同履約環節管理松散，容易造成履約風險。（1）合同執行進度管理不到位。經濟合同的執行過程中，執行進度的管理非常重要，能夠有效促進項目的順利完成，保證項目建設目的的實現。醫院在合同執行過程中，往往忽視合同的執行進度管理，未能嚴格遵循合同要求落實執行進度管理，導致實際進度與要求嚴重不相符，項目工期延誤現象頻現，尤其是基建、信息等建設項目，增加了不必要的潛在風險和運營成本。（2）合同變更管理不嚴謹。合同履約過程中，為保障合同更好地履行，有時需及時對經濟合同內容做相應的變更，并根據要求簽訂相應的補充協議。由于合同執行管理部門在執行過程中，往往忽視合同變更的重要性和謹慎性，或合同變更沒有應有的協商談判，且缺失相應的書面記錄材料，或對于應變更的事項未做相應的修改，尤其是不能履行或無履行必要的事項未做及時的變更和解除，導致醫院的合法權益無法得到很好的維護。
（三）合同檔案管理
經濟合同檔案管理主要是對合同的履行過程及履行過程中發生的各類情況進行書面記載，并整理歸檔。合同檔案具有法律效應，是合同發生糾紛的處理依據，因此科學管理合同檔案，可有效的保護醫院合法權益。由于醫院對于合同檔案管理的重要性認識不足，缺少對合同歸檔的檢查及監督管理，在合同檔案管理中，通常存在檔案的管理風險。（1）合同檔案材料缺失。合同的簽訂及履行過程由一系列復雜的環節組成，且周期較長，在整個過程中涉及的各類書面材料較多，這就要求合同承辦部門配備專門的管理人員負責各類材料的收集和整理。由于醫院的管理部門缺少這一崗位的設置，在實際操作過程中，存在同一合同不同階段不同人員管理，導致合同檔案的收集呈無序狀態，合同檔案材料收集不齊現象時有發生，給醫院帶來了潛在的經濟風險。（2）合同歸檔不及時。由于管理部門對合同歸檔管理的不重視，合同履行完畢后，各項材料的歸納、整理和歸檔工作拖拉，加上檔案管理部門對于合同檔案重要性的認識不足，導致合同的歸檔工作不及時，檔案管理混亂。
二、經濟合同內控問題的原因分析及應對措施
（一）經濟合同內控問題的原因分析
（1）對經濟合同風險控制的重要性認識不足。醫院合同執行及管理部門對經濟合同內部控制管理較為輕視，對經濟合同各風險環節缺少必要的監督管理，不能有效地規避潛在經濟風險。（2）經濟合同內控管理流程不完善。經濟合同的管理，通常涉及多個部門，各部門根據各自的工作職責對合同進行管理。由于管理行為的人為分割，導致合同管理過程中，既管理重復，又存在管理缺失環節；既不利于合同的有效執行，又無法有效規避經濟風險，使得合同管理工作流于形式。（3）缺少專業的合同管理人員。醫院的經濟合同，通常涉及經濟、醫療、信息、基建、設備等各個層面，因此更需要具有豐富經驗的專業人員對合同進行全程、動態的管理。但實際情況中，醫院往往缺少專業合同管理崗位的設置，或者即便設置了這一崗位，也缺少富有經驗的專業人士擔任這一崗位，導致經濟合同的內控管理混亂。（4）經濟合同內控信息溝通不通暢。經濟合同的內控管理一般周期長，涉及部門多，管理過程中需要溝通交流的信息比較多。由于缺少有效的信息溝通機制，信息在各部門間無法有效傳遞，導致合同執行過程中出現的問題不能及時得到解決，不僅影響了合同的有序執行，更增加了潛在的經濟風險。
（二）經濟合同內控問題的應對措施
面對合同管理中存在的種種問題，醫院可以根據現有的管理水平，對合同內控管理加以完善。（1）提高對經濟合同內控理念的認識。鑒于長期以來經濟合同管理理念的缺失，醫院一方面可以通過大會培訓、多媒體宣傳等方式，提高醫院全體員工對經濟合同內控管理的認識；另一方面可通過專題講座、外出培訓等方式，培養一批具備專業知識的專業人才，服務于經濟合同管理工作。（2）完善經濟合同內控管理流程。根據經濟合同管理中存在的問題，結合合同內控管理要求，梳理合同執行流程，對缺失環節進行增補，對不合理的環節進行修正，不斷完善合同管理制度和流程。（3）設置合同管理專職崗位。醫院可在內部設置合同管理專職崗位，并設定績效考核目標，安排富有責任感和工作經驗的高年資工作人員，擔任這一崗位，對經濟合同進行全程、動態管理。（4）健全經濟合同內部控制信息化建設。根據經濟合同管理流程，結合合同內控風險點，建立經濟合同信息管理平臺，提高各環節內部信息的流轉效率，加強經濟合同的全過程監管。
三、實例分析——以FK醫院為例
FK醫院經濟業務繁多，為了確保經濟業務的有序推進，規避潛在的經濟風險，醫院對經濟合同的管理尤為重視，從制度完善、人員培訓、崗位配置、信息建設等多個層面，完善經濟合同的內控管理。
（一）定期召開培訓例會，提高經濟合同內控意識
FK醫院在很長一段時間內，對于經濟合同的管理較為粗放，醫院職工對于經濟合同內部控制管理的重要性認識不足，在合同的簽訂、執行、跟蹤、反饋等管理環節上隨意性較大。鑒于此，FK醫院通過專家講座、多媒體宣傳、自查自糾等形式，不定期組織召開合同內部控制管理培訓例會，根據合同管理要求，以及管理過程中存在的問題及潛在的風險點，從業務環節、風險防控等角度進行分析探討，不斷完善流程管理，強化員工風險意識。
（二）梳理關鍵環節，完善經濟合同內控管理制度
FK醫院經濟合同管理的內部控制管理建立較晚，且暫無可參照實施的案例或細則。為完善醫院經濟合同內控管理，由醫院財務部門牽頭，會同設備管理部門、后勤部門、科研部門等相關職能部門，根據行業規范，借鑒企業內控要求，對醫院各類業務中涉及的經濟流程和規章制度逐條梳理，并結合醫院實際情況及專業人士建議，分析經濟合同管理過程中存在的風險點，并根據風險點，不斷完善醫院經濟合同管理制度以及管理流程，明確各職能部門在經濟合同管理中的職責定位，使得經濟合同內控管理有據可依，有效規避潛在的經濟風險。
（三）設置合同管理崗位，加強經濟合同全程管理
為了加強經濟合同管理，FK醫院在財務部設置專職合同管理員，由高年資人員擔任，同時在各職能部門設置兼職合同管理員。專職合同管理員對經濟合同進行全程風險監管，包括簽訂過程中的法務審核，合同執行中關鍵節點的跟蹤及指導，以及執行完畢后的合同歸檔管理；兼職合同管理員負責部門經濟合同的各項具體管理工作，包括合同簽訂過程中，各項會議的書面記錄，合同的簽訂，合同執行的管控，執行過程中涉及的會議紀要歸集，以及合同執行完畢后的各類材料收集及歸檔。通過設置專職及兼職合同管理員，分別從操作層面及監管層面，對經濟合同進行全程管理，分工明確，責任到人，有效加強了經濟合同的內控管理，規避了潛在的經濟風險。
（四）建立經濟合同管理系統，規范經濟合同內部控制行為
為了進一步推動醫院經濟合同內部控制工作，由財務部門牽頭，協調其他職能部門，在現有的信息平臺上，結合權力監控要求，將經濟合同管理的控制要求、控制環節和控制措施內嵌于合同管理信息系統中，通過授權控制和流程控制，保證各類信息在權限內公開透明，既實現了信息的有效流轉，又實現了經濟合同內部控制的程序化、常態化，規范了醫院經濟合同內部控制行為。
作者:白云? 單位:同濟醫院附屬上海市肺科醫院
