前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的交通系統內部審計質量控制策略，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、內部審計質量控制工作的特點
內部審計質量控制工作具有以下幾個方面的特點。其一是內部審計工作的系統性，對于企業而言，內部審計工作是一項極其系統的工作，無論是內部審計工作的環境控制，還是企業審計人員采用的技術方式，都對內部審計工作的質量息息相關，因此，基于這種系統性，內部設計質量的控制工作需要從企業的不同層次乃至審計工作的不同環節著手。其二是內部審計工作的經濟性，隨著內部審計工作成本的提升，企業內部工作的審計效益也會不斷上升，但當整個內部審計工作的質量達到某一臨界點時，企業內部審計工作效益的增長率會遠低于預期，從而表現出與企業的成本價值不匹配，因此，企業內部審計工作的經濟性迫使企業在內部審計成本和內部審計效益以及內部審計工作的總體質量三者之間找到平衡點，使得企業能夠以較低的成本效益來保障內部審計工作的高質量。其三是內部審計工作的模糊性，同樣是以交通企業為例，整個內部審計工作是基于《內部審計基本準則》所進行的，但由于交通企業的自身特點，各種工作所涉及到的內部審計工作往往具有一定差異，從而使得內部審計質量控制工作的難度也因此而提升。
(一)企業內部審計質量控制的環境不容樂觀
交通系統企業作為社會經濟的個體，整個經營狀況是與內外界環境，包括整個市場經濟發展情況，相關法律法規的制定情況、企業自身發展戰略等因素息息相關的。但現階段，以交通系統企業為代表的一系列企業所面對的內部審計質量控制的環境卻不容樂觀。在外部環境方面，隨著市場競爭愈演愈烈，交通系統企業的業務量已有了顯著增長，其相關的交易成本、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個交通系統企業對內部審計的需求已然達到了新的高度，內部審計工作也面臨了更多的難題。在內部環境方面，由于我國交通系統企業一股獨大等特殊情況的存在，整個監事和監事會受到企業章程中多數票表決權的制約，在審計監督方面難以發揮預期效果。再加之部分監事會的成員常年從事行政工作，對于企業的財務和經營狀況還缺少專業性的認知，造成整個交通系統企業內部審計質量控制存在難題.
(二)企業內部審計質量控制的組織機構不夠合理
在保證獨立性的前提下，內部審計的客觀公正性才有了立足之根，但現階段，內部審計機構與內部審計人員均從屬于企業的狀況使得整個企業內部部審計質量控制的組織機構的獨立性嚴重無法得到保證，部分交通系統企業的內部審計質量控制的組織機構甚至成為了企業領導的個人意志的體現。例如部分企業將內部審計機構與財務部門甚至是監察部門合并設立，部分企業讓財務管理人員兼職內部審計工作，這些情況都使得內部審計人員乃至組織機構的獨立性受到了嚴重影響，相關的客觀公正性更是無從談起。再加之現階段交通系統對于內部審計質量控制工作還缺乏的控制機制，大部分的交通系統企業往往不能夠按照證監會的要求設立專門的審計委員會，或是設立的審計委員會形同虛構，亦造成審計工作的質量無法保證。
(三)企業內部審計人員能力與審計工作未能匹配
對于一名交通系統企業優秀的審計人員而言，較長的從業經驗，扎實的專業能力是基礎，相關的金融學、管理學以及人際交往能力亦是不可或缺。但現階段，我國國企業內部審計人員在實際工作中還存在一些問題，具體可概括為以下幾個方面。其一是復合型人才缺乏，大部分交通系統企業的審計人員往往在知識結構上存在單一性，雖然具備了一定的專業知識，但對于其它相關的管理學科未能涉獵，造成在審計工作面臨綜合性問題時缺乏有效的解決方案。其二是職業道德欠佳，部分交通系統企業的內部審計人員往往會出于不同原因對內部審計進行主觀評價，違反了內部審計所秉承的客觀、公正等基本原則。其三是交通系統企業的內部審計人員所采用內部審計方法相較于發達國家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速發展，我國的企業環境已經隨著經濟體制改革的推進而有來了巨大的改變，但我國的大部分交通系統企業的內部審計工作仍然是基于賬目基礎審計工作而建立的，相較于發達國家交通系統企業基于風險導向所建立的審計工作而言，往往缺少有效的風險管控措施，不利于企業實施長期戰略目標的實施。
(四)企業內部審計工作缺乏規范性
我國交通系統企業內部審計工作規范性的缺乏體現在多個方面，其一是相關內部審計部門所制定的相關規章制度不夠健全，很多交通系統企業在展開內部審計工作時，整個事前計劃———事中控制———事后復核的審計工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計工作底稿制定工作，甚至連后期的報告審計復核工作都有待健全，這就造成了企業因規章制度不完成所引起的審計風險大大加大。其二是企業內部審計質量控制的標準還有待健全，就我國現階段的審計體系而言，內部審計工作相較于國家審計工作和社會審計工作仍然處于交易水準。雖然國家已經出臺了部分審計質量控制的相關管理方法，對于審計責任的承擔、質量控制條款的規定、審計報告公告制度的建立做出了詳盡的規定，但由于缺乏強制的措施來規定相關的審計人員執行，對于違反相關規定的審計人員也缺乏具體的懲罰措施，進而造成了內部審計質量難以提升。其三是內部審計規范體系建設不夠成熟，現階段的內部審計工作偏向于對內部審計法律、內部審計職業道德和內部審計準則的相關建設，導致企業在執行企業內部審計工作時，缺乏有效的標準作為指南。
三、交通系統企業內部審計質量控制策略闡述
(一)優化我國企業內部審計質量控制的環境
我國交通系統企業內部審計質量控制的環境優化工作需要國家、企業、社會公眾三方面的共同努力。在企業內部環境的優化上，企業可以連同內部審計協會、注冊會計師協會等內部審計質量控制的相關部分，進一步對企業內部審計工作中出現的違法亂紀事件予以懲處，從而提升整個企業的職業環境。同時，我國的交通系統企業也可部分借鑒國外交通系統企業的做法，設立專門的審計委員會的方式以加強企業內部審計的監督工作，保障內部審計的獨立性與權威性。在外部環境下，考慮到社會公眾往往因缺乏相關知識對內部審計質量控制了解深，造成企業在實際執行相關工作時會面臨社會公眾的阻礙。基于此，交通企業可以借助網絡、報刊等媒體，進一步擴大對內部審計的宣傳力度，努力讓不同群體對內部審計質量控制有進一步的了解，讓我國交通系統企業的內部審計工作在民眾的認可和支持下有更長足的進步。
(二)改善企業內部審計質量控制的組織機構
正如上文中所論述的，內部審計機構在企業的內部審計工作有著重要意義，審計學家勞倫斯亦曾說過，組織機構和人員的獨立性是企業提高內部審計工作中的重要基礎?？紤]到我國目前交通系統企業的管理現狀以及整個市場經濟體系的發展狀況，我國企業可考慮借鑒西方發達國家部審計機構的設置方式，采用內部審計機構雙向報告制度，其核心在于業務上除去審計委員會所實行的必要監督工作以外，還需要面臨管理當局和董事會的雙重監督，這就使得整個企業的內部審計工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要能夠借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統企業在采取內部審計機構雙向報告制度時，還需要保證所設立的內部審計機構能夠在保障企業的經濟責任基礎上，對各職能部門實施有效的控制和監督工作。只有基于此，內部審計機構雙向報告制度的優勢才能夠得到有效發揮，企業內部審計質量工作亦才能得到有效控制。
(三)提高企業內部審計人員的綜合能力
為了提高企業內部審計人員的綜合能力，可從以下幾個方面著手其一是建立起內部審計從業資格的考核制度，例如規定取得注冊會計師資格的人員方能參加企業的審計任務，具有一定實踐經驗后并通過內部審計協會負責頒發的相關資格考試后，方能參與企業內部審計的相關工作。其二是加強對內部審計人員的后續教育工作，由于內部審計標準和相關技術隨著經濟體系的發展也在不斷的革新，故為了保障企業內部審計人員的綜合能力能夠與內部審計工作的高要求相匹配，內部審計協會可考慮讓內部審計人員在執業期間參加一定次數的單位內部相關培訓和審計工作研究項目，并采用技術資格認定的方式保障其實施效率。企業亦需要為內部審計人員的后續教育工作提供合適的學習環境，以保障企業內部審計人員的綜合能力能夠在工作過程中不斷提升。
(四)完善內部審計質量控制的相關標準
考慮到我國內部審計準則體系與當前內部審計工作規范性的缺乏，完善內部審計質量控制的相關標準已成為大勢所趨。在當前全球化進程不斷前行的浪潮下，我國內部審計協會的內部審計準則的制定需要與我國交通系統企業具體的發展情況相匹配，可考慮在已有的《內部審計基本準則》和《內部審計職業道德規范》的基礎上，對包括內部審計質量控制準則、內部人員后續教育準備、內部審計具體工作職責在內的一系列規章制度予以完善，確保其能夠對我國交通系統企業內部審計質量控制工作起到優異的推動作用。而另一方面，建立和完善相關的善內部審計質量責任追究制度同樣對于企業內部審計質量控制工作的不完善有著重要的改進作用，也只有正確明了企業各層次人員所承擔的責任，才能有效實施內部審計質量控制工作。企業借助內部審計質量責任追究制度，不僅可以幫助企業內部審計人員了解內部審計質量控制的重要性，降低了因人為因素帶來的審計風險，而且對違規的內部審計人員實施了相關的責任懲處工作，幫助企業更好地完善后續的質量控制工作。需要注意的是，相關的交通系統企業在發揮內部審計質量責任追究制度中的懲戒作用的同時，也應當把握好具體的懲戒力度，避免挫傷內部審計人員的積極性使得質量追究工作適得其反。
四、結語
內部審計質量控制在我國市場經濟體系的發展過程中扮演著極其重要的角色，近幾年來，隨著市場經濟體系改革工作的不斷推進以及我國企業發展模式的不斷革新，企業面臨的內外部市場環境亦發生了翻天覆地的變化，對于企業而言，若想在激烈的市場競爭中取得一席之地并占據更大的市場份額，加強內部管理控制工作將會是必經之路。因此，在企業內開展內部審計質量工作不僅是企業在二十一世紀下的客觀需要，更是現代企業制度趨向于完善的必然選擇。完善內部審計制度，建立健全內部審計質量控制體系也將成為企業在信息化時代下不斷奮斗的目標。
作者：肖紅 單位：泰興市交通運輸局