前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的內部審計工作存在的問題及對策，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
（一）與內部審計相關的法律法規體系不夠健全。
隨著國民經濟的飛速發展，我國的宏觀與微觀經濟都發生了很大的變化，內部審計中出現了很多新的問題和情況，內部審計法規制定相對滯后。沒有專門針對內部審計的法律法規。
（二）內部審計機構和人員獨立性差。
內部審計的獨立性和權威性強弱取決于領導層次的高低，領導層次越高，則其獨立性和權威性越強。目前，基層已建立內審機構單位的內部審計工作大都由分管財務的領導分管。在這種情況下，內部審計審什么、怎么審、審計結果如何處理、審計建議能否落實等都要受本單位領導的制約。有時審計人員提出合理審計建議時，單位領導負責人不是積極聽取，而是直接拍板，使內部審計人員處于尷尬的境遇，影響了審計人員的積極性和主動性。另外，內部審計人員長期從事本單位或本系統內的審計工作，在實際工作中礙于情面，不利于查找和揭露存在的問題，嚴重妨礙了內審工作的獨立性，致使審計結論缺乏客觀性和公正性。
（三）內部審計人員業務能力較低
審計范圍小，審計方法手段簡單，影響了內部審計的質量和效率。審計人員不僅要掌握一定的審計、財務知識，還要掌握財政金融稅收政策、工程預決算、各行業法律法規等其他方面的知識，熟悉各行業經營管理和業務流程。但從目前基層行政事業單位來看，內部審計人員雖然具有基本的財務和審計知識，但是在工程、經濟學、法律等方面知識水平不高，審計專業知識和工作經驗困乏，只能審查一些表面現象問題，不能從制度機制方面提出改善管理、提高效率的建設性意見，不能全面有效的開展審計工作。大多數單位的內部審計以事后審計為主，很少進行事中審計，檢查的范圍中以財政收支審計為主，經濟責任審計比例不大，大多采用審閱、復核等傳統的查賬方法，強調查錯防弊，對一些電子業務數據很少采用計算機輔助審計等方法，缺乏綜合篩選分析能力。一些審計人員缺乏學習進取意識，不積極主動學習新的財務、審計知識和行業財務管理規定，審計思維老套，工作方法簡單，嚴重影響了內部審計工作質量，起不到內部審計工作的作用。（五）單位內部審計質量管理制度不完善，影響審計質量。目前許多單位內部審計制度還不夠完善，制度沒有宏觀指導性和操作性；審計實施方案沒有細化分解審計目標，沒有明確的審計重點和需要采用的審計方法，方案缺乏可操作性；審計工作記錄、取證記錄要素不完整，問題定性、適用法規不準確，審計復核流于形式，重糾正錯誤，輕處理處罰，審計質量控制無從入手；沒有建立考核制度和責任追究制度，獎罰不明、責任不清，導致審計人員責任意識不強，行為不規范，出現審計過錯，責任也無法落實到人，結果使制度流于形式。
二、加強內部審計的對策
（一）提高開展內部審計工作的認識。
隨著經濟體制改革的深入發展，行政事業單位的領導、內部審計工作者必須不斷學習，樹立戰略管理觀念，提高自身的素質，充分認識到內部審計在維護國家財經紀律、保護國有資產的安全與完整，保證經濟資源的有效利用、保證財務和業務信息真實、準確、完整等方面的重要作用，必須重視和加強對內部審計的管理與支持。一是要切實轉變審計理念，正確認識內部審計在單位內部管理控制中的作用。隨著政府職能的明確與轉變，單位內部控制手段將不斷加強，《行政事業單位內部控制規范（試行）》第六十一條規定：內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。所以內部審計實質上是部門、企業事業單位自身的“免疫系統”，是為自身的安全健康提供服務的。二是要明確內部審計工作職責。既然內部審計以提高自身的“免疫力”為目的，那就必須以“改善管理、堵塞漏洞、防范風險、提高效能”為己任，在維護財務收支、會計核算準確恰當的基礎上，責無旁貸地承擔起內部控制建設，強化風險管理的重要職責。因此，內部審計的作用是財政監督、國家審計監督無法替代的，它必須獨立存在。要通過各種渠道宣傳，提高單位的領導、職工對搞好內部審計工作的認識，只有領導高度重視，職工全力配合，才能使內審工作更好地為部門發展做好服務。
（二）設立相對獨立的內部審計工作機構。
審計工作必須具備一定的獨立性，因此，一些行業的行政主管部門應設立獨立的內部審計工作機構。一些未建立內審機構的部門單位應抓緊建立內審機構，盡快開展內審工作，如縣級林業、農牧和衛生系統等，其所屬單位較多，應盡快建立健全內審工作機構。已經建立內審工作機構的部門，應授予內審工作機構審計職權，確保能夠獨立行使內部審計職能，獨立發表審計意見，出具審計報告，不受財務、紀檢等其他部門和領導的干涉，可向單位主要負責人直接報告工作。
（三）改變傳統思維方式，提高內部審計的工作質量。
內部審計工作必須把工作目標確立在為單位領導班子的決策當好參謀助手，及時發現單位在財務管理活動中存在的問題，促進加強財務管理，提高社會效益和經濟效益。一是在思想方法上要實現轉變。即由偏重微觀的思維方法轉變為宏觀著眼、微觀入手的思維方法，增強宏觀意識。二是在內部審計方法上要實現轉變，即逐步實現由事后審計向事中與事前審計轉變，要堅持以財務審計為基礎，既要對重大經營決策、重點投資項目等實行跟蹤審計，又要對項目預期效果進行評價，防止盲目投資，控制投資風險。同時要對內部控制制度有效性進行全過程、全方位的測試、調查和評價，確保審計工作質量。三是在內部審計職能上，要以財政財務收支的真實性、合法性審計為基礎，逐步向效益性審計轉變，突出對所審計事項的效益性、效果性評價，并提出切實可行的審計建議，突出內審的服務性特點，寓監督于服務之中，增強內部審計的建設性作用。四是在審計方式上，要由傳統手工審計逐步向計算機審計轉變。隨著信息技術的發展，傳統手工記賬將逐漸被淘汰，內部審計人員只有學習和掌握一定的計算機審計技術，才能使查找問題更快更準，降低審計成本，提高審計工作效率。
（四）完善內部審計質量管理制度。
建立健全科學有效的內部質量管理制度是提高審計質量、控制審計風險的有力保證。對于審計質量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責任制度是保障。內部審計質量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。一是建立審計復核制度和跟蹤檢查制度。每個審計項目現場審計結束后，審計組應及時將審計資料提交專門人員進行復核，主要復核審計方案確定的審計重點、審計內容是否實施了必要的審計程序，問題反映是否全面，定性是否準確，有無避重就輕等現象，嚴把審計項目質量關。同時，還應從制定審計實施方案、現場審計、問題整改落實進行全程審計質量跟蹤檢查，及時發現和糾正審計工作中存在的問題，提高審計質量，控制審計風險。二是建立審計責任追究制度，在審計質量管理制度中，審計責任追究是核心，因此，要結合單位實際情況制定出實施細則，劃清審計組長、主審和一般審計人員、審計復核人員的責任，層層落實，責任到人。對應當實施必要審計措施而未實施導致重要審計事項遺漏、應當發現和揭露的問題未發現、其他檢查部門發現的問題，應追究審計人員的責任。三是在條件成熟的情況下，適當探索和嘗試內審工作質量的外部監督檢查，以此來促進內部審計人員拓寬視野，改進方法，促使單位建立健全各項審計制度，加快內部審計工作的制度化和規范化，推動內部審計的全面發展。
（五）加強內部審計人員隊伍建設。
加強審計人員隊伍的建設，是提高內部審計工作質量和水平的根本保證。各主管部門要積極引進專業人才，優化審計人員隊伍的專業、知識和年齡結構，提高整體素質，同時采取有力措施，不斷提高審計人員的政治思想素質、業務水平和工作能力，形成一支“政治強、作風硬、品德好、業務精”的審計人員隊伍，以適應內部審計工作日益發展的需要。
作者：李建義 單位：莊浪縣審計局
