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摘要:內部審計是國有企業內部監督體系的重要組成部分，本文通過探討精細實理念在煙草行業內部審計工作中的運用，力求提升內部審計工作的質量、效率與水平。
關鍵詞:內部審計;精細實;意義
一、內部審計精細實管理的內涵
內部審計是審計監督體系的重要組成部分，也是企業內部管理控制的重要內容。內部審計精細實管理就是審計工作按照“依法審計，強化監督，圍繞中心，服務大局”的要求，以防范風險、提升效益為目標，嚴格執行程序，履行監管職責，把“精細實”作為找差距、補短板、練內功的依據，以“實、高、嚴、精”的工作態度和敬業精神，精準審計、精細審計，鍛造精品，審出實效，全面提升審計工作水平。
二、充分認識內部審計精細實管理的重要意義
(一)推進內部審計精細實管理，是實現審計全覆蓋的有效途徑
推進內部審計精細實管理，就是在審計力量與資源有限的條件下，科學規劃，統籌安排，堅持問題導向，分類實施，重點突破，精準審計，從而實現有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋。因此，在審計工作中貫徹精細實管理理念，合理調配審計資源，優化審計項目，以較低的審計成本實現最優的審計結果，是實現審計全覆蓋的有效途徑。
(二)推進內部審計精細實管理，是提升審計工作質量的內在需求
審計質量是審計工作的生命線，審計質量的高低決定著審計效果的好壞，也影響著審計人員的地位與形象。審計過程中，粗放式的審計管理模式勢必會造成審計工作質量降低，審計風險加大。因此，在審計工作中推進精細實管理，摒棄“差不多就行”的思想，樹立“工匠”精神與精品意識，做到精細審計，不斷強化管理，精益求精，才能建立起規范有序、嚴謹高效的工作秩序，從而有效降低審計風險，保證審計目標的順利實現。同時，精細實又是對審計工作規范的進一步深化與細化，通過對審計工作環節的流程化、統一化與模板化，進一步提升審計工作的質量與效率，降低審計風險。
(三)推進內部審計精細實管理，是促進審計成果利用的必然要求
精細實管理的核心在于實，在于是否取得實際效果；而檢驗審計工作是否取得實效的標準就是審計成果是否被有效利用，審計發現問題是否全面整改。因此，推進內部審計精細實管理，就是在實字上下功夫，督促企業審計發現問題整改落實，促進規范、正本清源，打通審計整改這最后一公里，真正把整改落到實處，形成審計閉環，這是審計成果利用的必然要求，也是審計的最終目的。
三、內部審計精細實管理的措施
(一)以審計項目為切入點，全面覆蓋，突出重點，做到精準審計
一是審計內容要“精”。按照審計全覆蓋的要求，突出問題導向，聚焦于重點領域、重點資金、重點項目、重點單位的審計。要關注企業對上級重大政策措施的落實情況、關注企業"三重一大"決策制度執行情況，特別是涉及大額資金使用、項目投資、物資采購、資產處置等重點事項和關鍵環節管控情況，規范領導干部權力運行加強對領導干部行使權力的制約和監督。二是審計方式要“精”。根據行業實際情況，科學安排項目計劃和配置審計力量，積極推進“1+N”審計模式，將經濟責任審計與各種專項審計或審計調查相結合，實現由單一審計向整合審計轉變，充分發揮審計力量，降低審計成本，實現審計資源利用最優化，審計結果共享最大化，以更有效地提高審計質量和效率。三是審計效果要“精”。按照“圍繞中心、服務大局”的原則，審計中聚焦行業熱點、難點問題，迅速反應，精準發力，深度審計，力爭審深審透，審嚴審實，通過開展審計，找出問題產生的癥結，推動突出問題的治理與規范，把揭露問題與完善體制、機制及制度有機結合，為領導決策提供參謀，督促企業完善制度、堵塞漏洞。
(二)以審計質量為控制點，嚴格程序，規范流程，做到精細審計
一是審計程序要“細”。認真履行審計程序，審計項目從立項通知、進駐實施、完結匯總再到征求意見、形成報告，都嚴格按照規定進行，該反饋的反饋，該簽字的簽字，不簡化關鍵程序；形成并堅持審計項目小組會議制度，審計發現問題要經過會議集體討論研究決定，對問題的去留做到有原因，有依據，有記錄，防范審計風險。二是過程控制要“細”。嚴把審計質量關，加強審計項目階段性過程控制。審計方案要詳實具體、分工科學、重點突出、操作性強；審計底稿要全面充分、完整真實、條理清楚、定性準確，嚴格履行主審、組長復核制；審計報告要內容完整、觀點明確、建議合理、格式規范，實行審計組組長負責制。每一個審計項目從審計工作底稿到審計意見，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，確保規范管理。三是審計手段要“細”。充分利用現代化審計信息工具，加強審計信息系統的運用，通過審計信息系統查詢數據、匯總疑點、分析趨勢，登記底稿，統一工作標準，統一工作流程，規范審計行為，規范審計程序，提升審計工作質量與效率。
(三)以成果利用為落腳點，督促整改，落實責任，做到審出實效
一是整改措施要“實”。針對審計發現的問題，實行整改掛號、銷號制度，分部門、分類別逐項建立審計問題臺賬，并設置審計項目、審計單位、審計問題、涉及金額、提出建議、整改情況、整改效果等內容，了解和掌握整改工作進展情況。定期或不定期進行檢查回訪，對各類審計發現問題的整改情況進行后續審計，通過審計檢查，從源頭上提出解決問題的整改措施，從根本上防止和減少問題的發生，督促企業完善制度流程，標本兼治，達到“查出一個問題，完善一項制度，堵塞一處漏洞”的審計效能。二是整改責任要“實”。按照“被審計單位的主要領導是落實整改工作的第一責任人”的要求，解決審而不改、改而不正、前改后犯、屢查屢犯的問題。單位主要領導履行整改第一責任，明確落實問題涉及的相關業務部門的整改責任，認真組織整改，限期整改落實，及時報送審計整改結果，對審計查出問題整改落實不力、造成重大影響和損失的單位，由紀檢監察、人事部門及時對有關責任人進行問責。三是整改機制要“實”。落實重大審計事項報告制度，審計發現的重大線索，編制審計要情及時上報審批，涉及工作程序上的問題，要及時移交整頓辦處理；涉及個人違紀違法問題，要專項移送紀檢監察部門處理，把發現問題與移交線索結合起來，把規范管理和防范腐敗結合起來，將審計結果有效轉化為審計成果，構建部門合力的成果運用機制。建立審計公告機制，對于審計發現的生產經營管理中具有苗頭性、傾向性問題，由業務主管部門進行核查、追責并在一定范圍內內進行通報。通過結果公開，把審計監督與行業輿論監督結合起來，發揮合力，推動被審單位的重視和整改。
作者:田波 單位:河南省煙草公司
