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摘要:進入21世紀，中國經濟飛速發展，各行各業均發生了翻天覆地的變化，競爭日趨激烈。面對復雜的市場環境，各企業積極采取相關舉措迎接機遇和挑戰，這其中就包含對企業內部獨立性的思考。為實現企業內部的有效管控，需要對企業內部審計獨立性進行再認識，發現當前企業內部審計機構設置存在問題、企業內部審計人員專業水平參差不齊，建議企業保證審計機構的獨立性、提升審計人員職業素養。
關鍵詞:企業;內部審計;獨立性
作為企業內部管理監控的重要組成部分，審計在企業內承擔著監督、檢查的關鍵職責，審計人員的職業素養同樣備受關注。新的歷史條件下，企業為提高市場占有率，從內部入手，將關注點逐漸轉向內部審計。近些年，企業對審計的關注和重視日益顯著，其中對審計“獨立性”的討論居多。獨立性是審計的精髓，新形勢下研究企業內部獨立性，不僅有利于企業內部深入發展，還有助于推動國民經濟健康運行。新的歷史條件下，需要對企業內部審計進行更深一步的思考，立足審計面臨的挑戰與機遇，進而探索實現企業內部獨立性的優化路徑。
一、新形勢下企業內部獨立性的再認識
國際內部審計師協(IIA)把內部審計解釋為一種具有獨立性的評價活動。自此之后，國內外較多學者更加關注企業內部設計，試圖能從根本上將“審計”的含義、屬性解釋清楚，不同表述各有存在的價值和特點，但都離不開“獨立性”這一核心。有的學者重視獨立性的社會價值，將獨立性的意義融入定義之中;而有的研究者從審計機構的獨立性入手，對審計進行定義。結合多位學者的觀點及概念精髓，本文將審計的獨立性理解為內部審計有關人員在從事內部審計業務的過程中能夠保持獨立且公正地進行調查與報告的狀態。對審計獨立性的這一認識，一是貫徹以人為本的總要求，將審計人員的重要性擺在前面，二是凸顯審計的核心，強調過程的獨立與公正。獨立性，是內部審計最本質的屬性，同時也是開展內部審計工作的必要前提條件。
二、當前企業內部審計存在的問題
(一)對內部審計的重要性認識不足
由于內部審計發展較晚，企業對內審部的價值認識還處于初級階段，與成熟企業還有較大差異。民營企業領導在思想上不重視，認為內部審計與民營企業取得經濟效益沒有直接關系，只將審計作為事后核查的一種工具，缺乏風險管理意識;有些管理層從心理上就排斥內部審計，認為分解自身權力;隨意精簡內審人員，使得內審部勢單力薄，審計工作無法深入，難以發揮核心作用。
(二)企業內部審計機構設置存在問題
雖然內部審計機構通常都會被設立在組織機構內部，然而在不同隸屬關系下，內部審計部門所呈現出的獨立性卻大不相同。縱觀當前企業，特別是一些中小型企業，常會把審計部門與其他部門在機構設置上歸為一處。例如，一些企業將審計部門設立于董事會，還有些企業將審計與財政聯合起來辦公等等。這些不同的舉措都會影響著審計工作的獨立性，其監督的職能也很容易被人利用，從而滯后企業正常運行，給企業轉型升級帶來隱患。因此說，審計的機構獨立性在一些企業是亟待解決的問題，需要企業高度重視。
(三)企業內部審計人員專業水平參差不齊
審計獨立性的實現，離不開審計人員的專業水平。審計部門若要實現真正意義上的“獨立”，發揮好監督、檢查的職能，要求審計人員具備相關理論知識和實踐經驗。反觀當前一些企業，審計部門設立之時并未招攬專業人才，而是將財政等人員調撥至審計部門，其專業思維難以與審計相符，很難真正領會審計的精髓和核心。除此以外，企業內部審計人員的職業素養參差不齊，這也對工作的開成造成了很大困難，嚴重影響著企業內部諸要素之間的協調。
(四)內審重心不突出，審計模式定位有偏差
目前企業內部審計重心不突出，審計人員僅根據憑證賬務，主要核查財務核算準確性、稅務風險方面，無法根據公司實際業務流程核查舞弊;審計工作受制于管理層領導的意圖影響，沒有合理制訂年度審計計劃，與現代審計模式存在較大偏差。同時，對多元化業務不熟悉，無法結合業務流程進行深入審計，不能收集充足的審計證據，出具的專項審計報告缺乏說服力。
三、企業內部獨立性的優化路徑
(一)保證審計機構的獨立性
證監會頒布的《關于提高上市公司質量意見》中明確指出，上市公司應當在董事會下設置專門的審計委員會。實現企業內部審計的獨立性，就需要依據相關政策要求，在機構設置、制度規范上給審計部門創造“獨立”的環境和條件。當前我國在實施內部審計中，應當在借鑒包括IIA內部審計實務標準在內的國外先進的審計經驗基礎上，結合我國社會主義市場經濟發展的實際情況，建立并完善董事會下設的審計委員會制度，保證審計機構的獨立性。
(二)提升審計人員職業素養
完善審計委員會制度的同時，企業還需制定相關方案以提升審計人員職業素養。首先，企業可以從人才選拔上入手，招聘和培養具有注冊內部審計師資格或曾經在會計師事務所執業的專業人才，依據企業要求設計企業內部審計人員上崗標準及考核方式，從源頭上甄選人才;其次，企業應對在職審計人員定期培訓，學習最新政策方針;企業還應組織審計人員定期外出學習考察，展開學習交流會。除此以外，企業可開展“一對一”審計幫扶活動，制定相關激勵政策，鼓勵企業審計人員不斷提升業務水平，為企業發展建言獻策。以上環節，環環相扣，相信在企業內部各部門共同努力下，審計獨立性定會在新時期發揮更大的價值和作用，從而推動企業深入發展，在激烈的市場競爭中占據一席之地。
四、結語
在新形勢下，內部審計必須進一步明確部門和職能的地位，進一步研究新方法，不斷提高內部審計準則、規范和標準的法律水平，進一步完善大規模數據的審計技術和方法，充分展示信息系統的作用，實現連續審計，進一步強調審計結果的運作，提高內部審計為部門領導決策提供高質量的審計結果。充分認識到內部審計對公司未來健康發展的重要性，運用合理化措施進一步加強公司內部審計，真正展示內部審計監督服務的作用。
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作者:王友洲 單位:南京國資新城投資置業有限責任公司