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摘要：企業在逐步成長、日益壯大的過程中，所面臨的各類風險日益增加，對內部治理水平要求越來越高，內部審計和財務管理作為企業內部控制體系的重要組成部分，通過對企業單位層面和各類業務活動進行監督、控制、評價，向資本投資方、經營決策層或其他利益相關方，反映和報告真實、可靠的經營信息和內部控制建設情況，有利于推動公司治理的效能優化，有利于企業的生存、發展和升級，促進公司治理目標—實現股東利益最大化。
關鍵詞：內部審計；財務管理；公司治理
一、內部審計與財務管理綜述
在公司的治理中,內部審計與財務管理,都是依據企業過去實現的既定的經濟事項而進行相關工作。兩者都是為企業經營管理活動提供服務，兩者目標在本質上是一致的，都是為實現企業的股東利益最大化。內部審計是對企業經營活動中各環節的具體經營管理活動,其開展的業務范圍不僅包括對財務管理，還包括對企業單位層面、以及對各類業務活動的調查、計算、檢驗、分析，它屬于經濟監督，有計算審核稽查之意。通過內部審計，關注重點領域、重點崗位，著力查找可能產生的重大風險，及時發現公司治理中各環節存在的問題和缺陷，進行監督評價，完善公司治理的體系，著力防范風險，是提高企業治理效果、治理水平。財務管理主要對企業的管理過程和生產經營活動進行核算與反映,職責中含有一定的監督功能,是帶有監督性質的企業財務活動，但在實際操作中，由于本身也屬于具體業務部門，缺乏外在獨立屬性，難以發揮對整體經營活動的監督作用。內部審計和財務管理都是公司治理的有機組成部分，內部審計和財務管理所反映與監督的客觀基礎,都是同一經濟主體的經濟活動。兩者存在著較強的協同作用，共同促進內部控制流程優化，保障內部控制有效運行，為企業的健康發展增加動力。
二、內部審計和財務管理在公司治理中差異與聯系并存
（一）兩者的執行機構及職能不同
內部審計是由企業成立的內審部門來執行其職責，我們常見的主要是對資本投資方（出資人）、上級主辦單位、董事會、監事會或者經營決策層負責。企業內審中的審計工作,它包含對企業全部經濟業務活動的檢查、評估、分析等工作，分析企業的內外部發展現狀，對各經營部門的風險管理做出評估和預測。財務部門是企業財務工作的執行機構，負責企業的財務收支的記錄與核算工作。財務管理工作職能包括對企業的管理過程和生產經營活動進行核算與反映，并在此過程中負責進行財會監督。財務管理的監督活動是借助會計檢查來實現，往往受企業管理者意識影響,以及內部規章制度的制約，常常體現其直接管理者的意志。
（二）兩者的執行方法不同
內部審計，是基于企業長遠發展戰略，根據有關內部控制制度內容，制定出合理的檢查方案方法，利用審計工具，梳理各業務流程風險點，進行規范性檢查，合規性確認，科學評價管理執行狀況，形成審計報告和建議書，提交最高管理層決策參考，發揮防火墻作用。財務管理，是運用數學、信息系統、統計方法、運籌理論等方法，對企業資金的籌集、投入，產品成本費用的形成等企業經營管理活動進行財務預測、財務決策、財務控制、財務計量、財務分析、財務報告和財務監督，是資源配置、控制、分析反映的一種方法集合。
（三）兩者在公司治理中相互聯系
財務管理的監督是在對經營活動的管理過程中實現,而內部審計則大多是在事后監督,是對財務的既成事實進行的審查。財務管理是內審工作的基本前提,完善的會計核算資料和健全的財務管理體系,可以有助于提升內部審計的質量。近年來，越來越多的企業在實際管理過程中采取過程審計，將內部審計工作的監督作用更多發揮在事中，這樣使得財務管理與內部審計聯系得更加緊密。
三、充分發揮企業內部審計和財務管理協同作用的建議
（一）完善內部審計與財務管理工作制度
在兩者的制度中，明確各自監督職責范圍，權責清晰；保證內部審計的獨立性，考慮利益相關者，減少內部相關機構對其獨立行使職能的影響；需要完善內部審計監督和評價制度，細化內審的技術方法，保證內部審計的目標任務具有的可實施性和有效性。
（二）通過加強內部審計與財務管理，做好風險防范
通過管理的技術手段或方式方法的創新，加強內部審計與財務管理。兩者的建設及應用都應該以防范經營風險為主，以筑牢防火墻為目標，通過記錄監督、系統評價內控漏洞和風險狀況，正確分析、合理應對，給出有效的建議和管理措施，有利于加強企業內控工作和風險防范。另外，通過加強信息化建設，使企業各經營信息傳遞更快捷、更透明，能夠增強財務管理的效力及時性、提高內審的質量和效率。
（三）重視對成果的利用，促進企業的持續發展
通過內部審計與財務管理對企業內部控制體系的檢測與評價，能夠有效發現并解決內部控制中存在的問題。通過檢查監督形成的成果，查缺補漏，促進企業的持續健康發展。
四、結語
在新時代新經濟形勢下，無論是國有企業還是民營經濟，面對國內外復雜的經濟形勢，以做好公司內部治理為基石，在轉型升級和創新發展的道路才能扎實走好每一步。內部審計和財務管理作為公司治理非常重要的組成部分，在新形勢下，賦予了它們更高的要求，也面臨著更高的挑戰。正確認識兩者互動關系，有利于企業開展適應于自身發展的內部審計和財務管理工作，更好地充分發揮兩者的作用，以適應內外部環境的不斷發展變化，實現公司治理的目標。
參考文獻
［1］熊春華.企業內部審計風險管理研究［J］.企業改革與管理,2016（7）.
［2］劉起安.新形勢下如何加強防范內部審計風險［J］.審計監督,201（12）.
［3］李晶.淺談內部審計的獨立性［J］.商業經濟,2011（13）.
作者:杜偉 郭杰 單位:中國民用航空總局第二研究所
