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摘要：加快交通建設步伐是國民經濟和社會發展的迫切需要，而交通運輸業的持續健康穩定發展離不開完善的內部控制體系和內部審計制度?；诖?，文章對交通運輸業內部控制和內部審計進行分析，并提出相關建議，以期為交通運輸業的發展提供借鑒。
關鍵詞：交通運輸業；內部控制；內部審計
一、內部控制體系和內部審計的意義
內部控制體系建設在現代企業中的管理地位非常重要，逐漸成為企業防范和抵御風險的有效屏障，保障企業實現健康、科學、可持續發展的保護傘。內部控制體系建設有助于提升企業管理水平，提高企業的風險防御能力。建立良好的內部控制體系，能使企業按合法合規的方式經營管理、嚴格披露企業財務報表及相關信息，確保資產安全及信息的真實完整性；提高經營管理的水平及效果；使企業能夠實現自身的發展戰略[1]。內部審計是檢驗內部控制能否正確運行的保證，建立健全完善的內部審計制度是內部審計的重要因素，內部審計就好比人體的免疫功能，重在自我保護及防御，完善的內部審計制度有助于確保內部控制的順利運行，保證企業的健康運行。包括有評價財務、經營及內部管理控制的有效性、充分性、可靠性；保證企業的內部控制交易記錄及資產保護的正確性；確定企業是否遵守了有關的法律法規以及企業是否采取了有效的管理措施來應對控制的不足。
二、交通行業內控及內審存在的問題
（一）對內部控制未有正確的認識
從思想認識上看，有許多企業對內部控制的重視程度不夠，風險防范意識較差，主要體現在以下幾點：（1）認為內部控制是內部審計監督部門的職責，跟其他部門的關系不大，不會主動去關心企業在內部控制哪些方面做得不夠好或不完善，甚至對一些企業在內部控制方面的缺陷熟視無睹，不理會、不反映，聽之任之；（2）認為企業沒必要在內部控制上花太多的精力，浪費人力物力財力，認為企業的內部控制只不過是個擺設，企業應該花更多的心思在經營管理上，應更加關注如何提高企業的經營效益，而不是浪費在內部消耗上。這無疑降低了內部控制發揮應有的作用，使企業的內控工作不能順利開展。
（二）內部控制環境不是特別理想
內部環境是內部控制的五要素之一，內部環境的好壞直接影響著內部監督、信息與溝通、風險評估、控制活動等這幾個內部控制要素[2]?？刂骗h境包括企業員工的正直、道德價值觀和能力，管理當局的理念和經營風格，管理當局確立的權威性和責任、組織和開發員工的方法等。交通運輸業的內部控制系統存在的一些問題：（1）領導層內控意識比較薄弱，對內部控制體系建設不夠重視，沒有起到帶頭作用；（2）由于企業的內部控制發展目標與企業文化的建設未能相向而行，導致企業的內部控制不能發揮應有作用，影響企業的日常運行乃至長久發展；（3）組織架構不合理、崗位設置不清晰、權責劃分不明確，導致一些職能交叉或是缺失、推諉扯皮，運行效率低下等；（4）內控系統的固有局限性包括決策過程中的錯誤判斷、執行過程中的過失等。
（三）高端財會人員缺乏
交通運輸事業隨著社會經濟的發展也呈現飛越式的發展，特別是重大建設項目，財務人員的發展提升顯著落后于行業的發展，表現為高端財會人員的缺乏，有的財務人員不是專職或者一崗多職，崗位職責分離制度、相互牽制監督制度實施不到位，財務人員更新換代不夠；內部交流輪崗不夠，這些都不利于整個行業財務水平的提升。
（四）內部審計機構配置不合理
交通行業內部審計機構設置不合理，而且各級別的關系混亂不清，存在越權的現象，缺乏專業的技術指導。內部審計機構往往不夠獨立，很多企業并未保證內部審計機構的相對獨立，而是跟其他部門平行設置，甚至淪為其他部門的附屬機構，主要關注點也是對企業的財務活動進行監督，嚴重影響其獨立性和權威性，無法發揮審計監督的作用，使之形同虛設。內部審計人員專業能力較強，專業知識面也較廣，包括財務知識、審計知識，還需要計算機、工程管理、采購管理及法律等方面的知識。但是企業一般對內部審計部門的重視程度不夠，很多內部審計人員由其他部門的人員轉崗而來，甚至只是由財務部門的人員兼任內部審計人員，極大降低了內部審計的公正、獨立及權威性，甚至一些內部審計人員對內部審計持應付了事的態度，對審計的事項不夠深入，僅僅是在表面上檢查財務資料，對財務活動進行評價，對審計還停留在糾錯的初級審計階段，很少從宏觀對企業提出風險防范措施，發揮企業免疫系統的作用。
三、加強交通行業內控建設和內審的建議
（一）改善企業的內部控制環境
企業應提高內部控制的重視程度，為內部控制創造一個良好的環境氛圍，提高全體員工參與內部控制的熱情，多在員工里面宣傳內部控制的重要性，歡迎員工為企業的內部控制建言獻策。與此同時，管理層及董事會也需提高風險防范意識，在思想上強化內部控制的重要性，提高對內部審計的重視程度。企業應設計合理的內部審計機構，配備專業的內部審計人員，并建立與內部控制相適應的企業文化，使內部控制在各部門及上下級之間能溝通傳遞順暢，通過內部控制制度激發員工的主動性及創造性，提高員工的工作效率，保障內部控制制度的順利實施。
（二）加強內部控制活動
加強預算控制活動，努力實現先預算后支出、無預算不支出，遇特殊情況需超預算支付則需要說明原因重新調整預算，經相關程序審批后方可支出，嚴格控制資金支付，從源頭上杜絕不良作風，有效防范財務風險。加強授權審批活動的控制，根據一般授權和特別授權的規定，明確各授權主體的審批程序范圍及責任。各企業應建立授權審批的操作指引，規范各主體責任部門的范圍及責任，特別是對于特別授權，需進行嚴格控制，各責任主體需在各自范圍內行使權力，不得逾越。對重大的決定，重要的投資、資金支付以及重要的人事任免要實行聯簽或者集體審批制度，任何人均不得擅自改變集體審批或者聯簽的結果。企業要及時梳理各部門各流程所涉及的不相容的崗位，對不相容的職務進行分離，使不相容的職位互相牽制、互相監督、各司其職。交通運輸企業應根據自身特點對以下方面進行不相容職務分離控制：對外投資項目的決策與執行、項目的審批與實施、項目實施與款項支付、固定資產及原材料的請購與審批、詢價與確定供應商以及合同的訂立與審批等。
（三）建立健全內部控制監督制度
1.交通運輸企業應完善內部監督機制，賦予內部審計機構在企業中一定的地位、職權及獨立性，規范內部監督的程序、方法和要求，使其能夠起到監督作用。2.建立企業內部缺陷的標準，對于內部缺陷，企業要定期檢查，及時發現問題，并分析缺陷生成的原因，及時向管理層及董事會報告有關問題，并制定有效方法應對缺陷，對于有關責任人要嚴肅處理，絕不姑息。3.完善內部控制的考核及責任追究，綜合考評企業內部控制的執行情況，全面落實內部控制活動。
（四）加快及完善內部控制系統信息化進程
內部控制是一個不斷糾偏的過程，需要根據環境的變化不斷作出改變。交通企業應通過讓員工熟悉并掌握信息管理系統，明確員工各自的崗位職責，了解企業的內控制度，并指導員工按制度要求進行工作，并將結果進行反饋。根據交通運輸企業的實際情況，邀請有經驗、有技能、了解交通運輸行業運作的人員，積極開發和建立適合企業自身發展的內部控制信息系統，從而減少人為控制失誤，實現大部分過程自動化控制，以便及時、準確地獲得有關信息并加以溝通，有效實現內部控制的管理目標。
（五）合理設置內部審計機構和加快內部審計信息化
企業應重視內部審計的信息化建設，探索出一條適合本企業發展的內部控制信息化道路。通過信息化建設，從事后審計向事前審計和事中審計方向發展。審計軟件或者審計模塊的應用有助于提高監督數據的數量和質量，縮短了審計工作時間，極大地提高了審計的工作效率、質量，降低了審計工作風險。同時審計信息化由于需要依賴計算機技術，需要防范計算機病毒帶來的意外風險。
四、結語
完善內部控制體系建設及加強內部審計監督是企業必須解決的兩項重要任務，對于交通運輸業的穩定發展具有十分重要的作用。因此，交通運輸企業必須認真分析當前內部控制和內部審計存在的不足，從實際情況出發，因地制宜，探索一條適合發展、能夠有效提高內部管理水平的途徑，以更好地服務社會。
參考文獻：
[1]曹陽，廖華麗.淺析交通運輸部門內部控制的現狀及對策[J].時代經貿，2018（03）：89-91.
[2]王雪梅.提高交通會計內審工作有效性的建議及思考[J].財經界（學術版），2017（12）：113-114.
作者:吳志龍 單位:保利長大工程有限公司