前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的國有流通企業客商管理內部審計的應用，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
國有流通企業往往具有交易品種多、經營規模大、上游供應商與下游客戶數量龐雜等特點。開展客商管理內部審計，既是從業務源頭規避風險的重要手段，也是促進企業管理提升的重要舉措。本文主要總結、歸納客商管理審計在國有流通企業中的具體應用，揭示審計中普遍存在的難點問題，并提出具有針對性的應對措施，旨在改進、完善國有流通企業客商管理審計工作，有效防范審計風險。
一、客商管理內部審計的主要內容
客商管理內部審計是指企業的內部審計機構依據內部審計準則與企業針對上游供應商與下游客戶管理制度規定，對客商準入、考核評價與退出、業務授信、信息維護與關系管理、客商意見征求與反饋等進行的監督和評價活動。
1.客商準入環節審計的主要內容
檢查業務部門是否針對所需采購的商品或服務，結合部門業務實際，細化供應商與客戶準入評價的內容、標準和分值權重，編制本部門《客商準入評價細則》。同時，檢查客商準入評價細則是否經業務管理部門審核、業務分管公司領導批準后實施。檢查業務部門在提交客商準入申請前，是否通過實地考察、“國家企業信用信息公示系統”或第三方查詢工具獲取等方式，取得預選供應商或客戶的公示信息、風險信息，并按照客商風險管理流程進行風險識別與評估，根據評估結果履行相應程序。檢查業務部門是否收集獲取預選供應商/客戶的基本信息及相關資質材料，合理確定供應商/客戶類型，依據本部門《客商準入評價細則》發起準入評價，并形成《供應商/客戶準入評價表》；檢查《供應商/客戶準入評價表》是否由業務部門領導審核、業務管理部門核定后，提交業務分管公司領導審批。檢查《供應商/客戶準入評價表》中的評價結果，除列明是否納入《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》外，是否還列明供應商/客戶分級分類評估結果。檢查業務部門是否將《供應商/客戶準入評價表》及相關資質材料交業務管理部門備案；檢查業務管理部門是否依據經審批后的《供應商/客戶準入評價表》，將評審合格的供應商/客戶納入《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》，以此作為本公司選擇商品和服務供應商/客戶的依據。針對存在關聯關系的供應商/客戶（如：母子公司、參股公司等），檢查是否單獨履行準入評價流程，并重點檢查業務部門是否對關聯關系予以識別。
2.考核評價與退出環節審計的主要內容
檢查業務部門是否針對所需采購的商品或服務，結合部門業務實際，細化供應商與客戶考核評價的內容、標準和分值權重，編制本部門《客商考核評價細則》。同時，檢查客商考核評價細則是否經業務管理部門審核、業務分管公司領導批準后實施。檢查業務部門是否按照《客商考核評價細則》對上年度合格供應商/合格客戶進行考核評價，并形成《供應商/客戶年度考核評價表》；檢查《供應商/客戶年度考核評價表》是否由業務部門領導審核、業務管理部門核定后，提交業務分管公司領導審批。檢查《供應商/客戶年度考核評價表》中評價結果，除列明是否繼續納入《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》外，是否還列明供應商/客戶分級分類評估結果。檢查業務部門是否將《供應商/客戶年度考核評價表》提交業務管理部門備案，業務管理部門是否根據年度考核評價結果及時調整《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》。檢查某一供應商/客戶出現年度考核評價結果為不合格或未進行考核評價，出現重大風險、嚴重違約、重大質量問題或存在風險隱患，以及連續兩年未發生交易往來等情形時，業務部門是否暫?；蛉∠浜细窆?客戶資格，并由業務管理部門將其調整出《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》。
3.業務授信環節審計的主要內容
檢查給予授信額度的供應商或客戶是否符合要求，如國有流通企業通常只向國有大中型制造企業、資源類企業或按照業務部門分級分類評估結果可予以授信的上游供應商預付貨款或支付保證金；通常只向國有大中型制造企業、上市企業或按照業務部門分級分類評估結果可予以授信的下游客戶賒銷。檢查業務部門是否根據經營需要，在量化評估和測算的基礎上，在每年年末向業務管理部門提交下一年度的《供應商/客戶年度授信申請》，是否經業務管理部門核定、業務分管公司領導審定。檢查業務管理部門是否將各業務部門提交的《供應商/客戶年度授信申請》進行匯總，并提交公司領導辦公會進行審議。檢查業務管理部門是否按照公司領導辦公會的審議結果，形成企業《供應商/客戶年度授信明細表》，并在業務開展過程中是否按照供應商/客戶所賦予的授信額度實施剛性邊界管控。檢查當業務部門需要對某家供應商/客戶的授信額度進行修改或增加時，是否向業務管理部門提交《年度授信增加/修改申請》。同時，檢查是否經業務管理部門核定、業務分管公司領導審定、公司領導辦公會審議后，業務管理部門是否及時對《供應商/客戶年度授信明細表》進行調整。
4.信息維護與關系管理審計的主要內容
一方面，檢查業務部門是否隨時關注供應商/客戶的基本信息（如注冊資金、經營范圍、經營場所、法人、關聯企業等）、業務信息（合同執行情況、異常情況等）、風險信息（企業失信、涉訴、資產或經營異常等）以及行業及輿情信息，是否取得和保存必要的資料、是否及時進行信息維護與更新。另一方面，檢查業務部門是否根據自身業務模式和供應商/客戶特點，制定本部門供應商/客戶分級分類管理方案，明確對不同層級、不同類型供應商/客戶的具體管理措施，按照分級分類結果對供應商/客戶實施差異化管理。
5.客商意見征求與反饋審計的主要內容
檢查業務管理部門是否定期組織業務部門開展供應商/客戶滿意度調查，通過發放調查表、調查問卷等方式，收集供應商/客戶的意見建議。檢查業務部門是否對收集到的意見建議如實登記并及時響應、處理。重點關注響應時間是否超過供應商/客戶要求的時間。檢查業務部門是否及時對收集到的意見建議進行解釋和反饋，并定期（每月/季度）進行匯總整理，形成書面報告提交分管公司領導審閱，并由業務管理部門備案留存。
二、審計發現的普遍性問題及建議
在開展客商管理內部審計過程中，經常會發現一些普遍性的問題，如：未按照要求編制《準入評價細則》、《考核評價細則》等制度，評價標準不明確；在客商準入與年度考核評價環節，未嚴格遵守制度要求實施評價，評價過程不清晰、審批執行不嚴格、結果記錄不完整；未建立《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》，存在實際開展業務的供應商/客戶不在名錄內的現象；對于存在關聯關系的供應商/客戶，未單獨履行準入評價流程，且關聯關系未能準確識別；在供應商/客戶名稱等信息發生變更時，未能及時對發生變更的原因及影響進行評估，并對《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》中的相關信息進行調整；對于年度考核評價結果為不合格或未進行考核評價，出現重大風險等情況的供應商/客戶，仍納入《企業合格供應商名錄》/《企業合格客戶名錄》；未及時編制形成公司《供應商/客戶年度授信明細表》，在業務開展過程中存在向無授信額度的上游供應商預付款或下游客戶賒銷，以及超授信額度預付或賒銷等現象；未及時響應、處理收集到的供應商/客戶的意見建議。針對上述問題，一方面，要健全、完善客商管理的相關制度規定，不斷規范、優化客商管理流程，在準入評價、考核評價與退出、業務授信、信息維護等關鍵環節做到執行到位；另一方面，要格外重視審計發現問題的整改閉環，加大對整改落實的追蹤檢查力度和問責追究力度，對于審計發現的問題通過拉條掛賬進行追蹤，做到條條有回應。另外，整改落實情況要與被審計單位領導人員以及業務部門負責人的績效相掛鉤，對于整改不力、屢審屢范或拒不整改的，要嚴肅追究被審計單位與相關當事人責任。
三、結語
國有流通企業在開展客商管理內部審計時，應對客商準入、考核評價與退出、業務授信、信息維護與關系管理、客商意見征求與反饋等進行的監督和評價活動，通過建立健全客商管理相關制度、加大對審計發現問題整改落實的追蹤檢查，改進、完善國有流通企業客商管理審計工作，有效防范審計風險。
作者:倪劍 周孝慶 單位:中國兵工物資集團有限公司
