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一、稅法實踐教學中存在的問題
稅法課程內容繁雜，在教學中不僅涉及大量法律條款的講授，還需要將這些知識與企業的涉稅業務相結合，但課程周學時只有4學時。長期以來，理論教學有余，實踐課時不足，無法滿足教學需求。
2.教學內容偏重理論知識，教材實用性差。
在稅法課程教學時，許多高職院校沿用了傳統的稅法教材，稅收法律法規占據了很大一部分內容，而實踐教學的內容不系統，教材的實用性差，致使實踐教學效果不好。
3.教學方法傳統，理論與實踐教學脫節。
稅法課程教學仍然擺脫不了“以教師為主導、以教材為中心”。教師在教室講完稅法整本教材之后，再到實訓室進行實訓，表面看是理論與實踐相結合，但實際上理論與實踐沒有很好地結合，并沒有真正實現“教中學，學中做，做中教”，也沒有真正跳出傳統的教學模式。在這一教學模式下，理論與實踐仍然是脫節的，由于實踐教學環節的薄弱，致使學生的動手操作能力不強。
4.實踐教學方法單一，案例教學標準不規范。
稅法課程實踐教學方法單一，局限于案例教學。案例從何取得、案例教學該如何開展，沒有一個規范的標準。很多教師在教學中，把舉例當成案例，實質上形成了典型的例題式教學。在所謂的案例教學過程中，教師和學生都缺乏充分準備，無法有效提高教學質量。
5.教師實踐教學水平影響實踐教學。
由于稅法課程教師長期在教學一線，很少直接從事涉稅實務，因此缺乏相應的涉稅處理實踐經驗。在稅法實踐教學中，主要通過案例分析法對企業常見稅種應納稅額的計算進行講解和實訓，因此，稅法課程實踐教學就演變成以應納稅額的計算為主，學生對應納稅額的計算掌握得較好，但涉稅處理能力較差。
6.校內實訓室缺乏相應的稅務軟件。
由于校內實訓室缺乏相應的稅務軟件，所以學生無法進行增值稅專用發票的開具、防偽稅控系統的認證、稅務登記發票領用、網上納稅申報和繳銷等實務操作，影響了校內實踐教學。
7.校企合作未落到實處，缺乏有效的實踐教學。
高職院校采取“校企合作、工學結合”人才培養模式的具體措施主要有組織學生到企業參觀實習、短期教學實習和頂崗實習三種形式，但在執行過程中遇到了一些困難。由于會計行業的特殊性，一個企業不可能同時接受很多學生的實習，更由于校企合作緊密度較差，導致即使學生去實習，但基于某些原因，對方也不愿意把具體業務交給學生做，從而造成學生實習積極性不高，校企合作流于形式，因此難以提高學生的涉稅處理能力。
二、稅法課程實踐教學探析
以下筆者針對稅法課程的特點和實踐教學中存在的問題，以及行業、企業對會計電算化專業人才涉稅崗位能力的要求，就高職會計電算化專業稅法課程的實踐教學進行探析。
1.加強稅法課程實踐教學教材建設。
稅法課程進行實踐教學，其教材的編寫尤其重要。實踐教材應注意稅收法規的時效性，體現最新的法律法規。實踐教材的內容包括兩部分：一是教師講解部分；二是學生技能訓練部分。教師講解部分應包括對不同稅種的相關票據的開具，納稅申報的時間、納稅期限、地點、申報流程，應納稅額的計算以及納稅申報表的編制、稅款的繳納及稅務會計處理等內容。學生技能訓練部分是在教師講解部分的每一個稅種后面，為學生設計一個體現崗位職業能力的具體業務讓學生進行實務操作訓練。比如，對增值稅業務處理能力的實踐技能訓練：教師在教材里應設計一個一般納稅人企業一個月的經濟業務，讓學生對一般納稅人進行模擬增值稅專用發票的開據、稅款的繳納、認證紙質專用發票及其相應的數據電文等實踐內容，再編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》，最后進行增值稅的會計核算處理。通過稅法實踐教材的建設，使稅法教學實現“教中學，學中做，做中教”一體化，真正將知識轉化為實際操作技能，轉化為活的生產力和創造力，從而提高會計電算化專業學生的實踐技能和涉稅崗位職業能力。
2.稅法課程實踐教學內容模塊化，建立各模塊的職業能力標準。
按照高職會計專業畢業生應達到的知識、技能和素質標準，結合畢業生未來發展的需要，將稅法課程內容序化成四個模塊：稅收法律法規、稅務會計、納稅籌劃和納稅申報。并建立四個模塊的職業能力標準：對稅收法律法規模塊要求學生能夠熟練掌握稅收法律法規；對稅務會計模塊要求學生能夠進行涉稅會計的賬務處理；對納稅籌劃模塊要求學生能夠根據稅法進行稅收籌劃并進行合理避稅；對納稅申報模塊要求學生能夠進行不同稅種的納稅申報。將四個模塊整合為稅法實務進行實踐教學，將抽象的法律條文轉變為生動的實務課程，增強學生的感性認識和實際操作能力，體現以職業能力為標準進行稅法課程內容體系設置和課程的實踐教學模式。
3.增加實踐教學比例，構建稅法課程“教學做一體化”的實踐教學方法。
在稅法課程教學中以理論夠用為度，增加實踐教學比例。由于實踐教學環節形式多樣，并且自成體系，包括對企業稅務登記、應納稅額的計算、稅務會計處理和納稅申報、組織實踐技能競賽、畢業實習設計等。要完成這些環節的實踐教學可以采取“項目引領”“任務驅動”“案例教學”“現場教學”“情景模擬教學”和“頂崗實習”等多種實踐教學方法，構建“教、學、做一體化”的教學模式，以促進學生專業技能和綜合素質的培養。
4.加強校內實踐教學，購買稅務軟件，開展網上實踐教學。
為了方便稅法課程校內實踐教學，在校內應建立會計手工、會計電算化模擬實訓室和納稅申報實訓室。在實訓室里配備稅法實訓資料、稅務軟件和稅法教學光盤，做到實訓室軟、硬件設施齊備，保證正常實踐教學。教師在納稅申報實訓室里對學生進行網上納稅申報操作示范，在手工模擬實訓室和會計電算化模擬實訓室對學生進行崗位技能訓練的指導，然后讓學生自己動手操作練習增值稅專用發票的開具、應納稅額的計算，進行納稅申報表的填制，并為不同的納稅人進行納稅申報，使學生正確認識各種納稅人以及他們應該辦理的各種涉稅業務事項，從而培養和提高學生的涉稅處理能力。在課堂教學之外，教師還可以利用校園網開設網上稅法實踐教學。教師可以通過網絡，一是及時向學生傳遞最新的稅法信息；二是將自己實踐教學的課件、經典案例提供給學生課后學習和復習；三是在網上提供實訓資料供學生實作演練；四是利用網絡平臺對學生進行課堂外的實踐指導，解決學生的疑難問題，以便更進一步地實現實踐教學。
5.加強稅法課程校外實踐教學。
一方面，建立校外實訓基地。稅法實踐教學僅僅依靠校內實訓室是不夠的，還必須以行業、協會為平臺，廣泛與企業合作，建立緊密型教學實訓基地。因為會計行業的特殊性，決定了一個企業不可能同時接受很多學生的實習，由于財務信息的機密性更讓很多企業不愿意接受學生參觀或短期教學實習或頂崗實習，這就不能實現校外實踐教學的目的。因此，高職院校稅法課程校外實踐必須要走新的路子——探索建立“高校—中介機構—企業”的校外實訓基地。讓學生到稅務師事務所、會計師事務所和代賬公司頂崗實踐，在行業專家和兼職教師的指導下，學習企業如何進行增值稅專用發票的開具、企業所得稅稅款的匯算清繳、納稅申報、涉稅會計業務的處理等工作。另一方面，校外實踐教學要取得當地稅務部門的支持。因為稅務部門是最新稅法的傳播者，并且企業報稅也必須按照稅務部門的規定申報，所以保證校外的實踐教學效果，稅務部門的支持也很關鍵。
6.加強“雙師型”教師隊伍的建設。
要保證稅法實踐教學的質量，教師很關鍵。因此，培養具有扎實理論知識和豐富實踐經驗的“雙師型”教師尤其重要。由于稅法課程的特點，教師應及時把握稅收政策的最新動向，收集最新的稅收法規政策，整理并充實到教學中；熟悉稅務實際工作，熟練操作涉稅事務。高職院校一可以讓教師“走出去”，即鼓勵教師到校企合作企業或會計師事務所、稅務師事務所和代賬公司等中介機構兼職，為企業做會計、稅務咨詢等；也可以讓教師輪流到企業頂崗實踐，開展產學研合作；也可以鼓勵專業教師參加職業資格考試。二可通過“請進來”的方式加強師資隊伍建設，即聘請行業專家為學生授課，將企業元素融入學校教育中，把職業技能訓練與職業素質養成放在企業、放在職場，使學生進入企業后軟著陸，迅速適應崗位工作，以實現培養技術技能型會計電算化專門人才的目的。
7.對稅法課程實踐教學進行考核。
制訂科學的考核評價機制來對稅法課程實踐教學的效果進行檢驗，即以職業能力考核為要素，構建科學的考核評價方式與標準體系?？己朔绞桨▽嵺`過程考核和綜合實踐技能考核。實踐過程考核主要包括學生實訓態度、實訓的作業、實訓過程、崗位模塊實訓報告、實踐技能比賽等。綜合實踐技能考核，主要包括學生增值稅專用發票的開具、應納稅額的計算能力、納稅申報能力的考核、稅務會計核算能力、稅收籌劃能力等。考核評價標準分為優、良、中、合格和不合格幾個等級。
三、結語
總之，稅法課程實踐教學應加強針對性和實用性，按照企業對學生涉稅崗位能力的要求，對稅法課程進行實踐教學的設計，教學做一體化，讓教師成為實踐教學的籌劃者和指導者，學生成為學習的主導者，達到培養與時俱進、全面發展的技術技能型會計人才的目的，以適應不斷變化的新經濟環境的需求。
作者：姜琴 單位：重慶工貿職業技術學院
