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[摘要]零星基建維修工程對完善工程項目整體功能有著重要意義，并且零星基建工程具有其自身的特點，因此要針對性采取審計方法，保證零星基建維修工程可以順利展開?；诖?，提出零星基建維修工程的特殊性，分析零星基建維修工程的審計方法，結合現存問題提出幾點解決措施。
[關鍵詞]零星基建維修工程；審計方法；特殊性；問題；措施
零星基建維修工程是指在既有建筑工程上額外配套響應的附屬設施的維修過程，所需材料數量眾多、結構分散，需要在維修施工中更加靈動一些。而零星基建維修工程的特殊性，也決定了其審計方法的特殊性，必須能夠掌控所有零星維修項目的審計標準和要求，強化審計工作效用。但從現階段來看，零星基建維修工程審計中還存在一定的問題，包括內部核減率高、簽證不規范、管理混亂等，這就需要在科學審計方法基礎上，針對性解決零星基建維修工程審計中的問題，明確維修工程開展中的隱患內容，制定科學的克制方案，從而避免產生成本過度消耗的危機。
1零星基建維修工程審計的特殊性
相比大型的基建工程來說，零星基建維修工程具有內容多、工期短、成本低、項目多，很難找出施工圖紙的特點。這也大大增加了零星基建維修工程審計工作難度，突出了審計工作的特殊性，如要分析將預算單價作為重點是否可行、費用支出是否符合工程施工實際、工程量計算是否精準等，這些都有待進一步深度考量。同時，由于零星基建維修工程的特殊性，可能會出現高估冒算、虛報冒領、鉆政策漏洞等。因此如何全面加強零星基建維修工程審計工作尤為重要。很多單位也是提出了零星基建維修工程不審計、不結算的規定[1]。結合以往的工作經驗和實際案例來看，審計預算單價套用、工程量的最有效方法是工程現場勘察，以維修工程現場為核心切入點，展開實地調查工作，對計量、結算是否立足事實基礎上作為審計的主要內容。
2零星基建維修工程全過程審計方法
2.1事前審計。審計人員要參與到招投標的整個流程當中，做好前期工作內容審查，如招標單位資格證書、取費等級、施工單位資質、對底標、開標、評標等等，還要參與到投票定標、工程承包合同審核。如果零星基建維修工程無需招標，在正式簽訂合同前，要做好底稿、預算內容進行初審，判定合同內容是否符合規定、是否合理、簽約方權責利是否清晰等，根據實際情況給予相關意見。工程預算審計對象的核心是影響力大的項目，及其成本、數量、資金標準等是否按照規定要求執行，特別是要重點審查高估冒算等情況。如果零星基建維修工程沒有施工圖紙，審計人員審查中要與相關部門共同進入現場展開審查、明確項目具體內容、維修所需達到的標準。到施工現場進行考察、測量，全程記錄勘察信息，全面掌握零星基建維修工程情況。注重年度計劃審計工作，年初就要制定出零星基建維修工程預算計劃，嚴控維修項目資金來源與規模。還要做好年度計劃執行情況進行審查，對于工程施工期間的調整、新增項目，必須審查其是否有充足資金作為保障，審查資金來源、立項審批程序，如果新增工程沒有預算資金，則禁止進行施工。并且對于無圖紙的維修項目，要確保掌握工程情況后再進行施工。
2.2事中審計。事中審計是零星基建維修工程審計工作的重點，其主要工作內容有：工程量審計；施工材料審計；工程進度審計；市場行情監察。事中審計要做好維修工程施工整個流程的監察，提高工程管理的整體效益。在維修工程施工中，要重點審查施工單位是否嚴格按照合同標準進行，是否存在以次充好、偷工減料等情況，是否按照設計圖紙內容施工，是否存在工程進度與報表、撥付款金額不同的情況。如果工程施工中擴大了規模、提升了質量標準、提前付款等情況，要作為重點審計對象，如果審計中出現了不合理情況，要掌握第一手材料，并及時糾正。零星基建維修工程審計當中要將做好目標明確預算、列支明細，在事前制定合同中就要對維修工程用途、質量標準、維修標準精準掌握，這樣在事中審計中才能夠更好地掌握資金和質量方面內容。在審計當中要對具體施工內容是否達到預期標準進行審計，做好施工現場的全過程記錄，從而更好地開展維修工程復核。同時，零星基建維修工程施工中會產生非常多的低值易耗品材料，這些材料用量少、消耗快。前期制定費用時，對于低值易耗、價格高的材料明確記錄，并且要求合同雙方簽字認可[2]。
2.3事后審計。事后要做好現場勘察工作中，確保資料的全面性，規范送審流程。事后審計的重點工作是工程決算審核，在零星基建維修工程驗收完成且合格之后，施工單位要在指定時間內將決算書、資料送審，在審計決算書中，要將零星基建維修工程量重新計算，與竣工決算書對比分析是否一致。如果二者存在差異，則要同被審單位通信計算竣工決算書數據信息。如果差異來自取費、定額理解方面，通常是通過協商渠道解決，協商不成可以由中介機構裁決。
3零星基建維修工程審計的問題與對策
3.1問題。3.1.1維修標準設定不準確。部分零星基建維修工程沒有通過正規圖紙檢驗、系統招標活動，導致預算資料不完善，再加上技術人員專業能力不足，嚴重影響維修工程質量，資金浪費問題較為嚴重。如果維修工程按照初期計劃標準進行延展，維修細節嚴格按照簽證形式作出調整，則實際造成會達到100多萬元，但很多實際投資成本可能只有不到100萬元，出現一部分資金差流失[3]。3.1.2現場審計監管力度不足。零星基建維修工程種類繁多、工序雜亂，特別是在工程成本金額較小的情況下，進一步提升了工程審計難度，現場監督管理漏洞較多。這是由于審計人員對工藝掌握、材料標準、設備運行情況掌握不深，施工期間難以發揮審計監管效用，降低了工程交付成果。如甲方提出大門銹蝕嚴重，和既定規范質量標準產生沖突，但審計人員無法對負責方作出合理認證，增加了施工單位“鉆空子”的概率。3.1.3施工單位預算高估冒算。零星基建維修工程的預算、結算工作的實施主體是施工單位，建設單位完成系統認證之后，控制主體產生套定額、實際成本不匹配情況，施工單位始終抱有預算高估冒酸的意圖，工程量、材料單價方面存在虛假報告情況。再加上審計人員對工程研究不夠細致，相關預算、結算標準模糊，大大增加了后期的審計難度，對控制工程造價十分不利。
3.2對策。3.2.1完善維修工程監管體制。結合《零星維修工程管理辦法》等規程，嚴格開展工程立項、審批、招投標等工作。第一，要合理進行低價定標；第二，總價要適當下浮，為定標提供利益空間；第三，在施工環境相同情況下優選較為熟悉的單位或口碑好的單位。通過推動零星基建維修工程招標制度改革，建設單位可以選擇技術強、讓利多、服務好的承包單位，再加上審計單位全過程參與，可以為后期成本規劃秩序調停、順利開展審計工作奠定基礎。3.2.2加強現場簽證管理。在事中審計中，審計工作要著重控制維修工程造價波動量。做好現場施工環境觀察，輔助相關部門建立現場簽證制度，細化簽證內容，按照限額大小分別展開現場審計工作，以現場負責人、部門負責人、單位負責人三級管理程序。需要簽證的內容必須要及時在現場完成，并審計簽證內容的客觀、準確性，載明事件時間、簽證范圍與原因、確定工程量簽證費用（及其計算標準），并提供必要的計算材料和圖紙信息，按照時間發生的前后順序做好編號工作[4]。避免施工單位在簽證上“做文章”，避免出現以次充好、野蠻施工情況。3.2.3正確簽訂合同。合同是工程開展一切的法律基礎，只有保證合同條款的合法性、完整性，才能夠保證設計工作正常開展。在工程布置期間要按照《經濟合同法》設定承包義務完善指標，明確工程承包的數額、質量維護細節、工期結算方式等，保障雙方經濟合法利益。在必要情況下可以建議提出質量保證金機制，加強對施工單位的管控。為了避免施工單位超標決算問題，可以在合同內增設審計核減超過一定范圍后的獎罰措施。
4結語
綜上所述，為了能夠全面開展零星基建維修工程審計工作，必須要確保審計單位全程參與，做好事前、事中、事后三個階段的審查工作，同時要制定審計制度、全過程監督體系、完善審計材料、規范審計程序，通過建立一支專業能力過硬的審計隊伍，遏制出現高估冒算、虛報冒領等虛假現象，不斷提高施工現場管理水平，同時保障施工質量和施工成本，提高維修工程資金的應用效益。
【參考文獻】
[1]姜琳琳.淺談零星基建維修工程的特殊性及審計方法[J].財經界，2013(15):228-230.
[2]陳妍.淺談零星修繕工程的監管審計[J].知識經濟，2015(21):86-88.
[3]侯鑌妮.關于A市煙草公司零星基建維修工程審計的幾點思考[J].財訊，2019(21):198-200.
[4]戴瑩.零星基建維修工程審計的方法探析[J].東方企業文化，2013(06):184-185.
作者:路長蘭 單位:泰山學院后勤管理處
