前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的內部控制制度財務風險論文，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、加強高職院校內部控制對高職院校財務風險管理有著關鍵性作用
高職院校辦學模式的改變和業務特征決定了其內部控制的重要性。辦學模式發生了較大改變,高職院校的辦學模式從傳統的財政撥付辦學轉變為撥付和多途徑自籌資金相聯合的辦學模式。辦學規模的擴充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應強化對高職院校各種收入的監督，規避貪污、挪用公款和私設“小金庫”的現象出現。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當前的服務費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規避盲目投資，內部控制制度必須發揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關項目，國家和企業也增大了投資力度，科研經費也不斷涌入。為實現科研經費的價值，高職院校也應加大內控的力度。伴隨高職院校不斷擴充招生規模，學校工程建設的投資將不斷增大。因此，強化建設項目的追蹤監督（包含內部控制制度審計、協約審計、項目變更審計與建設資金審計等等），促進內控審計團隊的優化，完善內部審計體制顯得尤為關鍵。預算資金管理、政府采購業務管理、資產管理、合同管理等組成了內部控制制度的主要內容。因為教學實訓設備、辦公設備、教材等占據高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領取都應建立合理、完備的管理制度。
二、基于內部治理視角談論高職院校內部控制制度的完善和財務風險的管理
(一)在高職院校決策機構中設置總會計師
總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經濟策略傾斜。總會計師應協助校長全方位地對各類財經工作進行管理，嚴格落實財經策略法規，并負責處理日常財經方面的關鍵性問題，并從資金視角協調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節工作，這就需要相關人員的業務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監管人員，更需要一位既掌握教育客觀規律、又熟悉資金運作規律的總會計師來對財務工作進行指導。
(二)健全會計系統，實現財務風險控制
當前，大部分高職院校的財務會計系統在高職院校的內控系統中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監督職能也不能完全發揮，會計系統內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自主權給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規模，并實現了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續發展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內控體制
1、建立高職院校監事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉
高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產權和根據國家相關規章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監管力量脆弱、投資人對學校監管缺位等漏洞侵吞財產，導致國有資產流失現象嚴重。所以，高職院校內部在各類權利和義務配備不作本質性更改的基礎上，單單依賴傳統的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業的方法，在校內建立監事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監事會主要監管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監事會還應對高職院校管理層的業績進行考核，以此作為干部任免的標準。
2、加強預算控制
預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經濟效益。與企業預算對比，高職院校未來業務是明確的，在學校事業發展規劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：
(1)真正實現“零基預算”在實踐中，傳統高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據學校事業發展的變化作微小的、公式化的調節，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經濟活動建設中來。
(2)實現“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內部控制制度。
(3)實現實物資產管控，保障資產的安全和完整高職院校實物資產數量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產保全體制，對資產的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產的所有權管理，建立資產個體檔案；所有資產價值應全部歸納入財務報表系統內，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產記錄資料的保管體制，對資產的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。
三、結束語
合理的內部控制制度是科學的財務決策的保證。高職院校應該梳理各類經濟活動的業務流程，明確經濟業務環節，系統分析經濟活動風險，可以規避盲目決策，減少決策失誤。在內部控制中明確定風險點，選擇相應風險應對策略，督促相關工作人員認真執行。若內部控制規定的資源分配工作流程足夠明晰，就能規避相互推諉責任的情況出現，從而預防財務風險。
作者：余莉娟 單位：江西應用工程職業學院
