基金培訓總結范例

摘要：社?；痤A決算管理分析，是將社會保險基金的收入和支出進行更為準確的分析。筆者基于地區社?；鸬囊暯?，結合工作經驗，對社保基金預決算管理進行分析，并從做好預決算填報前的準備工作，做好數據的填報、正確理解填報口徑，善于設計公式、深挖分析結果，勤于總結經驗、重視分析報告的撰寫四個方面進行了分析。

關鍵詞：社?；穑活A決算管理；數據分析

一、做好社會保險基金預決算管理分析的重要意義

做好社會保險基金預決算管理分析是充分發揮財政職能作用，加強社會保障基金管理的必然要求。一是便于考查社會保障政策的落實情況；便于分析和檢查預算的執行情況，發現轄區社保預算管理和社?；鹭攧展芾砉ぷ髦写嬖诘膯栴}，進而研究改進方法，加強預算管理和預算執行，為決策提供依據。二是做好基金預決算工作，是社會保障基金應收盡收、足額發放的強力保證。社會保險基金的預算和決算是相輔相成的兩項工作，互為促進。通過編制社會保險基金預決算，能夠全面完整地反映社會保險基金的年度收支狀況，益于分析和檢驗社會保險基金執行情況，加強社會保險基金運行管理。三是做好社會保險基金預決算管理分析工作，有利于提高預決算編制水平。在分析過程中，對異常指標查找原因，做出合理解釋，或修改相關數據，進一步確保報表數據的準確性，從而提高報表編報質量。四是做好社會保險基金預決算管理分析有利于加強對縣（市）的管理，增強社會保險基金預算的計劃性和約束力。如對縣（市）企業養老保險基金滾存結余的分析，找出預計滾存結余和決算滾存結余的差額較大原因，如縣（市）企業補繳當年欠費較多，個體靈活就業人員四季度補繳當年費用較多，導致收入增加，滾存結余增大。通過分析，了解到每個縣（市）不同的增長原因，有一次性的，有經常性的，對次年調劑金的預算安排，就有了更準確地分配方案。

二、做好社會保險基金預決算管理分析的方法

近幾年，本地區在社會保險基金預決算管理分析方面較為注重，這是本地區預決算工作取得一定成績的重要因素，下面就淺談本地區做好社會保險基金預決算管理分析的具體做法。

1.做好預決算填報前的準備工作

投資基金的出現以19世紀的產業革命為契機，最早起源于十九世紀的英國。隨后興盛于北美，如今已風靡全球，各地對其亦有不同的稱謂：共同基金、單位信托投資基金、證券投資信托基金等等，無實質性區別。它作為一種重要的投、融資手段，在世界范圍內得到了進一步發展，我國基金起步較晚，在八十年代末九十年代初才開始出現，到九十年代才得以較快發展，在有效支持了我國經濟及社會改革的同時，為國內的投資人提供了一種新的金融投資類型，同時也活躍了市場，促進了金融市場的進一步成熟和完善。所謂的證券投資基金，實質上就是一種“利益共存、風險共擔的集合證券投資方式”,是通過基金份額的發行，將投資者的閑置資金集中到一起，交由基金托管人委托管理，由他們對資金進行管理并投資于股票和債券，最后將收益按投資比例做進一步分配的投資方式。在此過程中，基金托管人能否準確評價出基金本身的價值有未偏離市場中給出的預估價值，能否合理把握基金市場的未來走勢并正確估計基金平均收益率，直接決定著基金投資人能否獲得良好收益。這兩項能力分別就是這一點金融業內所指的證券市場中基金托管人的選股能力和擇時能力。   1.證券投資基金擇時選股能力的評價模型概述   迄今為止，金融界應用最廣泛的基金擇時選股能力的評價模型有：T-M、H-M、TM-FF3和HM-FF3三種。1.1Treynor和Mazoy為了給基金經理們尋找到通過基金預測市場收益的途徑，以CAPM傳統模型為基礎，增加了二次項來以實現對基金擇時能力的檢驗，由此創建立T-M模型。該理論認為把握市場動向的基金經理人可以根據不同的市場階段調整其組合的系統風險值（β），模型形式如圖：γi-γf=αi+βi(γm-γf)+γ(γm+γf)2+εi其中的r變量，分別代表基金i、市場基準組合m及無風險資產f的收益率，ε為基金i的隨機誤差。α參數顯示的是基金管理者的選股能力的強弱，該參數不受證券市場走勢的影響，若其值>0，則表示基金管理者具有一定的選股能力，該值數越大，表示其選股能力也就越強；同樣，若γ值>0，說明基金管理者具有擇時能力，其值越大，也表示其擇時越強。1.2H-M模型是在TM基礎上形成的，與之相比更為簡單。這種模型的創立者認為：基金托管人對于市場收益與無風險收益關系的擇時預測結果要么是前者大于后者，要么是前者小于后者，因此通過在CAPM傳統模型中加入一個虛擬變量D來對基金托管人的擇時能力進行估計描述，提出了H-M模型，其模型公式如下：γi-γf=αi+βi(γm-γf)+γi(γm-γf)D+εi與T-M公式變量相比，只增加了一個虛擬變量D，當括號中的結果值大于零時，D值取1；當括號中結果值小于零時，D值取0。本模型公式對于基金托管要擇時、選股能力大小的判定標準與T-M模型相同。1.3回歸模型FF3Fama和French創建的這種模型是在上述T-M和H-M兩種結合之后的進一步改進。在兩種模式原有基礎上加入了賬面市值比和規模因素。改進后的T-M模型和H-M模型分別稱為TMFF3、HMFF3模型，公式分別如下：Rpt-Rft=αp+β1(Rmt-Rft)+β2(Rmt-Rft)D+β3RSMB+β4RHML+εpt其中，αp、β2分別指基金管理人選股能力和擇時能力，β1代表基金市場的系統性風險，β3、β4分別代表投資組合對RSMB、RHML的敏感度。SMB是利用大、小盤股兩者間的收益率差值衡量出來的規模因素；HML是利用高、低面值/市值股票之間的收益率差值衡量出來的價值因素。αp、β2大于零，則表示基金管理人具備選股、擇時能力，這兩者的值越大，則表示基金管理人在選股、擇時方面的能力越強。   2.實證樣本   2.1時間區間的選擇   按常理而言，實證選取的時間跨度越大，對于基金的選股擇時能力的品評會更科學，更易于為大眾所接受，可以鑒于國內基金行業發展還未成熟，可供實證研究的時間段也不多，所以本文實證評價的時間區間定為2008年4月1日到2009年4月1日，并且將其分為了基金走勢上行段與基金走勢下行段，以便可以更全面更科學地評估兩種走勢下的基金管理人的擇時能力。第一階段：從2008-04-01日（收盤價2536.43點）到2008-11-21日（收盤價5890.00點）的上升行情階段。第二階段：從2007-11-21日（收盤價5890.00點）到2009-04-01日（收盤價3453.73點）的下行段。   2.2樣本挑選   共選取了24支開放式基金作為研究樣本，主要依照下列標準：樣本基金的時間區間與其市場指數時間區間相同；均具備有完整的所選時間區間內每日的累計凈值數據；由于本樣本實證目的是為了考察基金管理人對于股票價值的識別能力及對于股票、債券比例的組合能力，所以樣本多為股票型與混合型開放式基金。本實證只針對回歸模型中所涉及的兩種模型加以總結分析。   2.3基金i的日收益率Rpt   為得到相對大一些的數據群，本實證通過樣本基金的日收益數據來研究各支基金管理人的選股擇時能力。另外，在計算過程中還考慮了各基金在每個交易日結束時的資產增加值與紅利，所用公式如右：Rpt=é(NAVùpt-NAVpt-1)+DptNAVpt-1其中，Dpt指的就是t交易日結束時的基金紅利，NAVpt指的是p位基金在第t交易日結束時的日凈資產，NAVpt-1則為其在第t-1交易日結束時的日凈資產值，Rpt是p位基金在t與t-1兩交易日結束期間的收益比。   2.4市場基準日收益率的選取   筆者在實證中選擇的是將滬深股指、中信國指兩個市場的收益率經過加權得出的基準日收益率：Rmt=0.8R1t+0.2R2t，R1t、R2t分別指代股指與國債指數于t日結整時的收益比。   3.實證結果   通過對上升階段行情和下降階段行情分別進行實證分析，并對實證結果歸納比較，分析出現該結果的原因。   3.1基金上行時雙模型下的實證結果#p#分頁標題#e#   3.1.1模型TM-FF3回歸結果分析   據TM-FF3模型回歸數據可知，所選的擇時樣本中，只有華夏成長的F值<0.05(4,169)，且p>0.05，總體擇時效果不明顯，剩余樣本基本明顯；另外，有9個樣本β2>0，在總樣本中所占比例是37.5%，其中只有博時裕富、大成穩健和嘉實主題三個樣本p<0.05通過了基金管理人擇時顯著性的檢驗;；其余6個樣本p>0.05，未表現出明顯的基金管理人擇時水平。結果數據表明有11支樣本αp>0，占24只樣本基金總數的45.8%。其中，只有易方達增長的t數值>t(0.05，171)，且p<0.05，不但通過了擇時能力檢驗且該基金管理人明顯具備擇股能力，而剩余的10支樣本均未明顯有基金選股能力的表現。   3.1.2模型HM-FF3回歸結果分析   據HM-FF3模型回歸數據得出，樣本擇時效果顯著程度與TM-FF3X分析出的結果一致：除了華夏成長不顯著之外，其余23只樣本基本顯著。另外，有10個樣本β2>0，在總樣本中所占比例是41.7%，其中只有嘉實成長、博實精選兩個樣本的t值在t0.05,169之上，且p<0.05，通過了基金管理人擇時顯著性的檢驗；其余8個樣本p>0.05，未表現出明顯的基金管理人擇時水平。結果數據表明有18支樣本αp>0，占24只樣本基金總數的75%。其中有華安配置、博時價值2和富國動態的t數值在t0.05,169以上，且p<0.05，不但通過了擇時能力檢驗且該基金管理人明顯具備擇股能力，而剩余的6支樣本均未明顯有基金選股能力的表現。   3.2基金上行時雙模型下的實證結果   3.2.1模型TM-FF3回歸結果分析   據TM-FF3模型回歸數據可知，樣本擇時效果顯著程度與基金下行時TM-FF3X分析出的結果一致：除了華夏成長不顯著之外，其余23只樣本基本顯著。另外，有20個樣本β2>0，在總樣本中所占比例是83.3%，其中只有博時裕富、富國天瑞、富國天合、大成2020、長盛成長和易方達策略6個樣本t值在t0.05,169之上，且p<0.05，通過了基金管理人擇時顯著性的檢驗；其余14個樣本p>0.05，未表現出明顯的基金管理人擇時水平。結果數據表明有9支樣本αp>0，占24只樣本基金總數的37.5%。其中只有易方達精選t數值在t0.05,169以上，且p<0.05，不但通過了擇時能力檢驗且該基金管理人明顯具備擇股能力，而剩余的8支樣本均未明顯有基金選股能力的表現。   3.2.2模型HM-FF3回歸結果分析   據HM-FF3模型回歸數據可知，樣本擇時效果顯著程度與基金下行時HM-FF3X分析出的結果一致：除了華夏成長不顯著之外，其余23支樣本基本顯著。另外，有19個樣本β2>0，在總樣本中所占比例是79.2%，其中只有博時裕富、富國天瑞、富國天合3個樣本t值在t0.05,169之上，且p<0.05，通過了基金管理人擇時顯著性的檢驗；其余16個樣本p>0.05，未表現出明顯的基金管理人擇時水平。結果數據表明有9支樣本αp>0，占24只樣本基金總數的33.3%，它們的基金擇時水平所對應的p均不小于0.05，也就是說它們全部未有明顯的基金選股能力表現。   4.實證結論及策略分析   4.1實證結論   由上述實證過程可以總結出，在基金行情上行與下行不同階段所體現的基金管理人選股與擇時能力也不盡相同：基金上行時期的選股水平比下行時要強，但其擇時水平不如下行時期；無論處于基金行情的上行抑或下行期，在相同行情時期內四類模型所總結出的基金管理人的選股擇時能力評價基本一致，只不過在基金行情不同時，比較結果會略微出現差別；但是從所有模型的回歸結果比例上來看，基金行情上行與下行時，我國大部分雖具備一定程度的擇時選股能力，但整體上并不顯著。說明我國的基金管理人員的管理能力不強，其專業水平也不高，并不能合理把握市場機遇害，并不具備科學基金走勢的實際能力，無法保證基金收益的實現。此種現狀與目前國內股市行情不穩定、市場規避風險能力較差、還有現在基金管理單位績效考核工作體系制度不完善、執行不到位等因素有關。   4.2策略分析   針對當前我國證券投資基金擇時選股水平的現狀，提出以下幾點改善策略，供相關人員參考：   4.2.1管理部門進一步引導證券市場結構的完善，并在適當的時候推出可以有效規避金融風險的工具。當前，我國基金投資績效對于股票市場的走勢情況過于依賴，基金系統投資風險相對比較大，而國內基金投資市場中能夠有效提供金融風險規避服務的工具又太少，因此有關單位有必要主動研究新的可以有效規避金融風險的工具，并及時投放市場，以便促進國內現有基金能夠進一步形成更加健康合理的結構體系。   4.2.2對于廣大基金投資者開展理性教育，使投資者能夠充分認識到金融風險的存在。由于目前國內現有的基金類型并未具備優良的擇時選股水準，撞大運式的收益方式實現無法有效保障投資者的財產利益，所以，相關證券交易部門工作人員有必要開展針對投資者理性投資意識的培訓，提醒投資者不能輕信某些基金公司的失實宣傳，以免出現不必要的財產損失，培養并強化他們的金融風險意識。   4.2.3提高證券基金管理人員的整體素質。前文的分析研究證實，如今中國國內基金管理人的擇時選股能力整體不強。相關的基金投資管理單位應當嚴格限制基金管理人員的準入門檻，并且重視對此類工作人員專業素質的考核。對于已要進行基金管理行業的工作人員開展必要的不定期的專業培訓，以實現其工作水平不斷提高，以期基金行業績效能夠得以提升。對于現有的基金管理公司來說，要盡力健全公司績效考評體系，并且定期不定期地考核基金經理人的工作實效，以進一步保證工作人員能夠最大限度提升基金投資者的投資收益。提高各基金的擇時選股能力，真正實現基金投資的高效率和高回報，創造出更令社全矚目的行業生產力，為繁榮國內金融市場做出新的貢獻。#p#分頁標題#e#

摘要:“十三五”規劃通過以來，我國越來越重視民生問題，民生績效審計也越來越受到政府審計部門的重視。本文借鑒《中國特色績效審計方法體系探討》中總結出的績效審計方法體系為主要模式以及績效審計5E理論來研究香港民生績效審計方法體系。

關鍵詞:民生；績效審計；審計方法

一、引言

“十三五”規劃通過以來，民生績效審計越來越受到政府審計部門的重視。香港的績效審計發展位于我國前列，所以我們選擇研究香港績效審計，并將民生績效審計中包含的環境效益審計作為一個單獨的部分來研究，因此本文在研究香港民生績效審計時主要針對社會福利、康樂、文化及設施、教育以及就業及勞工四大范疇。其借鑒的主要是《中國特色績效審計方法體系探討》中總結出的績效審計方法體系以及績效審計5E理論。本文的創新之處在于：第一、審計方法體系的研究屬于熱點問題；第二、未有大量研究民生績效審計方法體系的文獻；第三、香港作為我國績效審計發展的前列，研究香港績效審計方法體系能夠為其他審計局提供一定的建議。

二、案例背景介紹

本文以我國十三五規劃“建立綜合型績效審計模式”為主要背景，瀏覽了香港2016年至2020年審計署署長報告書中社會福利、康樂、文化及設施、教育以及就業及勞工四大范疇而體現的香港民生績效審計方法體系。因本文發現每篇案例中所用到的績效審計方法相類似，所以在該四個范疇中各選擇一篇典型案例進行詳細分析。

1.社會福利：兒童發展基金。

摘要：我國針對醫療保險所專門籌集的專項資金，就叫做醫療保險基金。醫療保險基金是確保醫療保險體系正常運作的先決條件，是國家籌集資金，來確保民眾享受醫療服務權益的先決條件，是群眾賴以生存的生命線?，F階段我國醫療保障的覆蓋范圍以及統籌管理層次的不斷深化，醫療基金的規模每年都以一個較快的速度逐步增長，其中財務管理的有效與否將會對我國移交保險體系的建立與運行造成直接性的關鍵影響。確保醫療基金的合理有效管理、不斷探尋新的籌資渠道、強化費用收繳的力度、充分發揮投資與收繳的功能、確保保值增值以及提高資金的利用率是其主要的優化措施。文章從這一方面入手，探究了我國城鄉居民醫保基金財務管理的現狀與方法。

關鍵詞：城鄉居民；醫療保險基金；財務管理

現階段，國家正在不斷強化對醫療保險資金的投入力度，以此全面保障我國居民的醫療社保基金可以在安全穩定的環境下運行。已經有部分城市積極貫徹落實國家號召，將城鎮職工醫療保險、城鎮居民醫療保險與新農合三大醫療保險經辦機構合并為醫療保障基金管理中心，以此完成了醫療保險改革的第一步，保障了社?；鸬耐暾浴?/p>

一、我國醫療保險基金財務管理存在的問題

（一）單一收付的會計核算，不利于防范財務風險

目前現行的醫?；饡嫼怂阒贫葹閱我坏氖崭秾崿F制，這種制度無法全面、及時且精確的將當地醫保基金當期的收支情況反映出來，具體表現在以下幾點。1.靈活就業人員一次性上繳的保險收入，全部用作當期的收入，這是對當期基金收入的一種虛增，違背了收入與費用配比的原則。2.財政補助收入一旦沒有及時到位，就無法將醫?；饘嶋H的收入情況精確的展示出來，確認為收入后將虛增當期的收入。3.醫?；鹬С龉芾淼闹攸c，就是定點醫療機構的醫藥費用支出，在醫?；鹂傊С龅恼急群艽?，參保者自行選擇定點的醫療結構接受醫療服務，費用由醫療機構直接結算，然后機構與醫保進行結算，導致基金的實際支付存在滯后性。

（二）醫?；鸬呢攧請箐N體系不健全

摘要：為保持與國際財務報告準則持續趨同，提升金融工具準則的前瞻性，我國于2017年了四項新金融工具準則，這類準則已在我國陸續實施?；诖耍疚膶⒑唵畏治鲂陆鹑诠ぞ邥嫓蕜t變化情況、基金財務報表受到的新金融工具會計準則影響，并深入探討了相關建議，希望研究內容能夠給相關從業人員以啟發。

關鍵詞：新金融工具會計準則；基金財務報表；資產減值；金融資產分類

引言

隨著經濟與社會的快速發展，近年來我國資本市場愈發活躍，各類基金企業掌握的資本金額日漸增大，國家經濟運行和產業結構調整受到的影響也隨之擴大。但隨著新金融工具會計準則的施行，基金財務報表受到了較為深遠的影響，如何較好適應這種影響正是本文研究的關鍵所在。

一、新金融工具會計準則變化情況分析

（一）金融資產分類。金融資產在原有準則中的劃分與新準則不同，以往被分為四類。以持有能力、持有目的為依據，具體包括可供出售金融資產、變動計入當期損益的公允價值計量金融資產、貸款和應收款項、持有至到期投資，其中存在屬于兜底項目的可供出售金融資產，可供出售金融資產可劃分任何金融資產。原有準則的分類過于復雜且主觀性較強，存在顯著的“順周期”效應，該分類下存在較為簡單盈余管理，這會導致風險放大，嚴重威脅金融市場。新金融工具會計準則的金融資產分類的判斷標準為“合同現金流量特征”和“業務模式”，以此將金融資產分為三類，包括攤余成本計量的金融資產，當期損益將變動計入的金融資產，以及其他綜合收益將變動計入的金融資產，最后一種金融資產計量依據為公允價值。值得注意的是，對于權益性工具投資，新金融工具準則要求在當期損益中計入其變動，計量依據選擇公允價值，同時企業的金融資產可選擇是否采用公允價值計量，如采用需要將變動計入其他綜合收益，除應收股利外，該非交易性權益工具在指定后需要在資產負債表中計入所有變動，不能轉入利潤表。受新金融工具會計準則影響，基金企業對金融資產分類的剛性約束提高，同時盈余管理的空間大幅降低[1]。

（二）套期會計。新金融工具會計準則緊密結合了風險管理和套期會計，套期工具和被套期項目的范圍得以拓寬，基金企業可以更加靈活應用套期工具和被套期項目，企業的風險管理活動在財務報表中也能夠更好公允、客觀體現，套期工具和被套期項目的損益錯配減少可由此實現，平滑損益、對沖風險也能夠受到積極影響。套期有效性評估在新金融工具會計準則中得以改進，對于存在較高靈活性的機制來說，套期關系再平衡能夠提升套期關系延續性，這種提升使得基金企業能夠開展更加務實的風險管理活動，企業套期活動風險管理水平也能夠更好反映。

1成人教育經費籌措的主要途徑

新中國成立以來，我國成人教育事業在黨和國家的領導下一路朝前發展，取得了優秀的成果。但是，總體上我國在基礎教育、高等教育、職業教育、成人教育這四大教育體系中，對成人教育的財政投入是處于弱勢地位的。這樣一來，成人教育經費籌措就成為了我國成人教育事業發展中的一項重要議題。首先筆者對國內外成人教育經費籌措模式進行了總結，從中可以看出在經費籌措中出現的問題。

1.1政府占主導，為主要投入

我國的成人教育經費政策是以政府撥款為主的。成人教育經費投入和保障體制與國家重視發展成人教育的政策一致，有較完善的政策支持和保障條件配套。我國現在正規的成人教育機構基本都是由公立學校在校內開辦的，如各級高等院校的繼續教育學院、成人教育學院，各個城市、鄉村的社區學院等。這部分成人教育辦學機構的資金來源也基本是由國家撥款得以維持的。所以在我國來說，成人教育經費在這個經費體制背景下，基本上是以國家財政撥款為主、其他多渠道籌措教育經費為輔的體制。

1.2企業對員工培訓的投入

人類社會正日益進入知識經濟時代，勞動者的知識、技能等人力資本越來越成為影響經濟增長和社會發展的主要因素，而人力資本的形成主要靠教育，因此，教育在公司企業的戰略發展中的戰略地位日益突出，企業每年都會撥出一部分資金用于的員工的培訓和充電。此外，政府也明確規定企業有義務和責任向員工提供在職教育培訓。例如，德國政府規定企業用于成人教育的經費支出應占企業銷售總額的1％~2％；德國私人企業1998年在員工繼續教育上的花費達到了340億馬克；到2004年，企業的成人教育投資已經占到整個德國成人教育投資總額的36％，成為僅次于政府的第二大成人教育投資者。法國政府規定凡10人以上的企業，每年必須拿出相當于其工資總額1.1％的經費作為成人職業教育稅，其中0.2％交由地方政府，集中進行成人職業教育培訓；0.1％交由專門機構，用于求職者的就業培訓；0.8％由企業自主支配，作為本單位職工培訓的專項資金。1999年，美國擁有100名雇員以上的公司用于員工正式培訓上的直接費用為440億美元，2000年上升為460億美元；2001年，美國企業用于員工教育培訓的開支則達到了560億美元。不少大企業還斥巨資建立了自己的企業大學，負責提供極具針對性的公司內部教育培訓。這些都是國外成人教育經費籌資的重要途徑。

1.3社會力量設立基金用于成人教育發展

一、醫?；疬\行情況

（一）職工醫療保險

基本醫?；穑簠⒈Ｈ藛T27997人?；鹗杖?0124.53萬元，基金支出9725.49萬元，445121人次享受待遇。

公務員補助醫?；?參保人員10403人?；鹗杖?411.56萬元?；鹬С?533.07萬元，6468人次享受待遇。

離休及特優人員醫?；穑簠⒈Ｈ藛T69人?；鹗杖?83.3萬元。基金支出314.47萬元，3124人次享受待遇。

大病補充保險基金:參保人員27997人，業務委托中國人民健康保險股份有限公司分公司承辦，自負盈虧?；鹗杖?67萬元，基金支出341.43萬元，481人次享受待遇。

（二）城鄉居民醫療保險

近年來，國內外科研造假事件頻發，如何打擊學術造假、維護科研誠信成為學術界、編輯學界非常關注的問題。2018年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》，明確要求教育、醫療、學術期刊出版等單位完善內控制度，加強科研誠信建設。本研究通過對30多家學術期刊編輯部進行問卷調查、座談等形式，對出現較頻繁、較隱蔽的學術不端的新花招和編輯部新對策進行總結歸納，現報道如下。

1基金文件造假

本研究涉及的各家編輯部均表示，近年來基金文件造假的比例有所上升，造假形式為：（1）偽造基金申請文件、基金批復件。（2）掛靠他人相符或不相符課題。（3）單位協助證明虛假立項課題。究其原因，在于在對期刊進行評價、考核的過程中，基金文章占比是一個重要的指標，故很多期刊編輯部對基金文章會優先考慮錄用。對期刊的評價考核參考基金論文比重，固然有一定的道理，因為科研項目能通過立項，其創新性、科學性、實用性等是經過了一番論證的。而投稿作者利用這一審稿規律，為提高論文錄用的可能性，不管自己是不是基金文章，都掛上基金的頭銜，甚至出現偽造基金文件等學術不端行為。而作者所在單位一味為了刊發論文數量，也不顧事實，幫助造假。編輯部應加大基金文件真實性的審核和甄別，一般規范的基金項目申報書應有項目基本信息，包含立項依據、項目情況、計劃安排、經費預算、項目組負責人、成員基本信息，申報書末尾還應有申報單位簽章、主管部門審核意見及蓋章。很多作者偽造的基金申報書僅為基金申報書的封面，僅有申報單位的蓋章，且上傳的電子版申報書單位蓋章亦為photoshop軟件所做。其次，編輯可以在相應的基金批復單位對基金項目進行查詢，如國家自然科學基金即可在國家自然科學基金委員會官網結果公布、項目查詢中進行查詢。目前部分省級、市級、縣級科研項目尚無法在網上進行相應查詢，希望后期科研管理部門能加強科研項目的查詢和公示工作。編輯在處理這類文章時，如基金屬實，作者是可以登錄科研管理網上系統的，可向其索要相關截圖對基金真實性進行核實。與此同時，編輯部對基金文章的取舍，也應嚴格按照文章質量。優質文章優先錄用，而不是基金文章優先錄用，以此打破作者對基金文件造假的學術不端行為。

2數據造假

數據是科學研究的核心，也是學術論文的核心，是作者論點成立與否的基礎，但試驗并從中搜集整理數據也是一個極其繁重的工作，故有的作者通過編造、篡改、抄襲數據企圖蒙混過關。但憚于數據庫系統，作者在編造、抄襲時有使用了一些小的“花招”，需要編輯擦亮眼睛仔細分辨。劉勝利等[1]將數據造假分類歸納為三類：（1）故意采用必然產生誤導性數據的研究方法/方案；（2）偽造、篡改和歪曲試驗記錄的數據；（3）研究數據的虛假呈現和運用。綜合各編輯部在實際工作中遇到的情況，數據造假類的稿件還有以下特點：（1）多為對計數資料的描述和比較，因對計量資料的正常和異常范圍是更為專業，編造起來更為麻煩，容易露出馬腳。而計數資料多為率的比較，編造數據更為容易。筆者所在編輯部就曾收到過關于盆底功能障礙疾病治療的相關文章，文章內只對治愈率進行了比較，編輯對作者提出要補充計量資料的要求，作者就再未返回。發現此類造假尚較為容易。（2）參考已發表相關論文的數據，進行數據編造。此類數據編造是“有理有據”的編造，在識別時更為困難。為使數據合理，有的作者在數據編造時，在已發表文章數據的基礎上進行小的改動，數據庫系統也不易發現。（3）對數據表述方式進行改變的抄襲，如已發表文章數據為表格的，抄襲文章內用文字描述，或利用他人的數據制作成柱狀圖、餅圖等。數據庫系統對這類抄襲也無能為力。那么編輯部如何尋找分辨出這些新型的更加隱蔽的抄襲的“蛛絲馬跡”呢，建議為：（1）不能過度依賴數據庫系統。在之后，應比對類似文獻，對文章數據存疑時要求作者提供原始數據。（2）利用統計方法與規律發現論文數據造假。劉青海[2]提出，可以用excel對統計結果進行驗證，同時利用“其他變量固定時，隨著統計檢驗量絕對值的增加，P值相應變小”等統計學規律，發現論文數據造假的痕跡。（3）成立專門的數據編委會對數據進行審核。《科學》雜志為了應對逐漸增多的數據造假，在原有審稿規則的基礎上，加入了專業統計學家對論文數據審核這一環節。2013年，雜志還正式公布了第一批數據標準清單，供投稿者和研究者與自己的研究數據進行對照，以追蹤數據偏差的根源和進行可重復性驗證[3]。如果編輯部囿于實際情況的限制，無法設立專門的數據編委會，也應加強對編輯統計學基礎知識能力的培訓，提升其數據審核方面的能力。

3圖片造假、抄襲

圖片造假、抄襲也是一種數據造假，但由于其特殊性，故本文將其單列出來進行討論。隨著數據庫系統的使用，單純的文字抄襲能得到較好的識別。但國內的不端文獻檢測系統大多是將圖片自動剔除后進行的，故圖片造假、抄襲成為近年來論文造假的重災區。葉青等[4]將圖片學術不端行為分為3類：圖片偽造、圖片篡改、圖片剽竊。因目前圖片處理軟件非常多，且使用方便快捷，作者將圖像進行調色、飽和度改變、裁剪、拼接等操作后，編輯僅靠肉眼是很難進行真實性判斷的。針對這一類較為隱蔽的圖片學術不端行為，編輯部可以從以下方向進行應對：（1）注意圖片像素：剽竊他人的圖片一般為下載、在論文中截取、重新拍攝、掃描等方式獲得，圖片像素不高，可向作者索要原始圖片。（2）查看圖片的文件屬性：余菁等[5]通過使用MagicEXIF軟件查看圖片EXIF信息，“XMP數據”和“Pho-toshop資源”，發現如果是小的改動一般也要幾千到一萬字節，從而鑒別是否進行了圖片篡改。（3）注意對圖片的文字描述的：作者為了應對同行評議，在圖片抄襲時往往使用類似文章中的圖片，編輯可查找對圖片進行文字描述類似的文章原文，再進行圖片比對。（4）利用數據庫中的圖片庫：通過在學術圖片庫中進行關鍵詞檢索，對類似圖片進行比對。此外，除了從編輯部內對圖片學術不端進行控制，還應加強專家外審與主編復審階段的圖片審核。專家和主編在本行業和專業領域中，見多識廣，對圖片真實性存疑的稿件，編輯應和專家多溝通，征求他們的意見。徐晶等[6]還提出，在出版后，數據庫應對圖片加密，使他人不得從下載的pdf或caj文檔上拷貝圖片，以防止圖片抄襲。