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基金公司審計報告范文1
第一章總則
第二章年度報告正文
第一節重要提示及目錄
第二節基金簡介
第三節主要財務指標、基金凈值表現及收益分配情況
第四節管理人報告
第五節托管人報告
第六節審計報告
第七節財務會計報告
第八節投資組合報告
第九節基金份額持有人戶數、持有人結構（及前十名持有人）
第十節開放式基金份額變動
第十一節重大事件揭示
第十二節備查文件目錄
第三章年度報告摘要
第四章附則
第一章總則
第一條
為規范證券投資基金（以下簡稱“基金”）年度報告的編制及披露行為，保護基金份額持有人合法權益，根據《證券投資基金法》（以下簡稱《基金法》）及《證券投資基金信息披露管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），制訂本準則。
第二條
凡根據《基金法》在中華人民共和國境內公開發售基金份額并依法辦理備案手續的基金，其基金管理人應當按照本準則的要求編制和披露年度報告。
第三條
基金管理人的董事會及董事應當保證年度報告內容的真實性、準確性與完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔個別及連帶責任。披露基金年度報告應經三分之二以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發。如個別董事對年度報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議，應當單獨陳述理由和發表意見。未參會董事應當單獨列示其姓名。
基金托管人應當對基金年度報告中的財務指標、凈值表現、收益分配情況、財務會計報告、投資組合報告等內容進行復核、審查，并出具意見，保證復核內容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
第四條
本準則的規定是對基金年度報告信息披露的最低要求。凡對投資者作出決策有重大影響的信息，不論本準則是否有明確規定，基金管理人均應披露。若本準則某些具體要求對基金確不適用的，經中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）批準后，基金管理人可根據實際情況在不影響披露內容完整性的前提下做出適當修改。
第五條
基金年度報告的正文應按本準則第二章的要求編制，年度報告摘要按本準則第三章要求編制。
年度報告摘要無須包括年度報告正文各部分內容，但必須忠實于年度報告正文的內容，不得出現與正文相矛盾之處。
第六條
基金年度報告中的財務會計報告必須經具有從事證券相關業務資格的會計師事務所審計，審計報告須由上述會計師事務所蓋章并由該所至少兩名具有從事證券相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章。
第七條
基金年度報告封面應載明基金名稱、“年度報告”字樣和報告期年份、基金管理人和基金托管人名稱、送出日期等。年度報告目錄應編排在顯著位置。
第八條
基金管理人應當在每個會計年度結束后九十日內編制完成年度報告，并將年度報告正文登載于基金管理人的互聯網網站上，將年度報告摘要至少登載在一種由中國證監會指定的全國性報刊上。在指定報紙上刊登的年度報告摘要最小字號為標準五號字。
第九條
在基金年度報告披露前，任何當事人不得泄露與其有關的信息，或利用這些信息謀取不正當利益。
第十條
年度報告的文字表述應當簡明扼要、通俗易懂。
第十一條
基金管理人應當按照《管理辦法》第三十一條規定的方式履行置備義務。
第十二條
基金管理人應當按照《管理辦法》第二十二條規定的時間和方式履行備案義務。
第二章年度報告正文
第一節重要提示及目錄
第十三條
年度報告文本扉頁應作重要提示，內容包括但不限于：
基金管理人的董事會及董事保證本報告所載資料不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。本年度報告已經三分之二以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發。如個別董事對年度報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議，基金管理人應當聲明：××董事無法保證本報告內容的真實性、準確性、完整性，理由是：…，請投資者特別關注。如有董事未出席董事會，應單獨列示其姓名。
基金托管人__根據本基金合同規定，于_年_月_日復核了本報告中的財務指標、凈值表現、收益分配情況、財務會計報告、投資組合報告等內容，保證復核內容不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
基金管理人承諾以誠實信用、勤勉盡責的原則管理和運用基金資產，但不保證基金一定盈利。
基金的過往業績并不代表其未來表現。投資有風險，投資者在作出投資決策前應仔細閱讀本基金的招募說明書。
如果執行審計的會計師事務所對基金財務會計報告出具了帶強調事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應增加以下陳述：××會計師事務所為本基金出具了帶強調事項段的無保留意見（或保留意見、無法表示意見、否定意見）的審計報告，請投資者注意閱讀。
第十四條
年度報告目錄應標明各章、節的標題及其對應的頁碼。
第二節基金簡介
第十五條
基金應披露如下內容：
（一）基金名稱、基金簡稱、交易代碼、基金運作方式、基金合同生效日、報告期末基金份額總額、基金合同存續期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標、投資策略、業績比較基準（若有）、風險收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負責人、聯系電話、傳真、電子信箱。
（四）基金托管人名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負責人、聯系電話、傳真、電子信箱。
（五）基金選定的信息披露報紙名稱、登載年度報告正文的管理人互聯網網址、基金年度報告置備地點。
（六）其他有關資料：聘請的會計師事務所名稱、辦公地址；注冊登記機構的名稱、辦公地址。
第三節主要財務指標、基金凈值表現及收益分配情況
第十六條
采用數據列表方式，提供最近三個會計年度的主要會計數據和財務指標，包括以下各項：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產凈值、期末基金份額凈值、基金加權平均凈值收益率、本期基金份額凈值增長率和基金份額累計凈值增長率等。
上述主要會計數據和財務指標的計算和披露應遵循如下要求：
（一）按照《證券投資基金信息披露編報規則第1號<主要財務指標的計算及披露>》的有關規定計算和披露相關指標。
（二）基金合同生效未滿三年的，應披露基金合同生效后的會計數據和財務指標；合同生效當年的數據和指標為非完整會計年度的，應對計算期間作出說明。
（三）數據的排列應該從左到右，左邊起是報告期的數據。
（四）對本年度報告調整計算方法的財務指標，前兩個會計年度財務指標應采用新舊計算方法同時計算，對比列示的方法進行披露，本年度報告的財務指標按新計算方法計算列示。
（五）因會計政策及會計差錯更正追溯調整以前年度會計數據的，應同時披露調整前后的數據。
（六）財務指標的計算公式不須披露。
第十七條
列表顯示過往一定階段基金份額凈值增長率及其與同期業績比較基準收益率的比較，階段包括三個月、六個月、一年、三年、五年、自基金合同生效起至今；圖示自基金合同生效以來基金份額凈值的變動情況，并與同期業績比較基準的變動進行比較；圖示基金過往三年（基金合同生效未滿三年的，圖示自基金合同生效以來）每年的凈值增長率，并與同期業績比較基準的收益率進行比較。
基金應按照《證券投資基金信息披露編報規則第2號<基金凈值表現的編制及披露>》的有關規定編制和披露基金的凈值表現。
第十八條
披露過往三年（基金合同生效未滿三年的，披露自基金合同生效以來）每年的基金收益分配情況。具體披露格式可參照下表：
年度每10份基金份額分紅數（至少保留三位小數）備注
合計
第四節管理人報告
第十九條
簡要介紹基金管理人及基金經理（或基金經理小組成員）情況，包括：基金管理人及其管理基金的經驗，基金經理（或基金經理小組成員）的姓名及主要經（學）歷。
第二十條
對報告期內基金運作的遵規守信情況作出說明，主要包括：聲明基金管理人在報告期內，是否存在損害基金份額持有人利益的行為，是否勤勉盡責地為基金份額持有人謀求利益，是否嚴格遵守《基金法》及其他有關法律法規、基金合同的規定；若存在違法違規或未履行基金合同承諾的，應就有關情況作出具體說明，并提出處理方法。
第二十一條
結合宏觀經濟及證券市場情況，對報告期內基金的投資策略和業績表現等作出說明與解釋。
第二十二條
對宏觀經濟、證券市場及行業走勢等作簡要展望，但不得對具體證券的走勢進行預測。
第二十三條
提供基金內部監察報告，簡要介紹報告期內基金管理人的監察稽核工作情況，說明為防范和化解經營風險，確保經營業務的穩健運行和受托資產的安全完整所采取的主要措施。
第五節托管人報告
第二十四條
托管人應聲明其在報告期內，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《基金法》及其他有關法律法規、基金合同，完全盡職盡責地履行了應盡的義務。
第二十五條
托管人應說明報告期內基金管理人在投資運作、基金資產凈值的計算、基金份額申購贖回價格的計算、基金費用開支等問題上，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《基金法》等有關法律法規，在各重要方面的運作是否嚴格按照基金合同的規定進行；若基金管理人未遵守有關規定，托管人應說明發現的問題，托管人就此采取的措施及管理人的改進狀況。
第二十六條
托管人應就本年度報告中財務指標、凈值表現、收益分配情況、財務會計報告、投資組合報告等內容的真實性、準確性和完整性發表意見。
第六節審計報告
第二十七條
披露審計報告全文，審計報告必須由具有從事證券相關業務資格的會計師事務所及其至少兩名具有從事證券相關業務資格的注冊會計師出具。注冊會計師應當遵照《中國注冊會計師獨立審計準則》及其他有關規定出具審計報告，就會計報表編制的合法性、公允性以及是否符合基金合同的約定等發表審計意見。
第七節財務會計報告
第二十八條
年度報告應披露經審計的會計報表及會計報表附注。
第二十九條
會計報表包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產負債表、該兩年度的比較式經營業績表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動表，會計報表應按照財政部和中國證監會的相關規定編制與披露。
第三十條
會計報表附注應按《證券投資基金信息披露編報規則第3號<會計報表附注的編制及披露>》等相關規定披露以下內容：
（一）基金的基本情況。
（二）若基金年度報告中會計報表的編制未遵守基本會計假設，其會計報表附注應對不符合基本會計假設的事項及原因作出說明。
（三）主要會計政策、會計估計及其變更。
（四）稅項。
（五）資產負債表日后事項。
（六）關聯方關系及交易，應至少列示最近兩個年度的相應數據。
（七）基金會計報表重要項目的說明，應列示比較式報表兩個日期或期間的數據。
（八）報告期末流通轉讓受到限制的基金資產的說明。
（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
第八節投資組合報告
第三十一條
基金投資組合報告應按《證券投資基金信息披露編報規則第4號<基金投資組合報告的編制及披露>》等相關規定披露以下內容：
（一）報告期末基金資產組合情況。
（二）報告期末按行業分類的股票投資組合（若有股票投資）。
（三）報告期末按市值占基金資產凈值比例大小排序的所有股票明細（若有股票投資）。
（四）報告期內股票投資組合的重大變動（若有股票投資）。
（五）報告期末按券種分類的債券投資組合。
（六）報告期末按市值占基金資產凈值比例大小排序的前五名債券明細。
（七）投資組合報告附注。
第九節基金份額持有人戶數、持有人結構（及前十名持有人）
第三十二條
基金應披露報告期末基金的下列信息：基金份額持有人戶數、平均每戶持有的基金份額；機構投資者和個人投資者持有的基金份額及占總份額的比例；上市基金還應列示基金前十名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。
第十節開放式基金份額變動
第三十三條
開放式基金應列示基金合同生效日的基金份額總額、本報告期內基金份額的變動情況（報告期內基金合同生效的基金，應披露自基金合同生效以來基金份額的變動情況），其中，本報告期內基金份額的變動情況至少應披露本報告期期初基金份額總額、報告期末基金份額總額、報告期間基金總申購份額、總贖回份額。
第十一節重大事件揭示
第三十四條
簡要揭示報告期內發生的重大事件，包括但不限于下列事項：
（一）基金份額持有人大會決議。
（二）基金管理人、基金托管人的專門基金托管部門的重大人動。
（三）涉及基金管理人、基金財產、基金托管業務的訴訟，如報告期內無訴訟事項，應明確陳述“本年度無涉及本基金管理人、基金財產、基金托管業務的訴訟事項”。
（四）基金投資策略的改變。
（五）基金收益分配事項。
（六）基金改聘為其審計的會計師事務所情況，報告年度支付給聘任會計師事務所的報酬情況，目前的審計機構已提供審計服務的連續年限。
（七）基金管理人、托管人及其高級管理人員受監管部門稽查或處罰的情形，包括稽查或處罰的次數、原因及結論，如監管部門提出整改意見的，應簡單說明整改情況。
（八）基金租用證券公司專用交易席位的有關情況，包括證券公司名稱及租用該證券公司席位的數量、通過各證券公司專用席位進行的股票、債券、債券回購成交金額及占全年基金同類交易成交總額的比例、支付給該證券機構的年傭金及占全年傭金總量的比例、報告期內租用證券公司席位的變更情況、專用席位的選擇標準和程序等。
（九）其他在報告期內發生的《管理辦法》第二十三條所列的重大事件，以及基金管理人判斷為重大事件的事項。
若前款所涉重大事件已作為臨時報告在指定報紙披露，應說明信息披露報紙及披露日期。
第十二節備查文件目錄
第三十五條
需披露備查文件的目錄、存放地點及查閱方式。
第三章年度報告摘要
第一節重要提示
第三十六條
除按照第十三條要求列示重要提示外，還應聲明：
本年度報告摘要摘自年度報告正文，投資者欲了解詳細內容，應閱讀年度報告正文。
第二節基金簡介
第三十七條
基金應披露如下內容：
（一）基金簡稱、交易代碼、基金運作方式、基金合同生效日、報告期末基金份額總額、基金合同存續期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標、投資策略、業績比較基準（若有）、風險收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、信息披露負責人及其聯系方式。
（四）基金托管人名稱、信息披露負責人及其聯系方式。
（五）登載基金年度報告正文的管理人互聯網網址、基金年度報告置備地點。
第三節主要財務指標、基金凈值表現及收益分配情況
第三十八條
采用數據列表方式（可以附有圖形表），提供最近三個會計年度的主要會計數據和財務指標，包括以下各項：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產凈值、期末基金份額凈值、本期基金份額凈值增長率等。
第三十九條
按照第十七條要求列示基金凈值表現。
第四十條
按照第十八條要求披露過往三年每年的基金收益分配情況。
第四節管理人報告
第四十一條
按照第十九條要求簡要介紹基金管理人及基金經理（或基金經理小組成員）情況。
第四十二條
按照第二十條要求對報告期內基金運作的遵規守信情況作出聲明。
第四十三條
按照第二十一條要求對報告期內基金的投資策略、業績表現作出說明與解釋。
第四十四條
按照第二十二條要求對宏觀經濟、證券市場及行業走勢等作簡要展望。
第五節托管人報告
第四十五條
按照第二十四條、二十五條、二十六條要求披露基金托管人報告。
第六節審計報告
第四十六條
如果基金被出具了帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，則在披露年度報告摘要時須登載審計報告全文。如果基金被出具了無保留意見的審計報告，且在審計報告中無其他強調事項，則無需披露完整的審計報告，但應明確陳述注冊會計師出具“無保留意見的審計報告”字樣。
第七節財務會計報告
第四十七條
應披露經審計的會計報表，包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產負債表、該兩年度的比較式經營業績表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動表。
第四十八條
會計報表附注至少應包括以下內容：
（一）本報告期所采用的會計政策、會計估計與最近一期年度報告相一致的說明
說明本報告期所采用的會計政策、會計估計是否與最近一期年度報告相一致。如果與最近一期年度報告相比，本報告期基金所采用的會計政策、會計估計發生了變更，應說明變更的內容、理由、影響數或影響數不能合理確定的理由。
若基金首次披露年度報告，則應列示本報告期所采用的主要會計政策和會計估計。
（二）重大會計差錯的內容和更正金額。
（三）關聯方關系及交易。
（四）報告期末流通轉讓受到限制的基金資產的說明。
第四十九條
如果基金被出具了否定意見或無法表示意見的審計報告，則須按照第三十條披露會計報表附注全文。如果基金被出具了保留意見或有帶強調事項段的無保留意見的審計報告，則除了按第四十八條規定披露會計報表附注外，還應披露保留意見涉及事項或強調事項的有關附注。
第八節投資組合報告
基金公司審計報告范文2
鐵路建設的過度擴張尤其是高鐵,以及投融資體制的滯后,已令外界對中國鐵道部巨額債務風險產生嚴重擔憂。
民生銀行7月26日的《2010年中國交通運輸業發展報告》(下稱“《報告》”)透露,快速增長的債務融資規模,使得鐵道部的資產負債率逐年上升,2009年的負債合計預計超過1萬億元,資產負債率為55%以上,預計2012年有可能超過70%。
《報告》稱,鐵路建設資金來源中,債務融資比例已經由2005年的48.83%,上升為2009年的超過70%。由于債務融資比例越來越大,去年鐵道部門支付的利息已經達到400億元以上,預計未來有可能超過1000億元,這使得鐵路盈利能力變得脆弱。
世界銀行7月28日亦報告稱,中國打造龐大的高速鐵路網絡,必須密切留意不斷膨脹的債務問題。
不過,對此鐵道部回應說,目前鐵路部門財務狀況非常好,2009年鐵路資產負債率為52%,遠低于許多國外鐵路公司的水平。
鐵路負債詳解
隨著多家金融機構紛紛警示中國鐵路負債率過高,近日,一份由國家審計署國外貸援款項目審計服務中心出具的、關于鐵道部2009會計年度的審計報告(下稱“《審計報告》”),在佐證這一擔憂的同時,更詳細披露了鐵道部負債的具體構成。
《審計報告》顯示,2007年末,鐵道部負債總額為6587.06億元,但2009年末已達13033.86億元,兩年間增幅達97.9%。就2009年末約1.3萬億元負債而言,其中長期負債約8548億元,流動負債為4486億元(包括短期負債約882億元,應付款約3604億元)。
鐵道部的長期負債基本由銀行貸款和債券融資兩部分構成?！秾徲媹蟾妗凤@示,鐵道部在2007-2009年3年間,從國內外獲得貸款分別為771.27 億元、1217.18億元和4288.95億元。其中絕大部分為國內銀行貸款,國外貸款則主要由世界銀行提供。債券融資方面,截至2010年7月第四期融資券(總額100億元)發行前,鐵道部已發行尚未到期的債務融資總計為4400億元,具體包括中國鐵路建設債券、短期融資券和中期票據。
鐵道部每年還本付息的壓力也在不斷增大?！秾徲媹蟾妗凤@示,2007-2009年,鐵道部每年還本付息的資金分別約為386億元、418億元和733億元。
鐵道部的短期債務壓力雖不明顯,但長期債務的償還需要充足的資金保障,而業界普遍預期,2012年以后才是鐵路行業的償債高峰期,“很多長期債務也會變成當年的短期債務”。
鐵路償債的首要資金來源是鐵路建設基金。該基金由鐵路運輸企業在核收鐵路貨物運費時一并核收,基金繳入國庫后,由鐵道部按照經國家批準的使用計劃向財政部申請撥款,用于鐵路建設項目。據《審計報告》披露,2007-2009年,稅后鐵路建設基金分別是533.5億元、550億元和549億元。“十一五”期間,鐵路建設基金預計每年收取480億元-600億元,5年預計收取約2800億元。
2009年,鐵道部還本付息的資金為733億元,今后幾年的還債規模還會繼續增加,僅靠每年500多億的鐵路建設基金遠遠不夠。況且鐵路建設基金并非全額用于還債,其中相當一部分要投入鐵路建設。
從長遠來看,鐵路運輸企業的收入才是償債的根本保障,但高速鐵路漫長的投資回收期,令這部分償債收入充滿懸念。
媒體援引一位鐵路系統內人士表示,“鐵路投資回報率每年6%不到,就一條客運專線按現有客流量以及運營收入減成本進行測算,投資回報年限需要20年甚至更長。”而且,中國目前在建的多數高鐵項目要到2012年以后才能投入運營,如京滬高鐵。鐵道部的公開數據顯示,2012年,中國鐵路營運里程將達到11萬公里以上,其中新建高速鐵路將達到1.3萬公里。
鐵建狂飆
顯然,鐵道部償債壓力越來越重,源自近兩年來鐵路基建投資規模的超高速膨脹。
據了解,2008年以前,鐵路實際投資額往往達不到計劃額度:2006年鐵路基本建設計劃投資1600億元,實際完成1550億元;2007年安排固定資產投資(包括基本建設、更新改造及機車車輛購置)3320億元,其中基本建設2560億元,實際完成1790億元。2008年以鐵路建設拉動內需,國務院批復鐵路投資額達2萬億元,同時鐵道部修改了《中長期鐵路網規劃》,到2020年,全國鐵路營運里程將達到12萬公里(原為10萬公里)以上,其中新建高速鐵路1.6萬公里。2008年計劃基建投資3000億元,實際完成投資3375億元;2009年計劃固定資產投資7007億元,其中基建投資6000億元,創歷史新高,實際完成投資也達到了這一規模。
今年鐵道部安排固定資產投資8235億元,僅基建投資就達7000億元,其中大部分都投向了高鐵。數據顯示,截至上半年已完成投資2713.7億元,占全年計劃投資的33%。這也意味著下半年還需完成投資5521.3億元,幾乎是上半年投資額的兩倍,平均每月要投資920億元,平均每天投資30億元。
目前,內地投入運營的高速鐵路已達6920公里。其中,新建時速250-350公里的高速鐵路有4044公里營業里程。7月28日在否認“鐵貸危機”的同時,鐵道部總經濟師余邦利也表示,為實現2012年中國新建高速鐵路里程達1.3萬公里的目標,尚需投資超過8000億元。
業內人士憂慮,鐵路項目大干快上,高鐵遍地開花,如果今年再次超額完成投資計劃,鐵路建設將更難回到冷靜狀態。民生銀行的《報告》則稱,如果今年底鐵路部門負債達到近2萬億元,那么,年支付利息可能達到1000億元。依靠收入歸還融資本息幾乎是不可能的。只有通過發新債還舊債的辦法滾雪球般維持下去,而一旦發新債鏈條斷裂,融資風險立馬會暴露出來。
分析還指,盲目擴張將來造成鐵路客運能力過剩不是沒有可能。鐵路客運緊張主要表現在節假日期間,日常鐵路運輸并不是十分緊張。同時,隨著私家車大舉進入家庭,自駕出行的家庭將會越來越多。
鐵路客運的管理能力、經營能力能否跟上數萬億元的投資,也備受質疑。拿目前的高鐵熱來說,修一條高速鐵路的成本幾乎可以修建三條普通鐵路,但高鐵的運輸能力和效率卻存在著浪費。比如,鄭西高鐵投入上千億元,而現在單程發車間隔在一個半小時以上,每天單向列車僅8趟。
投融資改革
目前的鐵路建設資金來源較少,債務融資就占了一半以上。而鐵路建設基金和國家預算內撥款金額都在千億元以下,對于未來幾年每年超過7000億元的鐵路投資而言,只是杯水車薪。
早在去年7月,國家發改委等部門就已在一份調研報告中指出,鐵路在投融資方面存在投資主體單一、粗放式擴張、債務風險日顯等問題。新建項目普遍標準高、造價高、負債多,加速財務危機的爆發。報告估計,隨著高鐵建設的升溫,其債務風險也開始出現。
“鐵道部的投融資體制改革,已經成為交通業投融資改革的重中之重。2010年改革重點,將包括擴大合資鐵路建設規模,吸引社會資本參與鐵路建設,支持保險、信托等機構和民間資本對鐵路建設的投資,構建多元化的投資主體。同時,鐵道部還在計劃規范大秦、廣深、鐵龍等鐵路上市公司的管理?！泵裆y行交通金融事業部總裁韓峰透露。
另據媒體報道,7月26日,國務院辦公廳落實了 “非公經濟新36條”的重點工作分工,為債務沉重的鐵路行業指出了幾條新的融資渠道。比如“引入市場競爭,推進投資主體多元化,鼓勵民間資本參與鐵路干線、鐵路支線⋯⋯等項目”,“探索建立鐵路產業投資基金”,“積極支持鐵路企業加快股改上市,拓寬民間資本進入鐵路建設領域的渠道和途徑?！?/p>
鐵道部副部長王志國曾公開表示,“地方投資、戰略投資者的投資、通過上市公司爭取的資金,在鐵路建設總資金中占接近30%。”
目前在建的京滬高鐵是合資鐵路的典型。該項目總投資規模約2209.4億元,注冊資本1150億元,中國鐵路建設投資公司代表鐵道部占股56.267%,平安資產管理有限責任公司、全國社會保障基金理事會、中國銀行以現金入股,而京滬高鐵沿線省市以征地拆遷費用入股。
浙江產業投資基金,是7月29日剛剛成立的、針對鐵路投融資領域的股權投資基金。由浙江鐵路投資集團和中銀集團投資有限公司發起,浙江5家民營企業意向投資總額近25億元。
基金公司審計報告范文3
為做好20*年度外商投資企業財務會計報告的編報工作，根據省財政廳揚州會議精神，現將有關要求通知如下，請遵照執行。各市(縣)、區財政部門可根據本通知結合本地區的實際情況制訂，貫徹執行。
一、外商投資企業年度財務會計報告的編制
(一)凡在20*年底前已登記(新辦外商投資企業應在工商行政管理機關簽發法人營業執照之日起30日內按規定辦理財政登記)獨立核算的外商投資企業(包括籌建期企業、已投產(營業)企業以及清算期企業)均應按照《中華人民共和國中外合資經營企業法實施條例》第78條，《中華人民共和國外資企業法實施細則》第60、62條，《中華人民共和國中外合作經營企業法》第15條之規定，編制和向當地財政部門報送年度財務會計報告。
(二)外商投資企業應按照《企業財務會計報告條例》(國務院第287號令)、《企業會計制度》(財政部財會［20**］25號)及有關文件的規定，做好年報編制前的各項準備工作，進行相應的會計處理，辦理年終結賬工作。
(三)外商投資企業應在做好年終結賬工作的基礎上，真實、完整地編制20*年度財務會計報告。從事旅游業的外商投資企業填報“旅游類企業財務會計報告”(表式企業可從我局網站下載或向當地財政部門索取)。從事非金融業務的外商投資企業(不含旅游企業)填報“非金融類企業財務會計報告”，具體包括：資產負債表、資產減值準備明細表、所有者權益(或股東權益)增減變動表、應交增值稅明細表，利潤表及利潤分配表、分部報表(業務分部)、分部報表(地區分部)，現金流量表，財務指標補充資料表，會計報表附注及財務情況說明書。財務報告反映的會計信息應當真實、完整，若有關報表無相應數據，也應以空表的形式上報財政部門。按照我市實際情況，除旅游企業編制旅游類企業報表外，其他企業均應編制非金融類企業報表。
(*)20*年度外商投資企業財務會計報表格式和編制說明(編制說明可以到我局網站下載)，由財政部和江蘇省財政廳統一制發，各外商投資企業應按統一的格式、內容、口徑進行填報。做到內容完整、數據真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍，并注意報表之間的數據銜接。
(五)為方便外商投資企業填報年度財務會計報表，我局與上海久其軟件有限公司簽訂了合作協議，購買了其《企業財務信息填報系統》的正版使用權，并加以蘇州個性化修改，形成了《蘇州市財政局外經金融處企業填報系統(網絡下載版)》鏈接在蘇州市財政局網站上，免費提供給蘇州市(大市)范圍內的外商投資企業填報年報和季報時使用。已有《企業財務信息填報系統》的企業，也可以直接下載“20*年外商投資企業年報參數”安裝后使用。具體使用方法請登錄蘇州市財政局網站“下載中心”查閱說明。企業報表軟件參數將在20*年1月中旬鏈接在我局網站，請各企業和相關會計師事務所密切注意我局網站動態情況。
二、外商投資企業年度財務報告的審計
外商投資企業應就20*年度編制的財務報告的全部報表(包括上述主表、附表、財務指標補充資料表、附注)聘請中國注冊會計師審計，并出具審計報告。注冊會計師應按照國家有關法律規定和獨立審計準則和本通知要求，本著獨立、客觀、公正的原則，對上述所列的全部財務報表(包括空表)進行審計并發表審計意見，出具完整的審計報告，上述所列全部財務報表均應作為審計報告附件內容。企業若聘請外地會計師事務所審計也必須按此要求執行。
主管財政部門將對已經注冊會計師審計的企業年度財務報告進行核查，對于核查中發現的問題將依照國家有關法律、法規嚴肅處理。對于在上年財政核查中發現問題的企業，應按規定及時進行整改，并提請相關會計師事務所在審計時予以關注。
三、有關企業會計制度、政策的問題
自20*年外商投資企業執行新的《企業會計制度》(財會［20**］25號)以來，財政部陸續下發了“關于印發《實施<企業會計制度>及其相關準則問題解答》的通知”(財會［20**］43號)，“關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答》的通知”(財會［20*］18號)，“關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答(二)》的通知”(財會［20**］10號)，“關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答(三)》的通知”(財會［20**］29號)，“關于外商投資企業對外投資資產評估增減值財務處理問題的通知”(財會［20**］181號)，請企業按規定執行。
此外，外商投資企業在編制20*年度財務報告時，我們強調以下幾點：
(一)凡涉及納稅調整事項，外商投資企業必須嚴格按照《企業會計制度》(財會［20**］25號)的規定進行日常帳務處理。
(二)根據財政部《關于加強和改進外商投資企業提繳使用涉及中方職工權益資金管理的通知》(財外字［19**］735號)和省財政廳《關于進一步明確外商投資企業中方職工權益資金管理有關問題的通知》(蘇財工［20**］44號)的規定，對外商投資企業中方職工權益資金管理的問題作如下明確。
1.中方職工資金的權屬。外商投資企業按國家規定計提的：(1)中方職工養老、失業、工傷、生育等社會保險資金；(2)中方職工的住房公積金和20**年底前在成本中提取的中方職工住房補助基金；(3)稅后利潤中提取的職工獎勵和福利基金；(4)企業名義工資與實發工資之間的差額等；均屬中方職工權益資金，是企業對國家或職工的負債。
2.中方職工權益資金核算。外商投資企業對涉及中方職工權益的各項資金在分別按有關財務會計規定正確核算外，還要同時設置輔助賬簿，全面反映各項資金的來源和用途。對于原獨立建立中方帳的外商投資企業，按《會計法》的要求，應于20**年將中方帳納入外商投資企業核算范圍，至20*年底仍保留中方賬戶單獨核算的企業，必須于年度決算前將中方賬戶并入企業“應付福利費”科目核算?？捎糜谥Ц稙橹蟹铰毠ぷ泐~繳納各項社會保險費，并可為中方職工建立補充養老保險。
3.中方職工住房公積金。外商投資企業應國家和當地政府的規定為中方職工提取繳納住房公積金。根據財政部有關文件精神，外商投資企業不再實行原按中方職工工資總額的30%提取住房補助基金的財務制度，企業不得在稅前提取該專項資金。企業應按經注冊會計師審計確認的企業20**年度財務報告中反映的數額，將中方職工住房補助基金余額全部劃入外商投資企業有關科目單獨反映，且不能以任何名義使用該資金，應留待企業清算時處理。
4.企業提繳的社會保險金。外商投資企業應按照國家法律、法規和當地政府的規定及時足額地為中方職工提取和繳納各項社會保險。企業應繳納的各項社會保險費包括：失業保險費、基本養老保險費、基本醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等。
5.涉及中方職工權益的其他各項資金，對有關內容重申如下：
職工福利費主要用于按規定繳納職工基本醫療保險費、職工探親假路費、生活補助費、醫療補助費、獨生子女費、托兒補貼費、上下班交通費補貼、職工供養直系親屬醫療補貼費、職工供養直系親屬救濟費、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出，也可用于支付中方職工的補充養老保險費。根據財政部有關文件規定，外商投資企業執行《企業會計制度》后，不再按14%計提福利費，除按當地政府規定為雇員提存醫療保險等三項基金外，企業當期發生的福利費，先沖減“應付福利費”科目余額，“應付福利費”不足沖減的，直接計入當期管理費用。外商投資企業應以中方職工工資總額為基數計提1.5%職工教育經費和2%工會經費。
6.中方職工權益資金提交和使用的監督。外商投資企業的主管財政機關及勞動和社會保障等行政機關負責監督檢查企業中方職工權益資金的提繳、使用情況，企業應將涉及中方職工權益各項資金的提取、使用、結余等情況，作為委托會計師事務所進行社會審計的內容之一。企業工會依法對涉及中方職工權益的各項資金的提繳和使用情況進行監督。
*、外商投資企業年度財務報告的報送
外商投資企業應當于20*年4月30日前將其編制并經中國注冊會計師審計的20*年度財務會計報告連同中國注冊會計師出具的審計報告，一并報送主管財政機關。市區(不含新區、園區、吳中區、相城區)外商投資企業通過外商投資企業聯合年檢辦公室上報上述資料。未按規定報送年度財務會計報告及審計報告的，財政部門將依據國家有關法律、法規追究有關單位及個人的相關責任。
今年，仍要求市區外商投資企業除報送年度財務報告及審計報告外，同時報送年度財務報告的數據軟盤。并請市區各企業在上報聯合年檢資料前，將數據軟盤報我局外經金融處預審(同上年)。報表參數及操作說明見我局網站，或向受托會計師事務所索取。企業在數據錄入過程中，請注意參數格式與書面報表格式的差異，并做好相應的調整，請各會計師事務所給予協助。上報的計算機軟盤要求無病毒，數據審核正確，軟盤數據與審計報告中所附報表數據要一致。各市(縣)、區外商投資企業年報報送時間、方法，由各市(縣)、區財政部門自行確定。
另外，外商投資企業財政登記屬于企業向財政部門備案登記事項，從20*年1月1日起，市區外商投資企業財政登記在市行政服務中心恢復辦理。20*年7月1日至12月31日新設立的外商投資企業應在20*年聯合年檢之前補辦財政登記，需辦理變更或注銷的企業，仍在市行政服務中心財政窗口辦理相關手續。
五、外商投資企業年度財務報告的匯編
各市(縣)、區財政部門應認真做好20*年度外商投資企業財務報告的編報工作，財政部門匯總參數將于20*年年初下發。各級財政部門應努力擴大匯編面，提高財務分析質量。我局將按照有關考核辦法對我市外商投資企業20*年度財務報告的編報工作進行考核評比。
各市(縣)、區財政局應于20*年5月15日前將打印的匯總財務報告、計算機軟盤(分戶)及財務情況說明書報送我局外金處。
基金公司審計報告范文4
第一條 為了建立健全有效的公司高層管理人員的激勵和約束機制，提高公司資產運營效益，促進公司生產經營發展和經濟效益增長，實現公司資產的保值增值，特制定本辦法。
第二條 適應范圍
公司董事長、總經理及副總經理。
第三條 高層管理者年薪制是高層管理者經營責任，經營難度，經營風險和經營業務，按年度確定和發放高層管理者工資收入的分配制度。
第四條 高層管理人員年薪制的基本原則。
（一）堅持按勞分配和按生產要素分配相結合，高層管理人員年薪收入與其經營責任，經營風險和經營業績緊密掛鉤。
（二）高層管理者收入與本企業職工工資收適當分離，建立利益制衡機制。
（三）正確處理高層管理者基本年薪與風險收入，近期收入中長期收益的關系。
（四）高層管理者年薪收入水平的確定應適應社會發展的總水平。
（五）高層管理者年薪收入應審計，考核，后兌現。
第二章 年薪的構成及確定
第五條 高層管理者年薪是由基本年薪和業績收入構成。
第六條 高層管理者基本年薪主要根據公司經營規模，經營難度，行業特點等因素，并考慮本地區和本公司職工平均工資收入水平合理確定。
基本年薪
董事長
總經理
副總經理
第七條 高層管理者業績收入根據其經營實績確定贏利企業，虧損企業的考核指標計算方法有所區別。
對贏利企業，高層管理者業績收入的主要考核指標為凈資產增值率，凈資產收益率。完成規定的考核指標的，可以按以下規定執行：凈資產增值率每增加1個百分點，按基本年薪的10%左右計提業績收入；凈資產收益率每增加1個百分點，按基本年薪的15%左右計提業績收入；社會貢獻率每增加1個百分點，按基本年薪的5%左右計提業績收入；未完成規定考核指標的，應同比例計算負業績收入。
對虧損企業，高層管理者業績收入主要按減虧增盈指標考核，減少虧損的，可按減虧額的1-2%計提業績收入，增加虧損的，應同比例計算負業績收入。
名項考核指標基數一般以上年實際完成數為基數，并參考行業和區域內企業經濟效益水平、行業特點，公司所處生產發展同期等因素合理確定，考核基數一年一定。
第八條 對董事長主要考核資產保值增長情況，對總經理和副總經理主要考核資產收益情況。
第九條 建立高層管理者任期風險保證金制度，任期風險保證金，由高層管理者個人出資和從高層管理者業績收入中提取，第一年主要由個人出資，以后每年從業績收入提取50-60%的數額存入高層管理者任期專用帳戶。
風險保證金由公司監事會和董事會負責管理，風險保證金用于抵補高層管理者以后年度可能出現的負業績收入。經營者調動，解聘或退休時，經離任審計后結算，風險保證金余額連同利息一并退返。
第三章 年薪的考核和兌現
第十條 公司當年各項指標任務的完成情況，由股東大會在年底時進行嚴格考核，高層管理者的年薪收入應在三個月內確定并兌現。
兌現高層管理者年薪收入要堅持既負盈又負虧的原則，公司高層管理者依法經營，無重大經營責任事故，完成規定的凈資產增值率，凈資產收益率或（減虧指標）等指標任務的，可兌現基本年薪。高層管理者因經營管理努力而超額完成規定指標任務的，可獲得業績收入，高層管理者因經營不善等原因未完成規定指標任務，要相應計算負業績收入，負業績收入從高層管理者任期風險保證金中抵扣，風險保證金不足的，可扣減基本年薪，扣減基本年薪最多至50%，再不足部份則扣減以后年度的業績收入。
第十一條 高層管理者年薪收入要考核公司當年上交利稅和社會保險基金的情況，欠交利稅和社會保險基金的，不能兌現高層管理者的業績收入。
第十二條 高層管理者收入的兌現和發放應與其所在公司分離，由公司董事會和監事會負責管理。公司每年在監事會、董事會審批年薪制實施方案以及明確考核兌現意見1個月內分別將管理者基本年薪和業績收入劃入專為高層管理者設立的年薪收入任期專戶。
高層管理者年薪收入任期專戶設立在公司綜合管理部，實行專戶儲存，?？顚Ｓ?，高層管理者年薪收入月支付方式，首先按基本年薪的50%分月預付，然后按年度統一結算，經考核，當年不需扣減基本年薪的，將基本年薪的余額發放高層管理者，業績收入近前述規定發放和處理。
第十三條 高層管理者年薪收入在公司職工工資總額外單列，進入公司成本費用，高層者年薪收入作為公司工資總額組成部份納入企業勞動工資統計。
第四章 年薪的管理和審批
第十四條 高層管理者年薪工作由公司綜合管理部會同董事會、監事會負責。公司綜合管理部要積極配合董事會和監事會工作，加強高層管理者工資收入和年薪制工作管理，嚴格審批。
第十五條 高層管理者年薪制的審批程序
（一）公司應在每年年底報公司高層管理者年薪制定方案，報股東大會批準實施。
（二）公司應在每年底提交具有相關資質的會計師事務所出具的會計報表審計報告，年薪制考核指標完成情況的審計報告，兌現高層管理者年薪收入的具體報告和有關報表資料，報股東大會。相關數據由監事會確認后，董事長的年薪由股東大會決定，總經理和副總理的年薪由董事會決定。
（三）公司應對上報的會計決算報表數據和其他資料的真實性、合法性承擔法律責任，會計師事務所應對其出具的審計報告的真實性、合法性承擔法律責任，公司提供虛假數據，會計師事務所出具虛假審計報告的，要追究有關單位和責任人的法律責任。
基金公司審計報告范文5
數字政通（300075）公告，公司非公開發行新增股份29,039,395股，將于2017年8月21日在深圳證券交易所上市。本次非公開發行價格為18.53元/股，不低于發行期首日前一個交易日公司股票均價的百分之九十(即18.53元/股)。本次發行中，4名發行對象認購的股票限售期為新增股份上市之日起12個月，預計上市流通時間為2018年8月21日。根據深圳證券交易所相關業務規則規定，2017年8月21日(即上市日)，公司股價不除權。
龍源技術：連續兩年虧損或被暫停上市
龍源技術（300105）公告，因公司2015年、2016年連續兩年虧損，根據《深圳證券交易所創業板股票上市規則》第13.1.1條第(一)款等的規定，若公司2017年度審計報告最終確定為虧損，深圳證券交易所可能暫停公司股票上市。
拓爾思：投資1.5億元設立人工智能產業投資基金
拓爾思（300229）公告，2017年8月17日經公司第三屆董事會第二十六次會議審議通過了《關于公司發起設立廣州天目人工智能產業投資基金合伙企業(有限合伙)的議案》。公司擬使用自有資金15,000萬元發起設立人工智能產業投資基金“廣州天目人工智能產業投資基金合伙企業(有限合伙)”(最終名稱以工商注冊登記為準)。該基金本次計劃募集規模人民幣50,000萬元，本次投資全部完成后，公司占該基金的出資比例為30%。
基金公司審計報告范文6
CPA職業責任保險是指承保的注冊會計師及會計師事務所因工作疏忽。過失或違約給第三人造成財產損失,應給予經濟賠償責任的保險。這種保險以注冊會計師及會計師事務所依法應承擔的責任為保險標的,以第三人請求注冊會計師及會計師事務所賠償為保險事故,其保險金額即注冊會計師及會計師事務所向第三人所賠償的損失的價值。這里的第三人是指審計委托方以及使用注冊會計師審計報告的利害關系人。CPA職業責任保險所承擔的是民事責任,包括違約責任和侵權責任。不承擔行政責任和刑事責任。
違約責任即合同責任。包括直接責任和間接責任。直接責任是指審計一方違反規定義務造成審計委托方損害時應承擔的賠償責任。間接責任是指審計一方違反規定的義務造成審計報告利害關系人損害時應承擔的賠償責任。審計業務約定書具有經濟合同的性質,是明確審計責任與義務的標志。違約責任適用于過錯責任原則。
侵權責任是指審計人侵犯他人財產權益的法律責任。主要是指一般侵權行為。侵權責任也適用于過錯責任原則。
積極推行職業責任保險具有特別重要的意義。
1.1 有利于《注冊會計師法》的貫徹落實
《注冊會計師法》第28條規定:會計師事務所按照國務院財政部門的規定建立職業風險基金,辦理職業保險。第42條規定;會計師事務所違反本法規定,給委托人、其他利害關系人造成損失的,應當依法承擔賠償責任。積極推進注冊會計師職業保險,有利于該法律的貫徹落實,同時,該險種的普遍推行有利于會計師事務所向合伙制過渡。
1.2 有利于會計師事務所提高抗風險能力
會計師事務所受當事人委托,是以獨立身份從事鑒證服務的社會中介機構,客觀上存在較高的職業風險。而目前我國的會計師事務所普遍存在規模小、管理不規范、執業質量差、經濟實力弱等問題,事務所自身承擔和規避風險的能力有限,面臨巨大索賠危機。隨著加入WTO后開放程度的加深,民事賠償會越來越多,風險就更加現實。積極推進注冊會計師職業保險,實現互助互保,共擔風險,可以大大提高風險抵御能力,有力地推動會計師事務所健康快速發展。
1.3 有利于提高注冊會計師的社會信譽
審計委托人在選擇會計師事務所時,會考察該會計師事務所是否買過保險,以便今后一旦發生訴訟自己的利益能夠得到保障。投資人和債權人在購買股票,發放貸款時也會考察會計師事務所職業保險的購買情況,以增強投資和貸款信心。會計師事務所購買了職業保險有利于提高自身的社會信譽,從而吸引更多客戶。
2 目前我國CPA職業責任保險的發展困境
自從2000年7月,深圳注協與平安保險簽訂了我國保險業的第一份《注冊會計師職業責任保險承保協議書》以來,盡管上海、北京、廣州以及其他城市注協紛紛效仿,該保險投保比例卻很低。據調查,北京購買職業保險的會計師事務所不足30%.浙江省僅有一家事務所購買職業保險,天鍵、東方。萬邦等知名事務所堅持計提職業風險基金而沒有購買職業保險。
筆者認為,中國CPA職業責任保險受到冷落的主要原因在于以下幾方面。
第一,注冊會計師執業環境不夠理想。會計師事務所和注冊會計師,從動機和本意來說,肯定不會故意做假,出現的審計失敗,大多數由企業造假、會計責任、金融機構等執業環境因素造成的。但目前會計師事務所一旦出現審計失敗,往往沒有辦法繼續經營,不是勒令停業,就是吊銷營業執照,根本沒有進行民事賠償的可能性。
