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審計獨立性論文范文1
1.審查過程的獨立性有利于減少不合規事項、降低資金風險。
審查過程的獨立性是在審計工作過程中，審計人員堅守職業道德，遵循審計制度，對不合規事項著力嚴查，對可能發生的資金風險進行排查，保證工作效率和工作質量。離開了獨立性，審計就形同虛設，高校審計工作的開展也會走向惡性循環，失去監督意義。
2.審計結果的獨立性是保證審計質量“、糾錯查弊”的重要依據。
高質量的客觀審計報告，是建立在對審計證據的認真分析和仔細調查之上，審計組在審計過程結束后，出具的審計報告和審計意見在權力部門和被審計單位管理層的重視下，應該及時得到響應。這是保證審計質量，防范于未然的重要依據。審計報告如果被管理層意識左右，缺乏獨立性，之前的審計工作就毫無意義。但是在實施具體審計的過程中，由于高校內審機構的特殊性，其只是屬于學校的一個職能部門，存在著諸多影響高校內部審計獨立性的消極要素。
二、影響高校內部審計獨立性的消極要素
（一）內部審計制度缺失
經調查發現，目前沒有規范完善的內部審計制度，僅靠審計署的《審計署關于內部審計工作的規定》約束，缺乏法律法規的硬性約束。部分高校在審計過程中沒有一套嚴格的審計程序和審計標準，審計范圍及流程也缺乏相應的權威性文件，導致審計隨意性大，人為審計風險增加，審計結果也沒有專門的程序進行上報，易被人為修改，缺乏獨立性。制度的缺失導致內部審計人員在工作過程中無章可循，無法可依，在審計重大問題上得不到有力支持，內審人員的地位和合法權益也缺乏保障。
（二）內部審計機構設置不規范
1.領導不重視。
很多高校領導認為，審計部門是學校下設的內部機構，應該完全服從學校需要，它所做的一切也必須為單位服務，極易出現為維護小團體利益，而人為削弱審計監督職能的行為。有些領導沒有創設發展內審機構的動機，只是為了響應中央文件而設立，對內審部門缺乏重視，很少顧及內審工作。目前尚有很多高校的內審部門與紀檢部門合署辦公，有的放在財務、監察或者紀檢部門之下開展工作，這些都嚴重影響了內審的獨立性，阻礙了內審作用的發揮。
2.內審人員素質、業務能力不高。
在內審人員的配備上，高校較多出現從其他部門調入教職工或者兼職人員，有些高校審計部門人員配置不合理，人手較少，部分人員不具有審計或相關專業從業資格，具有注冊會計師（CPA）或者內部審計師等證書的人員更是寥寥無幾，部分人員對業務一竅不通，導致審計工作有名無實，同時也易產生關聯關系，這些都造成內審人員及機構的不穩定，不利于內審機構建設。由于缺乏重視，單位很少開展審計培訓及繼續教育，這使得審計工作難以繼續拓展，獨立程度不高。
（三）薪酬和業績評價政策不合理
由于高校內審人員薪酬和業績評價等切身利益直接受單位控制，內審人員的人事調動、工資獎懲不跟工作直接掛鉤，甚至因為得罪個別領導或者部門，對自身產生消極影響。這就造成審計人員消極怠工，不敢審、不愿審或者使審計流于形式，僅僅為了應付上級檢查或者相關文件規定，審計獨立性大大削弱。工資待遇的滯后也直接影響優秀審計人員的引進，審計人員工資通常按行政人員對待，薪酬低，與其他部門相處較難，這也導致具有專業職稱的人員不愿從事內審工作。
（四）其他影響內審獨立性的不利因素
高校審計工作缺乏獨立性，很多問題的產生都是受私人關系的影響。一方面由于高校審計部門借調人員現象比較普遍，有些審計人員之前在被審計單位會計部門工作，私人關系普遍存在，特別是基建項目審計涉及金額較大，審計人員自身未消除關聯關系等不利影響，直接導致風險的增加和資金的流失。另一方面在進行經濟責任審計過程中，部分被審計領導干部與審計人員關系密切，經濟責任審計只是一種形式，甚至完全以領導的意志為準，成為服務他人，給個別領導干部提供有利證據的附屬。另外審計范圍偏窄、審計方法落后等問題在高校內部審計中普遍存在，這些都導致一些經費管理漏洞及風險不易被及時發現，使內部審計失去監督管理的作用。
三、強化高校內部審計獨立性的對策
1.加強內審法制建設，制定內審實施細則。
法制建設為確保和鞏固內審地位十分重要。相關的審計部門應該根據已有的審計法規，加強內審法律法規的制定和完善，使內部審計的獨立性得到法律保障，同時用法律的形式規定內審人員的職責和范圍，為保障內審人員的合法權益提供制度保障；制定相應的內審實施細則，為高校內部審計提供操作指南，高校內審部門依次制定科學的審計流程和標準，并根據被審計部門的業務情況確定審查范圍，使審計工作有法可依，有章可循。法制的健全給內審工作和內審人員提供雙重保障，既保障了內審工作的合法開展，又提高了高校內審的地位和獨立性。
2.健全內審機構，提高內審權威性。
為保證內部審計機構的獨立性，高校內部審計機構不能依附于其他職能部門，應當具有一定的權威性。高校內審機構可以有以下四種設置方式：（1）在學校領導之下，與各種職能部門同級；（2）在分管校領導之下，各種職能部門之上；（3）在分管校領導之下，與其他職能部門同級；（4）在財務部門或紀檢部門設置內審機構。以上四種方法在高校內審機構設置中都比較常見。為了提高內審獨立性，我國高校應該采用在校長直接領導下，與其他職能部門同級的內審機構管理體制，確保高校內審部門具備較強的獨立性，有一定的審計權威，提高內部審計工作的高層次地位。
3.加強內審隊伍建設，提高內審人員素質。
首先，在內審人員的配備上，應當根據學校審計業務的范圍，合理配備內審人員，避免人手不夠出現把關不嚴的情況；其次應當采用校園招聘或者人員競聘的方式，使內審人員專職化，業務能力強，提高內審人員獨立性，保證學校內審機構的穩定；再次學校應當定期對審計人員開展職業道德培訓，并選派專業素質強的內審人員外出進修培訓，提高內審部門的整體水平；最后學校應當“專崗專設”，使內審崗位設置與專業技術職稱掛鉤，在內審工作崗位上，教職工可以參與職稱評審并享受專業職稱待遇，通過提高薪酬待遇，能夠吸納更多高水平的專業審計人員，提高內審工作的專業性和權威性。
4.轉變審計方式，突出審計實效性。
審計工作不應該僅僅局限于事后審計，還應重視事前審計和事中審計，事前和事中審計能有效的衡量被審計單位的風險和效益。加強管理教育資金的劃撥、預算和使用，使審計工作貫穿始終，達到有效監督的作用。在審計過程中突出審計重點，提高風險敏感性，把握審計要素，轉變傳統的審計方式，全面實現計算機審計，提高審計效率和覆蓋面。通過審計工作規避資金風險，促進學校發展，提高審計實效性。
5.采用部分審計外包，彌補內審不足。
對于審計機構不夠健全的高校，可根據審計業務和范圍采用部分外包審計方式。因為社會審計具有較強的客觀性，外聘注冊會計師專業能力更強，出具的審計報告也更具獨立性，能夠發揮優勢彌補內審不足。同時高校保留審計機構，可對學校各種經濟事項進行經常性審查。雙管齊下，有利于高校內審工作的效率和質量的提高。6.重視審計結果，加強審計整改。審計結果的有效性直接影響到內審部門在學校的權威性和獨立性，為避免審計結果被人為改變，學校應當制定《審計結果運用》等規章制度，保障審計結果如實反饋到校領導及相關部門，促進被審計單位整改工作如期進行。內審部門應該安排相關人員關注被審計單位的后續整改工作，及時糾正不合規行為，對違法違規行為不容姑息。在后續審計上，通過認真檢查對被審計單位提交的整改報告，充分發揮審計工作的監督作用。除此之外，高校內審部門應當注重維護審計網站，公布學校相關的內審工作制度、標準和工作條例，及時把審計結果和審計整改情況在網站上進行披露，使廣大教職工理解審計工作并形成輿論監督氛圍。審計工作的透明化有利于提高學校內審地位，樹立審計形象，提高領導及教職工對審計的重視程度，全校監督更好地增強審計獨立性。
四、結論
審計獨立性論文范文2
保持內部審計獨立性是內部審計工作得以有效開展的前提和基礎。對于內部審計獨立性的定義，國內外均開展了廣泛的討論但目前還未達成一個統一的認識。Mutchier(2003)認為,獨立性與確認或咨詢服務所處的環境狀態有關。他將獨立性定義為“不存在威脅客觀性的重大利益沖突”,并指出,獨立性是對個人或團隊在提供確認服務時所處環境的期望特征,它要求個人或團隊避免存在重大的可能威脅客觀性的利益沖突,這種利益沖突既可能來源于個人或團隊的個別環境,也可能來源于確認服務所處的一般環境。本文采用李明輝（2009）關于內部審計獨立性的定義，即“是指內部審計活動所處的環境中不存在可能對內部審計人員的獨立判斷產生重大影響的事項,內部審計人員因而能夠基于其自身的知識、經驗和技能自由地開展審計工作,依照相關的職業準則搜集充分、適當的審計證據,并依據自己的專業判斷做出客觀公正、不偏不倚的結論”。
二、內部審計獨立性的影響因素及現狀分析
根據國內外學者的研究，影響內部審計獨立性的因素主要包括內部審計的報告體制、內部審計的職能范圍、內部審計部門規模、管理層對內部審計的支持程度。內部審計的報告體制。我國上市公司內部審計的報告制度主要有五種體制，分別為向董事會或董事會下屬的審計委員會報告、向監事會報告、向總經理報告、向財務總監或總會計師報告以及向董事會和監事會的雙報告制度。研究表明，向董事會或董事會下屬的審計委員會報告時內部審計部門具有更強的獨立性。朱榮恩等(2005)向上海國家會計學院受訓的財務總監就企業審計部的隸屬關系進行了調查,結果發現,在152家被調查企業中,總體而言,審計部隸屬于總經理的比例最高,隸屬于審計委員會、董事會的分別為13.8%。耿建新（2006）對上市公司數據統計結果表明22%的上市公司的內部審計部門向董事會報告而仍然存在76%的內部審計部門向總經理報告。內部審計的職能范圍。IIA（1999）將“確認”和“咨詢”定位為內審的兩大主要職能，王光遠（2007）認為內部審計作為“確保受托責任的有效履行”的管理機構，其主要職能可以概括為“監督、確認與咨詢”，而不僅僅是“確認”和“咨詢”。實證研究表明，內部審計職能范圍越大，對企業管理的參與程度越高，其獨立性越強。但目前來看，我國上市公司內部審計的職能范圍并未統一，不少上市公司仍將內部審計作為查處內部舞弊的職能工具，而未能將其評價和咨詢功能在公司內部加以拓展。內部審計部門規模。內部審計部門規模主要表現在內部審計部門經費、內部審計人員及其專業素養、內部審計部門的行政級別。劉國常、郭慧（2008）研究表明，內部審計的規模與內部審計獨立性之間存在正相關關系。根據深交所《中小企業板上市公司內部審計工作指引》的要求，上市公司應當設立單獨的內部審計部門，并配置不低于三名的專業審計人員。管理層對內部審計的支持程度。現代內部審計的功能主要為更好的實現企業增值，因而管理層對內部審計的支持程度非常重要。實證研究分析表明，管理層對內部審計的支持程度越高，內部審計獨立性也越高。我國并未從法律層面提升內部審計地位，因而使得上市公司管理層對內部審計并不重視，不少企業僅僅將其作為符合上市要求的門面工具，內部審計部門徒有虛名。
三、提高內部審計獨立性的建議
審計獨立性論文范文3
【關鍵詞】 政府審計 獨立性 缺失 措施
政府審計是指有獨立的第三者依法對公共受托責任履行情況所進行的監督、評價和鑒證。它是政府審計機構獨立檢查會計賬目，監督財政，財務收支真實、合法、效益的行為。我國政府審計機構自成立以來屬于行政模式，隨著市場經濟體制的建立和政府審計的發展，審計機構存在的獨立性缺失問題日漸明顯，嚴重影響并阻礙審計監督職能的發揮和進一步發展。然而，政府審計缺乏獨立性會導致錯誤的審計原理，使得審計人員出具不恰當的審計報告，不能向納稅人負責，審計工作失去意義。因此，政府審計獨立性的研究有助于國家完善政府審計職能，使政府審計更好地執行。
1. 對我國政府審計內涵及其獨立性的理解
我們日常意義上的政府審計與法律制度和章程中的國家審計內涵基本一致，根據李季澤先生在《國家審計的法理》中的闡述：國家審計可以表述為由國家法律確認的，向全體納稅人負責，審查國家成本核算和國家實現公共財政效能的國家監督。政府審計的基本職能就是對政府部門實施監督，各項審計工作從不同角度對政府部門的管理權力進行監督制約。
審計的獨立性，是指審計機構和人員在進行審計活動時，不存在影響審計客觀性的利益沖突狀態。所謂的獨立性包含下列幾層含義：機構獨立、經濟獨立和人員獨立。獨立性是審計監督最根本的屬性，現行體制毫無疑問缺乏足夠的、必要的獨立性。缺乏獨立性的審計制度必然存在重大的甚至是致命缺陷的審計制度。
2. 我國政府審計獨立性缺失問題的表現形式
2.1審計組織機構的獨立性不完善
我國政府審計屬于行政型，政府審計隸屬于國務院和地方各級政府，審計機關是各級政府的一個組成部門。將審計機關放在各級政府的領導下，使政府處于自己用錢，自己辦事而又自己審計這種模糊的位置，此外，雙重領導機制也制約了審計的監督職能，與審計的獨立性相沖突。
2.2政府審計過程中經費不完全獨立
李金華審計長曾說道：審計監督的有效性突出地依賴于審計監督的獨立性。當前我國各級審計機關既要依法對本級財政部門的預算執行情況進行審計監督，又要將本機關的預算報財政部門審核。這種狀況不利于審計機關充分獲得依法履行職責必需的經費支持。審計機關履行職責所需經費列入財政預算，由本級政府予以保證，因此經費不足或財務方面受制約也會影響審計的獨立性、客觀性。
2.3審計的法律體系不明確
我國的政府審計準則并不像注冊會計師準則那樣完善，可操作性不強，政府審計機關雖有檢查權、調查權、建議權等，但是對于相關的處理權和經濟處罰權，我國相關的《憲法》、《審計法》并沒有對此做出說明。政府審計機構只有擁有法定執行權和判決力，才可不依賴于其他組織機構，才能獨立行使監督職能。
2.4審計人員專業素質不夠
審計人員應當堅持獨立性、客觀性的職業原則，而更多的基層審計人員專業素質不高，對審計獨立性的理解不深刻，知識結構單一，缺乏必要的審計業務知識和技巧，現代審計技術手段掌握不夠。
3. 提高我國政府審計獨立性的措施
3.1改革現行的審計體制
縱觀審計體制比較完善的國家及審計工作的發展規律，我國的審計體制應該逐步由行政型體制轉變為立法性審計體制。在領導體制上實施垂直領導體制，即省、市、縣國家審計機關的人事、工作及經費均由國家審計署實行統一的領導和管理。立法模式的審計機構要求最高審計機關具有像司法部門的立法機制，但是這種改革無論在實行和接受方面都需要過程。
3.2政府審計在法律地位上的確立
在立法型國家審計的模式下，政府審計是國家政權的重要組成部分，在《憲法》和《審計法》的規定下確立了政府審計的法律地位，獨立于其他權利，不受其他權利的制約和干預，是審計權向人民負責，只服從于法律。在我國，將國家審計隸屬于最高權力機關，但在組織上獨立，在職權上向最高國家權力報告工作，接受最高權力機構監督，使其職權在行使時具有獨立性。
3.3合理有效地確立經費來源
改變傳統模式下，由本級人民政府提供經費逐漸轉變為實行垂直領導模式，這樣避免了在經濟獨立方面受本級政府的制約，保證審計經費充裕，審計人員的工作獨立性不受客觀因素干擾，全面真實地做出報告。
3.4加大審計人才建設力度
人是審計業務執行的主體，也是審計文化建設的客體。首先，要健全審計人才工作機制。執行“逢進必考”制度，以“公開、擇優、公平”的原則選拔人才，挑選專業素質強的人員；其次，要強化審計人才培養工作。鼓勵審計人員參加專業資格考試，采取教育培訓體系與實踐相結合，增強審計人員的工作技能。除此之外，也可以聘請專業性較強的注冊會計師幫助指導審計工作，使政府審計人員深刻理解獨立性在工作中的重要性和必要性，并且使審計人員明確應當承當的經濟責任。
3.5實行政府審計的同級監督，接受其他機構監察
我們可以通過各級政府審計人員之間相互檢查來督促審計工作中的獨立性。我國也可以設立一個專門監察政府審計的審計監察署來監督政府審計工作的真實性和有效性，并且公開地披露政府行政事業審計工作信息。
4. 在立法論的基礎上，引進國外先進的政府績效審計制度
一些西方國家審計機關最初同中國一樣也是歸屬于政府，像英國和美國最初就是屬于行政型，后隨著國家政權格局的變化逐步脫離于政府而納入了立法服務體系。中國政府審計也是世界上為數不多的隸屬于政府體制的國家之一，所以審計機關獨立于政府也是經濟發展的必然。
隨著我國經濟的不斷發展和政府政務公開的趨勢下，對政府績效的評估越來越受重視，政府績效審計的開展是我國經濟發展的客觀要求。我國可以通過分析發達國家英國、美國、加拿大、澳大利亞、法國等獨立的專業審計機構不僅參與政府績效評估，而且英美審計署的績效審計也是一種主導型的政府績效評估。國家審計機關在參與政府績效評估中不僅發揮監督職能，而且要進一步發揮評價和鑒證職能，提高審計獨立性和審計評估功能。
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審計獨立性論文范文4
論文摘要：長期以來，非審計服務是否影響審計獨立性這個問題一直受到會計學界的關注。到目前為止，仍沒有形成統一的觀點。闡述了目前學術界對非審計服務與審計獨立性之間的關系所持的兩種觀點；并在此基礎上結合我國的現實國情，分析了現階段我國非審計服務對審計獨立性的影響；最后提出了發展和規范我國非審計服務的相關建議。
1目前理論界存在的兩種觀點
目前，理論界對同時提供非審計服務與審計獨立性之間的關系有兩種截然不同的觀點。
一種觀點認為注冊會計師同時提供非審計服務會影響審計的獨立性。因為注冊會計師提供非審計服務收取的費用相對于審計服務來說較高，這可能使其對客戶產生經濟依賴，進而在執行業務時，會喪失獨立性。這種觀點的代表學者主要有：Schulte(1965)，BarIett(1993)，Wines(1994)，Frankel，Johnson和Nelson(2002)等。
另一種觀點認為注冊會計師同時提供非審計服務不會影響審計的獨立性。因為注冊會計師在提供非審計服務的同時，能深入了解審計客戶的實際經營方式和業務流程，進而會產生“知識溢動”效應，在提供非審計服務的同時提高了注冊會計師的專業技能和效率，進而提高審計質量，而對審計獨立性不會造成影響。再者，在現行制度安排之下，注冊會計師如果失去獨立性導致審計失敗，會帶來較大的成本，這種成本至少包括聲譽損失和訴訟損失，只要非審計服務所得利益不會超過其審計失敗成本，在成本一效益權衡之下，作為經濟人的注冊會計師將選擇保持獨立性。這種觀點的代表學者主要有：Crasweli，Francis(2002)，Elizabeth和LZhou(2003)。
2我國非審計服務對審計獨立性的影響
目前，我國的審計人員能提供的非審計服務較為單一，非審計服務在我國會計師事務所的收入中所占比例也較低。結合我國的實際情況，應鼓勵會計師事務所大力發展非審計服務，拓寬業務渠道。但前人研究表明，從使用者視角看，審計人員向其審計客戶提供非審計服務會影響甚至侵害審計人員的獨立性，因此我國在鼓勵發展非審計服務時應該注意到以下幾方面的問題，防止注冊會計師的獨立性被侵害。
(1)相對于傳統的審計服務，非審計服務會為會計師事務所帶來更豐厚的利潤，注冊會計師為了保住非審計業務，會在審計意見方面做出讓步，使得其獨立性削弱甚至完全喪失。而且，當非審計服務的收費超過審計服務時，便會在非審計服務與審計服務之間形成市場競爭，造成審計服務競爭力下降，注冊會計師會將更多的精力集中于非審計服務，這樣就會對審計服務的質量有一定影響。
(2)隨著非審計服務提供的比例越來越大，以及越來越多審計訴訟案被曝光，公眾不得不對注冊會計師的誠信度產生懷疑。而注冊會計師在同時提供非審計服務時，即使其實質上是獨立的，但形式上表現出來的可能是不獨立。因為形式上的獨立與否的標準掌握在公眾手中，但由于公眾無法判斷注冊會計師在提供審計服務和非審計服務的同時是否存在一個適當的“防火墻”，因而會對注冊會計師的獨立性產生懷疑。從這個層面上看，注冊會計師向被審計單位提供審計服務的同時提供非審計服務在公眾看來影響了審計的獨立性。
(3)注冊會計師在提供非審計服務，特別是管理咨詢時，需要站在管理層的角度提供各種與被審計單位經營決策相關的信息及建議。這些信息和建議在管理層的潛意識中具有一定的權威性，因而較易影響管理層的決策。當其意見為被審計單位采納后再同時提供審計服務，就會產生自我復核威脅注冊會計師的獨立性。
3我國發展和規范非審計服務的相關建議
非審計服務是一把雙刃劍，如果使用得當的話。可以做到利大于弊，使其有助于做大做強會計師事務所，促進我國經濟的發展。所以，我國在鼓勵會計師事務所大力拓展非審計業務的過程中，應采取相應的措施，將非審計業務對審計獨立性的影響，對審計行業發展的副作用降到最小。本文對此提出了如下建議：
(1)借鑒國際經驗，結合我國實際，對部分非審計服務做出禁止性規定。
2002年，安然事件發生以后，美國注冊會計師協會因此而頒發了薩班斯法案，要求注冊會計師遵循嚴格的獨立性標準，禁止注冊會計師為審計客戶同時提供9種非審計服務；如果非審計服務的收費低于審計客戶所支付總費用的5％，在報經SEC批準后才可以作為例外情況為審計客戶提供，稅務服務也只能在公司審計委員會批準的情況下才能提供。我國的注冊會計師職業道德基本準則雖然也規定了注冊會計師不能為審計客戶提供不相容的業務，但是并未明確規定不相容業務的具體范圍。所以，我國可以在結合自身實際情況的基礎上，借鑒美國的經驗，對那些可能影響到我國注冊會計師獨立性的非審計服務進行具體限制。新晨
(2)加強對非審計服務的監管以及行業自律。
從外部監管來看，美國證券交易委員會在新的最終規定中提出：除非審計人員提供的審計服務和非審計服務事先征得了審計委員會的同意，否則審計人員將被認為是不獨立的。這說明審計委員會在保持審計獨立性方面起著非常關鍵的作用。在我國，也應充分發揮審計委員會或相當于審計委員會的部門的作用，明確審計委員會在非審計業務承接和執行過程中的職責和權限，加強對非審計服務的管理和監督，從源頭上保持審計的獨立性。從行業自律監管來看，要建立非審計服務的專業管理機構并加強非審計服務的準則建設。
(3)規范非審計業務的披露。
當會計師事務所同時提供審計服務和非審計服務時，被審計單位應該在其財務報告中披露所提供非審計服務的類型、程度，上市公司應公開披露支付給非審計服務費用的數據，會計師事務所也應披露因提供非審計服務而增加的收入及審計師輪換的制度。只有這樣，公眾才能判斷提供的審計、非審計服務是否恰當，是否保持了其應有的職業謹慎和獨立性，才能確保不提供會引起社會公眾懷疑其獨立性的非審計服務項目。
審計獨立性論文范文5
審計論文范文一：現代企業會計審計問題及應對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業在市場中立足、持續經營發展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業的重要意義，能夠迅速推動企業經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。
一、國內企業會計審計現狀及其意義
(一)企業會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內企業規模的不斷擴大，企業經營管控的專業性、綜合性不斷增強，會計審計對企業的穩定、持續發展起到越來越大的作用?，F在不少企業的管理人員都未能實現合理管控，導致企業處于分離狀態，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業的健康發展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監督企業本身的經濟行為、監管財務平時的工作狀況，進而推動企業的快速、穩定發展。盡管企業的經營規模繼續擴大，同時企業對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現代企業的會計審計工作依舊出現了不少問題。
(二)強化會計審計工作的重要性
提高企業會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業內部的管理體系外，也可以推動企業內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據有關制度行事，能夠保障企業資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發現企業中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業的經營管理水平。
二、現階段企業會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業進步，保障企業管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業需要設立嚴謹的內部審計體系，但是絕大多數企業內部審計和職業管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業內部經營管理的監督工具之一，承載著監控企業決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計?，F在，國內大部分企業內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質偏低
目前，國內企業的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼備多種知識儲備。而現今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內不少企業存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創新，其由常規的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內部審計體制
為了更好地體現審計工作的力量，企業應當繼續健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監管；其次，可以借助網絡科技來搭建企業內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業財務的監管力度，增強企業審計部和財務部的聯系，保障監督機制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監管企業經濟行為的關鍵對策，更是企業內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業素養，豐富審計形式
人是企業經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發展、會計審計的創新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結束語
綜上，當前企業要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續深化內部審計制度的改革，為企業市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業內部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內部審計對企業發展的積極意義
前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。
三、目前我國企業內部審計的有效性
(一)我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求
內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非?？瞥錾恚钦{任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效
除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立?？v觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業內部審計的合規性較差
除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序?！坝姓虏谎薄ⅰ笆刂撇粐馈爆F象較為普遍和嚴重。
四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作
(一)我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢
在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。
(二)我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性?！熬瘛鄙系莫毩⑿砸髢炔繉徲嬋藛T具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。
(三)我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性
目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。
審計獨立性論文范文6
［關鍵詞］獨立性 審計收費 信息對稱
一、影響注冊會計師審計獨立性的內部因素
1.會計師事務所方面的影響
非審計服務對獨立性的影響。提供審計服務一直都是注冊會計師的主要業務，競爭也最為激烈，可是近幾年該服務的邊際利潤和所占收入的比例卻不斷下滑。與此形成鮮明對比的是，會計師事務所從非審計服務中取得的收入和利潤卻不斷提高，這就使會計師事務所樂于接受和提供非審計服務。當非審計服務所取得的收入超過一定限度以后，人們就會認為注冊會計師更注重非審計服務，外界的相關利益者會擔心會計師事務所為了獲得提供非審計服務的機會而忽略甚至是縱容被審計單位管理當局在會計報表中的錯誤與舞弊。因此審計的獨立性受到了損害。
2.注冊會計師方面的影響
隨著審計任期的延長，注冊會計師與被審計單位的溝通不斷增多，關系自然越來越密切，從而可能為了避免審計意見對被審計單位產生不利影響而放棄應堅持的原則。另外，從我國目前注冊會計師的行業內部來看，注冊會計師對會計和審計知識的掌握比較充分，而對其他知識比較缺乏，由于缺乏一些專業知識，注冊會計師在審計過程中就不得不依賴被審計單位的指導和協助，這種依賴必然會削弱審計人員的獨立性。
二、影響注冊會計師審計獨立性的外部環境因素
1.宏觀環境因素
（1）企業方面的影響
經營者的權力過大與現行社會審計的委托制度損害注冊會計師的獨立性。從理論上講， 在財產所有權與經營權分離的公司制企業中， 經營管理者對公司進行經營， 注冊會計師是接受股東的委托對經營者責任的履行情況進行監督， 通過審計報告將信息提供給委托者。股東的制約， 嚴重損害注冊會計師的獨立性。
（2）監督機制和法律法規方面的影響
外部質量控制機制方面，中國注冊會計師協會是財政部下屬的行政部門，由于其行政事務繁多且專職人員不足，因而很難對我國目前的四千多家會計師事務所的審計質量進行全面檢查和控制。內部質量控制機制方面，我國已頒布了獨立審計準則和質量控制基本準則。但是，從目前從業人員的素質和會計師事務所的構成及總體的執業環境來看，僅僅通過行業自律很難達到預期效果。
2.信息不對稱是注冊會計師獨立性缺失的另一外部原因
社會分工和專業化的不斷發展，及產生的知識分工使絕大多數市場上交易雙方的信日益不對稱，加之審計業務的高度專業性，外界很難評判注冊會計師在審計工作中是否保持了應有的獨立性。較小的外界壓力使得注冊會計師在執業時易于受到利益的誘惑，喪失應有的獨立性。
三、加強注冊會計師審計獨立性的對策建議
1.限定審計委托主體
審計委托入與被審計人合二為一這種現象，在中外都是客觀存在的，只是程度不同而己、解決的辦法是要將審計委托人與被審計人嚴格區分，使注冊會計師與被審計單位管理層人士脫離關系，增強注冊會計師的獨立性，使其免受管理當局的左右?？晒┻x擇的方法是:
（1）對于股份有限公司通過設立“審計委員會”來割斷注冊會計師與管理當局的聯系)維護注冊會計師的獨立性。審計委員會是由公司董事組成的一個公司內部機構，該委員會主要負責選擇會計師事務所及注冊會計師，并支付審計公費。公司審計委員會的主要目的是處理與獨立審計人員的關系，改善內部審計控制，并建立適當的政策來禁止公司雇員違反職業道德和法_律的活動。審計委員會應當有絕對的權利來聘用獨立審計人員孰_確定審計費用和解雇審計人員。
（2）對于非股份有限公司，可由政府部門組織成立一個“審計委派處”，由該處負責委托會計師事務所和注冊會計師對企業進行審計，并由該處向企業收取審計公費，轉付給執行審計業務的會計師事務所。目前，我國的非股份有限公司，特別是國有企業，存在著嚴重的“所有者缺位’，現象。正是由于這個原因造成了注冊會計師常與企業管理當局串通，喪失獨立性。
2.確保審計收費的數額中國論文下載中
(9t從長遠來看，必須進行供需調整，使供需達到平衡，由市場自主決定價格。這個市場有別于一般市場，它的供給要素――注冊會計師是社會監督體系的主力軍。對這一市場不宜讓其完全自由放任，自由競爭。在供過于求時，靠供方壓價競爭，要素流失，求得平衡。這樣會使注冊會計師職業不穩定，特別是在目前市場不規范、法制不健全的情況下，流失的要素不是劣等的，反而可能是優等的，因此政府應主要通過宏觀調控來解決失衡問題。
四、結論
我國注冊會計師審計獨立性問題己經困擾了注冊會計師審計職業十幾年，已經根深蒂固，絕不是僅靠幾項措施就可以徹底解決的。中國注冊會計師協會在提高注冊會計師審計獨立性方面己做了許多有益的工作，但問題仍然存在。審計獨立性的提高需要一個過程，需要廣大注冊會計師、審計管理機構不懈的努力方能實現，這有待于注冊會計師整體素質的提高。惟有這樣，我國的注冊會計師審計職業才能真正做到獨立、客觀、公正，才能真正提高審計質量，才能敢于打開國門迎接挑戰。
參考文獻：
