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審計監督制度范文1
一、財務管理方面
各單位必須嚴格按照國家政策、法律和法規的要求，建立健全各項財務管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學管理辦法。
（一）財務工作的領導及責任
1、《會計法》規定“單位負責人應為本單位會計行為的責任主體”。因此，各單位負責人應認真學習《會計法》，熟悉、掌握會計基礎知識，依法履行法律賦予的職責。
2、各單位領導年初要組織領導班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務管理制度，編制年度預算和財務計劃，工作做到有章可循，按目標執行。
3、各單位負責人要堅持原則，嚴格按制度規定和審批權限審查簽批每一項財務開支事項，認真把好支出審批關。
4、各單位負責人應在本單位出具的月報表、年度預算、決算以及其他財務報告上簽名蓋章，以明確責任，并保證財務會計報告的真實、完整和合法。
5、實行“財務公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負責人做財務收支、經營成果、財務計劃執行情況的報告，單位職工有權對財務事項進行質詢，單位領導對職工疑義的事項做出明確的解答。
（二）財務工作的規范及要求
1、財會人員職責分工
（1）出納員
a、要按規定限額壓縮庫存現金，并保證現金、有價證券的安全。
b、及時準確、全面規范登記好銀行存款日記帳和現金日記帳，認真履行票據傳遞手續。
c、管理好各類票證，做到收據、支票存根序號相連，不能間斷。
d、不準公款私存或私設“小金庫”，不準“坐收坐支”現金。
e、日清月結，及時核對庫存現金、銀行存款，做到帳實相符。
f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳目的登記工作。
g、不準出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關的業務）。
（2）會計
a、按《會計法》和《會計規范》要求，認真審查票據的合理、合法性。
b、充分發揮會計監督職能，嚴格按照法律、法規、預算、單位財務計劃的要求辦事，對違反法規、預算規定及財務計劃的業務事項要及時糾正。
c、按會計核算職能要求，認真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數字真實，計算準確，內容完整，編報及時。
d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。
e、充分發揮會計參謀作用，積極參與經營、財務管理，幫助領導做好年度財務計劃。
2、帳據及印鑒使用管理辦法
（1）帳據必須使用由財政局統一監制的，無監制印章無效。
（2）財務印鑒由會計和出納員分開管理。
3、增收節支，加強資產管理
（1）努力節約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴格按預算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴格控制招待費。建立多種形式的責任制，實行預算包干制，把經費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標。
（2）加強資產管理，防止國有資產流失。各單位要把各種固定資產全部納入帳內管理，并定期進行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴格履行報批手續。
二、審計監督
局財務室除了負責機關財務管理外，同時具有審計監督的職能。為更好發揮審計監督效力，維護財經秩序，提高系統內財務管理水平，現就審計監督內容和管理事項作出如下規定：
（一）財務審計管理事項
1、各單位年初的預算、財務計劃、財務管理制度，報局財務室審查備案。
2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協議），必須報局財務室審查備案。
3、各單位與財務有關的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務室審查后，方可按要求上報。
（二）審計監督的內容
1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內容的完整性、準確性以及審核的規范性。
2、記帳憑證內容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎工作規范》要求。
3、現金和銀行存款明細帳是否做到日記月累，總帳和明細帳金額是否相符，財務人員是否按要求登記帳簿內容。
4、專項資金是否做到專款專用，有無擠占、挪用和改變用途的現象。
5、經費支出是否按預算執行，執行中有無違反財務制度規定現象。
6、債權、債務的清理及回收是否及時。
7、固定資產管理制度是否健全，固定資產的增加減少是否履行了報批手續。
8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現金和私設“小金庫”現象。
9、財產的出售和出租是否符合財務管理規定。
10、有無不合理收費項目。
11、財務報告反映內容是否真實合法。
審計監督制度范文2
摘 要 電力企業面臨著主多分開的資產評估、公司重組、資產剝離等一系列涉及管理、資產和財務會計的問題，如何進一步發揮內部審計的作用，保證資產安全、避免違法違紀事件的發生是電力企業主多分開時必須面對的問題，也使內部審計工作更加富有挑戰性。本文結合筆者所在的福建省電力多經公司如何進行內部審計問題進行分析。
關鍵詞 內部審計 制度 工作
電力企業多經公司對內部審計的重要性的認識逐年加深，各項投入保障力度逐漸加大，審計工作方法不斷探索改進，人員培訓教育力度不斷增強，內部審計體制繼續深化完善，各項審計工作日益規范。但是由于慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動性與先進的審計理念和做法之間仍存在較大差距。
一、內部審計在電力企業管理中的作用
內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以防止潛在的風險，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息，并對組織的內部控制系統的適當性和有效性，以及完成工作效果所進行的審查和評價。內部審計的主要職責是監督組織的控制結構，它的作用是：
第一，保證信息的可靠性和完整性。當今信息時代，信息系統變得越來越重要，信息系統本身也日趨復雜。信息系統分為會計信息系統和經營信息系統。會計信息系統生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統產生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的。
第二，保證政策、計劃、程序、法規的遵循性執行和落實。
第三，保證資產的安全性。為了保護組織的資產的安全所設計的內部控制措施往往可以通過觀察來了解，必要時，內審人員要進行實物與資產的對照清查。
第四，提高經營的經濟性和有效性。有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業在經營過程中應盡可能減少有限資源的耗費來實現理想的成本水平和效益水平。除此之外還存在著非生產性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。
第五，保證完成所制定的經營或項目的任務和目標組織的一切經營活動，一切控制措施都是為了實現目標。
二、電力多經集團企業內部審計存在的問題
（一）電力多經企業內部審計思想觀念依然受傳統觀念的束縛
省電力多經公司內部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作大都集中在財務領域的表面層次；審計方法也采用傳統方法，基本上是對會計科目進行逐筆審查，局限于“就帳查帳”，審計效率低；在審計內容及范圍上對經濟責任審計、內部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工收集資料，審計效率低。近年來，隨著信息化的高速發展，電力多經企業的財務管控、物資管控等相應的管控體系相應配套使用，但由于受到傳統思想觀念的影響，企業內部審計存在思想觀念問題。
（二）內部審計機構缺乏獨立性，限制了審計工作的有效開展
省電力多經公司設置的審計機構在本單位負責人的領導下開展工作，在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制，面臨著單位領導層和各部門之間的關系，審計過程及結論必然涉及到具體部門和個人利益，難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內部審計管理模式難以保證內部審計的主體地位和獨立性，內部審計部門發表的審計意見首先要考慮企業的經濟利益，服從企業大局，一定程度影響了其客觀性，無法為外部所認同，減弱了內部審計在省電力多經公司經營管理中的作用。
（三）固定資產審計類型單一，覆蓋不全面
電力企業固定資產內部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計。其中工程造價審計和竣工工程財務決算審計開展的較為普遍，工程管理審計僅在部分電力企業得到開展。省電力多經公司固定資產審計中，對于工程建設階段的關注度較高，對資產運行階段的關注度不夠；對資產管理合法合規性問題揭示較多，對資產管理機制、運營效益等方面所存在的深層次、系統性問題揭示較少。
通過電力多經集團企業內部審計存在的問題進行分析，以下將結合實踐工作提出構建電力多經企業的內部審計制度。
三、構建電力多經企業的內部審計制度
（一）確保內部審計職能的合理化
隨著現代企業內部控制制度的建立，外部約束機制的不斷強化，內部管理體制的逐步完善，電算化會計的普及和運用，內部審計在審計理念上要從監督導向型向監督服務型轉換，現代企業制度下內部審計除了具有經濟監督、經濟評價三大基本職能外，還有管理控制和內部服務職能，內部審計主要提供兩種服務即保證與咨詢服務，既要對機構的風險管理、控制或治理結構進行獨立評價而客觀地審查證據，也要提供建議以及相關的客戶服務活動。內部審計應改變其傳統的財務審計模式，向經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域延伸。
（二）進一步完善內部審計監督制度和質量評價體系
提高審計質量，不僅要建立相關的工作保障制度和規定，還必須建立相關的工作監督制度，通過建立《內部審計項目質量控制辦法》、《審計質量責任追究制度》、《內部審計人員培訓制度》、《月度審計工作例會制度》、《監督部門聯席會議制度》等以及向審計委員會、職代會定期報告機制等內部審計業務控制制度，約束審計行為，規范審計程序。此外，建立一套科學、合理的質量考核評價體系，對審計管理和審計業務質量進行綜合考核評價，是提升審計質量的有效工具。建立審計質量內部自我評價體系應采取定性和定量相結合的評估方式，首先對內部審計機構質量、審計項目質量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外部專家服務方面的內容制定科學的評估標準。而且，對需要評價的各個項目分別以百分制評分，按照制定的評估標準確定每一項目具體內容所得分數，匯總得出每個項目的分數，按照重要性原則，分別賦予每個項目權重，用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權重，即可得到質量考核應得分數，最后根據考核標準認定審計質量的高低。
（三）勇于創新，提高內審人員素質
面對新的形勢和發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質。內部審計人員素質是決定內部審計工作成敗的關鍵因素。提高內部審計人員的素質對于保證內部審計工作的質量，充分發揮內部審計的作用至關重要。
1．要改善內審人員的結構
由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，需要配備懂生產經營、工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面知識的復合型審計人才。這就需要審計人員不斷學習提高自身業務素質。
2．加強內部審計人員的培訓和交流
一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，促使內審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識；另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感，增強競爭意識，以適應現代企業內部審計對從業人員素質的要求。
3．創造性的思維模式
內部審計人員要成為風險管理的專家，就應有創造性的思維模式。內部審計人員應該意識到，企業經營的成功不是依賴一成不變的公式，相反，成功的關鍵在于不斷改善企業的經營機制，使之適應千變萬化的市場需求。內部審計人員通過調查和測試，應了解影響本企業主要經營活動的內部、外部環境的變化，不斷地總結與發展創造性思維模式，幫助企業識別風險。
四、結論
以上是筆者在省電力多經公司從事財務會計工作和監察審計部工作多年以來，結合學習國外的審計理念對電力企業的內部工程審計工作，在公司管理控制中一些思考和淺顯的認識，提供給相關部門，通過加強審計工作，在管理控制薄弱、資金流失等重大問題的解決與控制上能有所裨益。
參考文獻：
審計監督制度范文3
關鍵詞：事業單位；內控制度；內審監督；研究
目前，加強事業單位內控制度建設和內審監督工作是事業單位經營管理活動的重中之重，發揮著不可比擬的作用。事業單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內部控制和內審監督工作的開展，保證事業單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業單位帶來更為廣闊的發展空間。
一、事業單位內控制度與內審監督工作開展的相關論述分析
（一）事業單位內控制度建設的作用
1.有利于順應現代社會發展的必然趨勢。市場經濟的迅猛發展，企業之間都在經營管理活動中進行深度性的變革。事業單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發展。事業單位建立健全內部控制建設，符合事業單位內部管理的發展需求。
2.有利于為事業單位帶來巨大的經濟效益。事業單位的發展方向也發生了實質性的變化，已經改變了以往傳統的財政撥付模式，自利得到了進一步的提升，經濟活動方式也更加全面化、系統化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設了多種不同的經濟活動。
（二）機關事業單位養老保險的可行性因素分析
事業單位養老保險是社會保障制度的重要建設環節，以往事I單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經濟的發展下，國家積極出臺了《事業單位養老保險制度改革方案》，大大促進了事業單位的進一步發展與變革，具體意義為：
首先，是公平競爭市場環境下的必然發展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權益，構建公正合理的市場環境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業單位養老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業單位改革進一步深入，事業單位制定科學完善的社會養老保險制度，可以推動事業單位人才的合理流動，將收入分配與養老待遇控制在合理的范圍中，體現出一定的平衡性，進而成為了事業單位改革的重要建設環節。
二、事業單位內控制度建設和內審監督工作開展中所存在的不足之處
（一）內控制度的不合理性比較明顯
目前，我國處于市場經濟發展的過渡階段，政府職能也在發生著相應的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業單位內控標準體系的初始形態?；诖?，事業單位在內部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業單位尚未建立健全更加全面完善的內控準則，從而造成了事業單位在財政預算支出管理很難適應復雜多變的市場環境，內部管理的弊端和問題越來越惡化。
（二）缺乏高度的內控觀念
事業單位管理領導者在思想上都普遍缺少對事業單位內部管理機制建設的重視程度，嚴重忽視了內控機制建設的重要性和必然性。造成這種現象主要是由于事業單位領導者誤認為公共事業管理是事業單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設，對內控制度的建設漠不關心，甚至認為是一種無關緊要的做法。
由此可以說明事業單位管理者在內控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區，僅僅局限于財務管理和審計中，進而使事業單位在管理工作與業務控制方面出現了較大的不平衡性，無法展現出事業單位內部控制監督工作的優勢。
（三）內審監督管理體系存在著較多的不足
1.事業單位的內審監督機構設置并不合理。事業單位雖然建立內審監督機制，但是可執行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監督模式之中，而且一些單位的管理者認為內審監督機制無關緊要。
2.事業單位內審監督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監督管理工作中，呈現出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業單位大都實行“雙重領導”的內審監督機制。在這種機制的影響下，內審監督機構大都需要事業單位多個部門的領導參與，獨立性得不到相應的體現，從而導致了內審監督結果很難形成相對統一的思想共識。
三、事業單位內控制度建設和內審監督工作開展的相關建議
（一）建立健全科學完善的內部控制制度
在我國事業單位內控制度的建設中，建立健全內控制度是非常必要和關鍵的，而且還需要配套可行的法律法規政策?；谖覈幕緡槌霭l，事業單位內控機制建設可以大力借鑒國內外先進的管理經驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應性等內控的五要素原則來貫徹實施，使事業單位內控評價標準都進趨統一和完善。
以此同時，事業單位在內部控制制度的建設中，要制定出相應的法律法規政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數事業單位的共通性[2]，有效促進內控責任追究制度的形成，發揮出事業單位各個部門內控監督的作用。
（二）形成高度的內部控制觀念
內控制度與內審監督建設要從事業單位的發展現狀出發，要求事業單位相關人員要從自身做起。要加快創建事業單位健康良好的內控環境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內控觀念，提升事業單位全體員工對于內控制度建設的重視程度與認知程度，從而將內控制度建設的落實力度得以進一步的強化。
此外，事業單位在明確負責人經濟責任制的基礎上，要加強責任風險、內控制度以及內審監督建設的相互關聯性，使之成為有機協調地統一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業全體職工充分發揮出各自的工作潛
能，進而實現內控制度建設與內審監督的目標。
（三）加快建設以內審監督水平為重心的審計體制
在事業單位建立內控制度建設水平中，內審監督機制是建設的重點，內審監督可以較為真實準確地反映出事業單位內部會計控制的執行現狀，還可以進一步增強事業單位管理領導者的權責意識，不斷體現事業單位內部各個方面的監督功能。
1.強化內審監督機構的獨立性。事業單位全體人員要加強自我監督、自我管理意識，成立相關的內部審計監督的預算委員會，避免內部監督管理機構受其審計單位的限制和約束，要全面發揮出全面審計的功能，增強事業單位內控制度建設的科學性、真實性。
2.為內審監督制度注入一定的創新因素。信息化技術的不斷更新和完善，一定程度上推動了內部審計技術與方法的變革，使事業單位內部審計處于機遇與挑戰并存的發展趨向，事業單位在內部監督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰，加快轉變以往傳統的經驗內審監督模式，不斷向現代化信息技術內審監督的趨勢發展[3]，進而實現事業單位現代化建設的發展目標。
（四）形成以內控制度建設和內審監督的報告機制
事業單位內部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業單位各個項目的發展狀況，為單位領導管理者的決策提供準確合理的依據。對于事業單位的財務部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內部報告機制的重要執行內容，內部報告機制可以使事業單位管理者做出與自身戰略目標相契合的重要決策。同r也為事業單位的預算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內控制度建設換個內審監督報告機制的建立，對于改善事業單位的信息交流水平具有強大的推動力。
四、結束語
綜上所述，事業單位內控制度建設和內審監督工作的開展勢在必行，可以為事業單位在其經營管理活動中帶來廣闊的經濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業單位內控制度建設和內審監督工作的開展任重而道遠，要結合事業單位的實際情況出發，及時解決事業單位在內控制度和內審監督建設中所存在的問題，促進二者的同步、協調運轉；同時要不斷與時俱進、開拓創新借助外部力量來不斷優化事業單位的內控機制建設，進而實現事業單位長遠發展的建設目標。
參考文獻：
[1]文科.內部控制審計在電網企業的創新與實踐[J].企業改革與管理，2016 （05）：152-154.
[2]郭曉愛.事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].商業經濟，2015 （06）：132-133.
審計監督制度范文4
論文摘要：首先探討了內部審計和內部控制監督的關系，指出內部審計是內控監督的重要組成部分，然后提出了健全內部審計的制度、建立有效的激勵制度和加強內控信息披露來實現企業的內部控制的策略。
內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的系統，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他信息，保護企業財產的安全完整，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。目前我國內部控制的主要問題是由于內部控制環境不完善而導致的企業監督執行不力，內部審計不能有效地發揮作用，內部控制對外信息披露不足。
一、內部審計和內部控制監督的關系
內部審計是內部控制的組成部分及前提，是企業內部影響控制制度正常運作的環境因素，也是內部控制的宏觀因素[1]。會計系統和控制程序則是內部控制系統中的微觀因素，他們同時受制于宏觀因素的影響。一個企業即使有好的會計制度，科學的控制程序，但若沒有先進的企業管理文化理念作引導、缺乏健全的管理體制和組織結構鋪墊、或者沒有運用或實施科學的人力資源政策都會造成內部控制的執行系統失效，也就是說在內部控制這個體系中如果宏觀環境失效，那么將直接影響微觀因素的發揮，進而影響企業的整體效率。單位內部控制監督作為內部控制的執行元素，主要是通過各單位建立完善的內部控制制度并保證發揮有效作用來實現，單位控制監督應當突出內部控制和內部約束機制的健全，強化單位負責人的會計責任，會計人員在對單位負責人負責的同時，受職業道德和財經法規約束。財政部門通過指導各單位建立健全內控制度，培養單位負責人和會計人員綜合素質和必要的檢查驗收來督促各單位加強內部控制監督，規范會計行為。而這些措施實際上是通過優化內部控制環境中的組織結構設置這一環節來實現的。隨著現代企業制度的不斷發展，各國企業對會計系統及控制程序的設計也日趨完善，會計程序中的漏洞越來越少。但我們也發現如安然、世通、銀廣廈這樣的因內部控制監督失效而造成的經濟案件仍層出不窮。究其深層原因，是企業領導者及其管理者的決策性失誤，而這種決策性失誤則是在一種錯誤的企業價值觀，偏激的企業管理理念及高層管理者本身素質等原因造成的。由此可見，內部審計的各要素都影響著內部控制監督目標及方法的實現。
二、健全內部審計的制度安排
目前企業中關于內部審計機構的設置情況不一，有些上市公司同時設立審計委員會和審計部，大部分只設立審計部。只設立審計部的企業審計部的定位有以下幾種情況:第一，由監事會領導;第二，由董事會領導;第二，接受總會計師或主管財務副總經理領導。
這樣，有關內部審計的制度問題目前需解決以下兩點:內部審計機構的設置與內部審計機構的定位。關于前者，單是設置審計部還是同時設立審計委員會和審計部，如果只設置審計部并將其置于總經理的領導之下，董事會對總經理的領導就缺乏監控措施，產生的問題是加劇內部人控制。至于內部審計機構的定位問題，對于上市公司，由于其規模一般較大，業務也較復雜，所以應同時設置審計委員會和審計部。從機構隸屬上來看，監事會、審計委員會、審計部分別對股東大會、董事會和總經理負責，同時二者存在著業務指導關系。
之所以選擇這種制度安排，原因在于:內部審計的一個重要目標是實現所有者對受托經營的經理層的監督。因此，審計委員會只有直接對代表所有者利益又由參與企業主要經營決策的董事會負責，才能保證這種監督的效果。同時，內部審計又要滿足經理層的各種需要，若內部審計的一切活動都需直接由審計委員會決定，既無必要也影響效率，這就需要在董事會和經理層間就內部審計范圍進行權限的劃分。其中，以經理層為監督對象的內部審計活動，如對經理層執行董事會決議的監督、對經營業績的鑒證和評價、經理離任審計等，均應由審計專門委員會組織開展;而以分權單位為監督對象的內部審計活動，如對公司其他職能部門、下屬分支機構的監督、考評，以管理咨詢為目的的專題審計活動，都可由經理層組織實施，但審計結果應報審計委員會備案，且審計委員會有權對審計情況進行檢查。另外，對于監事會而言，它代表的是全體股東，其機構隸屬自然是股東大會，因而其定位應是內部監督評價體系的最高領導者，在必要時可檢查審計專門委員會組織的內部審計事宜，并對內部監督評價中發生的爭議作最終裁決。
三、建立有效的激勵約束機制
無論是內部控制還是公司治理都非常重視激勵與約束機制，二者在實施的方式手段上可以相互借鑒。具體來說:約束方面，一是合理的授權控制，內部控制實質上是對企業經營過程中員工行為的控制，要把崗位的責權利嚴格確定下來，使員工的工作在制度的約束中進行。二是要建立適時的監控系統，讓不稱職的員工離開其崗位。二是嚴格的責任追究和懲罰制度，這是企業內控制度貫徹執行的根本保證。激勵方面，應借鑒公司治理中的激勵機制，引入相應的激勵措施進入業務執行層，提高基層人員參與內部控制的主動性和積極性。具體來說:一是科學的目標管理。要組織員工參加有關工作目標的制定，并將企業目標層層分解，落實到每個員工，這樣有利十激發員工的積極性，并使其主動維護企業的各項制度。二是制定科學的業績評價體系。業績考評機制由董事會或薪酬委員會對公司高級管理人員，以及人力資源部門對普通員工的業績和履職情況進行考評，并據考評結果決定下一年度的薪酬、崗位安排等事宜。業績考評機制應具備以下特點。第一，激勵性。以報酬作為激勵是公司治理中不可缺少的管理手段，設計考核制度時，必須保證業績考核制度對員工的激勵性。第二，客觀性。在評價業績時，可借助十定量評分方法或中介機構，以客觀的立場和判斷加以評估，使業績評價工作盡量不受主觀、片面等人為因素影響。第二，責任性。在業績考核前必須先明確考核項目的責任歸屬，明確員工的權責范圍，排除外在因索影響，使業績考核工作更公平合理。第四，絕對指標和相對指標相結合。因為有時候企業業績的好壞受很多外部因素的影響，比如行業的影響，相對指標與絕對指標相結合的方法使得評價更加客觀。第五，長期性。引入公司治理中用來激勵經營者的股票期權，希一望員工通過一定形式的股票持有或是將收入與股票價值變化掛鉤使自己的利益盡可能地與股東的利益相一致。
四、加強對內部控制的信息披露
《薩班斯一奧克斯利法案》規定公司首席執行官、首席財務官或類似職務人士必須書面聲明對內部控制的設計和執行的有效性負責，并且要求隨定期報告一同對外披露管理當局對有關財務報告內部控制的評價報告，內部報告還必須經過負責公司定期報告審計的注冊會計師的審核。美國安然、我國的中航油巨額虧損等案例充分暴露了公司關鍵人物凌駕于內部控制之上，缺乏內部控制信息披露的問題[4]。內部抓控制信息披露能夠有效減少高管人員串通舞弊的機會，有效遏制凌駕于內部控制之上的行為。鑒于我國上市公司及許多國有企業存在的諸多問題，我國政府應該加強對上市公司內部控制信息披露的要求，制訂有關規章制度，通過法律法規的形式對財務報告內部控制有效性評價進行強制性規定。具體措施如下:
1、確定信息披露的內容
因為內部控制設計范圍非常廣泛，如果要求上市公司對所有內容進行披露，從目前情況看不太現實。我國最新公布的審計準則將內部控制目標劃分為財務報告可靠性、經營效率效果、經營合規合法性，如果將所有目標全部要求進行披露，管理當局及公司等會大大地增加成本，而且目前許多制度尚不完備，即使全部披露不一定會收到很好成效，處于內部控制效益成本原則考慮，可以參考美國的做法只實行財務報告內部控制，即管理當局只要求公司就財務報告可靠性的內部控制出具評價報告。
2、確定信息披露的責任主體
要保證內部控制信息披露的準確性，保證內部控制責任落到實處，必須確定信息披露責任主體，即內部控制由誰負責。薩班斯法案的302條款被認為是對上市公司最有實際影響的條款，條款要求首席執行官和首席財務官必須承諾財務報告的真實性和公允性，并在對外提供經審核的內部控制財務報告上簽字認可。我國法律法規沒有明確規定內部控制的責任主體，所有相關文件都僅僅強調監事會、審計委員會對公司內部控制的監督\審查責任，沒有直接明確內部控制的制定和執行由誰負責的問題。我國上市公司多數由國有企業改制而來，董事會受到管理層和大股東控制控制現象較嚴重，在公司治理機制不健全情況下，內部控制環境薄弱，關鍵人凌駕于內部控制之上，監管部門對于屢見不鮮的公司管理層舞弊作案感到束手無策。針對我國公司內部控制環境的特點，應該把內部控制的責任主體確定為掌有實權的關鍵人物和實際負責公司資產安全和財務可靠性的高級管理人員。
3、統一財務報告內部控制評價和審核的標準。
為提高財務報告內部控制報告的可操作性和可比性，對財務報告內部控制的評價應當遵循比較統一的標準。建議審計準則委員會研究有關指導意見，在我國公司治理環境下，對管理當局內部控制報告的驗證提供指導。
五、結論
內部審計與內部控制都是當前比較熱門的話題，將兩者結合起來更是有其特殊的意義。本文從內部審計與內部控制的關系入手，從內部審計的角度得出完善內部控制的對策。內部控制框架與內部審計的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。完善的內部審計有利于內部控制制度的建立和執行;健全的內部控制機制也將促進內部審計的完善和現代企業制度的建立。
參考文獻：
[1]劉金文,“三要素”內部控制理論框架的最佳組合[J]，審計研究,2004.2
[2]田良富、歐陽清東.中外公司監督機制比較研究與啟示[J]，湘潭大學社會科學學報,2003.11
審計監督制度范文5
一、加大對“兩個暫行辦法”的執行力度
市政府分別于年2月、今年6月出臺下發了《市國家投資建設項目審計暫行辦法》（府字號）和《市政府投資管理暫行辦法》（府字號）?！皟蓚€暫行辦法”對國家投資項目的審計對象、審計范圍、審計內容和程序都做了明確而具體的規定，是我市開展投資審計監督的重要文件。自頒布以來，各有關部門和單位做了大量工作，取得了一定的成效，但在執行中仍然存在個別單位認識不高、相關部門支持配合不夠、項目參建各方主動依法接受審計監督的意識不強等問題。對此，各單位要進一步提高認識，加強宣傳學習，切實增強貫徹執行“兩個暫行辦法”的自覺性；各有關部門要認真對照規定要求，積極支持配合審計工作，齊抓共管，共同推進國家投資建設項目的審計監督；市審計局要加大對執行情況的檢查力度，發現未按規定執行，造成不良后果的相關責任單位和責任人，報請市政府依據相關規定做出相應處理。
二、加大對國家投資建設項目審計的組織協調力度
1、建立市政府投資項目審計聯席會議制度，由市審計局牽頭，市發改委、市財政局、市監察局、市建設局、市城司、市國土局、市環保局、市交通運輸局、市水務局等為成員單位，主要負責協調處理市政府交辦的重要審計事項。聯席會議下設審計工作組，地點設在市審計局預決算審計中心，負責審計或審計調查，成員由市審計局抽組相關人員及外請專業人員組成。形成的審計決定或審計調查報告由市審計局局長簽字后，及時報市政府。
2、對國家投資建設項目的審計，統一由市審計局組織實施，必要時，在報請市政府同意后，可以委托社會中介機構，亦可聘請專業人員，借助社會力量組織審計，市審計局全過程進行監督并對審計結論組織復審。所需經費由市財政按所審項目審減額的一定比例予以解決。
三、規范國家投資建設項目審計的監督程序
1、凡國家建設項目進入招投標程序前，必須進行預算審計；竣工驗收結束后，必須限期按時進行竣工決算審計外（具體審計監督內容、程序及要求按府字〔〕5號文件規定執行），對項目過程實施跟蹤審計。
2、建設項目立項的同時，須由市審計局對項目審批文件、項目建議書、可行性研究報告、建設項目概預算的全面性和準確性進行審核，有關部門的立項批復必須報送市審計局登記備案并接受監督。
3、所有報送市審計局審計的預決算編制材料，必須由具備相關工程造價資質的單位進行編制，否則，市審計局不予受理。對建設項目單位報審的預決算編制資料，核減率較大的，屬建設項目單位的問題，市政府將對項目單位及責任人予以通報處理；屬編制單位和工程造價人員的問題，提出警告。
四、完善國家投資建設項目預算執行和決算的審計監督
1、國家投資建設項目應嚴格控制在投資預算內，原則上不允許超預算，因特殊情況，有下列行為的，須經市審計局核實后，報請市政府研究批準（以市政府抄告單、會議紀要為準）。如未執行該程序或未經批準的，一律不予審計確認和工程結算。
單項工程設計變更超過20萬元以上的；
預算中未包含，新增加工程內容、簽證工程或工程建設成本受市場因素影響發生較大波動等，超過原預算造價10%以上的；
預算出入較大，單項工程超50萬以上需要重新招投標的；
其他需要提交市政府研究的問題。
2、對報審項目超預算造價一倍以上的審定項目，移交市政府并報請上一級審計機關組織復審，其結果由市政府確認。
五、健全國家投資建設項目審計的激勵機制
1、為充分調動審計人員的工作積極性和保證投資審計工作的正常開展，相關經費保障按照府字〔〕05號文件規定執行，市審計局可從所得業務經費中安排一定比例的資金作為審計人員的獎勵經費。
2、建設項目審計結束后，對嚴格控制投資成本，節約國家資金效益明顯的被審計單位和委托審計準確率高，審減誤差小的社會中介機構，報請市政府視情按節約資金和審減金額的適當比例予以獎勵。
3、對能夠擔當重大項目審計，完成任務成績突出的審計人員，由市審計局報請市政府給予表彰獎勵，并向市委推薦后備干部予以重用。
六、強化國家投資建設項目審計的紀律
建設項目單位的主要領導和項目法人，是建設項目的第一責任人，要嚴格對建設項目進行管理，嚴格控制工程造價。對不負責任，擅自批準，把關不嚴造成工程造價不實，增加工程造價，經市審計局審計核減率較大的，要追究項目第一責任人的責任。
市審計局對被審計單位在審計工作中發現的違規問題，要依據國家審計署等六部門印發的《建設項目審計處理暫行規定》和國家、省、市有關投資與建設管理法規、財經法規以及其他有關規定予以處理處罰。
審計監督制度范文6
一、審計范圍
凡由醫院開支、應列入醫院資產的下列工程項目，均屬審計范圍：
（一）新建、擴建、改造、大修工程項目；
（二）房屋、建筑物新建、改造工程；
（三）預算額在萬元以上的維修工程；
（四）其他審計的項目。
二、審計內容
（一）開工前審查的內容：
1、工程項目有無計劃和審批手續；
2、施工、監理單位有無資質證書；
3、概（預）算的編制是否符合有關規定；
4、資金來源是否足額，是否符合財務制度規定；
5、有無招標文件、議標合同，標的確定是否合理、合法，議標合同是否符合程序并經集體研究；
6、施工單位投標文件的有效性、合規性；
7、施工單位提供的施工圖預算是否符合規定要求；
8、其它須審查的內容。
（二）建設過程中審查的內容：
1、內部控制制度是否健全、有效，有關法律、法規的貫徹執行情況；
2、施工記錄、施工合同、監理記錄是否完整、真實；
3、概（預）算的控制情況；
4、預付款和工程結算款等資金的管理、使用情況；
5、工程成本管理和控制情況；
6、對于隱蔽性工程，如土方工程、設備基礎工程、房屋、建筑物的基礎工程等，審查是否符合施工圖要求，施工記錄、監理記錄是否完整、真實；
7、改造、擴建工程中拆除的廢舊材料物資的回收情況，審查是否按醫院規定進行處理，有無擅自變賣、處理情況；
8、工程變更是否有詳細說明及經過審批；
9、其它須審查的內容。
（三）竣工決算過程中審查的內容：
1、工程決算的真實性、合規性及完整性，套用定額和取費標準是否符合現行文件規定；
2、概算執行情況和工程造價的控制情況；
3、審查工程造價是否超出計劃，超出計劃的原因及在實施過程中是否經過審批；
4、通過竣工決算審計對工程項目進行總體評價。
三、審計程序和方法
1、工程項目開工前七天，由施工管理部門向審計科報送施工圖紙、概（預）算、施工合同、施工、監理單位的資質證書、招、投標文件等資料，由審計科審查確認。
2、建設過程中，由施工管理部門將施工記錄、監理記錄、工程變更說明等資料及時報送審計科，以便審計科及時掌握、了解工程進度。對于隱蔽性工程，施工管理部門應及時通知審計科進行現場審查，核實工程量，并由三方（施工管理部門、施工單位、審計科）在有關記錄上簽字后各存一份，方可作為決算依據。
3、對于預算額在萬元以上的維修工程，要將醫院領導批準的計劃、預算等資料報送審計科，由審計科審查確認。
4、工程項目完工后，由醫院驗收小組驗收合格后，由施工管理部門和施工單位將驗收報告、決算書等資料報送審計科，審計科現場核實工程量，進行決算審計，審查確定工程造價，經施工管理部門和施工單位認可，報送醫院領導批準，然后送交財務部門進行辦理結算、轉資手續。
四、對有關事項的處理
（一）對于資質不合格的施工、監理單位，審計科有權提請醫院領導予以更換；對于施工單位層層轉包、未實行監理或監理中不嚴格把關、使用質次、價高設備、材料等問題，審計科發現后要及時提請醫院領導予以制止和糾正；對于資料不齊全、內容不完整、數據不準確、手續不完備、格式不規范的決算報告，審計科應提出修改意見。
（二）對于隱蔽性工程，未及時通知審計科進行現場審查，影響工程質量的問題，對有關單位和個人給予通報批評，情節嚴重的，追究有關人員責任。
