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財務內部控制論文范文1
高校是我國高等教育的主要陣地，在當今社會承擔著人才培養、科學研究、服務社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設中發揮著重要作用。2016年，是“十三五”規劃的開局之年，更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯系，努力發揮高?；韭毮?，為社會發展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學習良好社會文化環境的建設。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學權也在日益擴大，高校在完成基本教學以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學、基礎建設等經濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務內部控制，建立行之有效的高校財務內部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當前高校財務內部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務內部控制進行了探討，以期為提高高校財務內部控制水平，促進高校健康發展作出貢獻。
二、高校財務內部控制概述
（一）高校財務內部控制內涵
財務內部控制的概念最初出現于20世紀初期，財務內部控制的作用主要在于審核相關財務信息，組織相關財務工作，確保財務信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經濟的不斷發展，財務內部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務內部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調了按照國家基本準則規范，運用適當的方法，合理有序地安排相關財務工作，進行資源的合理有效配置，確保財務信息的真實性、可靠性，為財務信息使用者提供決策有用的財務信息。與此相適應，高校財務內部控制，是指高校按照國家相關基本準則的規定，采用適當的財務核算方法，對學校教學與科研管理過程中發生的各種經濟業務進行審核與監督，保證科研活動的有序進行，并確保學校資產的安全與完整，防止、發現并糾正財務舞弊行為，降低高校的財務風險，進一步減少高?？赡苊媾R的損失，為實現高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財務內部控制要素
高校財務內部控制環境，是指在組織內部，對其中的政策、科研活動組織執行、相關業務往來等產生顯著影響的各種因素的組合?？刂骗h境作為高校財務內部控制各要素發揮作用的前提與基礎，決定了內部控制的基礎，對于高校財務內部控制的貫徹執行發揮著基礎性作用，對高校財務管理目標以及高校戰略層次目標的實現具有重要意義。高校財務內部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發生，可能會給組織財務目標的實現帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內部控制進行風險評估，結合高校的財務管理目標與戰略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據自身活動所處環境面臨風險的性質、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規避風險的措施，最終順利實現高校的管理目標，促進高校健康有序發展。高校財務內部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產的安全與完整，實現高校的財務管理目標，根據前述所進行的風險評估結果，運用相關控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內。目前高校財務管理中應用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統控制、不相容職務分離控制、審核批準控制、實物資產控制等，通常將這些控制措施結合運用會發揮更好效果。高校財務內部控制信息與溝通，主要強調單位內部、單位內部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準確的財務信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關者 、政府監管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監督。另一方面，在單位內部通過對相關信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關信息，傳遞給單位內部各有關部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務內部控制監督，是指單位在日常科研與教學過程中，對于財務內部控制的建立與執行情況進行監督檢查，評價財務內部控制制度是否科學，運行是否有效，設計是否合理，最終對發現的財務內部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務內部控制運行的有效性，促進高校健康有序發展。
三、高校財務內部控制現狀
（一）高校財務內部控制環境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務內部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發展。當前事業單位財務內部控制環境仍有待于進一步提高，財務內部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設亟待進一步建立健全，以及單位財務內部監督機制仍需繼續加強（李衛萍，2015），高校財務內部控制應由粗放式管理向精細化管理轉變。近年來，隨著高校經濟腐敗案的接連發生，高校財務內部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內部控制領域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務內部控制，對于高校健康發展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。
（二）高校財務內部控制制度不健全
王衛星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調查發現，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內部控制領域的專家，為高校設計合理有效的內部控制制度和內部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關人員，進行內部控制制度的設計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內部控制體系，在其相關管理文件中，只有關于內部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務內部控制建設尚未得到高校領導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務內部控制制度建設，還未提高至戰略高度，缺乏科學合理的頂層設計。張縣平 （2008）經過研究指出，高校目前面臨著財務內部控制相關法律法規不健全、對于高校財務內部控制定位不夠準確，尤其是高校財務內部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務內部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財務風險尚未得到有效防范
近年來，隨著高校不斷向縱深化發展，作為高校發展重要保障的辦學經費，也由國家財政直接撥款向市場經濟下的舉債擴張轉變。而目前高校尚未對大規模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務規模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調查問卷，系統地分析總結了當前教育部直屬高校財務內部控制制度的建設情況。指出高校財務內部控制制度的完善與否，直接關系到高?？蒲薪涃M的安全、規范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環境建設”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業單位內部控制現狀所做的問卷調查，分析發現，事業單位當前面臨著事業性業務收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業單位風險管理水平，加快推進事業單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務內部控制制度，強化高校財務內部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。
四、高校財務內部控制對策建議
（一）營造良好的內部控制環境
內部控制環境始終處于基礎性地位，良好有序的內部控制環境，對于更好地發揮內部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內部控制環境包括以下部分，即嚴謹有序的財務流程、健全有效的內部控制制度、明確的崗位分工、專業素質過硬的財務人員等。一方面，營造良好的內部控制環境，首先要建立內部控制信息化系統，即將內部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統，進而實現內部控制體系的常態化和系統化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據《高等學校財務制度》規定，應當注重對財務人員的業務培訓，不斷提升其業務技能和專業素養，同時提高高校領導對于內部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現權責統一和財務人員之間的優勢互補。
（二）建立科學的內部控制制度
有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業單位內部控制中國特色和管理特質，以及單位內部控制與監督的關系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業單位內部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務管理中存在的高校領導層財務內部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務內部控制規范性文件等突出問題，指出高校應當加強自身規范化建設，制定嚴密而又規范的動態管理控制系統。隨著我國市場經濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務管理環境日趨復雜，如何在新形勢下順應發展規律，切實解決高校面臨的財務管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務管理體制，促進高校健康有序發展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯合教育部了修訂后的《高等學校財務制度》，其中明確指出當前各大高校應當盡快建立起科學完整的高校財務內部控制制度。
（三）建立精細化管理體系
為了改善高校財務內部控制體系不夠完善精細的現狀，防范高校所面臨的業務風險，進一步提升高校財務風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務內部控制精細化管理體系，堵塞財務漏洞，防范財務風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務內部控制信息化建設，已成為現代大學高校財務內部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內部控制進行規范分析的基礎上，結合我國當前內部控制規范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結分析，認為精細化管理是我國高校財務內部控制發展的必經之路，為我國高校財務內部控制理論與實務的完善和發展提供了有益借鑒。
五、結語
在新制度經濟學有關理論對制度進行闡述的基礎上，企業內部控制制度得以確立并逐步發展完善，為高校財務內部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務內部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應當充分認識到財務內部控制的重要性，強化財務內部控制觀念，降低財務風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內，對于內部控制理論的研究還主要集中于企業組織方面，對于高校等非營利組織財務內部控制的研究還較為缺乏。同時對該領域的研究，目前主要以高校財務內部控制存在的問題以及如何完善高校財務內部控制為主，而結合具體案例進行高校財務內部控制的研究還比較少?；诋斍案咝Ｘ攧諆炔靠刂祁I域研究的不足，該領域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農業大學經濟管理學院 2.聊城大學數學科學學院
參考文獻
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財務內部控制論文范文2
醫院自古以來就承擔著救死扶傷的重任，這不僅是一種社會義務，也是整個衛生行業公益性的一種體現。在發生一些重大自然災害或者是突發性的社會事故以后，醫院特別是公立醫院必須承擔起相應的社會責任，為那些弱勢群體以及無助病人提供良好的醫療救護。而這些受助者往往無法支付醫院高額的救治費用，公立醫院自身的公益性也要求其開展無償救治，這就使得醫院在進行財務管理的時候，必須要適時的做好應收賬款的壞賬準備。
二、COSO框架下醫院財務風險的應對能力分析
公立醫院所面臨的財務風險多種多樣，在許多的業務流程以及環節當中都有存在，這就需要建立完善的內部控制體系，從而加強對于財務風險的管理與控制，盡可能的避免財務危機的產生。因此通過運用COSO內部控制框架，能夠有效地對醫院內部控制當中的一些薄弱環節進行分析，從而將容易出現財務風險的關鍵點進行歸納，為公立醫院以后的內部控制提供良好的參考。1.控制環境在COSO內部控制框架當中，控制環境是最為基礎的一個環節，主要包括公立醫院的責任劃分、醫院員工的職業道德與勝任能力、組織結構以及管理層哲學與經營模式。而醫院在控制環境的過程中，最容易出現以下兩個問題。首先，由于組織結構以及責任劃分中存在的問題，很容易造成內部控制不力，進而引發財務風險。在公立醫院的組織結構當中，領導大多都是由上級任命，醫院的大部分權利都集中在院長手中，這就使得在一些風險的應對過程中，由于院長的一時疏忽，造成嚴重的財務風險。其次，在管理層哲學、經營模式以及風險意識中存在問題。由于醫院自身的一些特殊性，使得醫務水平較高的學科帶頭人擔當管理者，而這些人的財務知識比較欠缺，在應對一些財務風險的過程中，很容易出現一些問題。這就使得公立醫院在面臨一些重大項目的投資決策的時候，很容易帶有較強的主觀性，失誤的發生概率也就大大提升了，進而會引發一系列的財務風險。2.風險評估風險評估的開展，最主要的任務是對目標過程中可能產生的風險進行確認與分析，從而為決策者提供科學的依據。在2004年9月COSO的《企業風險管理———整合框架》當中，將風險評估的要素進行了進一步的細化，包括事件識別、風險反應、目標確定以及風險評估。這就使得風險評估的高度得到了進一步的提升，達到了風險管理的高度，這就充分的體現出了控制的核心理念為風險的觀點。公立醫院應該根據這四個要素，對于自身的內部控制進行改良，從而盡可能的做好風險評估，降低財務風險的發生概率。3.控制活動在項目的開展過程中，控制活動最主要的目的在于，一些風險活動的政策與程序能夠在管理者的要求下執行。但是，在我國的一些公立醫院當中，財務管理制度不是很健全，對于風險管理的開展往往停留在審計監督以及財務會計當中，并沒有形成嚴格完備的風險管理制度。而在醫院的內部，由于內部控制的不健全，使得一些規章制度與制度存在矛盾，缺乏對于一些不常見的財務風險的控制能力。4.內部監督在醫院日常的業務開展當中，通過持續有效的內部監督，能夠在很大程度上提升風險的識別能力。然而在我國的公立醫院當中，實行的是院長負責制這就很容易造成內部治理機制不完善，審計部門在開展工作的時候，經常會受到其他因素的干擾。除此之外，由于審計人員自身的專業素質影響，內部監督的作用也不能充分的發揮出來，很難做到真正的財務風險監督控制。
三、加強公立醫院內部控制，提升財務風險防范能力
1.改善醫院內部環境首先應該注重培養公立醫院人員的風險意識，促進道德與能力的提升。公立醫院應該注重財務人員素質的提升，為財務人員創造條件，積極的參加培訓學習，從而保證能夠及時的獲得最新的知識，促進業務能力的提升。除此之外，還要強化醫務人員參與內部控制的思想意識，保證每一位員工都能自覺的按照內部控制的制度要求規范自身的行為與意識。其次，要促進醫院管理者管理理念的轉變，提升醫院領導對于管理的重視程度。與此同時，要加強對于醫院管理人員審計與財務專業知識的培養，從而在面臨財務風險的時候，能夠更好的應對，盡可能的減少由此產生的經濟損失。2.改善風險評估公立醫院應該加強對于內部財務控制的能力，從而有效的評估識別風險，盡可能的加強對于風險的監控。在加強風險評估的時候，可以適當的借鑒企業的管理經驗，成立專門的財務風險小組，通過完善的財務風險識別機制，最大程度上的將風險的發生概率降到最低。除此之外，應該自與醫院身的具體特點相結合，及時的建立風險預警機制，通過完善的評價指標體系，通過優先的控制順序，采用最合理的風險預防管理策略，將財務風險的損失降到最低。3.強化控制活動公立醫院應該結合自身的具體特點，建立起全面的財務控制制度，通過完善的內部審批制度，保證國家各項法規政策能夠得到有效的貫徹落實，進而為醫院內部控制制度的有效實施提供良好的基礎。在進行資金籌備的時候，所有的籌資工作必須在財務部門的嚴格監管之下開展，保證能夠按照規定的期限償還，盡可能的避免財務風險的發生。與此同時，應該加強公立醫院內部相關部門的聯系，通過完善的協作，對于財務活動的框架進行完善，從而找出財務風險控制的關鍵點，為醫院預防財務風險提供可靠的保障。4.加強內部監督在確保醫院經營目標實現的過程中，加強內部審計能夠有效的對內部控制進行評價。因此公立醫院應該及時的建立財務風險管理目標，通過編寫內部控制自我評價報告，強化對于自身的財務控制監督，從而提升對于工程建設等專項項目的審計工作水平。完善預算審批制度，對藥品、庫存物資和固定資產以及預算、收支等經濟活動合法合規性進行定期檢查。除此之外，要與醫院的實際情況相結合，細化內部控制的要素，從而達到全面控制內部可能存在的風險，及時的采取相應的解決措施，避免財務危機的產生。
四、結語
財務內部控制論文范文3
我國公司財務內部控制制度建設與公司發展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：
1.財務內部控制制度目的不明確
財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。
2.財務內部控制制度體系不完善
公司財務內部控制制度建設本身是一個系統性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。
3.財務內部控制制度執行不到位
有制度不落實以及執行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。
二、公司財務內部控制制度建設策略
針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。
1.明確財務內部控制制度目標
明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業需要根據財務管理的需要，全面分析財務內部控制環境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現財務內部控制制度建設效果的最大化。
2.完善財務內部控制制度體系
公司財務內部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據企業財務管理的情況進行動態調整，及時發現問題，解決問題，實現制度體系有效性。
3.加強財務內部控制制度執行
財務內部控制論文范文4
(一)財務基礎工作認識不足
中小學的主要任務是教書育人，因此中小學內部從上到下，中心的工作就是教育教學，雖然這一觀念和做法無可厚非，但是也不能因此而忽視財務工作。從中小學建立以來，人們對財務管理的觀念一直停留在“開源節流，核算及時，準確無誤”的層面上，在學校內部，只有不能教書的人做會計的現象也是屢見不鮮。導致這一現象產生的主要原因就是對財務工作的認識不足。對中小學內部財務工作認識不足就會出現人員配備較為隨意的現象發生，影響了內部財務控制工作的整體質量。在績效考評方面，沒有相關的考核指標對財務工作人員進行科學合理的考核，與學校其他部門的教師沒有可比性，因此財務工作人員的地位和待遇會比其他人低，財務工作的積極性也難以調動起來。
(二)財務基礎工作不夠
夯實中小學教育屬于非營利性，這樣的情況會導致學校對財務工作不夠重視的情況發生，因為觀念上的不重視，所以對財務基礎工作不夠夯實。學校的財務會計工作人員大多是兼職人員，甚至有些財務工作人員沒有會計從業資格證書，并且，在與財務有關的知識方面有所欠缺。即便是持有會計從業資格證書的財務工作人員，由于后續業務培訓力度不到位，對會計的日常工作、流程等方面不夠熟悉，因此會計工作變成了簡單的“計算”工作，會計基礎質量較差。另外，學?？颇康脑O置不夠科學也會導致財務基礎工作質量較差的情況發生，主要體現在科目設置較為隨意，與學校的實際情況不符，因此會導致數據失真的情況發生，從而導致財產狀況真實性下降，隨意性增強。這一現象說明學校并沒有嚴格按照會計的相關準則做賬，在相關規定方面差錯頻出，因此必須健全相關的記錄系統，為中小學內部財務控制提供必要的基礎。
(三)財務控制未達到標準
在我國，中小學更加重視的是教學工作和學校的知名度、美譽度情況，因此，學校的領導會對金融財務的關注度較低，從而忽略內部財務控制的問題。內部控制制度沒有達到完善的標準主要體現在：中小學內部財務控制并沒有參照相關的標準進行建設，在發展方面還不夠科學。另外在財務工作的判斷和處理方面并沒有改變依靠經驗這一現象。還有一些中小學雖然建立起正規的內部財務控制制度，但是涉及經濟事項的審批過程根本不合乎規范，在日常運行的過程中經常會出現責任不清的現象，另外與學校整體的發展趨勢不符也成為主要問題，嚴重影響了中小學經濟事項的效率和質量，給學校的正常經營發展造成了的阻礙。
(四)沒有健全的監督機制
由于缺乏健全的監督機制，所以，在中小學內部，內部監督和外部監督并不能發揮自身的作用。學校的審計本質是學校資金使用情況，很少會建立和執行對內部控制制度的審計，缺乏有效的外部監督。雖然部分中小學會經常使用內部審計來對工作進行監控，但是從實際情況上來看，這種內部審計工作存在一定的問題和局限性，主要表現為學校相關部門會影響內部審計相關工作的順利開展，并且還會直接影響到審計的結果，因此相關監督機制并不能發揮出本身的職能。
二、中小學內部財務控制相關對策
(一)改變對內部財務控制的認識
在中小學人員內部，需要改變對內部財務控制的認識，重視內部財務控制的作用。在改變相關的認識之后，需要建立健全對財務工作人員的績效考評制度，制訂科學合理的績效考評方案，建立長效機制，適時動態地對財務工作進行監控、考核，切實重視財務工作，提升財務工作人員的地位和待遇，從根本上調動財務工作人員的積極性，以利于提高財務工作質量。
(二)完善內部控制制度中小學內部財務控制制度
需要不斷地進行完善。首先，需要將其控制風險的方式轉為事前控制為主，事后控制為輔，然后，在對其財務系統進行控制，從而達到防止不法行為和低效率行為情況發生。在這段過程中，需要注意各個制度之間邏輯組合情況。另外，對于固定資產進行內部財務控制時，需要在實際情況的基礎上推進相關的工作。在管理、采購方面必須做到授權批準才能夠進一步執行，并且需要將采購的過程、細節、進程等方面進行詳細地記錄。
(三)加強內部財務控制和預算的功能
中小學內部財務控制制度需要不斷地進行完善才能夠適應時代的發展，雖然部分中小學學校在內部管理方法和控制手段上已經趨于成熟，但是在相互牽制方面卻缺乏行之有效的連接和控制制度，制度從整體上來看還是較為松散，控制的力度并沒有達到標準。由于上述原因，在中小學內部財務控制方面經常出現以下情況：一是會計人員、保管人員、決策者、管理者為同一部門甚至同一個人，沒有進行分離制約，因此，相關人員在財務控制和預算方面能力并不突出，會將出納和行政事務交給專門的企業或公司去做，托管現象較為頻繁；二是決策沒有達到民主；三是財產清查沒有形成體系，在對庫存進行清查時過程不明確。針對上述問題需要做到以下幾個方面：一是在預算編制上，通過現代化科技手段建立信息基礎和嚴格測試的方式；二是在方式上，完善財務體系籌劃的方式，加強對預算的控制，從而減少不斷增加的情況出現，合理降低成本，三是制定合理的資本支出和成本效益核算制度，減少重復成本出現，實現學校資源合理分配的愿望，只有這樣才能夠促進學?？沙掷m發展。
(四)規范會計核算，核實中小學
目前資產狀況在大多數中小學內部財務控制的過程中，經常會出現學校會計工財會研究作缺乏規范性的現象，主要表現在原始憑證的管理方面。原始憑證的管理不規范主要表現在規定不完整，例如：制定的相關準則將管理層級的工作人員排除在外，覆蓋性較差；在固定資產記錄方面，記錄的并不是真實的買主；部分固定資產只提供開支，并沒有對固定的資產賬戶進行登記；固定資產的報廢并沒有注銷注冊的賬戶信息，會導致賬戶不能使用的情況發生。針對上述情況，需要對會計的核算情況進行規范，并且需要對學校內部的資產狀況進行徹底的清查，只有這樣才能夠了解到中小學真實的資產狀況，才能夠有根據地對其財務進行有針對性的內部控制。
(五)建立內部核查制度
內部財務控制需要通過貨幣資本的支出，并且支出情況不能超過相關機關的批準，因此中小學必須對貨幣資本的支出進行嚴格把關，只有這樣才能夠確保資本的流動性和完整性。另外，如果出現超越授權審批的現象，相關的管理人員有權利拒絕進行相關辦理。為了滿足完整性和正確性的要求，會計憑證和記錄方面必須做到全面。另外還需要對相關的工作人員職責和權利進行分工，明確內部核查制度的結構、形式、規范等。
(六)夯實財務基礎
工作夯實財務基礎工作需要從提高工作人員的業務能力和道德素養方面開始。首先需要不斷增強中小學內部財務控制人員的業務能力，提高專業知識的掌握程度，增強后續業務培訓力度，使相關工作人員對基本業務的操作流程、操作方式更加熟悉，提高整體的業務能力。另一方面，需要加強道德素質的建設，減少甚至杜絕因一己私利而貪污的現象發生，保障中小學內部財產的安全性。
三、總結
財務內部控制論文范文5
1.內部監督體系不完善。我國較多的事業單位沒有建立完善的內審機構，一些建立內審機構的單位也沒有固定的內審人員，大多數內部審核的人員主要由事業單位的領導層人員擔任，導致整體的經濟利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領導沒有按照審核制度嚴格進行審核，導致資產流失嚴重。與此同時，外部監督制度落實不到位，使得事業單位的內部控制失效，一些政府機構人員在工作中沒有按照具體的流程進行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監督管理。一些審計部門對單位內部的會計機構進行審計時只對會計資料的真實性和完整性進行審核，沒有進行單位會計制度的有效性審核，當查出存在的問題時，通常是重人情而輕規定，弱化了審計部門的職能。
2.管理人員的內部控制管理意識淡薄。事業單位沒有完善的財務會計內部控制制度的主要原因是單位管理人員的內部控制意識淡薄，沒有重視內部控制制度。在一些制度的執行中沒有發揮內部控制的優勢，單位管理人員實施會計工作時沒有按照財務會計內部控制制度進行，使得內部控制制度的紀律性難以正常的體現出來，從而導致財務會計的內部控制制度形同虛設。
二、完善財務會計內部控制的主要措施
1.完善財務會計內部控制制度。為了保障財務會計內部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內部控制制度。對內部控制制度進行建立時，應該樹立以人為本的會計理念，對會計人員的崗位職責進行明確劃分。為了對內部控制工作進行有效落實，應該在單位內部單獨設立內部審計部門，更好的強化內部審計制度，有效發揮審計部門的作用。為了加強內部審計部門的建設，應該將財政部門和審計部門的工作有效結合起來，科學組織部門工作，從而發揮審計部門的作用。
2.加強資產控制的合理性。對事業單位的內部資產應該進行全面預算和審核，相關管理人員應該做好固定資產的投資檢查。對資產進行編制時預算部門應該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預算方案方便在資金預算過程中進行篩選。對單位新增的固定資產應該及時做好登記和驗收，主要對固定資產的數量、規格和原始價格進行驗收，確定固定資產的使用年限。管理人員在進行固定資產驗收的過程中應該填制驗收清單，所有固定資產驗收完成之后應該簽字確認，然后將驗收單據交給財務部門作為入賬依據。財務部門可以根據固定資產驗收清單登記明細賬、固定資產卡片賬和財務總賬等。單位的報廢資產應該填制具體的報廢清單，估計報廢資產的價格，還要注明資產報廢的理由，將這些填寫清楚上報財務部門進行登記，財務部門進行核實后就會及時注銷固定資產的賬面價值。
3.完善內部監督體系。事業單位內部監督體系的建立可以有效解決財務內部的資金流向不明確等問題。隨著會計制度的改革，會計委派制度作為改革會計行政隸屬關系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會計委派制度可以構造一個全新的會計管理模式，使會計人員隸屬于主管部門，對各項工作進行統一管理，例如，財務部門人員的調動和工資獎金評定等，一定程度上確保了會計人員工作的獨立性。會計委派制度的實施不僅使會計人員的切身利益得到保護，避免了財務內部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經濟收入和相關福利通過財政部門統一發放，使得會計人員的日常監督更加公正。對被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務監督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對付款人員、記賬人員和審核人員實施崗位分離，單位內部的出納人員不能兼任各種費用的登記工作，也不能對會計檔案進行保管，對財務內部的人員起到制約作用。會計人員要在一定的工作年限內進行崗位輪換，確保會計工作的嚴謹性。實施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監督，避免資金的亂用。
4.提高管理人員的內部控制管理意識。要想發揮財務會計內部控制在事業單位內部的作用，首先應該提高管理人員對內部控制制度的認識，增強管理人員的管理意識，對相關人員的內部控制行為進行規范，才能夠使內部控制在實施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應該從內部管理的長遠利益出發，加強對財務會計人員的培訓，對內部控制的知識進行宣傳，動員各個部門在工作過程中積極配合財務部門的工作，嚴格的按照內部控制制度進行內部管理工作。
三、結語
財務內部控制論文范文6
該單位采購業務情況
該公司的采購物資主要有原材料、五金配件、包裝材料等。其采購業務分別由供給科、生產科、包裝車間三個不同的部門負責，三個部門各自負責自己采購物資的保管。我們分別對以上三個部門的內部控制制度進行了請購單制度的測試、定貨控制制度的測試、貨物驗收制度的測試、退貨和折讓控制制度的測試，并和各個環節的相關人員進行訪談。從表面上看，三個單位本身的內部控制較好：能依據公司下達的生產計劃進行采購；根據生產計劃調研市場，在此基礎上書寫調研報告并將調研報告交給主管領導批復；采購、過磅或驗點入庫、質檢、統計等崗位已分開且相互牽制；大型設備的采購也在事先作到了可行性分析和招投標。但是經過細心分析判定和進一步的訪談后，我們發現內控設計方面還存在著很多缺陷：
1.機構設置和主管領導的職責劃分
采購分別由三個部門進行，多頭采購現象嚴重，增加了設立機構和人員的重置成本，也增加了內控對采購業務的控制難度和在采購中存在舞弊行為的可能性；采購物資的質檢分別由三個采購部門為主來驗收，使采購物資的質量高低難有保證；三個采購部門分別將采購物資存放在自己的倉庫內，可能失去采購和倉儲的相互制約，如盤盈、盤虧時若兩者合二為一會增加舞弊的可能性；包裝車間領用本車間保管的包裝物，而包裝過程中具體的損耗又由自己核算，這樣領用多少、生產損耗多少就無相應的制約和牽制。
2.具體內控環節方面
生產計劃制定的參和部門只包括經理、生產部門和銷售部門的主管領導，無廣泛的參和性和民主性，這樣制定的生產計劃難免缺少科學性；雖有市場調研報告，但由采購部門自己書寫，內容簡單且無外部證據來證實其公證性；長期由幾個老客戶供給包裝物，可能會失去應有的競爭，如價格和質量；對于大型設備的采購內控設計和執行都較好，但對于日常五金配件的采購則由生產經理隨意指派生產部門、設備管理部門甚至個人進行采購，存在多頭采購現象，對于少量和日常五金配件的采購存在內控上的空白。
我們為其提供的完善采購內控策略
1.機構重組和主管領導之間職責的重新劃分
（1）成立單獨的倉儲部門以收回供給處、生產科、包裝車間、銷售部門的倉庫保管職能，倉庫保管的人員由新成立的倉儲部門來管理，并對這些倉庫保管人員進行定期的輪流以減少串通舞弊行為。
（2）成立專門的供給中心負責全公司的物資采購收回供給處、生產科、包裝車間的采購職能，供給中心職能只是調研市場和物資采購。
（3）成立價格委員會或由一獨立的部門根據采購部門的市場調研報告及自己的核實情況，由生產部門、采購部門、銷售部門、財務部門共同參和來選擇供給商。
（4）質檢科改為一個中立部門，并賦予相應明確的權責，如無質檢報告倉儲部門不能收貨入庫，財務不能開票、付款。
（5）對于主管經理人員的職責，應根據不相容職務不能混崗的原則作出的調整，以達到相互制約的目的。我們認為，倉儲部門、質檢科、供給中心、價格委員會應當歸屬于不同的主管經理領導。
2.采購內控環節的完善
（1）生產計劃指定的參和部門應包括：請購部門、預算管理部門、倉儲部門、供給部門、銷售部門、財務部門。同時建立采購申請制度，依據購置物品的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門和人員的職責。公司再根據請購物品的類型和數量、價值來判定是否由公司集體來決定。
（2）在進行市場調研報告時應附供給商的價格表、質量等級、供給量、電話、地址，并需經企管部門審核其真實性和全面性。企管部門還應定期對目前供給商的信譽、價格、質量進行評估，并向另外一些有實力和能力的供給商發出詢證函索要價格表。企管部門應建立供給商檔案內容包括：地址、電話、價格、質量指標、折扣和付款條件、以往采購數量、價格等，以便及時核對和查找。
（3）將經審核后的市場調研報告交給某一機構或專門成立的委員會（可由采購、企管、使用、財務等部門參加）來批復供給商和價格時，不能由采購部門單獨決定。
（4）通常用的大宗原材料、包裝物和五金配件的采購則應進行招投標通過招標委員會來選擇供給商。并且，每年應引入一定的新供給商，以增強供給商之間的競爭意識。
（5）質檢人員、財務人員不準和客戶見面，以減少舞弊和付款時的人情付款或者由使用部門、采購部門、質檢科及指定技術人員到場，按計劃單、合同書驗收，如一項不合格則不予接受。驗收時采購人員回避，但驗收結果應通知采購人員，便于及時解決新問題。
（6）五金配件的使用和采購必須經過設備管理部門的認可和主管經理審批之后應提交給財務或預算部門，如在預算范圍之內則予以批準。并將批準文件視情況分交采購或倉儲部門，之后才能予以采購或配件更換。
（7）設備非凡是五金配件應交給專門采購部門或由采購部門、設備管理部門、生產部門共同參和進行采購，對于金額較大的設備則應成立相應的專門采購小組負責采購。
幾點啟示
1.有關材料采購控制點的設立
目前一般認為，在材料采購方面一般由五個控制點進行控制，即申請、計劃、合同、驗收、入庫。設立這五個控制點無疑是正確的。但是市場經濟下，各種經濟成分同時并存和價格機制調節功能的日益加強，采購業務也應根據實際情況引入市場調研和招標投標這一控制點。這樣可以通過對供給商的信用、規模、質量、價格等方面的了解避免上當受騙，如期履行合同；可買到物美價廉的材料設備；還可杜絕不正之風。
引入這一控制點，企業可先將采購的數量、規格、質量要求、采購原則通過信函、電話、網絡等方式告訴供給商；供給商會發函或派人將有關產品說明書、產品質量檢驗證實、價格表等送給企業；企業再從中篩選出規模大的、質量好的、價格低、歷史悠久的供給商進行考察；而后企業將了解的信息匯總，擬訂招投標，并最終選定供給商。企業對于原材料的采購可進行每年一次的招投標，以增強現有供給商的競爭意識。這就是許多企業推崇的揚出去、收回來、走出去、定下來的采購方法。因此，我們認為，對于企業的采購環節可增加市場調研和招標投標這一控制點。如無這一環節，就難以降低材料的高成本和避免采購中的不正之風，即便是后五個控制點設計和執行都很好。
2.有關采購的內部控制
