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財務內部控制制度范文1
【摘要】企業為了切實提高核心競爭力，不僅要提高企業的執行力，更要提高企業財務內控，企業財務管理中的任何一個環節出現問題都將影響企業的正常運轉，高效健康發展須有適合自身的財務內部控制和管理制度，因此如何加強財務內部控制制度已成為當前急需解決的問題，文章就企業財務內部控制制度設計問題進行探討。
【關鍵詞】財務內部控制制度 設計原則思路 內控環境
為切實提高企業財務經營效率、保證各級公司經營持續、穩健、安全目標實現，同時一切行為合法有效。建立健全一套嚴密、完整、運行高效的企業財務內部控制制度非常必要。該套制度一般應由公司管理層和財務有關人員組織實施。建立好后財務內部控制制度與傳統財務制度相比，內容更豐富、范圍更寬廣、更具實用性。
一、企業財務內部控制制度設計目標
企業財務內部控制制度實施工作應始終堅持以財政部、審計署、中國保監會、中國銀監會、中國證監會聯合的《企業內部控制基本規范》及相關配套指引為主要依據，圍繞企業自身發展與外部監管需求，從健全機構、完善制度、建立管理流程和體系入手，加強內控建設，形成以風險管控為核心，以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督為主要內容，涵蓋企業經營管理各領域較為完善的、運行有效的財務內部控制制度，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，不斷提高企業經營效率和效果，促進企業發展戰略的實現。
二、企業財務內部控制制度設計原則思路
企業財務內部控制制度設計一般原則是健全和完善企業預算管理制度、細化成本并加強企業資金管理以及完善和優化財務管理信息系統及財會人才結構的基本原則。企業財務內部控制制度采用《企業內部控制規范》框架為標準。以業務流程為起點，通過對業務流程的全面梳理，鎖定與財務信息生成、匯集和處理相關的業務；對所定的流程進行分析確認；按照規范及其指引要求的控制標準，對確認的風險提出控制要求；將現有的管理制度所規定的風險控制措施與控制要求進行對比，在制度設計方面進行缺口查找、盲點分析，提出具體的整改建議；在缺口查找的基礎上，完成各項規章制度的補充和完善。建立測試標準，通過測試運行對企業財務內部控制制度進行全面評價。
三、企業財務內部控制體系建設分階段進行
企業財務內部控制制度建設工作擬按六個階段實施。第一階段為工作啟動階段。這個階段在企業本部進行，主要完成工作組籌建、人員培訓、建立工作方法和工作標準等。第二階段為企業財務內部控制制度起草和確認階段。以財務管理為切入點，對于相關業務進行確認，并在企業本部和試點子公司開展標準財務流程的編制。第三階段為建立財務內部控制制度風險評估標準，確定文檔記錄和評估階段。第四階段為編制標準財務內部控制制度，匯總重要過程步驟并進行差異分析，確定具體的控制方法和控制手段。第五階段為測試財務內部控制制度的執行效果，建立財務內部控制制度缺陷改進計劃，提交最終報告。第六階段為財務內部控制制度更新，為保證建立的財務內部控制體系長期有效運行，需要根據外部環境和企業內部管理狀況的不斷變化，持續建設企業的內部控制體系，不斷改進完善，本階段應該成為企業一項日常工作。
在財務內部控制體系建設的前五個階段，遵循總體統籌安排原則，力求做到標準一致。在進行內控描述和風險差異分析時，不但要關注有形的業務流程，還要注意公司的文化氛圍等無形的關于控制環境等方面。在財務內部控制制度具體實施過程中采用試點、培訓和推廣相結合的方式，分階段推進。針對繪制的企業財務業務流程，分析內部控制現狀，找出現有的控制方法，歸集相關管理制度；根據業務流程中存在的風險，分析控制中的缺陷與遺漏，補充完善相應的控制活動及制度；對補充完善后的內部控制進行測，評估本企業內部控制運行的有效性，最終完善財務內部控制體系。
四、營造企業財務內控的良好環境
財務控制的實現方式應該是措施和手段的相互結合，為了防止經營者的不正確抉擇，防范經營風險，還要采取有效的報告信息、科學的效果評估手段和合理的激勵制度來確保財務控制目標的實現。
（一）加強企業文化建設是內部控制順利試行的基礎
一個企業的文化與企業內部控制密切相關。企業內部控制制度的貫徹執行依賴于企業文化建設。企業文化是將企業職工的思維方式、思想觀念、行為方式進行的融合，使員工體現了自身的價值觀和企業的目標。是內部控制發揮其效能的關鍵，在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
（二）建設財務信息系統是財務控制的技術保障
加強企業財務審計工作應抓好財務管理信息系統的建設。 企業的財務管理信息系統的建立應該注意到編碼標準化、業務流程重組等問題，引入計算機等高效率輔助設備，采取審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，提高審計工作效率。并且通過研究系統數據來對其成員企業財務狀況進行實時控制以便于提高企業的財務控制效率。
（三）強化企業內部審計是內部控制效果的保證
內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業生產經營活動是否按照企業既定的方針政策和計劃執行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業的財務狀況和經營狀況、企業的生產經營活動有無違反國家財經法規等。內部審計在履行審計職能、監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。然而，由于部分企業長期輕視內部審計的作用，不少企業內部審計工作由會計人員兼任，使內部審計無法發揮其應有的作用。為了適應新時期企業又快又好的發展，企業審計工作必須以科學發展觀為指導，堅持以人為本，加強審計人員隊伍建設和人才培養；堅持全面協調發展，為企業保值增值當好監管者；堅持效益原則，運用監督權力督促企業聚焦到促進生產力增長這一主要任務上來；堅持可持續發展，充分發揮審計的長效服務監督作用，為企業服務審計監督和審計服務。
參考文獻：
財務內部控制制度范文2
關鍵詞：內部控制；財務報告可靠性；影響
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
內部控制是從企業的內部牽制發展來的，合法合規性目標、財務報告的可靠性和經營效率效果性目標是內部控制的主要目標。會計要幫助企業管理者核算相關的會計信息，從而為企業管理者做出相關決策大好堅實的基礎，由此可看出財務報告可靠性對企業的重要性。在此，企業的內部控制制度就顯得十分重要了，國內外發生財務報告舞弊事件的企業中，絕大多數都存在內部控制制度缺陷的問題，比如新加坡中航油事件、東方電子等，這些企業的內部控制制度都存在著嚴重的缺陷問題。企業也越來越重視企業自身的內部控制，因為合理有效的內部控制能保證企業所有者和經營者的利益。內部控制強調從源頭控制財務報告的質量，讓所有的員工一起監督財務報告信息，這是保證財務報告信息可靠性的前提。
一、內部控制與財務報告的關系
從契約理論基礎來看，契約理論是內部控制和財務報告的共同建立的基礎，所以它們兩者有著密切的聯系。企業是一個具有多種委托關系的契約組織，解決委托問題的途徑就在于提供財務報告，健全的內部控制制度的建立能夠彌補契約本身的不完備性，并降低相應的成本。財務報告反映了經營者的努力程度，它為企業所有者和經營者搭建了溝通的橋梁，為了減少成本以及降低風險，股東會對經營者做出要求，即出示能夠顯示他履行責任約定的相關信息，財務報告不僅能夠滿足企業所有者了解經營者責任的完成程度的意愿，同時又能監督經營者的經營活動的狀況和成果，并及時作出相應的評價。企業為了增加公司員工所能獲取的有關企業的信息量就會采用披露政策，與此同時，經營者也會主動披露自己的經營狀況和成果以此作為自身履行責任的狀況，這時候，財務報告就會作為企業經營者和所有者二者之間的溝通的橋梁。此外，企業的經營者和所有者雙方為了保證財務報告的合法公允性，就會建立企業的內部控制制度。有效合理的內部控制能夠保證財務報告的可靠性，而真實可靠的財務報告又為內部控制的有效運行提供了夯實的基礎，所內部控制和財務報告兩者既相互依存又相互制約，共同影響著企業的生存與發展。
從控制論和信息論的視角開看，從控制論來說，對信息的控制就是控制的本質，控制即是指加工、處理、反饋信息的過程，尤其是對財務報告相關信息的處理，企業的生產經營狀況能否被財務報告真實地反映出來很大程度上取決于會計的核算工作，而會計的核算工作又是在企業的內部監控下完成的。財務報告所傳達出來的信息會在企業的內部控制活動中傳遞并得到及時的反饋，企業的所有者即董事會能夠通過財務報告傳達的信息了解經營者的經營狀況和經營成果，并監督其各方面的工作，保證他們決策的正確性，使得企業的內部控制有效運行起來。
二、內部控制制度對財務報告可靠性的影響
內部控制制度對財務報告可靠性的影響主要分為直接影響和間接影響，財務報告時會計核算工作的結果，所以內部控制對財務報告可靠性的影響即時對會計核算工作可靠性的影響。
直接影響：從企業的業務方面來說，企業內部控制對會計核算工作的直接影響主要體現在業務控制的各個活動和程序對經營活動的控制。會計工作者利用核算系統、使用價值符號把企業的經濟業務以計算、匯總、編報等方式記錄下來，內部控制會延伸到所有與經濟活動價值有關的領域。通過對價值產生到形成財務賬本的一系列活動進行有效控制，（比如，原始數據資料的記錄、保存、控制，對原始數據的定期檢查、清點、復查，總賬的復核等等）保證財務財務報告產生過程的真實性。公司制定出高效的內部控制制度能夠保證財務報告產生的各環節（確認、記錄、報告等）的真實可靠性，減少會計工作中的誤差，最終保證財務報告的可靠性。若其中的任何一個環節出了問題，最終得到的財務報告都是不真實、不可靠的。
間接影響：內部控制制度對財務報告可靠性的間接影響主要表現在企業內部控制環境上，內部控制環境又包括了公司治理結構、企業文化、人力資源政策以及內部審計四個方面。公司治理結構對財務報告的可靠性影響主要表現在對選擇會計政策、形成財務報告、監督會計內部、披露會計信息的影響；企業文化對財務報告可靠性的影響主要體現在其對企業員工的行為方式和價值取向有著直接的影響，也對企業管理者的管理理念和管理方式有影響，而會計信息的產生和報告離不開高層管理者和會計工作者的參與；人力資源政策影響著企業每一個員工的素質、表現、業績，因為企業的內部控制制度是由人來制定的，高素質的員工能夠提高內部控制的效果，尤其是對會計人員來說，一個高素質的會計員工工作時認真負責，從而能減少錯誤，提高從財務報告的可靠性；內部審計主要表現為監督、評價企業的內部控制，保證會計信息的質量。
三、結束語
企業內部完善的控制制度是保證企業高效運行的有效保證，財務報告影響著企業的生存與發展，完善的內部控制制度能夠得到可靠的財務報告，使得企業的所有者和經營者共同獲利，企業高速發展。
參考文獻：
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財務內部控制制度范文3
一、當前醫院內部控制制度存在的主要問題
（一）理解程度不夠，認識上有偏差有的單位把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內部控制機制；有的單位在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，把加強內部控制與發展和效益對立起來。在業務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規模、抓效益，一味強調爭取所謂的生存發展空間，造成違章違規；有的單位雖然建立了規章制度，但制度沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。
（二）內控人員的素質不夠，不能昀終推動宏觀經濟的健康發展具有重大的實際意義。
適應崗位要求據了解，現在很多醫院缺乏經過正規培訓的內部控制人員，很多在職內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常理解不到位。
（三）強調經濟效益，也影響內控職能的發揮從控制的角度看，控制環節和控制措施越嚴密，控制效果越好，所需的人、財、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產生的損失時，就認為沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發生就可能得不到控制。同樣，各種內控制度的關系處理不當，也會影響內控職能的發揮。
二、解決醫院當前財務內控方面存在的問題應做好以下工作
（一）健全并完善內控制度內控制度應涵蓋醫院管理的各方面，新業務的不斷發生，需要制定相應新的制度，經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統。
（二）增強領導內控意識，把內控作為醫院管理不可缺少的一方面如何使內控制度得以健康運行，單位負責人可從以下幾方面考慮：
1.依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標，核查本單位內部控制制度的合法性及完整性。合法性是內部控制制度的首要原則，依據《內部會計控制規范》來制定。完整性是實現內部控制目標的內在要求，健全的內部控制制度才能充分提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行。
2.抓好關鍵控制點，建立補償控制制度。關鍵控制點是指對醫院經營有重大影響的環節；補償控制是指某一控制環節失效時能起替代控制作用的控制。單位負責人要重點抓好關鍵控制點的控制，降低醫院經營風險。
3.單位負責人必須十分重視財務工作，并花費一定的時間和精力抓好財務工作。財務控制是內部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者，充分發揮其積極性，對于做好財務工作至關重要。
4.加強內部控制制度的監督檢查。單位負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動，以監督、考核內部控制制度的執行情況，同時，應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業已實施的內控制度，例如對會計人員的檢查應包括：會計人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事，有無越權現象，會計工作質量和效率是否符合要求，財務會計報告是否真實、完整等?？傊?，內部控制的監督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用；另一方面可使單位負責人收集信息，健全內部控制制度。
（三）嚴格按章辦事，做到獎懲分明內部控制制度是單位管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內部控制度走向制度化、規范化的軌道。
（四）實行人員素質控制制度對人員的素質控制，通常包括對人員的政治素質和業務素質的控制。當前，要實現《內部會計控制規范》的目標，很大程度上取決于會計人員素質的高低。就會計人員業務素質控制而言，醫院應建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確；加大業績考評力度，對不勝任者堅決更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。
（五）加強內部審計控制內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。新形勢下，內部審計機構應加強其獨立性和權威性，在醫院昀高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議。
三、現階段加強醫院財務內部控制制度的設想
客觀現實迫切要求我們早日建立和健全醫院內部控制制度，提高醫院內部控制的效率和效果。要建立健全醫院內部控制制度，可著眼于對醫院的關鍵控制點，從以下幾點著手：
（一）財產物資安全控制制度對醫院財產物資安全所采取的控制措施主要有：
一是限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。
二是定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”。
三是通過財產保險的形式，保護實物資產的安全。
（二）不相識職務分離制度即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務要分離。執行某項業務的職務與記錄該業務的職務要分離。
（三）全面預算控制制度全面預算是為達到單位既定的目標，對單位各項業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現單位的管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切實可行；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。
財務內部控制制度范文4
關鍵詞:醫院 財務 內部控制制度
隨著醫療改革的不斷深入，醫院傳統的醫療模式已經無法滿足其自身發展的需要，因此需要建立科學有效的醫院財務內部控制制度。本文將對醫院財務管理中存在的問題及建立內部控制制度有效手段進行分析與闡述。
一、醫院財務管理中存在的問題
(一)醫院財務管理意識淡薄
很多醫院的領導“重技術、輕管理”，并固守傳統觀念，認為國家財政是醫院運營的有力保障，因此缺乏必要的財務管理積極性，甚至將財務管理認為是可有可無的工作，造成院內整體財務管理混亂，具有明顯的主觀臆斷行為。另外，一些醫院領導及醫護人員并不了解財務管理方面的政策及業務，所以無法對財務活動進行科學判斷。醫院領導者受到其專業的限制，再加上沒有系統化的學習和后續教育，很難在醫院運作過程中作出準確的經濟決策，不能適應新形勢下的財務管理要求。
(二)醫院缺乏科學的監督機制
當前，我國醫療機構多缺乏對財務內部控制制度的監督與評價機制，并沒有統一的標準與體系依據，造成監督與評價機制流于形式，沒有產生預期效果。造成內部審計制度不完善、獎懲制度落實不到位、決策層沒有約束作用、各部門之間、各崗位之間缺乏有效制衡等直接后果。
(三)財務管理人員素質偏低
近年來，醫院財務人員的整體素質偏低，主要表現為管理機制不完善、缺乏創新意識且基礎知識不牢靠、業務能力差、工作效率低等。再加上醫院對財務管理的不重視，導致財務管理人才流失嚴重。
二、完善醫院財務內部控制制度的有效手段
(一)提高財務管理意識
首先，醫院領導與財務管理人員等應該克服依賴國家財政撥款的心理，認識到加強醫院財務管理的重要性，提高財務意識與管理意識，帶領醫院選擇科學的理財模式，開展精細化管理，促進財務管理工作趨向科學化、規范化。其次，醫院的財會人員應注重自身素質的提高，積極參加業務培訓，不斷提高并充實專業知識，適應市場經濟發展的要求，優化知識結構，提高科學理念，掌握先進的理財方式。另外，醫院領導也應起到模范作用，帶頭學習相關財務政策、法規等，不斷促進財務管理制度的落實，實現醫院的深入改革目標。
(二)明確各崗位的責任
醫院若想高效運行，并保證經濟收益，促進自身發展，必須建立與本院實際情況相適應的崗位設置體系，明確各崗位的責任，并保證醫務人員的工作能力與崗位要求相符。醫院可以通過績效考核的形式調動醫護人員的工作積極性，將不同崗位的責任、承擔的風險、付出技術勞動量等，按照技術要素、管理要素、責任要素一并納入考核中，并將考核結果作為聘任、個人晉升、培訓教育、薪酬分配的重要依據，以約束機制與激勵機制并存的形式，推進醫務人員在開展工作過程中自覺遵守職業道德規范及醫院的各項規章制度。另外，會計崗位的設置對醫院財務內部控制的落實也產生重要影響，為了確保各項經濟業務的有序開展，必須明確會計崗位的責任，并將不同崗位相互分離，促進各崗位之間的制約與監督作用。例如出納人員不能兼任會計檔案的保管、稽核、債務債權賬目登記等工作，凡是涉及到財務收付及款項業務，應由兩人或者兩人以上分工辦理。
(三)加強內部審計體系
醫院的內部審計部門既要對內部控制制度的執行狀況進行監督，還要對內部控制制度的設計起到參考作用，對各項制度進行修訂與評價。另外，加強注冊會計師的聘請，對提高醫院財務管理也十分重要，注冊會計師是專業水平較高的群體，能夠獨立于醫院的內部審計之外對審計程序與審計方法進行監督，并正確評價醫院內部控制制度是否健全，避免內部審計部門的工作失誤造成損失。
(四)提高財務人員的綜合素質
首先，醫院可加強對財務人員的管理與培訓，通過進修提高財務人員的知識儲備與綜合素質，讓財務人員在不斷的學習與實踐中，轉變傳統觀念，從原來單純的賬本記賬形式轉向適應新形勢的核算管理，掌握財務分析、制定財務戰略、預測盈虧等新技能，其次，財務人員要具備自主學習的自覺性，了解新形勢下的理財環境，并客觀分析醫院經營的盈虧因素，采取科學的方法管理醫院財務。另外，財務人員也可利用課余時間多看專業書，更新觀念、儲備新知識、掌握新技能，不斷完善醫院的財務管理體制，協助醫院提高核心競爭力。
參考文獻：
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財務內部控制制度范文5
【關鍵詞】中小企業；財務管理；內部控制；制度創新
對于企業來說，財務管理對于其自身的健康運營與發展有著極為重要的戰略意義。在這一背景下，很多中小企業從自身科學發展的角度出發，圍繞財務管理的流程、環節等相關內容進行了必要的完善。但是，從具體的制度科學性、創新性等方面來看還存在著不少的問題。因此，本文基于中小企業財務內部控制制度的實施現狀，對其今后的創新發展策略進行分析與探討，對于促進中小企業財務管理的科學發展有著一定的積極借鑒意義。
1中小企業財務內部控制制度的內涵
關于內部控制制度的內涵與概念，在學術領域還沒有達成較為一致的認識。一般來說，內部控制制度主要是企業在日常的管理體系中，所制定地相關制度、體系的統稱。中小企業的財務內部控制制度主要是為了提升企業財務管理的科學性、效果性以及系統性，所采取的諸多制度的統稱。從宏觀上來看，中小企業財務內部控制制度主要具有以下幾個方面的特點。首先，制度的規范性。任何制度需要建立在必要的、科學的原則基礎上，否則，不僅達不到預定的目標，還會對企業的其它管理產生一定的影響。在制度的科學性方面需要借助必要的原則性來進行必要的強化。其次，制度的可操作性。內部控制制度需要對企業的綜合管理系統進行必要的強化與補充，在這一背景下，任何一項內部控制制度的相關內容都應該具有較強的可操作性。只有建立在一定的執行基礎上，內部制度對企業財務管理所具有的價值才會得到逐步的發揮。最后，制度的發展性。隨著整個市場經濟發展速度的不斷提升，企業自身，尤其是，對于大量的中小企業來說，更需要在企業管理，包括企業財務管理的內部控制制度方面進行完善。只有在不斷的與時俱進，中小企業的內部控制制度才會更好的助力企業的健康成長。總之，在企業踐行財務管理內部控制制度的過程當中，需要按照相關的要求來進行補充與完善。只有建立在科學性、發展性以及規范性基礎上的財務內部控制制度才會在助力企業發展的過程當中獲得更大的效應價值。
2中小企業財務內部控制制度實施現狀
面對不斷上升的市場發展壓力，越來越多的中小企業逐漸認識到管理所具有的價值與作用。但是，從具體的實施效果來看，中小企業在財務管理地內部控制制度的制定與執行等方面還存在著比較大的提升與發展空間，具體如下：首先，內部控制制度不健全。在中小企業自身財務管理的過程當中，內部控制制度的健全與否，直接影響著整個的財務管理的實現效果。從目前來看，我國的諸多中小企業在相關的財務管理內部控制制度的內容等方面還存在著不夠健全的問題，需要在之后的運營與實踐過程當中進行必要的強化。其次，制度的執行效果有待提出。制度的制定是提升企業發展水平的重要基礎，但是，如果內部控制制度僅僅停留在形式層面的完整，在具體的執行過程當中卻存在著各類的折扣現象，制度存在的價值與意義也就不復存在。所以，積極的進行企業財務管理內部控制制度執行效果的提升應該是今后中小企業財務管理的過程當中需要關注的一個主要問題。最后，企業文化的作用有待發揮。對于很多中小企業來說，企業文化建設與作用的發揮還處在一個緩慢的起步階段。企業文化對財務管理以及財務管理內部控制制度所具有的潛移默化的作用并沒人得到積極并且富有創新的發揮。所以，對于今后的中小企業的發展來說，積極強化企業自身的文化發展，價值巨大。總之，當下我國很多的中小企業在財務管理內部控制制度的制定、執行以及相關的人效果與企業文化建設方面還面臨著諸多挑戰。這些挑戰也是中小企業今后發展的主要目標任務。
3中小企業財務內部控制制度實施中存在問題的原因
在上文中，主要對當下一些中小企業財務內部控制制度中存在的一些不足進行了梳理，導致這些問題產生的原因是多方面的。本文嘗試從主觀、客觀等兩個維度來進行原因的梳理。一方面，從主觀的角度上來看，隨著市場競爭壓力的不斷加大，很對中小企業都將大部分的發展重心放在了市場規模的擴大以及營運業績的提升。這就直接導致了企業在財務管理的具體制度，尤其是必要的內部控制制度的制定與實施等諸多方面還存在著一定的滯后性。因此，在中小企業今后的發展提升過程當中，需要在主觀方面進行必要的強化，尤其是轉變發展的觀念，將運營與發展的重心逐步的向企業的內部管理與內部控制制度等方面進行改進與強化。另一方面，從客觀的角度來看，企業自身在財務管理以及內部控制制度的執行過程當中，面臨著缺乏必要的理論以及經驗的支持。尤其是，對于應對周遭市場發展的意識里，很多的中小企業不同程度的存在著力不從心的問題。所以，外部競爭壓力的加大以及企業自身應對財務管理以及內部控制等方面的經驗不足問題都極大的了其在財務管理內部控制方面效果的實現?？傊斍霸谄髽I財務內部控制制度的實施過程當中，無論是主觀層面的原因，還是客觀層面的原因，都影響了內部控制制度的實施效果，這些主客觀層面的原因也是今后優化中小企業財務管理以及內部控制制度的主要方向。
4創新發展中小企業財務內部控制制度的幾點建議
在上文中簡要分析了一些中小企業在財務管理內部控制等諸多方面所面臨的壓力與挑戰。為了有效的促進中小企業在今后的運營與發展的過程當中能夠獲得內部控制制度的創新發展，本文在借鑒相關研究成果的基礎的上，嘗試從以下幾個維度提出幾點建設性的建議。首先，重視內部控制制度觀念的創新。任何層面的創新都需要建立在觀念創新的基礎上，因此，在今后的諸多的中小企業運營與提升的過程當中，應該切實從觀念的角度入手，進行系統的優化與提升。在創新觀念的優化過程當中，中小企業自身應該積極的改變傳統的粗放式的運營模式，借助集約式的發展理念來促進中小企業自身在內控制度的制定與執行方面獲得更加長足地進步。觀念創新才會逐步的帶動制度創新。其次，構建內部控制創新機制。為了在今后的運營過程當中有效的避免由于制度創新不足而影響企業的長足發展，中小企業在財務管理的內部控制制度方面應該下更大的力度。一方面，切實將企業的內部控制制度在財務管理領域的創新應用與發展作為企業的一項重要的發展目標。在必要的人力、物力以及財力等方面加大必要的投入力度。通過這種基本保障機制的健全來助力企業在創新驅動財務內部控制制度方面獲得系統的改進。另一方面，中小企業要樹立對市場變化的敏感度，在應對市場對財務管理挑戰與壓力的過程當中可以逐步的推進。只有建立動態的內部響應機制，中小企業自身的內部控制制度才會得到全面的發展。再次，注重新技術的應用。在今天的企業運營與管理的過程當中，數字化、智能化以及信息化等領域的技術創新已經取得了很大的進步，這些都為中小企業今后財務內部控制制度的健全與發展搭建了有效的平臺與條件因此，在整個的中小企業財務內部控制的改進與提升的過程當中，中小企業應該切實注重新技術的應用。借助先進的內部控制硬件及軟件的升級來助力企業內控體系的完善以及效果的發揮。需要指出的是，在進行相關的新技術應用的過程當中，中小企業自身應該強化對新技術的吸收與利用，提升整體的新技術的轉化效果。最后，重視企業內控文化的創新發展。在企業財務管理的優化與升級的過程當中，財務管理相關的內部控制制度不僅需要在形式上進行制度層面的優化與健全，也需要企業在響應的文化建設方面進行必要的匹配與優化。一方面，中小企業要扭轉當下在企業文化發展與建設過程當中所存在的諸多不足，從體系上進行企業文化的健全。通過有力的外部支持體系來助力企業在相關的文化建設方面獲得很大的支持；另一方面，中小企業還應該在文化建設與內控制度的執行等方面進行必要的跟進與調整。通過踐行企業文化以及內部控制的崗位責任制來提升企業的內控發展水平。總之，中小企業在財務內控的創新發展方面需要在制度、理念以及文化建設等方面進行創新的發展。只有逐步的推進才能夠更好的助力中小企業財務管理領域內部控制制度的完善與提升。
財務內部控制制度范文6
關鍵詞:內部控制 企業管理 財務行為
為了加強和規范企業經營行為，提高企業經營管理水平，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，企業應于建立、健全和實施內部控制。何謂內部控制，是指由董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的全過程，內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。對于大型或特大型企業而言，做好內部控制其效率與效果更為顯著，值得各級管理人員與財務人員高度重視。
成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會主義市場經濟體制的改革，市場經濟發展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財務會計內部控制制度已不能滿足新經濟發展的需求，逐步暴露出基礎工作薄弱，內控制度不完善，造成資金安全不穩，財務風險日益加大。為了提高企業的經濟效益，實現企業價值最大化，根據國家的相關法律、法規，依據五部委制定的《企業內部控制基本規范》，結合成都鐵路局自身經營特點，逐步規范企業財務會計管理，健全內部控制制度，形成了一個良性內部控制體系的內部循環，使成都鐵路局財務會計工作得到提高，實現了成都鐵路局資產經營責任制的預期目標。
一、企業完善內部控制的基本措施
(一)強化內部環境建設
企業總是在某個環境中運行。環境分為外部環境和內部環境，而外部環境更多體現在對企業的約束和規范，內部控制的原動力來源于企業自身。成都鐵路局根據企業自身特點，規范內部治理結構，達到法人治理結構相互獨立，權責分明，體現了相互制衡。成都鐵路局高度重視內部環境建設，通過各種學習培訓向全局職工傳遞著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進行考評并學習《黨員干部廉潔自律》手冊。通過路局的有線電視臺宣傳積極向上的價值觀和社會責任感，凝聚職工歸屬感，倡導誠實守信、開拓創新和團隊精神。通過上述種種手段，將創建企業文化與營造內部控制環境較好地結合起來。
(二)做好風險管理工作
1、提高風險意識
盈利是企業生存和發展的基礎，不確定性意味著機會和風險并存，如果機會代表盈利，則風險就意味著虧損。做好風險管理的首要工作就是提高風險意識。針對成鐵局這一特大型會計主體的實際情況，可以確定資金管理、資金結算、資產管理、工程結算等為風險關注點，從提高從業人員素質，完善制度流程等方面對各類經營風險、財務風險予以高度重視。
2、制定完善的風險管理控制體系
首先完善組織架構建設。對附屬機構財務及會計人員實行集中管理，增加會計管理集中度的措施。路局嚴格執行各崗位會計人員的任職條件和任用程序，完成了路局機務、工務、車輛系統的站段總會計師配置工作，并實行財務負責人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結算所，在資金量周轉大的地區設立結算室，通過資金結算所和各結算室對各站段資金進行監管，將資金支付風險前移使風險更可控。
其次，確定若干風險點并采取措施。企業的風險點主要有大額資金支付、對外投資、擔保等。路局制定了大額資金支付、資金調劑等相關規定，將資金風險限定在可控范圍，發揮資金的整體效益。根據鐵道部關于對外投資、擔保、借貸資金管理辦法的有關規定，加強單位的債權、債務管理，嚴格審批手續，作到權責分明。通過科學化的管理體制，避免發生經濟糾紛，也避免資金調度的重大決策失誤，內部管理失控。保證經濟行為的效益性和廉潔性，確保國有資產的安全。
(三)規范控制活動
結合上述風險點，并考慮到鐵路局工作重點與工程實際情況，對于一些關鍵控制點的控制活動進行了強化。具體情況如下：
在銀行賬戶管理方面，印發了成鐵財【2006】150號《成都鐵路局銀行賬戶管理實施細則（暫行）》、成鐵財【2006】699號《成都鐵路局單位賬戶管理補充辦法》及成鐵財【2007】576號《關于進一步加強單位賬戶管理的通知》，規范單位賬戶管理，對賬戶的設置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監管及罰則等做出具體規定。
在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現金支付，嚴格規定各種內部銀行賬戶支付范圍。規定支付個人款項必須通過銀行支付，為此2006年印發了成鐵財【2006】46號《成都鐵路局個人款項支付細則》及財函【2010】號《關于重申進一步加強備用金管理的通知》，強化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規范的資金行為。
在資金結算管理方面，根據鐵道部相關文件精神，并結合本局實際，制定了結算中心管理辦法及實施細則。同時對于結算中心稽核工作也制定了相關辦法與細則，從工作職責、稽核方式、現場稽核、非現場稽核、業務稽核規范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細化，將風險控制由事后逐步轉向事前控制和事中控制。
在工程管理方面，工程財務管理是鐵路局近期工作的重點與熱點。由于近年來鐵路建設項目多、資金來源復雜、資金流量大，參建單位多等特點，決定了鐵路局必須對工程項目的財務事項進行嚴格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發了項目資金預算管理、資金實時監控、資金全面管理等相關規定（通知），從資金管理、預算執行、資金使用等環節做出具體規定，規范資金支付前各環節手續，做到支付依據充分、手續完備、依法合規，形成按預算申請、籌集、使用建設資金的管理機制，解決了竣工項目財務決算滯后的問題，在建工程、應收、應付長期掛帳問題，工務系統，特別是工務機械段對外工程、勞務分包問題，供電段施工配合費收取問題以及土地房屋資產出租出借問題。確保資金支付與工程建設進度相適應，以違規撥付建設資金“反面典型”處理為突破口，防止發生超概算、超計劃、超資金預算、超合同、超驗工計價撥付建設資金等問題。通過招標方式確定中介機構對達成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項目的審價工作，核定竣工開通項目驗工計價、建設成本的真實性，規范了工程價款結算和費用支出。加強建設、施工、協作銀行的三方監管，制定了三方《監管協議》，通過資金結算所對施工單位資金流向進行日常動態監控和定期檢查，實現建設資金的全過程監管控制。建立資金管理責任追究制度和經營業績考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國有資產安全。
(四)完善企業的信息溝通渠道，實現企業之間及企業以外的有效溝通
通過成都鐵路局財務會計協會和西南鐵道報等內部刊物，建立溝通平臺，宣傳路局的企業文化精神，提高全局職工自身修養和素質，積極履行企業社會責任，傳遞出積極向上的企業文化，加強了職工的凝聚力和競爭力，建立誠實守信的經營理念，倡導愛崗敬業精神，增加職工對企業價值觀的認同感，培養職工正確的價值取向，提高對企業的融合度，保證企業的長期發展。
(五)加強內部監督，促進實施內部控制的長期性和有效性
內部監督主要包括內部審計、稽核與考評工作。一是路局審計處通過日常監督，發現、提出、糾正并及時上報管理層在日常生產經營活動中會計行為的錯誤及舞弊行為，通過專項監督保證國有資產的安全、完整。二是嚴格落實績效考評制度，通過績效考評，從上至下讓每一位職工在各自的職責范圍內明白工作做得好的，應繼續鞏固，以提高自己的業務水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時進行修正，以期達到預定目標，推動企業整體經營管理目標的實現。三是進行經濟活動分析。制定了《成都鐵路局經濟活動分析制度》，通過每月的經濟活動分析，與預算標準、歷史成本進行比對，加強了成本的控制，解決了勞動效率的問題。四是建立了預算執行通報制度，對預算執行不到位的單位和個人嚴格追究責任。
二、結束語
內部控制規范化的過程，也是企業財務管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業會計職能從核算向管理職能轉變的重要體現。企業的內部控制制度是一個系統工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長過程，它不僅涵蓋了財務知識，還是投資、金融、市場、法律、營銷、信息等多方面知識的融會貫通。隨著市場經濟的多樣化和鐵路改革的不斷創新，對會計工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質，強化執行力，圍繞上級主管部門與企業中心工作不斷總結與改進，才能適應社會主義市場經濟的需要，更加有利于企業價值最大化目標的實現。
參考文獻：
