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基層審計論文范文1
在基層央行的審計實物中，針對金融行業的高風險性，結合央行的工作實際，以風險防范為基礎，樹立風險導向和控制理念，將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。央行應用風險導向審計應遵循以下四條原則：
（一）服務主體明確的原則
《中國人民銀行內審工作制度》明確規定：“中國人民銀行內審工作實行行長負責制，內審部門對行長負責并報告工作?！蓖瑫r規定：“中國人民銀行內審工作實行統一領導、分級管理。各級分支機構的內審部門應在本行行長領導下，負責本轄區的內審工作，接受上級行內審部門的指導和監督?！毖胄袃葘彿罩黧w是本行行長，服務主體工作目標在不同的時期雖有所側重，但最根本的目標都是要防范風險，確保安全。這就決定了內審工作最終目的是防范風險，對風險的評估與改善是風險導向內部審計的首要目標。不論是賬項基礎審計還是內部控制審計，或者是風險導向審計、績效審計均要以防范風險為基礎。
（二）審計重點突出的原則
《中國人民銀行分支機構內部控制指引》明確指出：“內部控制是指中國人民銀行上?？偛?、各分支行通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態過程。”這是內審部門實施風險導向審計的依據，與風險導向審計的目的和內容相符，央行實施風險導向審計是認真貫徹《指引》有關要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執行是否到位、決策程序是否合規、業務開展是否規范、工作的質量和效率等方面，財務報表審計已非央行內部審計的重點。因此，在防風險的前提下要重點突出，針對不同的審計項目有所側重。
（三）審慎吸收運用的原則
外部風險導向審計對象主要是財務報表的公允性、財務資金使用的合法性，以規避審計風險為出發點，通過對高風險領域和產生風險的各個環節進行分析，客觀評價被審計對象的內部環境、內部控制制度，從而確定審計計劃，調整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規授權范圍內履行各項職責，在確保安全的前提下開展工作創新。央行內部審計是為本單位領導管理和決策服務的，是內部風險管理的重要組成部分。因此，內部審計引入風險導向審計，要審慎分析，理性對待，吸收該審計理念和方法的精華，摒棄其為節約審計成本，只針對風險而忽視制度的遵守性、報表的合規性等等的問題。
（四）多種方法并用的原則
風險導向審計與賬項基礎審計和制度基礎審計有著密切的聯系，是在賬項基礎審計和制度基礎審計總結發展起來的，它雖克服了審計重點不突出、審計資源分散的弊端，與風險管理的理念相吻合。但是內部控制制度也是以風險管理為宗旨建立的，內部控制是風險導向審計的基礎。如果孤立應用風險導向審計而忽視其他審計方法的運用，將會偏離服務主體的工作意圖，與央行內部審計的初衷相違背，使央行內審走入無人喝彩的境地。應根據央行不同時期的中心工作，針對不同業務特點，以服務主體的要求為目標，以內部控制為起點，以風險評估為手段，綜合應用各種審計方法和技巧，以達到既?；A，又獲得涵蓋不同領域、不同專業，富有特色的審計成果。三、央行應用風險導向審計應注意的問題
（一）樹立風險管理意識
經濟的發展、金融體制改革的不斷深入和銀行業務的迅速擴展，使得央行所面臨的風險不斷增加。要順應環境的變化，正視風險的存在，對基層央行而言，界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，這就要靠實施風險導向審計走出一條迎接風險、化解風險之路。當然，風險導向的理念首先應該在內部審計人員中得到樹立和貫徹，但是要更大程度上降低基層央行風險，還要求央行各級領導和員工都應懂得風險語言，加強風險意識和風險管理技能，提高全體人員對風險的敏感度。只有這樣，才能使風險導向審計的效益得到最大發揮，推動央行職能更好的履行。
（二）提高內審人員綜合素質
開展風險導向審計需要內審人員熟知被審計單位各項業務，掌握現代內部審計理論與方法和計算機知識?？蓮娜缦聨讉€方面著手：①提升內部審計人員職業道德修養。培養內部審計人員忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操，使內部審計人員能自我約束與提高，增強內部審計工作的事業心和責任感。②加大內審人員內審理論與實務知識的培訓力度。掌握科學的理論知識，擁有豐富的專業知識，具有較高的審計技能，是做好本職工作的前提。③充分利用社會資源。采取“請進來、走出去”的方式，邀請專家為基層央行內審人員進行審計前沿理論培訓，介紹先進的審計方法和經驗；同時，讓各級行的內審人員走出去，參加政府審計部門、內部審計協會、財經院校等組織的審計培訓、研討和考察等學習活動。
（三）發展計算機輔助審計
英美等西方發達國家財務數據的電子化已經非常普遍，他們開發了大量審計程序軟件，審計師在審計中可以直接對數據庫進行加工分析，使用程序軟件構建模型并由計算機自行檢驗和核對。目前，計算機已廣泛運用于央行的會計、國庫、發行等業務中，內部審計應順應時代潮流，廣泛利用計算機技術，積極應對信息技術環境下的審計工作?？蓮囊韵路矫嬷郑孩匍_發計算機審計軟件，借助計算機輔助審計技術來確定恰當的抽樣方法及規模，達到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業務軟件上開設審計接口，便于審計人員對業務數據進行采集和分析。③編制電子審計手冊。將審計制度、審計方案、審計案例和有關的業務制度和文件匯編成電子審計手冊，設計檢索、查找和維護功能，方便審計人員使用。
（四）籌建內審信息資料庫
充足的信息資料是實施風險導向審計的基礎，內審人員對被審計對象的風險評估結果與實地審計測試結果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內所有單位和部門定期將有參考價值的信息提供給內審人員，審前風險評估針對性就不強，分析也不全面，不僅達不到提高審計效率，規避審計風險的目的，還有可能因審計主導方向選擇錯誤加大審計風險。
（五）建立適當的風險導向審計模式
要制定以風險導向審計為核心的審計規范體系，注重對審計模式的改進，完善風險導向審計實施的具體程序和方法。諸如內部控制制度的評價，以及在控制測試和證實測試階段都要使用的審計抽樣方法、期望審計風險水平、固有風險、控制風險和檢查風險的估計和評價法等，為審計人員在實務操作中建立一個規范性的、原則性的技術指導，以便使審計人員執業能夠有章可循。
（六）突破現行審計制度的局限
風險導向審計模式允許審計人員在其認為能承受的風險水平下，省略部分常規的實質性測試程序。當前人行系統評價審計工作質量的重點之一是審計程序的合規性，就是看在項目審計過程中是否嚴格執行了內審操作程序。這種過于注重審計程序形式完整性的設計思路和方法，勢必制約風險導向審計模式的推行。因此，要推行風險導向審計模式，應建立相應的《風險導向審計辦法》或《風險導向審計操作流程》，指導審計人員操作。
二、基層央行風險導向審計的應用
央行身處金融領域，經營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風險，因此，引入風險導向審計這一理念和方法是非常必要的。通過風險導向審計有重點、有針對地制定審計計劃，編制審計方案，安排審計資源，深入細致地查防央行各業務領域、管理領域的固有風險和控制風險，從而有效地降低審計風險。
（一）評估固有風險
固有風險是假使在沒有內部控制情況下，被審計單位的業務和相應的會計處理發生差錯的可能性。評估央行業務和管理存在的固有風險主要從以下三個方面進行：一是了解掌握被審計單位的業務流程和特點，收集外部審計機構審計結論和以往年度內部審計結果，確定易發生風險與錯弊的業務環節。如人財物管理的關鍵環節，資金流轉各個節點，為下一步開展審計提供風險導向。二是了解央行有關業務核算和管理法律法規的變遷，為內部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對被審計單位風險評估產生影響的相關因素。
（二）測試控制風險
控制風險是指被審計單位的內部控制制度的缺陷和執行不力導致業務和相應的會計處理發生差錯而不能被預防或糾正的可能性。評估控制風險就要對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，可采用流程圖法、調查表法、詢問法、現場測試、調閱內控制度及其他資料進行核對等不同方法。一是評價內控制度建設的完整性。主要驗證各級行是否根據不同的管理和業務活動特點建立健全內部控制制度，內部控制是否能有效防范各類風險。二是評價內部控制的合理性。主要測試內部控制制度對相關部門操作人員、業務運行環境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業務控制點以及控制環節的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。三是評價內部控制的有效性。主要考察內部控制執行過程中的遵循程度、內部控制制度是否充分發揮作用以及工作人員履職情況等。
基層審計論文范文2
1.1灌注樁施工技術
由于灌注樁的類型較多，為了更好地加以應用，我們必須對其適用條件有一定的了解，如泥漿護壁鉆孔灌注樁主要用于地下水位以下的黏陳英廣西水電工程局廣西南寧530001性土、粉土、砂土、填土、碎石土及風化巖層；旋挖成孔灌注樁主要用于黏性土、粉土、砂土、填土、碎石土及風化巖層；沖孔灌注樁，除用于上述地質情況外，還能穿透舊基礎、建筑垃圾填土或大孤石等障礙物；長螺旋鉆孔壓灌樁后插鋼筋籠宜用于黏性土、粉土、砂土、填土、非密實的碎石類土、強風化巖等等。
1.2預制樁施工技術
1.2.1預制樁的特點
預制樁屬于擠土樁的一種，具有承載能力高、抗腐蝕能力強、施工效率高、適用于水下施工的特點。預制樁的制作、運輸、堆放是一個較為繁瑣、復雜的過程，相較于灌注樁，預制樁的生產費用更高，其施工更為復雜。首先應根據工程實際情況選擇合適的打樁設備；其次確定好打樁的順序；最后進行掃樁。此外，由于其他因素在掃樁施工中還會經常出現樁身回彈嚴重，樁錘回躍；樁身被打斷；樁頂破碎；樁身扭轉、位移、傾斜等問題，我們應給予注意。
1.2.2預制樁施工工藝
1）施工前準備。施工前應將施工場地進行清理并整平，確保施工場地中不存在影響施工的障礙物，再根據施工設計圖紙要求，在施工現場明確標出樁基的位置，并合理設置相應的水準點，為后續施工提供重要基礎保障。
2）打樁機就位。在完成施工準備工作后，將打樁機移往施工現場就位，然后將打樁機對準事先標好的樁基位置，并確保打樁機是垂直穩定的，避免打樁機在施工中出現偏移。
3）預制樁起吊。在起吊預制樁移往施工現場時，應選擇質量優質的鋼絲繩和索具，用索具捆住樁上端吊環，仔細檢查，確保拴牢固后再發動機器起吊預制樁，吊至施工現場后，應將預制樁的樁尖與樁位中心對準，緩慢下放，下放至樁位后除去索具。
4）穩樁。當樁尖插入樁位內后，應使用落距冷錘法促使樁插入更深，確保樁垂直穩定。如果預制樁長度小于10米，則可采用目測的方法進行校正；如果預制樁長度超過10米，必須采用線墜或經緯儀來進行校正。穩樁的作用是確保樁插入的垂直穩定。
5）打樁。房屋建筑工程施工中常用的打樁方法有落錘打樁、單動錘打樁等，不論采用哪一種方法，打樁錘的最大落距應控制在1米以內，且應遵循重錘低擊的原則，根據設計標高確定打樁順序。
6）接樁。接樁主要采用焊接的方式進行接樁。接樁時應將預制樁表面的預埋件清理干凈，并用鐵片墊實接樁上下節之間的間隙，在焊接過程中應盡量避免或減少焊縫變形。接樁通常在距離地面大約一米的距離進行，接樁完成入土前，應對外露鐵件補刷一次防腐漆。
7）送樁。進行送樁時應嚴格按照設計要求，只有在送樁中心線與樁身吻合一致的時才能進行送樁。如果出現樁頂不平情況，應采用麻袋或厚紙來墊平。送樁留下的樁孔必須及時進行回填密實。
8）檢查驗收。每根樁打入樁位后應及時進行檢查驗收，確保樁打入深度、標高等符合設計要求，及時做好施工記錄。若是檢查驗收不合格，應及時上報相關負責人員進行處理。
1.2.3預制樁適用條件
主要適用于持力層上覆蓋為松軟土層，沒有堅硬的夾層及頂面的土質變化不大的基礎，同時也適用于水下大面積打樁工程和工期比較緊的工程。在樁數較多時采用預制樁，可抵消預制價格較高的缺點，節省基建投資；樁在工廠預制，可縮短工期。
2.結語
基層審計論文范文3
（一）基層財務管理工作中存在的問題。
（1）部門領導不重視決算和會計基礎薄弱
各預算部門普遍存在對財政決算不夠重視的問題。部門領導一般認為預算重要，而決算不重要。因為部門的大部分資金是通過財政預算獲得的，部門獲得的資金規模直接受預算編制質量的影響，而且預算編制的質量也可以影響部門策劃謀事的能力。所以各預算部門都非常重視預算編制。而財務決算對財務管理沒有多大意義，因為它只是對部門的財務情況進行匯總，對部門資金使用情況進行核查，不會影響到部門的實際利益。同時，在基層部門中，由于一些高薪會計機構在地方上成立，以及基層部門對會計人員需求的減少，導致一些高水平會計人員轉職或轉崗，最終導致基層部門的會計角色逐漸被一些不具備會計業務知識的人員所取代，這些人員不了解財務管理，只求通過審核拿到支票就行，不關心是否合規等問題。雖然在二零一一年，恢復了部門的會計職能，但各方面的提高不是一時就能完成的。
（2）部門決算與財務管理脫節
決算報表編制應該是建立在部門財務管理的基礎上，準確、真實的反映部門財務狀況。但由于部門的財務體系和決算報表體系之間存在差異，將部門財務數據轉化為決算報表數據存在一定困難，轉化過程中容易發生錯誤，不易被發現，這就造成決算數據編制與部門財務管理脫節。其具體表現如下：一是會計核算不細化。決算既要求按功能科目進行填報，又要求按經濟科目進行分類，而部門在實際的會計核算中，對功能科目不太重視，大多只是按經濟科目進行核算，同時，部門雖按經濟分類核算但與財政支出經濟科目口徑還有所不同，從而造成部門在填報決算時，既不能在功能科目之間準確拆分數據，又不能在經濟科目上真實反映部門真實情況，影響決算質量；二是資產管理不規范?；鶎硬块T財務管理制度不健全，資產管理漏洞百出，部門資產賬得不到及時更新，決算要求按資產賬報表，而支出按現有資產發生費用，這就造成決算不能如實反映部門的資產使用情況。
（3）決算工作不扎實和財務人員素質不高
基層部門決算基礎不扎實，主要表現在對賬不及時，對不上賬。部門要進行決算就必須對賬，因為這是基礎和前提。然而各部門在對賬時不能認真核對各科目的使用情況，只是對撥款的金額特別關注。這樣往往會對不上賬，給財務管理帶來巨大的麻煩?；鶎硬块T財務人員的素質有待提高。一些基層部門的財務人員，在對財務進行核實分析時比較粗心，態度不認真，經常出現一些邏輯性和核實性錯誤，比如錯誤的使用功能科目、經濟分類隨意性大等。
（二）基層財政管理工作中存在的問題。
（1）預算執行不夠細化和決算成果沒有被利用
基層部門在經濟科目使用上靈活度較高?；鶎硬块T一般采用綜合預算編制，具體的支出項目和經濟項目沒有做細化，導致決算時具有較大空間的科目調整，從而使決算的準確性不高，真實性不強。基層部門的財政決算就是要反應這一年部門預算的執行情況。預算和決算是部門資金使用的一個完整的過程。部門做預算時，應該依據上一年的決算。決算是對預算使用情況的檢驗，也是對預算情況的使用情況的評價。但在一些基層部門的實際財政工作中，做下一年的財政預算時，根本不參考上一年的財政決算。有些部門的預算超支了，就私自讓超支的部分轉到下一年的預算中。這樣決算編審的成果不能得到充分利用。
（2）決算審核要求與目的不匹配和編審參數變化大
在基層部門的財政管理工作中，存在著決算審核要求和目的相脫節的問題。因為設置了過多的審核參數，即使審核系統具有很強大的功能，但決算系統的準確性依然不高。上級下達編審參數的次數較多，使得基層部門和編審單位的工作量大大增加?；鶎硬块T會在每年年底把這一年的財政決算上報給財政部門，可是上報后，上級財政部門需要更新一些審核參數，基層部門也需要相應的更新審核參數，而隨著審核參數的不斷更新，部門為滿足審核公式的要求也在不斷地修改決算數據，最終導致決算數據與財務數據之間的偏差越來越大。
（3）?？顚~不及時和決算組織協調性不強
一般在年底的最后一天，上級還會不斷下撥資金?；鶎硬块T為了滿足考核和評比的要求，這樣財政支出一有變化，就需要對決算課目進行調整。在上報時間緊和對賬工作量大的情況下，會出現賬不及時的情況。我們知道一到了年底，決算工作都是最忙最緊張的時候，決算上報以后，決算部門只是會指出決算中存在的問題，而不對問題進行分析，不能從根本上解決問題。
二、提高決算編審質量，加強基層部門財務管理
（一）轉變觀念重視決算編審工作
以往部門對決算編審不夠重視，這是財務管理工作的一個重大疏忽。由于對決算編審不重視，所以決算過程中出現了許多違規違法的行為，比如故意瞞報、虛報等。這些行為都嚴重地影響了決算編審的質量，不利于財務工作的開展?；鶎硬块T要轉變財政觀念，對決算編審工作加以重視。明確部門的決算編報責任，明確財務人員在決算工作中的責任。對于出現的違法違規行為，針對相應的部門和責任人要依法予以處罰。
（二）規范基層會計基礎工作
基層會計工作中存在種種問題，應該采取有效措施對基層會計基礎工作進行規范?？梢詮囊韵聨讉€方面著手。一是在一些財務工作量大的部門成立會計核算中心，比如水利、教育等部門。這個中心要實行專業化的管理，精細化的管理，制定規范的工作流程，使基層會計工作規范化。二是對基層人事管理進行規范?；鶎迂攧杖藛T是基層會計工作的核心，要規范對基層財務人員的管理，包括選用、培訓等，提高他們的業務水平，提高他們的綜合素質。三是完善會計核算制度。健全的會計核算制度是基層會計工作順利開展的重要保障。對不同的崗位進行分工，明確崗位職責，這樣才能提高財務管理的抗風險能力。
（三）做好決算基礎工作
只重視決算工作是不夠的，還應該做好決算基礎工作，具體可以從以下幾個方面展開。一是重視重點指標的執行情況，在一定考核要求和計算方法的指導下，對重點指標時時進行監控。二是強化各部門之間的工作協調機制，因為決算工作往往要牽涉到各科室和部門，這就需要各部門要相互配合和支持。三是及時探討部門決算中存在的問題。分析問題產生的根源，避免下次犯同樣的錯誤。四是建立合理的對賬制度。部門定期要核對收支情況，發現問題及時與財政部門溝通，確保數據準確、決算時對上賬。
（四）有效利用決算編制的結果
決算編制出來，不能把它擱置起來。財政管理是一個有機整體，預算、執行和決算這三個部分缺一不可。這三部分之間有著密切的聯系，相互促進。預算執行把預算編制付諸實踐，預算執行的結果和情況，就可以形成決算。決算可以為下一年的財政工作提供重要的參考，可以影響下一年的預算編制和預算執行。所以，基層部門應該有效利用決算編制的結果。
三、結語
基層審計論文范文4
為推動內審工作轉型，人民銀行武漢分行從2010年起，在全轄組織開展了“學準則,找差距,促轉型”活動。我作為一名基層行的內審干部，自然也積極投入到這一活動中。時隔近兩年，通過學習國際內審準則和先進內審理念，讓我心境明亮，茅塞頓開，感觸頗深。我認為：內審轉型是適應經濟增長方式由粗放型向集約性轉變的必然要求，是落實科學發展的需要，是推動央行各項工作由合規性向效率性，效果性轉變的必然要求。
一要加強學習，提高專業勝任能力?！秲炔繉徲嬋藛T道德規范》明確規定“內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量?！边@說明；內部審計人員不僅入職時必須具備一定的教育背景和一定的專業知識，專業經驗，并且在日常工作中，要與時俱進不斷更新知識結構和層次，以保持和提高專業勝任能力，為被審計單位提供高質量的服務?；诖耍瑸檫m應轉型需要，必須系統學習國際內部審計專業實務框架、中國內部審計準則、內審基礎理論、內部控制理論及實務、人民銀行相關專業知識等。只有勤學習，勤思考，勤實踐，才能提高專業勝任能力。才能夠適應內審轉型需要，成為一名合格的內審干部。這使我情不自禁的想起了2011備戰內審知識竟賽的那段難忘日子。當時，面對大量的學習內容，短期內要求消化吸收，且自身年齡偏大，記憶力差等困難，自己并未打退堂鼓，而是以飽滿的熱情站在檢驗學習成果的第一跑道上，努力做到學習時間，學習內容，學習效果三落實，并注重在學習中消化吸收。一份耕耘，一份收獲。最終我在宜春中支舉辦的內審知識竟賽中進入了前三名；入圍宜春中支參加武漢分行內審轉型網上限時答題竟賽，又取得了團體第一名。嘗試了學習的甘甜，繼而又潛心結合支行工作實際開展內審理論與研究，提煉崗位工作新方式。撰寫了《基層央行綜合監督檢查應實出抓好三個工作環節》、《多管齊下加強同級審計監督》分別被江西《審計理財》2011年第三期，第九期采用；《基層央行同級審計問題癥結及對策》參選宜春中支優秀論文評選獲優秀論文獎。為基層行內審轉型，健全內部控制，強化內部管理發揮了參謀作用。自己也在系統的學習和實踐中體味了境界的提高和收獲的快樂。
二要轉變理念，調整內審轉型思路。對于基層行的內審轉型，更迫切需要我們學習和借鑒國際、國內內部審計準則和先進內部審計實務經驗，建立內部審計新模式，實現由傳統財務、業務合規性審計向內部控制審計、風險管理審計和績效審計模式轉變。我認為：當前基層行應朝著這個方向調整內審轉型思路。一是調整審計理念，堅持“由監督向控制”轉變；二是調整審計目標，堅持向“風險管理和績效評價”轉變；三是調整審計力量，堅持向整合資源共同協作轉變；四是調整審計手段，“堅持向運用信息技計提高效率轉變”；五是調整審計成果運用，堅持向“提高報告質量，促進宏觀管理”轉變。要在探索實踐中不斷打破傳統審計模式的束縛，從審計內容、審計方法、審計價值等不同層面，積極的向內審轉型工作目標靠攏；努力使轉型成果在增加組織價值，改善業務管理方面的獨特價值，得到上級行和審計對象的高度關注，使轉型理念日益深入人心。
三要突出特色，推進內審轉型實踐。對于基層行的內審轉型，可謂摸著石頭過河，但能否持依靠審計創新推動內審工作轉型是關鍵。通過審計實踐，我認為基層行應凸顯現代管理審計特色，著重在履職、制度管理等績效審計和經濟責任審計方面的實踐。應主動把制度建設，作為內審轉型的重要方面之一，每年應結合工作實際，制訂修改和完善制度，適時廢除過時或不適應的制度，通過制度建設推進內審轉型，使基層行逐步形成按制度管人，管事，管權的工作機制。如在探索績效審計實踐中，我選擇了支行辦公樓改造基建項目績效審計為轉變突破口。組織力量對其項目決策階段、前期準備階段、項目實施階段、竣工驗收階段和項目效果五大項開展審計，把落角點放在評價基建項目“花得少不少，花得值不值，花得好不好”的問題上，較準確對基建項目的經濟性、效率性和效果性實施績效評價，得到了上級行和被審計對象的肯定。審計實踐能力得到進一步提升。（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）
基層審計論文范文5
一、近年來九江中支開展績效審計的實踐與效果
1.對縣支行履職情況的績效審計。主要是把“縣支行履職”整體當作績效評價的主體，從“安全性”、“效率性”、“經濟性”和“效果性”四個方面進行績效評價。主要做法：一是以“安全性”為核心。選定“發行、會計和國庫內控管理”、“固定資產管理”、“財務管理”、“發行基金管理”、“計算機管理”和“金融穩定”等與央行業務安全密切相關的六個方面進行安全性評價。安全性分值權重占比50%。二是以“效率性”為重點。人民銀行的效率著重體現在管理與服務職能上，為此，選定“窗口指導”、“貨幣政策傳導”和“金融穩定”三個反映地方金融經濟效率的指標，選定“支付結算”和“國庫業務”兩個反映央行服務水平的指標，選定“征信管理”、“貸款卡管理”、“金融統計”、“人民幣管理”、“外匯管理”和“反洗錢”等六個反映央行管理能力的指標進行“效率性”績效評價。效率性分值權重占比30%。三是以“經濟性”為補充。人民銀行不以盈利為目的，但在總體費用“恒定”的條件下，追求業務活動能耗最小化，是各級人民銀行關注的問題，經濟性作為績效審計的標準是必要的。選定“固定資產管理”、“人力資源管理”、“財務管理”和“后勤管理”等四個方面進行評價較能反映央行的經濟性。四是以“效果性”為導向。對“效果性”的定義是指人民銀行的履職效果。選定“項目推廣”、“經驗材料轉發與交流”、“論文交流”和“獲上級行榮譽”四個指標，旨在通過績效審計引導員工不斷創新和爭先創優。
2.財務資金運行情況的績效審計。選擇“財務資金”作為探索績效審計的突破口，依據《中國人民銀行系統節能工程實施方案》，該方案要求以2005年為基數，到2010年各級行節電20%、節水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：選定了彈性較大有壓縮空間的辦公費、水電費、郵電費、交通費、電子設備運轉費及工會經費等6種可塑性費用作為審計評價對象。按“3E”原則確定審計標準，即以表格的形式將上述6個賬戶設置相應的應得分值、審計標準、評價標準以及審計方法，共列出了14種審計標準、評價標準和審計方法，按賬戶與“經濟性”、“效率性”、“效果性”的關聯度分別設計分值。在現場審計過程中，注重查閱原始憑證，剔除調賬因素，確保審計評價結果的真實性。
3.九江中支開展績效審計的效果。通過對縣支行履職情況和財務資金運行情況績效審計的實踐，取得了一些明顯的效果。一是審計觀念得到轉變；二是審計標準得到轉變；三是促使工作目標的實現；四是推動了單位間的績效競爭。
二、基層人民銀行開展績效審計面臨的問題
績效審計工作開展以來,雖然已取得了初步成效,但在實施過程中也還存在一些問題。
1.對績效審計的認識不夠?？冃徲嬙谌嗣胥y行處于起步探索階段，各項建設基本是空白?；鶎尤诵袃葘徣藛T多數對績效審計概念認識模糊，至于它的實際內容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。人民銀行作為國家行政機關，管理效率應包括：對內的內部管理效率、對外的業務處理效率、執行貨幣政策效率和行政審批效率。
2.績效審計缺乏衡量標準。基層人行的績效審計目前還沒有一個明確的規范，內審人員在審計過程中缺乏系統的業績評價體系，容易造成績效評價無據可依。因此，評價標準是績效審計能否深入有效進行的關鍵因素。
3.審計方法和方式落后。目前，在人行業務普遍采用計算機處理的情況下，內審部門仍以傳統的現場檢查為主，審計手段仍局限于查賬、翻傳票等老路子，審計證據的收集，審計數據的分析等一系列審計作業全部通過手工完成，時效性差，與金融電子化的日益發展相比落后較遠。
4.審計人員素質不高。目前，基層人行審計部門人手少、任務重，內審人員的知識結構、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距。
三、探索中的幾點思考
通過對縣支行履職情況和財務資金運行情況的績效審計，我們積累了不少經驗，認為人民銀行績效審計需要有一個不斷實踐與完善的過程，需從以下幾方面進一步加強。
1.加大宣傳，提高認識?？冃徲嬜鳛楫斀裾畬徲嫷囊粋€發展方向，內審部門應加大宣傳力度，讓央行每個職工大致了解績效審計的原理和基本知識點，創造良好的工作環境，使得績效審計開展起來得心應手。與此同時，提高大家對績效審計工作重要性和必要性的認識。
2.完善標準，科學評價。目前，央行績效審計評價標準尚不成熟，加之審計人員的主觀理解和判斷上的差異，可能會選擇不同的評價標準，得出的審計結論存在差異，從而影響績效評價結果的客觀性和科學性。比如，“固定資產管理”、“窗口指導”、“貨幣政策傳導”和“金融穩定”等，是要經過幾年或更長時間才能體現效益的，所以對這些工作的審計標準和評價要注意把握多年效益的累加，使長期性與每年使用效益的短期性結合起來，績效評價才能客觀。因此，要不斷進行審計實踐、摸索和總結，豐富、修訂和完善審計標準和評價指標，使之更為科學、靈活，形成更有效的績效審計評價準則。
3.注重培養，提高素質。績效審計是一種以信息為基礎的活動法律法規、行政管理、經濟管理、工程、行為決策以及現代審計技術方法等方面專業價值在其中占據核心地位，但從現狀看，基層人民銀行現有審計人員的知識結構、專業素質、分析能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，審計人員只具備財經、審計方面的知識遠遠不能勝任。應當學習和掌握國際內部審計準則，鼓勵內審干部參加注冊內部審計師考試、培訓，進一步促進以職業化、專家型為目標的央行內審干部隊伍建設，以盡快解決審計人才緊缺和質量不高的問題。
基層審計論文范文6
關鍵詞:工會 經審工作 思考
工會經審工作是指工會經費審查委員會對工會經費收支、資產管理以及相關經濟活動進行審查和經濟監督。是工會工作的重要組成部分,也是健全工會監督制約機制、堅持依法治會的重要措施。做好基層工會經審工作,對于增強工會組織的經濟實力,促進工會財務工作的健康運行,保證工會資產的安全有效具有重要的現實意義。目前,隨著社會主義市場經濟體制的日趨健全和工會改革的不斷深入,工會經審工作也出現了一系列的新情況新問題?；鶎咏泴徆ぷ鞯默F狀還不能適應當前經濟形勢的新要求,主要表現在:認識水平有待進一步提高;基層經審組織建設有待進一步加強;基層經審工作機制有待進一步健全;基層經審人員專業技術水平有待進一步提高;基層經審干部創新意識有待進一步加強;基層經審組織與各部門的工作關系有待進一步協調。這些問題的存在,不同程度的制約了工會經審工作的正常開展,影響了工會事業的健康發展 。
針對以上基層經審工作中存在的問題,筆者提出以下粗淺的認識:
一、提高認識水平,是做好基層工會經審工作的前提條件
首先,要提高基層領導對經審工作的正確認識。進一步明確工會經審工作不但是開展工會各項工作的物質基礎,而且是工會開展民主管理的一項重要內容,更是《工會法》賦予的工作職責。其次,要增強基層工會領導自覺接受監督的意識。消除“經審工作可有可無,經審會就是專門挑毛病”的偏見,使其真正認識到經審會履行審查監督職責是對工會干部的愛護,是避免工會干部滋生腐敗的有力措施。再次,要提高基層工會經審干部對自身工作重要性的認識。要樹立良好的精神風貌,增強工作的責任心和事業心,敢于擔負責任,切實起到把關作用,使有限的經費發揮出最大的效益。
二、健全經審組織,是做好基層工會經審工作的必要條件
各級工會要切實加強工會經審組織建設,充分發揮經審會組織的職能作用。在基層工會經審組織的建立過程中,一是按照“三同時”的原則建立經審組織。即工會組織建立的時候,同時成立工會經審會;同時配備經審委員;同時落實經審經費。二是建立經審委員定期聯絡制度。定期召集經審委員開展活動,發揮經審委員專長,做到經審組織有人管理,經審委員有人組織,經審工作有人開展,促使基層經審組織實現高效運行。
三、完善制度建設,是做好基層工會經審工作的根本保證
各級基層工會經審組織要逐步建立健全完善的工作機制,制定切實可行的工作計劃,使經審會工作有章可循、有事可做。要保證工作有計劃,活動有內容,任務有落實。要建立經審工作人員崗位責任制和目標考核制度,把經審工作納入工會工作全年目標考核內容。按照制度的要求,各基層工會經審會的成員之間要有明確分工。確保各項目標任務的完成。同時要在上級經審委員會的統一領導下,定期開展經費審查活動,通過規范的程序管理和嚴格的制度運行,推進工會經審工作規范化、制度化。
四、提升人員素質,是做好基層工會經審工作的基礎保證
在實際工作中,提高基層經審人員的專業素質,必須從以下幾方面入手:首先要在工作中加強學習,在“工作—學習—改進—提高”的循環中,不斷提高自身素質。通過學習國家財經、審計政策法規,提高業務素質。通過參加培訓班、知識競賽、優秀審計項目評比、論文交流等活動,提高實際工作能力。通過座談會、現場觀摩等形式,加強橫向交流,學習典型經驗。提高工作效率。其次是建立激勵與約束相結合的管理機制,鼓勵基層經審人員積極自學,參加各種專業知識和資格考試,提高自身專業素質。對取得資格證書的人員給與一定的獎勵;對未能取得的人員,限期取得證書。并結合競爭上崗、年終目標考核、末位淘汰等管理手段,激勵與約束經審人員努力提高自身素質。
五、創新工作理念,促進基層經審工作科學發展
當前,我國經濟形勢發生著深刻的變化,工會經審工作也面臨著新的挑戰。各級基層工會組織要在上級和同級工會的領導下,緊緊圍繞中心任務,自覺地把工會經審工作放到工會全局工作中來認識和把握,不斷更新思想觀念,拓展工作思路,創新工作機制。把堅持原則的堅定性與工作方法的靈活性有機的結合起來。一是要建立工會經審的監督制約機制,既要切實履行監督職能,又要樹立經審監督權威。二是要完善目標考核機制,制定科學合理的考核考評辦法。三是完善激勵約束機制,實現獎懲兌現,獎罰分明。通過改革創新,不斷適應工會經審工作面臨的新情況、新任務。
