前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的基層人民銀行績效審計論文2篇，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
第一篇
一、人民銀行績效審計發展現狀
（一）在審計的方式方法方面，注重靈活運用各種審計方法，多渠道獲得審計證據
由于績效審計涉及的領域非常廣泛，評價標準繁雜，所以它不僅僅局限于檢查文件等傳統技術方法。在審計實踐中，審計人員探索運用了諸多領域的先進的審計技術和方法，如比較、分析、調查、研究等方法在績效審計實踐中得到普及運用。
（二）在評價標準方面，逐步呈現出開放性的特點
評價標準的確定是每個績效審計項目的核心問題和難點，由于績效審計具有很強的個案性，相應的，其評價標準的確定就會具有較強的不確定性，在績效審計中不可能有一個公認的適用于各種情況的審計標準，而是需要根據每個組織、計劃或項目具體情況予以制定。通過實踐探索，審計人員擴展了審計標準的來源，從使用合規性標準到更加注重標準的合理性，從單方面確定標準到與被審計單位人員共同協商確定審計標準，在審計標準的確定和使用方面漸趨靈活和開放。
二、績效審計發展中存在的問題和困難
（一）缺乏統一的績效審計準則和制度
績效審計使審計人員接觸到了許多新的審計領域，發現的一些績效問題對工作的改進具有較強的實際意義。但是，目前我國還沒有統一的績效審計準則、制度規范等可操作性的指導文件，對審計質量進行約束和控制，難免會出現審計隨意性的問題，難以保障審計人員對審計對象的業績和效能進行客觀、公正和權威的評價。
（二）存在績效審計項目短期化現象
人民銀行績效審計涉及的領域越來越廣泛，各分支行內審部門為了追求業績，展現工作轉型成果，經常開展一些創新性績效審計項目，受這種思想影響，部分審計項目的開展在一定程度上存在短期化現象，下一步，如何長期、持續深入開展績效審計工作是人民銀行內部審計部門進一步提高工作質效、實現價值增值目標所面臨的重要問題。
（三）存在績效審計與傳統審計兩張皮的問題
在績效審計的研究開展過程中，由于對績效審計仍處于探索過程中，審計方法的使用、評價標準的選擇和審計報告的撰寫均對人員整體素質要求較高，而基層央行審計人員數量及精力有限，往往僅就某一項目開展績效審計，其他審計項目仍按照傳統方式開展，并且在相當一段時期內都像兩條平行線一樣同時開展，主動融合情況較少，在一定程度上阻礙了績效審計理念的進一步深化和發展。
（四）績效審計分析評價指標化較嚴重，存在為量化而量化評價現象
目前各分支行開展績效審計項目時，均在審計方案中針對經濟性、效率性、效果性分別設置了不同績效評價指標對各項審計內容進行評價，而指標體系中較多地采取了定量評價的方法。有些行直接采用層次分析法、平衡積分卡等方法對審計對象的整體情況進行打分。但是由于人民銀行管理特點、基期數據不完整或缺失等因素影響，量化審計評價在內容合理性、方法科學性、標準公允性等方面尚存在值得商榷之處，完全采取定量評價的方式，并且據此做出審計結論，容易受到審計對象的抵觸和質疑，難以實現審計目標，審計的公信力也可能會被削弱。
（五）審計目標的選擇存在固化現象
一般來說，績效審計包括經濟性、效率性、效果性三個方面，但不是所有審計項目都包括這三個方面，且“三性”也并不能完全涵蓋績效審計的多樣性和復雜性。尤其是人民銀行績效審計，由于不進行成本核算，對經濟性進行評價時，相關數據的準確性和審計對象的可接收性都受到很大程度的挑戰，有的業務只適合對效率性或效果性進行評價，部分審計人員在審計工作中未考慮項目本身的特點，對所有績效審計項目均試圖從“三性”的角度進行評價，顯然是不符合實際的。
三、進一步深化人民銀行績效審計的思考
（一）重視績效審計法律法規和制度規范的制定
績效審計發展成效較好的國家均較早地制定了績效審計準則或指南，如美國在20世紀70年代，為使績效審計正規化，就制定政府審計準則，對績效審計的內容、實施和報告作出具體規定，使績效審計走上了規范化發展的道路。我國審計人員在2000年之后開始加快在績效審計領域的探索和實際，目前已經積累了一定的審計實踐經驗，下一步，亟需通過加強法律制度基礎建設規范績效審計行為。
（二）深化績效審計理念，促進績效審計項目開展長期化
目前，美國績效審計工作量占整個政府審計工作量的比重已經超過90％。而基層央行內審部門每年開展的績效審計數量占比偏少，地市中支一般將績效審計作為年度創新項目開展1－2項。為了繼續深入推進績效審計發展，基層央行內審部門在安排審計項目時，要在擴展績效審計范圍的基礎上，加大與傳統審計項目融合的力度，將績效審計的理念和方法融入日常審計項目中，通過這個過程解決績效審計長期發展的問題。
（三）在審計評價方面，注重定性與定量分析相結合，以反映業務實際情況為原則
績效審計探索初期，較多審計人員嘗試運用平衡記分卡原理，使用層次分析法、德爾菲法等多指標綜合評價法，在績效審計中著重加強定量分析，增強了績效評價的客觀性。但隨著研究探索的持續深入，審計人員應更多地采用定性和定量相結合、比較分析等方法來反映和評價審計對象的經濟性、效率性和效果性，在審計過程中結合審計對象實際靈活掌握審計標準的，主要關注“好和不好”，探索進一步改進的余地。
（四）靈活確定績效審計目標
“3E”不是績效審計的全部標準，績效審計標準因審計對象的不同而不同，必須圍繞審計對象的目標展開。每個績效審計項目的目標是不固定的，要根據審計具體項目要達到的目的確定，可以是經濟性、效率性、效果性中的一個，也可以是兩個或三個的組合，這一點在國外績效審計項目中體現較為明顯。
作者：侯春梅 單位：中國人民銀行濟南分行
第二篇
一、績效審計評價關注重點
1．反假貨幣工作技術培訓、年審、管理與宣傳成效
通過調查金融機構一線臨柜人員數、反假資格證持證率，了解金融機構一線臨柜人員反假資格證分布均衡性。分析具有反假識假能力的人員分布是否合理并滿足需求；通過對金融機構一線臨柜人員抽查測試，分析培訓效果。通過調查金融機構對一線臨柜員工培訓量及對其開戶單位財會人員開展反假技術培訓人員比例分析人民銀行在反假貨幣培訓工作中督導的力度和效果。通過反假宣傳組織及實施次數頻率，轄區各金融機構參加反假幣宣傳的參與情況，社會公眾對反假幣工作的認知度和反假宣傳覆蓋面、反假宣傳的影響力，分析判斷反假宣傳成效。
2．反假貨幣工作業務運行與實施成效
通過審計查看對假幣實物保管制度的健全性、假幣實物保管、假幣樣張處置、假幣資料或樣張借用（歸還）假幣實物銷毀管理操作的規范性和效率性進行評價。通過查看反假貨幣系統操作維護情況，系統運行情況，統計數據上報差錯率以及數據上報及時性，分析其使用工作中的效率性。通過查看《人民幣管理工作群眾舉報、投訴記錄登記簿》等各類記錄、登記簿及通報，收集相關數據，分析假幣誤付治理效果；通過統計對比回籠券中發現假幣年度增減變化情況、處置情況，反假貨幣執法檢查頻率、反假貨幣執法檢查，發現問題的查處以及整改情況，分析執法檢查工作的效率及效果性。
通過反假經費投入與產出比較，結合人力資源投入及培訓、宣傳品、反假機具、案件辦理與反假宣傳費、獎勵費及專項支出情況以及培訓及宣傳效果評估反假貨幣工作經濟性。通過查看反假貨幣獎勵費用辦法及時性，分析工作的效率。通過查看統計反假工作信息上報量、采稿率；假人民幣收繳情況分析報告上報量、采稿率；反假人民幣專題調研上報量、采稿率分析工作開展的效果性。通過各項榮譽的獲得，工作創新的推廣等工作成果，直觀評價其工作績效；通過調查問卷分析在轄區金融機構、反假幣聯席會議成員單位、社會公眾對反假幣整體工作的滿意情況。
3．延伸調查的設計
（1）對金融機構的延伸調查。通過實地查看和發調查函方式，了解金融機構假幣實物上繳情況；防偽機具備案情況，金融機構營業網點對符合國家統一標準的防偽點鈔機、驗鈔器等反假幣機具的配備情況；核對各金融機構每年已發證臨柜人員參加年審情況。通過調查問卷和反假幣知識測試，調查了解轄區金融機構反假幣工作人員的培訓學習效果；對人民銀行組織的反假幣工作協調、宣傳、培訓的認知程度；對人民銀行反假幣工作的滿意程度。
（2）對聯系會議成員單位等政府有關部門的延伸調查。通過調查問卷對公安部門、人民檢察院、人民法院、交通運輸部門、工商行政管理部門、文教廣電部門、商務管理部門等反假幣聯席會議成員開展延伸調查。了解聯席會議制度組織運行情況，對人民銀行在反假貨幣工作中的滿意程度。
（3）對社會公眾的延伸調查。通過實地走訪商戶、超市收銀、普通群眾等社會公眾，調查了解對人民銀行在反假幣工作中的認知度，對遇到假幣時的處理，對假幣的辨別識別，對反假幣工作開展的滿意度，對反假幣工作的意見建議。
二、審計評價的模式和方法
1.評價計算模式
審計評價以定性分析和定量評價相結合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析，客觀、公正、真實的評價反映被審計對象的工作績效為目標。評價指標內容由三級指標構成。其中：一級指標4個，二級指標10個，三級指標12個，審計評價采取百分制方式，并設定了相應的評價標準。
2.評價等級確定標準
根據得出的審計評價計分，對審計對象給予審計評價好、較好、一般、差四個級次。
三、審計實施成效
（一）審計成果客觀公正有實效
為確保審計評估客觀公正，審計采用現場審計和外延調查相結合的方式，以使相關材料相互印證。通過大量反假貨幣相關數據情況的提取、掌握，為客觀評估反假貨幣工作成效打下了堅實的基礎。同時按照規范的評價標準來衡量、評價審計對象的履職績效水平，得到了領導的高度重視，對反假貨幣工作提出了更高的要求。
（二）審計實踐拓展了工作視野
在審計的實施上，采用了“合規+績效”的模式，把合規性審計作為績效審計的基礎，在合規的基礎上關注其履職成效。在審計調查上采用了延伸調查的方式，通過查看、測試等方法，多方收集反假貨幣履職成效的有關數據，對其履職成效進行評價。項目的開展不僅僅是只關注審計對象本身，更拓展到了其履職對象，開闊了審計人員思路，為如何做好人民銀行金融服務的績效審計做了一次有益的嘗試。
（三）鞏固了內審轉型成果
績效審計是人民銀行內審轉型工作的一項核心內容，開展反假貨幣管理績效審計正是人民銀行內審轉型工作的一個具體體現。審計將反假貨幣管理工作開展中“對不對”的問題放到了次要位置，將審計視點轉向了“好不好，如何更好”的工作思路，在審計實務和審計思維兩個方面進一步鞏固了內審轉型工作的成果。
作者：董啟明 董玉霞 單位：人民銀行漯河市中心支行
