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財務監管論文范文1
1.資本充足性要求
各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅開業時必須達到一定的規模，就是在營業中，也要求保持資本的最低限度。如韓國1989年將人壽保險公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險法把設立保險公司的最低資本金從3000萬日元調高到10億日元；德國人身險公司的最低資本限額不得少于300萬馬克；在美國紐約州，人壽保險股份有限公司所必須經常維持的最低資本金為200萬美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬美元，相互人壽保險公司必須經常保有的最低資本金為10萬美元，但是初期的資本需要15萬美元的現金；歐盟的保險監管局還以收入指數和償付指數兩個指標來要求保險公司展業的規模與自有資金保持一個適當的比例，以保證保險公司的償付能力。
2.償付能力邊界
現在有許多國家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險公司的償付能力額度與規定的最低償付能力標準相比較，來評估其經營狀況。以最具代表性的英國為例。英國保險監管局對壽險業務和非壽險業務的最低償付能力有不同的規定。①經營壽險業務公司的最低償付能力標準為以下兩項之和：第一項為責任準備金的4%、1%或0%，百分比根據不同的業務種類的資本保證金來確定；第二項為風險資本（即保險金額與責任準備金之差）的0.3%.②非壽險公司的償付能力標準有兩種計算方法，兩者以高者為準。一種是以上一年的保費收入為基礎。上一年保費收入低于或等于1000萬ECU的，最低償付能力標準為上一個年保費收入的16%乘以已發生賠款凈額與已發生賠款總額之比；上一年保費收入超過1000萬ECU的，則為上一年保費收入的18%乘以已發生賠款凈額與已發生賠款的總額之比。另一種是以過去三年的已發生賠款額為基礎。過去三年已發生賠款平均額小于或等于700萬ECU的，最低償付能力標準等于平均額的23%乘以已發生賠款凈額與已發生賠款總額之比；平均額超過700萬ECU的，則將700萬的26%與超過部分的23%之和，乘以已發生賠款凈額與已發生賠款總額之比。如果保險公司成立的時間不到三年或經營的險種不到七年，則以所經營的年份計算。
3.負債管理和資產負債匹配管理
負債管理主要是對準備金的管理，包括未決賠準備金和壽險準備金。各國法律通常都對準備金的提取比例做出明確的規定，要求保險公司必須提足各種準備金，若提取比例低于規定，保險公司必須做出合理的解釋并采取相應措施達到規定的比例。而資產負債匹配管理則是側重于資產和負債的對應管理，將資產和負債按其現金流和風險特點進行組合分類，利用凸性和期間等預測性指標對資產和負債的組合類別進行分析，然后將期間和凸性匹配的資產和負債結合起來管理。在此過程中，用模型對可能產生的后果進行預測，從而修正可能出現的偏差。主要分析方法有：①現金流測試，采用動態模型對壽險公司未來的資產負債狀況進行分析，分析其預測與期望之間的偏差；②動態償付能力測試，模擬在不同利率下的現金流狀況，從而找出可能影響公司長期財務狀況的因素。資產負債管理主要是使保險公司投資的現金流入與賠款的現金支出相匹配，以控制保險公司的財務風險，保持公司經營的財務穩定性。
4.資金運用渠道。
資金運用實際上就是對保險資產作出合理的分布。一般說來，各國法律大都不對保險資金的運用渠道作直接的規定，保險公司可根據業務經營情況自主地決定保險資金的投資方式，但多數國家禁止或限制將保險資金投資于流通性較差和風險較高的領域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔保的貸款等，在此前提下，對某些類別的資產的數量和質量加以限制，力求資產投向多樣化，資產規模分散化。①對投資于某種形式的資產的最高比例加以限制。如日本規定投資國內股票不能超過總資產的30%，房地產投資不能超過總資產的20%，外匯資產不能超過總資產的30%，信用風險高的貸款、公司債不能超過總資產的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過總資產的3%.②對持有每一公司證券數量的限制，以避免保險公司資產運營與某一公司存在過度關聯，也可以防止市場的壟斷。如美國的壽險公司持有的每個公司債券的總額不得超過其認定資產的5%，對每一抵押貸公司債券的投資不得超過其認定資產的0.1%，投資于每一企業的優先股不得超過其認定資產的2%.
5.財務報告、財務檢查
各國保險監管部門一般都要求保險公司定期以報告的形式向保險監管部門做出經營情況的匯報。報告不僅指資產負債表、損益表等財務報表，還包括由指定的注冊會計師提交的審計報告和由獨立精算師出具的精算報告。監管者根據報告提供的信息，對保險人的資本充足性、資產質量、利潤率、現金流量、財務杠桿和流動性等進行評估，分析公司風險管理系統、管理信息系統等內控制度的充分性以及投資組合的質量和準備金提取的充足性，以發現需要引起注意的保險人。
財務檢查包括現場檢查和非現場檢查。非現場檢查通過連續收集保險公司分散的匯總的報告和統計數據，按一定標準和程序進行審查核準、動態分析，檢測評價保險公司的現狀和發展趨勢?，F場檢查主要根據非現場檢查的結果或保戶的舉報，現場稽核保險人，查證問題，追查原因并限期改正。
6.保險監管信息系統（IRIS）
美國全國保險監督官協會（NAIC）制定了一系列指標，包括所有者權益增減率，投資收益充足率、盈余調劑比率、產品綜合變化率等十二個指標，并根據每年的實際情況確定每一比率的正常區間。每年NAIC用保險公司提供的財務報表計算IRIS指標，若指標的值落在正常區間內，就意味著公司通過IRIS統計階段，也就是通過了IRIS監測；若有四個或四個以上的指標超出正常范圍，或盈余調劑指標顯著增加或減少，或對某一分支機構的投資大于公司的總盈余，則意味著沒有通過IRIS統計，NAIC將實施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數量和質量指標進一步分析保險公司的財務報表數據，并根據分析結果給出四個優先級別。若某一公司的IRIS結果顯示異常，則NAIC會將此結果通報該公司注冊地的主管機構，以及該公司開展業務的其他州，因此若IRIS結果不佳，通常意味著要受到所在州保險監督機關的進一步調查。IRIS指標體系對保險公司的償付能力進行了初步監管，對保險公司的財務風險的預防和控制起了有效的警戒作用。
二、對我國保險財務監管的借鑒
1.資本金要求要落實到位，使資金規模與業務規模相適應。我國《保險法》第97條規定：“保險公司應當具有與其業務規模相適應的最低償付能力。保險公司的實際資產減實際負債的差額不得低于金融監管部門規定的數額；低于規定數額的，應當增加資本金，補足差額?！钡珜嶋H上，就連在中國市場上享有壟斷地位的中國人壽都不能完全符合此規定。如1997年，當時的中保壽險公司實收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費規模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無視自身資本實力盲目擴大業務規模，嚴重增大公司的財務風險，無疑是在玩火。因此，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規范，而應加強實際監管和控制，使保險公司的資本無論是開業時還是經營中，都滿足法律規定的標準。
2.償付能力監管應成為財務監管的重點
《保險管理暫行規定》中對財險公司和壽險公司分別規定了最低償付能力標準，財險公司的每一標準都與上一年的自留凈保費收入相聯系，壽險公司的每一標準與其實際負債掛鉤。但是規定并沒有被很好地執行，保險公司的償付能力依然薄弱，如中國人壽1997年度的最低償付能力數值的負值，平安公司同一指標標準與最低標準也有7.79億的差距。省級以下的分公司資產負債表中的所有者權益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營運資金給分公司，造成這些公司無法按法規確定自留保費和提足準備金，沒有償付能力管理的概念和風險選擇的意識，掛賠現象嚴重，總體償付能力缺口驚人。保險公司承擔著廣大被保險人可能發生保險事故而引致的賠償或給付責任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險人的安全，增強消費者的信心。因此保險監管應加強對保險公司的最低償付能力的考核，在我國實際國情的基礎上，參照國際慣例，改善目前最低償付能力的計算方法，使其更加科學化、合理化，確保保險公司對所承擔的風險具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財務穩定性和較高的置信度，一旦發現償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險、轉讓業務、增加資本金、調整資產結構或是限期整頓、停止部分業務、直接接管等補救措施，重新塑造保險公司的財務信用體系，以維護社會的正常秩序，促進保險公司的健康發展。
3.適當拓寬資金運用渠道，加強對資金運用的監管
我國近年來通貨緊縮的局面一直沒有改觀，數次降息之后，保險公司的利差倒掛現象越來越嚴重，而保險公司在資金運用上過于依賴銀行存款，又使得利率風險增大，產品定價極為被動，而且由于缺乏與長期負債相匹配的長期投資，資產與負債在期限上出現配比失衡。另外由于保險市場的無序競爭，使得保險公司的承保利用率已降至臨界點，這種現象持續下去，將使保險公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現保費收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開保險資金運用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國宏觀金融環境還不夠完善，各方面的改革還沒有到位，所以資金運用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開，審慎適度，保證安全性、流動性、收益性的統一。同時借鑒國際通行的監管方式，加強對資金運用的監管，限制高風險投資的比例，規范資金的流向，力求保險資金的運用在方式上靈活合理，在風險控制上安全有效，在收益上穩定可靠。
4.改善財務報告和財務檢查的手段和方法
目前我國無論是財務報告還是財務檢查在制度上都存在著很大的漏洞。如報送報表不及時，信息傳遞滯后；財務數據不完整，未經獨立審計師審計，無法保證真實性；會計制度與國際慣例脫節，難以實現信息的標準化；未實現監管信息電子化，信息收集的效率低下；現場檢查只注重合規性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；監管隊伍的素質還有待提高等等。財務報告和財務檢查作為保險監管的基本手段，本應在監管過程中發揮重要的作用，卻因為一些人為的因素降低了實際效果。因此有必要改善財務報告和財務檢查的方法體系，避免沿襲以往的錯誤做法，建立監管信息的電子化系統，提高信息管理的效率，實現與國際會計準則的接軌，充實監管機構的人才，提高監管人員的素質。只有這樣，才能使財務報告和財務檢查真正成為衡量保險人經營狀況的有用的工具。
財務監管論文范文2
摘要：科學發展觀對社會目標、企業經營目標產生重大影響，進而也影響企業財務報告目標。本文透視了科學發展觀下“受托責任觀”和“決策有用觀”財務報告目標定位的缺陷，提出“監管有用觀”財務報告目標并分析其合理性。
企業財務報告是企業財務會計的“最終產品”，是企業與其利益關系人的鏈接點，它能夠全面、系統、綜合地反映企業財務狀況、經營業績和現金流量等有關的會計信息，并成為廣大用戶了解企業運營情況的重要信息資料。財務報告目標作為信息使用者對會計信息系統期望達到的目的或標準，是在不確定會計環境下提出的一種主觀愿望，按照辯證唯物主義客觀決定主觀、存在決定意識的基本原理，不同客觀環境決定了不同主觀目標的形成，會計目標的提出不能脫離它所依存的客觀環境，否則就不現實。財務報告目標是連接內部會計系統和外部會計環境的橋梁，它的定位不僅受會計本質所決定，更受會計環境的直接影響，并隨著會計環境的變化而變化。不管財務報告目標如何定位，財務報告目標至少要反映三方面內容，即三W標準：(1)財務報告的信息使用者是誰(who)；(2)財務報告應當提供哪些會計信息(which)；(3)財務報告信息對使用者有什么用途(what)。當前會計界關于財務報告目標定位主要有兩種觀點：一是受托責任觀，二是決策有用觀，二者都是在特定的經濟環境下提出來的，財務報告只強調經濟信息的披露。然而，在科學發展觀下將財務報告目標定位在“受托責任觀”或“決策有用觀”難免有些力不從心。
一、科學發展觀對社會目標、企業經營目標和企業財務報告目標的影響
科學發展觀是黨的十六屆三中全會提出來的，“堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，促進經濟社會和人的全面發展”是它的全部內容?！耙匀藶楸尽本褪且鹬厝?、依靠人、發展人，人人平等，以實現人的全面發展?！叭?、協調”就是要以經濟建設為中心，全面推進經濟、政治、文化等建設，協調好各方面的社會關系，以實現經濟發展和社會全面進步?！翱沙掷m發展”是以生態和諧、代際公平為主要特征，促進人與自然的和諧，實現經濟發展和人口、資源、環境相協調，發展要處理好兩方面關系，一是要處理好經濟與環境的關系，當代人發展經濟要以不破壞環境為限度，做到人與自然和諧，保持生態平衡：二是要處理好當代與后代的關系，資源在兩代人之間如何分配，環境在兩代人之間如何共享。
科學發展觀對社會目標、企業經營目標產生重大影響，進而也影響企業財務報告目標。從科學發展觀看社會目標，就是要處理好人與自我的關系、人與人的關系、人與自然的關系，促進社會和人的全面發展。從科學發展觀看企業經營目標，就是要實現以經濟利益為基礎、以社會公平為目的，以生態和諧為限度的可持續發展。從科學發展觀看企業財務報告目標，財務報告應當反映經濟效益、社會效益和生態效益的會計信息，這是財務報告應當反映的全部內容，即“三w”標準中的“which”。按照科學發展觀，并借助于“三w”標準來看“三w”中的“who”，財務報告的信息使用者應當是對企業產生影響的或受到企業影響的需要協調的社會各方關系人，即利益相關者；“三w”中的“what”，信息使用者獲取財務報告信息的價值取向以及與企業保持什么樣的關系，按照科學發展觀，與企業有業務往來且利益相互影響的信息使用者(如投資者、債權人、客戶、供應商等)，要加強自有資金管理并對企業實施有效監督，避免資金低效周轉或無效運營；與企業無業務往來但其權利受到影響的信息使用者(如企業員工、社區居民、稅務機關、競爭對手等)，要加強對企業廣泛監督，以保護自己的合法權益不受侵犯。
二、科學發展觀下“受托責任觀”和“決策有用觀”目標定位存在的缺陷
科學發展觀是在當前經濟增長迅速、安全隱患嚴重、財富分配不公、資源短缺、環境惡化等背景下提出來的，科學發展觀不僅影響社會目標、企業經營目標，還影響企業財務報告目標，并對現有的“受托責任觀”和“決策有用觀”目標定位產生沖擊。
1．科學發展觀下“受托責任觀”財務報告目標定位存在的缺陷。“受托責任觀”(account－ability)產生及存在背景是資財所有權和經營權相分離的公司制企業，財務報告目標是向資財所有者如實反映受托人對資財使用狀況和經營業績的受托責任履行情況的財務信息。從科學發展觀看“受托責任觀”目標定位主要存在以下缺陷：一是信息使用者的局限性。受托責任存在的前提基礎是兩權分離，產生比較明確的資財委托——關系，所有者和經營者能夠直接地溝通和交流，信息使用者只是建立在資財委托和受托關系上的利益關系人，主要包括現有的投資者、債權人和管理層，不涉及潛在的投資者、債權人以及其他利益關系人。二是財務報告反映內容的局限性?！笆芡胸熑斡^”下的財務報告只是反映保證對委托人所托付資財安全完整的財務狀況信息以及保證對委托人所托付資財運營增值的經營業績信息，即只是反映委托人資財保值、增值的財務信息，而不注重現金流量、社會責任、環保收益等信息。三是財務報告編報的出發點違背市場理論。按照市場供求原理，信息的需求決定信息的供給，在“受托責任觀”下，編制財務報告目的主要是從受托人的角度出發，即從信息供給方考慮，企業管理層為了解除自己的受托責任才向資財委托人主動解釋、說明其業務活動和經營業績，而委托人使用財務報告則是一種被動需求。四是會計信息質量特征反映不夠全面。在受托責任的指導下，財務報告主要反映過去的交易或事項而形成的歷史的、客觀的信息，采用歷史成本計量屬性，強調會計信息的真實性、可靠性而忽視會計信息的相關性。
2．科學發展觀下“決策有用觀”財務報告目標定位存在的缺陷?！皼Q策有用觀”(decision－usefulness)產生和存在背景是存在比較發達的資本市場，財務報告目標是向信息使用者(主要包括現有的和潛在的投資者、債權人以及企業管理當局等)提供有關財務狀況、經營成果和現金流量等決策有用的經濟信息。從科學發展觀看“決策有用觀”目標定位主要存在以下缺陷：一是財務報告反映內容的局限性?！皼Q策有用觀”下的財務報告只是反映企業有關財務狀況、經營成果和現金流量等以財務信息為主的經濟信息，而忽視社會責任和環保收益等非財務信息。二是決策概念外延過窄。決策僅僅是管理過程的一個環節，管理具體包括預測、決策、計劃、控制、檢查、考核和分析等程序。一些外部信息使用者并沒有履行決策職能，僅僅履行監督管理職能，如政府部門利用會計信息對經濟進行宏觀調控；社區居民、新聞媒體等利用會計信息對企業違法、違規活動進行舉報監督；注冊會計師利用會計信息進行審計簽證或管理咨詢；投資人利用會計信息加強自有資金管理，規避風險以獲得安全、較好的報酬，等等。一些內部信息使用者也沒有完全履行決策職能，也是履行監督管理職能，如管理層利用會計信息進行下年度預算以及對經營過程實行控制和檢查；董事會利用企業經營業績評價、考核管理層，等等。三是信息使用者的局限性。在“決策有用觀”下，盡管編制財務報告目的是從信息使用者角度出發，但其前提必須存
在一個較為發達的資本市場，通過市場中介將信息使用者尤其是潛在的投資者、債權人與公司聯系起來，以便出資人利用會計信息做出是否投資、信貸以及類似的決策。決策有用的前提過于嚴格，資本市場以外的利益相關者難免被忽視，如政府機關、社區居民等。四是會計信息質量特征反映不全面。在“決策有用觀”下，財務報告主要反映企業現時的、未來的不確定性和風險的經濟信息，注重公允價值計量屬性，強調會計信息的相關性、有用性而忽視會計信息的可靠性。
三、科學發展觀下“監管有用觀”財務報告目標提出及合理性分析
財務監管論文范文3
(一)收費處監督管理
1、門診收費處監督管理每年第四季度是公務員醫?？ㄏM的高峰季節，很多公務員和收費處、中藥房結合，換藥情況嚴重，將不在醫保范圍的貴重中草藥，如貴重滋補品：冬蟲夏草、東阿阿膠等調換成普通草頭藥。造成月末盤庫金額匹配，庫存和實物嚴重不符的情況。針對這種情況，每月重點盤點冬蟲夏草、東阿阿膠等貴重藥品，逐步將中草藥納入系統管理，取消手工出入庫管理。
2、住院收費處監督管理制定住院欠費管理，催欠職責等。年年有住院病人欠費或逃費，有經濟確實困難的；有在就醫期間與醫生存在一些矛盾或與醫院存在醫患糾紛的；也有惡意逃費的。雖然這種情況是哪個醫院多多少少都存在的，但我們盡量完善住院收費管理監督制度，并與績效工資掛鉤。病人憑身份證辦理入院手續，并預留身份復印件，詳細病人基本情況。未成年人除了填寫地址外，還必須填寫監護人姓名、聯系電話，以備聯系。床位護士隨時掌握病人住院費用情況，并及時向臨床科室發出催款通知，由臨床經治醫生和床位護理人員催促欠款病人續交各項費用，不續交者暫停記賬，搶救危重病人除外。對出入院的各項費用要及時結賬，結算時，嚴格按物價局規定的住院收費標準收費，逐項核對，防止多收費用或漏收。做到日清月結，按時上報財務科。制定住院欠費監督管理制度后，原來每年住院欠費十幾人次，費用呆賬約5萬元左右，現在每年欠費2-3人次，欠賬費用不超過2千元，收效顯著。
3、窗口服務態度投訴管理制度收費窗口原有一名收費員態度傲慢，投訴率院內最高，被病人投訴上電視臺《社會寫真》節目的曝光率也最高，雖然沒有原則性錯誤，但給醫院帶來了不少負面影響。對此，新增財務制度，第一次遭病人投訴，對當事收費員罰款100元人民幣，第二次投訴，立即待崗處理。從此，收費處接待病人態度和藹，耐心解釋問題，對刁難堅持使用文明用語。
4、退票監督管理制度妥善處理患者退票退款。凡退票，須經開單醫生簽字，患者簽字認可。涉及退藥的，須經藥房收回藥品，由醫生在系統內點擊退票，退到藥房，再由藥房點擊確認推到收費處，方可退票退款。2天以內的退票由原經手人直接根據上述程序進行退藥退款，超過2天以上則由財務管理員負責審核后進行退票退款。
(二)制約控制開大金額、超范圍處方監督管理
每月末與常州市醫保中心和農保中心核對每月上傳醫保金額是否一致，有無違規費用，一旦查出有醫生開具大金額處方、單張處方超出三天劑量的口服藥品、成人醫?？ńY報兒童藥品或男人醫?？ńY報婦科藥品的，立即核對當天電腦處方與發票，找出開單責任醫生，由責任醫生賠付處方相等金額，按有關績效考核制度罰則扣分，并與當月績效工資掛鉤。
(三)盤點清查監督管理
每月月末對藥房、藥庫、疫苗、材料庫和村衛生室進行清查盤點，核實數量價值，看賬物是否相符。如有盤盈盤虧，查找盈虧原因，找出責任人，承擔相應責任。特別規定庫存量的上、下限，保證能及時采購，避免藥品過期失效，過期報廢率為千分之二。規定藥品實行先進先出法，上一批藥品全部用完才允許用下一批藥品。嚴禁內部職工用藥不付錢，平時佘藥必須寫借條，拖欠一周必須結賬。
(四)收費系統軟件管理監督
醫生收受“回扣”已經不是秘密。藥庫藥房利用工作便利，通過其在藥房藥庫日常工作模塊系統中擁有的統計銷藥權限，統計醫生單一藥品使用量，將內部信息透露給藥商，藥商根據多勞多得分紅給開單醫生。財務科獲悉后，與軟件開發公司聯系，取消藥房和藥庫統計醫生單一藥品使用量的權限，對藥房藥庫功能權限進行一定的限制，對相關人員進行批評教育。并倡導醫生主動上繳灰色收入，否則一律以收受回扣處理。情節嚴重的給予行政記過，涉嫌犯罪的移送司法機關處理。2009年，某院財務科將醫生返回收受藥扣49000多元全部上繳給區衛生局。規定除財務科外有需要，其他科室使用的軟件有任何問題，一律上報財務部門，由財務部門負責聯系軟件工程師，當日維修和維護必須出具工作單，由財務部門簽字認可。一旦發現工程師私自給員工開啟超越工作范圍的功能權限，造成損失和不良后果，由軟件公司承擔相關責任。對此財務科不定期對療效相同、價格懸殊的藥品進行電腦匯總抽查，查看醫生是否遵紀守法，以醫謀私。同時每月末通過核算醫生藥占比，單張處方平均值來進行相關控制。
(五)病歷卡收費管理監督
出納必須認真負責，做好對門診收費處、住院收費處各項工作中的復核工作。保管空白收款收據、掛號票據、病歷卡，要做到順號發放、銷號回收，隨時登記簽名。出納主要負責醫院的貨幣資金核算、往來結算、工資核發。辦理現金支出，嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，必須經過會計審核、院長簽批，方可辦理款項收支。單筆1000元以下的零星支出才可以使用現金方式支付。1000元以上，必需轉賬支出。收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉資金不得超過5000元，如有超出，需繳存銀行。保險柜存放隔夜現金不得超過控制金額，特殊情況下的大額現金必須及時向財務主管反映，采取相應的安全措施。不許坐支收到的現金，要及時送存銀行。不得以“白條”抵庫，更不得隨意挪用現金。月末出納編制現金盤點表，財務部門負責人負責監盤庫存現金的抽盤工作。如有差錯，財務主管和出納一起查找原因，作出相關的賬務處理和責任追究。
二、結束語
財務監管論文范文4
關鍵詞:建筑企業;財務管理
1建筑企業及其財務管理特征
建筑企業指從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、擴建、改建和拆除等活動的企業。與一般生產企業相比較,建筑企業產品具有體積龐大、整體難分、不易移動等特點,從而使建筑施工企業生產活動呈現出流動性、技術復雜性、露天高處作業等特征。建筑企業在技術及設備上的競爭優勢通常具有短期性,其技術大部分已經比較成熟,而新設備的帶來的競爭優勢會因其普及使用逐漸消失。根據生產要素劃分,建筑企業屬于勞動密集型企業,由于勞動力素質參差不齊,勞動力構成呈現多樣化。建筑企業的這些特殊性使其財務管理也有別于其他企業,尤其是隨著知識經濟時代來臨,創造性滿足用戶的需求成為建筑企業的生存根本,建筑企業財務管理工作的重要性也被越來越多的企業家和管理人員所重視。信息化的快速進程使建筑企業進入了數字化時代,這就要求建筑企業采用現代管理方法和手段,利用數字化手段來全面提高財務管理的效率。企業管理的重點也由傳統的物資管理轉化為對人力資源和信息的管理,建筑企業的會計基本假設、會計核算、財務管理、內部控制等也都在不斷地改變。
2建筑企業財務管理存在的問題
2.1缺乏良好的管理監督機制
目前各級業務主管部門對建筑企業的財務管理非常重視,并且確立了相應的財務制度,但是在規章制度的落實執行以及監督措施方面仍然有欠缺。執行力度薄弱或者不到位的現象成為建筑企業財務管理的一個難題,企業無年初預算、無計劃開支、無成本控制、無費用限制、掛賬不清等現象嚴重影響了企業財務管理的工作效率,導致建筑企業財務秩序混亂,經營質量低下。而企業的管理監督機制沒有起到應用的效果,目前建筑企業的監督多來自于外部機構,例如工商、稅務、銀行部門等,而這些部門通常從各自的角度自行其事,不能兼顧其他,因而無法對建筑企業形成全面有效地監督。
2.2職能部門權責劃分不清晰
任何企業都有自己的規章制度,企業的各職能部門也應該有其相應的權利和義務。然而在實際工作中,職能部門權責不清現象廣泛存在于建筑企業,職能部門行使職權而不愿承擔責任或者部門之間職能交叉或錯位現象大量存在,嚴重影響了企業的運行效率和質量,也給財務管理工作帶來了困難。加之有些工作人員有章不循,有法不依,有規不守使得企業的財務管理越發混亂。
2.3企業內控制度薄弱
由于建筑企業生產活動的流動性和各項目的獨立性,企業的內部控制難道也高于一般生產性企業,財務內控環節也顯得格外薄弱。主要表現為三個方面,一是企業存貨管理不善,許多建筑企業月末存貨占用資金往往超過成本的兩倍以上,造成資金周轉不靈。二是固定資產管理混亂,建筑企業生產活動通常是分項目完成,生產過程中企業常會臨時購置固定資產,而這部分資產往往缺乏相應的管理措施。三是應收賬款控制不力,建筑企業由于產品生產周期較長,相應的資金回收期也相對較長,存在一定的風險。而有些企業沒有制定嚴格的賒銷政策以及有力的催收措施,加之不按規定計提壞賬,導致企業應收賬款成為呆賬,造成企業賬實不符的現象,更影響企業的資產運轉和經營效益。
2.4機構設置及人員素質尚需改善
目前,我國企業財務機構設置多為金字塔型,層次繁多而效率低下,觀念陳舊缺乏創新,這種形式的財務管理方式已經不適合當前的經濟發展需求,尤其是在信息化的發展趨勢下,賬務處理、成本核算、報表等財務管理活動均需要通過電子、網絡等手段進行。傳統的金字塔式機構設置不利于實現建筑企業的財務管理目標。同時知識時代的到來,迫切需要更高素質的財務工作人員,以便適應新的工作環境以及更好的運用新的知識與技術。長期以來,受傳統財務制度的約束,建筑企業財務人員理財觀念比較滯后,對很多財務管理理念關注不足,缺乏主動學習財務知識的積極性。隨著信息技術的高度發展,企業間的競爭越來越表現為信息的競爭,企業財務人員的信息技術水平成為影響企業發展的重要因素,這就對財務人員的職業素質水平提出了更高的要求。
3改善建筑企業財務管理的措施
3.1完善建筑企業財務管理理念
財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀。面對新經濟時代多變的市場環境,企業必須轉變傳統的財務管理觀念,樹立全方位的財務管理意識,以求在日益激烈的競爭中生存發展。首先,建筑企業必須樹立利潤最大化觀念。獲取高額利潤是任何企業的根本目的,這一目標的實現需要建筑企業加強對各項目成本、收益、費用、資金等作出嚴格的控制,并且在保證質量的同時加強每一個生產施工過程的成本控制。其次,建筑企業要具有現金流意識?，F金流相當于企業經營運行的血液,是衡量企業財產和價值的指標?，F金流是企業所收到的并可用于再投資的現金,循環于企業的生產經營過程,現金流量充足與否直接關系到企業財務狀況是否健康,建筑企業生產活動本身具有很強流動性,增加了企業現金流量管理的難度,更應加強對現金流量的重視程度。再次,建筑企業要樹立以財務管理為中心的觀念。市場經濟條件下,企業所面臨的經營環境是復雜多變,因此風險也越來越大,企業要實現利潤最大化的目標就必須確立財務管理在整個企業管理中的中心地位,財務管理的預測、決策、計劃、控制、考核等統領貫穿整個企業的生產經營活動,建筑企業只有以財務管理為中心,通過控制企業資金、成本和利潤,才能帶動建筑企業生產經營各方面活動。最后,建筑企業要具有防范市場風險的觀念。市場經濟的不確定性給建筑企業的生產經營活動帶來許多不穩定的因素,尤其是市場不穩定導致建筑企業生產成本具有較大的波動性,在這種條件下,企業要自負盈虧,穩定成本收益關系,必須密切關注市場,高度警惕市場的潛在風險,尤其企業的管理者和財務人員更應具有強烈的市場風險發現及防范觀念。
3.2建立完整的內控制度,加強內部審計
建立完善的內控制度是會計監督工作的基本要求,貫穿于企業生產經營活動的各個方面。建筑企業應按照會計法的要求建立健全企業的內控管理制度,建立健全會計核算、內部稽核、財產清查、內部審計、原始記錄管理、崗位交接、會計檔案管理、會計組織等一系列的財務制度,密切監控企業的資金、存貨、應收賬款、成本核算等諸多項目,降低企業管理成本,確保企業現金流健康運轉,保證企業財產完整安全,促使企業經營活動高效運轉,從而提高建筑企業經濟效益。同時建筑企業不僅要對財務管理工作進行嚴格的內控管理,更要對規章制度和企業重大決策的執行情況進行審計和控制,以保證企業各項活動都能夠按程序進行。實行嚴格的內控制度,加強建筑企業的內部審計可以從以下幾方面入手:一是建立職務分離制度,即合理安排財務管理工作的各個崗位,明確各職務的權責。二是建立授權審批控制制度,明確財務相關人員的授權權限和應承擔的責任范圍。三是建立財務會計系統控制制度,包括企業的核算流程、財會工作規則,財會人員崗位責任制,會計部門職責、會計檔案管理制度等。四是建立現金與銀行存款管理制度,確保企業資金用途合理和資金數額賬實相符,確保企業資金鏈健康運轉。五是建立項目成本控制制度,建筑企業項目成本費用控制是否有效,直接影響企業財務狀況和經營成果。建筑項目施工成本通常較高,其耗用材料品種較多,除主要的鋼筋、水泥、木材等建筑材料外,還有伴隨項目產生的臨時設施耗費,因此企業必須要建立健全嚴格的材料物資管理機制,做到消耗有定額,避免不必要損耗并及回收、歸整用于周轉的材料,從而降低成本。
3.3提高財務人員整體素質
企業的一切活動由企業的員工完成,企業的財會制度、內控內審制度需要每一個財務人員來執行,提高財務人員素質,建立專業的財會人員隊伍是保證財務工作順利進行的必要條件。目前,不少建筑企業存在會計賬目不清、信息失真、管理混亂現象,財務核算無法達到準確有效地標準。改變這種現象必須通過提高企業財務人員整體素質和工作水平來實現。首先,企業要對財務人員定期培訓,強化財務人員的職業道德教育,從根本上杜絕做假賬行為;其次,企業要開展業務輔導,及時使財務人員掌握與企業經營活動有關的各項法律、法規、規章制度;第三,提高財務人員工作能力和綜合素質,提高其掌握和運用新知識新技能、不斷適應新時期財務工作的能力。市場經濟條件下,企業外部環境瞬息萬變,加之信息化時代的來臨,及時發現財務風險信息并做出應急對策積極防范和規避風險也應成為財務人員應有的職業技能。建筑企業的性質及其生產經營方式還要求財務人員要熟練掌握項目工程造價審核、預決算書的編制及審核、建筑材料的審價標準以及工程完工程度的測算等專項技能,以便對成本實施有效的控制和監督。
總之,財務管理是企業管理的核心,是企業健康發展的重要保障,建筑企業的財務管理對建筑業的發展具有重要意義。建筑企業只有充分意識到財務管理的重要性,并采取有效措施加強財務管理工作,才能提高自身的財務管理水平,進而促進企業經營活動良好發展。
參考文獻:
[1]謝根玲.對建筑施工企業財務管理工作的幾點思考[J].現代經濟信息.2009(4):146—148.
財務監管論文范文5
應用型本科院校為了實現其應用型人才培養目標,在開設財務管理專業過程中通常會設置相應專業實踐教學課程以實現專業技能培養,而在具體實踐教學過程中存在諸如實踐教學目標模糊且體系不完善、會計專業色彩明顯、實踐教學師資水平低及校內外實踐基地形式大于內容等現狀。
(一)實踐教學目標模糊且體系不完善
在財務管理專業上,應用型本科院校為實現專業技能培養,理論課程和實踐教學目標沒有有機統一,前后銜接與課程設置體系沒有厘清,如表現為理論課程設置泛而不精、精而不專,從而導致實踐教學目標設置空洞而實施無針對性。由此帶來的結果為:一是理論和實踐教學課程銜接不連貫,原因是過多地追求所謂技能(尤其是學生動手能力培養)而忽視理論課程對實踐教學的基礎性作用;二是理論課程內容學習之后一方面是沒有及時開設相應實踐課程來提升專業技能,另一方面是理論課程內容弱化(或隨意增減)給實踐教學帶來操作困難。
(二)會計專業色彩明顯
縱觀應用型本科院校財務管理專業人才培養計劃方案,會計專業實踐課程占據主要比重,主要圍繞手工會計操作、ERP技能、會計電算化、ERP沙盤、綜合會計模擬實訓等課程為主,少部分將財務管理綜合實訓等專業實踐課程列于其中。這也是為什么應用型本科院校較少同時開設會計和財務管理專業的原因,這其中主要來自兩個專業開設課程幾乎相同只是時間分布不完全一致,以致缺乏各自的專業特色。
盡管財務管理和會計專業都是以資金作為反映客體,但是會計更多的是從量上來反映與監督,以實務中資金運動為對象進行確認、計量和報告;而財務管理是從質上對資金進行管理,進行組織財務活動、處理財務關系、并通過一系列管理環節對資金進行綜合管理的過程。
因此,會計是財務管理的基礎,會計實踐教學是為財務管理實踐教學奠定良好的基礎而不是全部。
(三)實踐教學師資水平低
應用型本科院校財務管理專業實踐教學能否得到有效實施的關鍵因素之一是師資水平。財務管理專業是實踐性、技能性很強的專業,不僅需要學習者學習扎實的專業理論知識,更要有相應的實踐教學課程來提高實踐技能。作為實踐教學的教師,必須具備熟練的實踐操作能力和豐富的財務經驗,而現有的情況是,該專業師資主要來源于沒有多少實踐經驗的高校畢業學生,這就使得在具體教學過程中更多的是偏重理論教學。與此同時,受制度和管理方面的制約,教師缺乏與市場用人單位充分深入的交流,使得實踐教學依然是以理論為主,輔以一些高度理想化的案例,而缺少一些仿真的實踐教學。
(四)校內外實踐基地形式大于內容
應用型本科院校財務管理專業校內外實踐基地主要通過校企合作方式實現,通過雙贏合作達成。一是學校為市場用人單位生產經營中存在的問題提供一些理論上的解決方案或為其職工提供培訓服務;二是用人單位為學生提供真實的財務管理業務環境,為鍛煉學生的財務分析、判斷、預測和決策等專業技能和良好的溝通等職業素養提供實戰場所。上述中,前者往往容易實現,但后者由于涉及財務管理專業的特殊性,用人單位常以財務重大決策或盈利、稅收情況等關乎商業機密為由,使得參與實踐的學生僅僅停留在了解財務部門機構設置和生產業務流程等參觀的層面,而真正給學生提供動手操作和培養學生專業綜合能力的機會則較少。
二、完善技術技能應用型本科院校財務管理專業實踐教學的措施
為改變應用型本科院校財務管理專業實踐教學現狀,不僅要從學校定位上轉型為技術技能應用型,而且要采用實現培養目標明確且具有專業特色、實踐教學課程與職業標準及實踐教學過程與實務財務業務工作過程雙對接、聯合培養具有財務職業角色的現代學徒制等實踐教學措施。
(一)培養目標明確且具有專業特色
針對技術技能應用型本科院校財務管理專業培養目標模糊和實踐教學中專業特色不明確的問題,應做到在專業人才培養目標上培養技能應用型人才,在專業實踐教學目標上定位以財務職業角色為主線設置教學課程。
1.專業人才培養目標———培養技能應用型人才在人才培養目標上培養具有專業技能應用型人才,為此,該專業設置過程中一方面要以就業為導向,另一方面要與市場中產業需求充分對接。同時,通過市場來充分檢驗高校培養出的財務人才培養質量,以達到市場和高校的聯動效應。
2.實踐教學目標以財務職業角色為主線設置教學課程要改變財務管理專業實踐教學帶有明顯傳統會計專業色彩的現狀,技術技能應用型本科院校應當充分認識到財務管理自身專業特色,以財務職業角色為主線,設置涉及在實務財務工作中如何組織財務活動、怎么協調財務關系、怎樣高效完成每個管理環節等日常管理內容的實踐教學體系。具體來說,實踐教學體系始終要圍繞其目標來開展,做到“寬口徑、厚基礎、夠用”等會計知識實踐教學為前提并服務于后續財務管理涉及財務活動、財務關系和管理環節等具有財務職業角色的實踐教學內容。
(二)實踐教學課程與職業標準、實踐教學過程與實務財務業務工作過程雙對接
技術技能型應用型本科院校財務管理專業實踐教學除了要滿足專業設置與產業需求對接外,還應達到實踐教學課程與職業標準、實踐教學過程與實務財務業務工作過程雙對接。
1.實踐教學課程與職業標準對接
根據市場對財務人才職業標準調查,財務人才在從事財務工作時必須獲得從業資格甚至中級會計師資格、具有組織財務活動、處理財務關系、管理環節中財務分析能力、熟練操作財務軟件等職業標準。這些標準主要是通過實踐課程教學來實現,如從業資格需要進行電算化教學、財務軟件需要綜合理解財務管理理論知識基礎上在實踐教學中學習熟練操作具體財務軟件(如財務綜合管理軟件)、各種財務活動與財務關系及管理環節需要綜合仿真模擬實踐課程來培養學生實務業務操作能力。
2.實踐教學過程與實務財務業務工作過程對接
實務財務業務過程通常包括出納、資金管理、物資管理、成本核算、財務報表流程、財務分析、財務戰略制定與分析等主要內容。每個實務財務業務工作內容具體到技術技能應用型本科院校財務管理專業實踐教學過程中可以是項目或模塊。例如,成本核算可以作為一個項目來進行實踐教學,從起初設定成本核算目標任務開始,可采用任務驅動法使學生理解項目在實務中具體目標如何實施、控制與反饋;財務分析以模塊形式通過以實務中企業財務報告為主分析其財務各項指標得出如償債能力、盈利能力、發展潛力等,以綜合評價企業財務情況。
(三)聯合培養具有財務職業角色的現代學徒制
師資水平低與校內外實踐基地形式大于內容已經成為制約轉型為技術技能應用型本科院校財務管理專業實踐教學亟待解決的兩個重要問題。為此,高校應該和市場用人單位聯合培養具有財務職業角色的現代學徒制,具體可供選擇的方式有兩種。
1.“教學做一體化”方式
參考發達國家(尤其是歐洲模式),“教學做一體化”方式具體采取過程為:通過外派教師掛職鍛煉或者引進用人單位財務專業經理兩條途徑進入校內實踐課堂進行“教學做一體化”教學,以達到將實務財務業務搬進學校。
第一種途徑:將師傅(即校內實踐教師)外派至用人單位采取掛職鍛煉提升其實踐操作能力,通過一段時間教師掛職鍛煉后,學校與用人單位對掛職教師進行考核,考核合格教師才能進入校內實踐課程教學,從而實現“教學做一體化”校內實踐課程教學。
第二種途徑:通過將用人單位財務專業經理引入課堂進行實踐課程教學,將實務業務展現并教會學生如何操作,達到學徒制教學模式。
2.“學中做,做中學”方式
“學中做,做中學”方式指的是,技術技能應用型本科院校與用人單位合作的同時在校內建立用人單位財務工作室(或辦公處)。在具體進行財務管理專業實踐課程教學時,將課堂放入校內用人單位工作室進行,通過校內理論教師和用人單位財務專業經理“雙導師制”培養學徒方式,將理論和實踐教學同時進行,以達到“學中做,做中學”效果,最終形成理論和實踐統一以提升實踐教學效果和實現培養技能應用型人才目標。
三、結語
財務監管論文范文6
1.財務管理本科應用型人才培養的課程設置——基于“3+1”人才培養模式
2.財務管理專業本科畢業論文質量評價體系研究——基于《基礎會計》
3.財務管理本科專業模塊化人才培養方案探索——以合肥學院為例
4.后現代教育理論:財務管理本科教育的新視角
5.基于目標起點論的財務管理本科專業課程設置研究
6.優化財務管理本科專業人才培養方案的實踐與思考
7.國外教材在財務管理本科教學中的應用
8.財務管理本科專業課程設置目標體系的構建及實施
9.應用型財務管理本科專業人才培養方案研究
10.應用型財務管理本科專業《財務管理》課程教學探析
11.財務管理本科專業應用型人才課程體系優化研究
12.把握財務管理本科教育特點 加強實踐性環節教學
13.財務管理本科課程標準建設的思考
14.論《公司金融》與《財務管理》本科教學差異——內容側重和教學法的選擇
15.德國應用技術大學之經驗對我國應用型財務管理本科教育的啟示
16.能力導向的財務管理本科教材設計研究
17.應用型財務管理本科專業教材建設探索
18.我國高校財務管理本科實踐教學研究綜述
19.財務管理本科教育人才培養探討
20.關于財務管理本科課程體系設置的探討
21.財務管理本科教育應用型人才培養的研究
22.財務管理本科專業課程考核與應用型人才培養問題研究
23.案例教學在財務管理本科教學中的應用分析
24.應用型財務管理本科《貨幣銀行學》教學研究
25.應用型本科財務管理專業“四證一體”人才培養模式的探索與實踐——以吉林工程技術師范學院為例
26.應用型財務管理本科《財務管理》課程設置合理性探索
27.財務管理本科“目標導向”人才培養模式探討
28.財務管理本科專業培養財務技能應用型人才研究
29.吉林省財務管理本科專業人才培養模式存在的問題及對策
30.應用型本科財務管理專業專業基礎課設置——以?？诮洕鷮W院西方經濟學和企業管理學為例
31.應用型新建本科高校財務管理專業綜合改革的邏輯
32.本科財務管理教學的困境與出路
33.新形勢下地方院校財務管理本科專業發展定位的SWOT分析
34.財務管理本科專業實踐教學體系的構建
35.財務管理本科雙語教學環境下的案例教學研究
36.財務管理本科專業學生實踐能力培養路徑探析
37.對本科財務管理專業教學的幾點思考
38.應用型本科財務管理專業實踐教學體系構建
39.應用型本科院校財務管理專業人才培養模式研究
40.財務管理本科專業課程設置分析
41.應用型財務管理本科專業實踐教學環節研究
42.我國財務管理專業本科課程體系的比較研究
43.應用型本科財務管理專業職業能力培養框架的構建——基于Dural System教育教學模式
44.財務管理本科教學的案例教學探討
45.應用型財務管理本科專業培養與教學
46.財務管理本科專業建設的核心問題
47.應用型本科財務管理專業實踐教學存在的問題及對策研究
48.應用型本科財務管理專業模塊化課程改革與實踐
49.應用型本科院校財務管理專業實踐教學改革探析
50.本科財務管理專業人才培養模式的改進
51.應用型本科財務管理專業“遞進式”實踐教學體系的幾點設想
52.應用型財務管理本科課程研究
53.應用型本科財務管理專業課程體系的構建
54.地方本科院校財務管理專業人才培養定位的思考
55.加強應用型本科財務管理專業建設的思考
56.高校財務管理本科專業實踐教學體系優化的構想
57.應用型本科財務管理專業實踐教學體系的構建
58.本科階段財務管理教學改革探討——基于課堂內外的分析
59.關于構建民辦本科院校財務管理專業實踐教學體系的探索
60.財務管理本科課程內容的優化
61.地方本科院校財務管理專業應用型人才培養模式改革研究——基于校企合作視角
62.“零距離”特征的應用型財務管理本科人才培養模式實踐與探索
63.地方本科院校財務管理專業人才培養模式探討
64.應用型本科財務管理專業特色建設探析
65.應用型本科財務管理專業人才培養目標定位的理性分析
66.淺談本科階段財務管理專業體系的建設
67.我國高校財務管理本科專業建設的思考
68.應用型本科財務管理專業課程結構體系研究
69.應用型本科人才培養模式探討——以財務管理專業為例
70.應用型本科院校財務管理專業課程體系優化設置研究
71.基于就業能力導向下地方本科院校財務管理專業應用型人才培養協同改革研究
72.地方應用型本科院?！柏攧展芾怼苯滩娜舾蓡栴}研究
73.《財務管理案例》課程的本科教學調查——來自某師范學院的調查數據
74.關于應用型本科院校財務管理專業課程設置的探討——基于對長三角地區企業的調查分析
75.地方普通本科高校轉型發展下財務管理課程標準建設
76.高職與應用型本科“3+2”分段培養財務管理專業人才研究
77.財務管理本科專業課程考核方法改革探究
78.應用型本科財務管理專業提高實踐教學質量有效途徑研究
79.應用型本科院校財務管理專業創新性實踐教學體系構建研究
80.本科院校財務管理教學改革探索
81.轉型背景下應用型本科財務管理專業建設的幾點思考
82.案例教學法在本科財務管理教學中的應用現狀及對策研究
83.地方本科院校財務管理專業學生勝任能力框架構建與評價研究
84.新建本科院校財務管理規范化探討
85.從高等教育國際化談本科財務管理教學改革
86.提高本科財務管理教學質量思考
87.論財務管理本科專業課程體系的構建
88.高等院校財務管理本科專業課程體系研究
89.新建本科院校財務管理創新研究
90.應用型本科財務管理專業建設思考
91.應用型本科財務管理教學誤區與創新研究
92.應用型本科財務管理專業創新型實踐教學初探
93.民辦本科院?！陡呒壺攧展芾怼方虒W體系改革——基于應用型人才培養模式的思考
94.虛擬班:民辦本科院校財務管理專業精英人才培養模式探索——以浙江樹人大學為例
95.應用型本科院校財務管理課程教學改革探討
96.珠三角地區應用型本科院校財務管理專業課程設置研究
97.高職本科財務管理專業課程設置構想
98.本科傳統教學模式特征與教學方法改革研究——以《財務管理》課程為例
