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跟蹤審計的目的范文1
跟蹤審計參與項目建設的全過程，能夠及時發現問題，及時提出整改措施和建議，促進被審計單位完善相關規章制度，有效控制投資成本及規模，提高資金使用效益。為充分發揮跟蹤審計的作用，使跟蹤審計從靜態向動態轉化，跟蹤審計的策略有待研究和探討。
1 創新跟蹤審計程序和審計組織的方式
1.1 創新跟蹤審計程序，完善檔案管理
常規審計程序基本上是難計劃確定審計項目，發出審計通知書后，進行審前調查后制定和審批實施方案，接著按照實施方案現場審計，然后撰寫審計報告并征求被審計單位對審計報告的意見，最后審計機關審定審計報告并作出審計決定等。但跟蹤審計程序往往不完整，比如針對恢復重建項目進行跟蹤審計的階段性審計通報，并不是等審計結束才出具，比如，對跟蹤審計中發現的問題要求被審計單位及時整改出具審計意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對新情況，在保證審計質量的前提下整合相關程序，靈活制定符合被審計項目的程序，并報批準即可。
審計署在跟蹤項目時，階段性審計結束后，都要歸檔整理相關資料，對審計發現的主要問題、跟蹤審計建議、審計建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結經驗和教訓。對于通過整改仍然存在的問題或產生的新問題，要進一步分析，提出解決方案或將其作為下一階段設計的重點。
1.2 創新跟蹤審計人員組織方式，靈活運用審計方法
跟蹤審計與審計事項發展過程緊密聯系，使得審計人員需要對審計事項發展各個階段的內容有更深、更廣泛的認識，從而對審計人員素質提出了更高要求，這一進一步加劇了審計資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計資源，創新組織方式，在跟蹤審計中尤為重要。
第一，可以設立跟蹤審計項目組，組長、主審相對穩定。審計組除組長和主審保持穩定外，其余審計人員根據各階段審計目標和審計重點，在部門內部組合，抽調不同處室的相關人員構成。
第二。，跟蹤審計涉及項目可定性研究、初步設計、建筑工程、資金使用、項目質量、環境保護、土地利用等方面，這對審計機關人員的知識結構和實踐經驗提出了新的挑戰。這就需要具有較高的業務素質和政治素質，提高工作水平。聘請中介機構可以實行招投標制度，實行市場競爭，確保聘請的審計機構具有較高的業務素質，同時要建立中介機構信息庫，對在跟蹤過審計實施過程中表現優異和突出的要優先予以考慮。
第三、創新審計方法，跟蹤審計要堅持“突出重點、明確責任、防范風險”的原則，采取靈活多樣的審計方法，對于小型的維修、新建、改擴建工程可以采取“重點介入法”和“實時介入法”相結合的跟蹤審計方法，對于投資規模大、社會影響大的政府投資項目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計。
2 有效把握政府投資項目跟蹤審計重點和難點
2.1 政府投資項目決策階段的跟蹤審計是保證審計質量的前提
這一階段跟蹤審計的重點是評價建設項目的可行性以及項目規模的合理性，是否符合國家的產業政策和發展方向，同時可以參照同類完工項目的建設和生產資料。結合當前市場的發展趨勢。全面客觀分析項目的經濟合理性。但是提前介入建設點位很可能要審計部門對相關問題進行表態，此時表態可能破壞審計的獨立性，也有干擾建設單位進行正常建設活動的可能，因為審計部門出具的相關審計文書，涉及建設單位的切身利益，具有一定的審計風險。所以要謹慎處理好相關敏感問題，把握跟蹤審計的介入深度。
2.2 政府投資項目設計階段的跟蹤審計是控制投資規模的關鍵
這一階段跟蹤審計的重點是設計招標、工程概算及施工圖預算。設計招標是擇優選擇規劃方案以及施工圖的設計單位，此階段主要是配合建設單位就設計單位資質、招投標程序、設計任務書的內容、設計的質量和深度是否滿足要求進行審查。工程概算及施工圖預算階段主要是運用價值工程理論，對設計方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度發揮投資效益，確保概算的編制科學合理合規，要使工程的投資控制在計劃投資額內。
2.3 政府投資項目施工階段的跟蹤審計是保證工程質量的根本
2.3.1 施工招投標階段
主要是審查招投標的范圍是否完整，招標文件的文字表達是否準確，評標辦法是否科學，程序是否合法，同時注重審查是否有違法招投標的情況發生，主要有從投標保證金入手，查處圍標行為；從投標報價清單入手，查處串標行為；從擬投入施工人員入手，查處轉包分包行為；從評標報告入手，查處暗箱操作行為。
2.3.2 施工合同階段
主要審查施工合同條款，重點把握合同價與中標價是否一致；合同工期及獎懲措施是否明確，工期質量及驗收標準是否明確；工程施工進度款支付時間及比例是否合理，工程預付款數額、支付時限及抵扣方式是否明確；材料設備款定價認為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細化設備、材料采購事項，明確材料的采購數量和質量要求，規范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規等等。
2.3.3 施工階段
第一，是審查施工進度款的撥付是否與合同也一致，重點審查要求支付進度款的工程量是否與實際完成的工程量相符，計量計價方式是否與合同約定相符，同時預付款、材料設備款是否按合同及時扣回等等。第二，現場審計與參與施工管理相計劃，單項工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前驗收等要做好相關記錄，為將來工程的結算做準備。工程變更、施工現場簽證手續是否合規合法、及時完整真實，特別要注意從變更時間和內容上把握同一內容工程變更是否出現在前后不同的聯系單或在同一份聯系單上改頭換面的多次重復出現的現象。同時要對工程變更產生的工程量真實性進行現場查驗，確保沒有降低標準，施工單位獲取超額利潤的情況發生。第三，是對工程索賠進行審計。根據索賠的定義不難看出，承包方的索賠應具備兩個基本條件：一是非承包方的自己的過錯；一是過錯給承包方帶來了經濟損失。只有在同時具備上述兩個條件，承包方的經濟索賠才能成立。除此之外，審計時還應注意索賠的時效性。承包人應在發生索賠事件后及時辦理索賠，如果沒在合同約定時間內辦理，逾期將不予認可。
2.4 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計是發揮審計效益的具體體現
在已經完成初步驗收和編制出竣工決算的前提下，可以進行竣工決算階段的審計，主要是確定單項工程的價值。建設部門提供的結算資料應完整，內容真實，簽章手續完善；工程竣工結算書按照合同相關要求進行編制，編制依據符合規定等。
重點要把握四個環節：一是把好工程量計算關，二是把好取費標準審計關，三是把好材料價差審計關，四是把好套用清單定額審計關。
3 跟蹤審計過程中解決問題的對策
3.1 完善相關跟蹤審計法律法規，特別是要明確跟蹤審計的程序、方法和內容
科學編制跟蹤審計方案，創新跟蹤審計通知書方法方式，審計通知書一定要有適當的方式發放，一是可以規避跟蹤審計風險，二是作為跟蹤審計檔案資料歸檔的依據，確保跟蹤審計質量。同時要加大跟蹤審計通報，要定期對被審計單位整改的事項進行回訪，確保整改落實到實處。
跟蹤審計的目的范文2
一、項目開展情況
學田鎮豐產村位于黑龍江西北部，地處大小興安嶺交匯處松嫩平原西北邊緣，在三、四積溫帶之間，土地肥沃，適宜種植經濟作物，春季普遍干旱。豐產村經濟基礎比較好，是全省第一批小康村，豐產村實施中低產田改造在新農村建設中具有十分重要的示范作用。學田鎮豐產村中低產田改造項目是以該村整體為項目規劃對象；以打機電井提高抗旱能力為主要投資方向；通過水利設施保障，以調整產業結構發展經濟作物為突破口，實現項目區高產穩產，達到糧食增產、農業增效、農民增收的目的。
根據黑龍江省農業開發辦文件批復，2005年國家投資462萬元建設豐產村農業開發項目，2006年投入使用，2007年訥河市審計局對項目進行跟蹤審計。該項目打抗旱機電井100眼、配套動力變壓器13臺、電力線路20公里、過水路面1處、田間路3公里以及1個測土施肥項目。
二、項目實施六年來經濟效益顯著
根據項目批復，豐產村耕地面積27569畝全部納入到項目規劃，項目區建成后，農民收入顯著提高。
（一）由穩產向高產高效過度。項目實施六年來，首先保證了穩產，基本解決靠天吃飯的問題。穩產是農業發展的基礎和前提，只有穩產才能向高產、高效過度。2012年冬通過對4個自然屯780戶入戶調查，上一年種植甜菜360畝，產量820噸，甜菜收入45萬元。種植馬鈴薯1400畝，收入12萬元；種植毛蔥140畝，收入17萬元；種植向日葵900畝，收入9萬元，種植玉米6000畝，收入480萬元，雜豆4000畝，收入280萬元，種植大豆16775畝，收入839萬元。各個品種收入均高于本地區平均水平。
（二）單產提高明顯。該村2004年大豆平均畝產117.4公斤，馬鈴薯平均畝產1342.6公斤。2012年大豆平均畝產148.5公斤，畝增產31.1公斤，增長26.5%。馬鈴薯平均畝產1627.3公斤，畝增產284.7公斤，增長21.21%。
（三）高產穩產田促進了種植業結構調整。由于中低產田改造項目的實施，使種植業結構調整得以實現。2012年傳統作物大豆種植面積比2004年減少了10705畝，產值減少168萬元。馬鈴薯增加面積3688畝，增加產值312萬元；甜菜增加面積1，108畝，增加產值80萬元；其他經濟作物（毛蔥、粘玉米、無殼白瓜、黑小豆、日本紅豆、葵花、白豆等）面積增加5909畝，產值增加280萬元。項目實施前的2004年大豆占耕地總面積的91%，經濟作物占9%。項目實施后的2012年大豆占耕地總面積的52%，經濟作物占48%。通過種植結構的調整和實施節水灌溉，增加產值504萬元，畝均增加產值183元。
（四）人均收入顯著提高。據學田鎮農經部門提供數據，豐產村2004年人均收入3172元，2005年人均收入4021元， 2006年人均收入4607元。到2012年，豐產村種植業收入2086萬元，養殖業收入365萬元，勞務輸出收入850萬元，人均收入實現11150元。從農民人均收入大幅增加可看出，中低產田改造項目正在發揮著巨大的增產增收作用。
三、通過典型看發展
（一）種植甜菜典型。王艷鳳是豐產村多年的種植甜菜大戶，創造過單產4.8噸的好成績，2006年獲得北方糖業公司四輪拖拉機獎勵。如今在灌溉保障的基礎上，2012年種植甜菜35畝，單產3.7噸，僅甜菜一項純收入5.4萬元；種植玉米20畝，純收入2.1萬元，家庭人均純收入2.5萬元。
（二）結構調整好的典型。許傳輝是種植業調整的典型。2012年種植甜菜30畝，收入3.4萬元；無殼白瓜20畝，收入1.4萬元；玉米15畝，收入1萬元；毛蔥20畝，收入2萬元。以上經濟作物銷售收入7.8萬元，農業成本5.2萬元，凈收入2.6萬元。
（三）種植馬鈴薯人均收入過萬元的典型。尹同武是種植馬鈴薯的老典型。他講究科學種田，尤其注重整地和田間管理。堅持十幾年積攢農家肥，每年積肥不少于五萬斤，不上農藥，地力保持的十分好。經他計算，積肥一天相當于掙50元錢。灌溉項目上來以后，他舍得花電費，2012年澆灌兩遍，馬鈴薯旱年不減產。2012年農業總收入5.4萬元，其中馬鈴薯收入3.7萬元，玉米收入1.7萬元。由于沒有農藥化肥大項支出，農業總成本只有8600元，人均可支配收入22700元。
（四）土地規模經營典型。豐產村利用中低產田改造成果，組建了玉米種植專業合作社，對四屯、五屯農戶部分土地實行集中規模種植。2012年，入社土地達到5600畝。社員以土地入股，由合作社統一經營管理。合作社實行統一整地、統一物資、統一中耕管理、統一銷售、統一分紅的運行管理模式，為社員提供從整地、種植、中耕、銷售全程服務。通過統一管理、規模種植，合作社每年可節省投入24萬元，入社農戶每畝地可節省20元投入。入社農戶從繁重的小規模土地耕種中解放出來，從事畜牧養殖、勞務輸出等活動，在土地規模經營的基礎上，實現多渠道增收，入社農戶收入進一步增加。
村民都稱贊中低產田改造項目是國家給老百姓最好的禮物，是農業穩產高產的保護神。一屯王貴權說“通過市開發辦給我們屯打了15眼機電井，給我們農民增加了很大的收入，再也不用靠天吃飯了”。四組村民說“通過對比可以看出，澆地的農戶經濟效益遠遠高于沒澆地的農戶”。七組村民說“經過幾年對比，有機電井澆地，種植甜菜、土豆等經濟作物比大豆高出幾倍收入”。通過群眾吐露的心聲可以看到，中低產田改造項目得到了群眾的擁護，項目基本達產達效。
四、結合實際提出幾點建議
（一）建議農業開發部門做好項目運行管護工作，把已經取得的經驗進一步推廣，讓廣大農戶都從項目中受益。對農民提出的一些要求如電力問題，在可能的情況下加以解決，力爭使灌溉面積達到100%，把豐產村所有耕地全面改造完成，成為優秀的新農村建設示范村。
跟蹤審計的目的范文3
目前針對建設工程項目進行的審計多是事后審計，這種審計方式下，審計人員脫離了建設項目的管理過程，只對工程項目的造價進行一定程度的控制，無法滿足規范建設項目管理，提高建設項目管理水平的審計要求，存在較明顯的缺陷和較大的審計風險。全過程跟蹤審計將事后結算審計向事前、事中、全過程延伸，審計覆蓋整個建設工程項目的全過程，審計范圍包括建設單位、施工單位、監理單位、物資設備的供應商、設計單位等所有與建設項目有關的單位，較好的解決了事后審計存在的問題和風險，更加有效的規范建設項目的管理，更加合理的保證建設資金合理合法合規使用，并提高其投資效益。
一、建設項目傳統事后審計存在的問題
（一）審計處理存在“盲點”
審計人員不能對合同中已經約定的內容和條款進行審計處理。合同約定的內容和條款因受到《合同法》的保護，屬審計“空擋”，不在審計范圍之內，審計人員不可對中標并經合同“包死”的內容進行審計處理。審計人員不便對甲、乙雙方已簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理。
（二）存在較大的審計風險
事后審計看不到建設項目施工以及以及有關物資設備進出、安裝等具體過程，只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等作為審計依據，一旦此類審計依據本身存在問題，那么審計的基礎將不再，審計的結果也將偏離實際，存在較大的審計風險。
（三）難以充分發揮審計作用
事后審計難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題，往往也因既成事實，難以加以補救，審計作用十分有限。
總的來說，事后審計讓審計人員脫離項目的建設實際，遠離具體的建設過程，無法滿足規范項目建設管理， 提升工程項目的整體管理水平，降低工程造價，突顯工程項目的經濟性和效益性等審計要求，產生了突出且無法控制的風險。
二、全過程跟蹤審計的概念和優勢
（一）全過程跟蹤審計的概念
全過程跟蹤審計，是指審計組織依據有關法律、法規、規章等的規定，按照規定程序和現代審計方法，對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監督活動。目的是規范項目建設程序，提高項目資金使用效益。
（二）全過程跟蹤審計的優勢
1、有利于促進建筑市場的規范
跟蹤審計通過對項目建設的設計、招投標、建筑施工、監理、物資和設備采購等方面的審計，形成有效的約束機制促進建設項目各參與方依法規范自身行為，促使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善。
2、有利于對工程質量的監督
跟蹤審計人員經常工作在施工現場，對工程的施工過程、形象進度等都能做的眼見心明 ，一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生。
3、有利于降低審計風險
跟蹤審計人員經常深入施工現場，能夠直接觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，減少估算和審計判斷的使用，降低審計檢查風險。能及時對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行直接審計，增加審計依據的可靠性，大大減少審計人員因不了解實際情況而帶來的檢查風險。
4、有利于提高審計人員的業務素質
參與跟蹤審計的審計人員能更加全面的了解項目建設工程管理的過程，實地接觸到項目的立項、概算、設計、施工、監理、物資等各個環節，有助于審計人員拓展審計視野，學習掌握更多更新的知識，全面提高審計人員的業務素質。
三、開展全過程跟蹤審計的制約因素
建設項目全過程跟蹤審計的優勢十分明確，但目前開展了跟蹤審計的建設項目并不多，這一方面是受制于審計力量的不足，另一方面則是由于跟蹤審計的準則和操作指南缺失，審計整改問責機制尚未真正建立，影響了跟蹤審計的開展。
（一）審計力量不足制約了跟蹤審計的開展
跟蹤審計涉及建設過程中的決策、規劃、設計、招標、采購、施工等各個管理環節，需要大量的人力投入，且由于跟蹤審計需要審計人員通曉有關法律法規、兼有工程與財務知識，而目前不論是國家審計機關還是各大國有企業的內部審計都存在審計力量無法滿足日益增長的審計任務的矛盾，在缺乏足夠的審計力量的情況下，開展跟蹤審計其質量可想而知。
（二）跟蹤審計準則和操作指南缺失限制了跟蹤審計的發展
跟蹤審計還處于發展的初期階段，審計制度相對滯后，沒有系統的規章制度和可操作性強的指導性意見或業務指南，審計人員難以對建設項目做出共性的判斷和評價，各個審計組織也都根據自身的業務能力、管理水平在各自的領域發揮著不同的作用，常常會出現不知道該如何監督和監督不到位的現象。
（三）尚未形成有效的審計整改問責機制影響了跟蹤審計的效力。
審計整改是審計過程的重要一環，通過審計發現問題的整改，才能真正發揮監督效力，發現問題能夠及時整改，最大限度避免、減低項目資金的損失浪費，也是實施跟蹤審計、監督關口遷移的作用所在。但出于自身利益考慮，項目建設各方拒不整改、敷衍了事的現象時有發生，缺乏有效的審計整改問責機制來確保審計成果的運用，審計效力大打折扣。
四、開展跟蹤審計的建議
（一）重視審計人員的培養
以審計實踐為途徑，培養和提升審計人員的業務素質和能力。堅持將參加項目實踐作為鍛煉和培養審計人員的“第一跑道”，通過實踐，促進審計人員不斷學習研究跟蹤審計的先進經驗，鍛煉跟蹤審計的技術技巧，提高發現問題的敏銳性和專業判斷能力。
加大培訓力度，培養和提升跟蹤審計人員的施工、項目管理、財務管理等綜合能力。變單一的專業型人才為復合型人才，在更新、補充既有的專業知識基礎上，花大氣力、更多的投入來拓寬審計人員的知識面，構建以專業知識為基礎、拓展知識為直線的“T型知識結構，更好的適應跟蹤審計的需要。
（二）建立完善的跟蹤審計規范體系
自上而下建立一整套跟蹤審計的規范體系，制定跟蹤審計實施的操作指南，健全跟蹤審計程序，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導和明確的職責劃分，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。
跟蹤審計的目的范文4
【關鍵詞】政府投資項目；全過程跟蹤審計
近年來，政府投資項目的跟蹤審計工作尤其是全過程跟蹤審計工作已經成為審計工作的重點，引起了社會各界的關注。而要做好資金的監管工作，僅僅靠事后去審計資金的使用是否合理是遠遠不夠的，著眼點還應放在對建設項目實施全過程跟蹤審計，及時發現問題、及時建議糾正，因此在現實條件下如何做好政府投資項目跟蹤審計工作應是目前審計研究工作的重點。
所謂政府投資項目，是指以政府財政性資金為投資主體的項目，主要包括以財政預算資金、政府專項資金、政府債務資金、政府專項補助資金為主要來源的項目；政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優惠政策的公共、公益性項目；接受使用社會捐贈，包括接受外商或者私人捐贈并委托政府部門實施管理的公益性項目。
政府投資項目全過程跟蹤審計正是針對政府投資項目建設周期的各個階段展開的審計工作。雖然從理論上講，全過程跟蹤審計應當是針對建設項目的全部建設階段開展的跟蹤審計工作，但我國目前對于前兩個階段即項目建議書階段和可行性研究階段執行的是行政審批制度，目前的跟蹤審計工作主要是指項目實施階段全過程跟蹤審計，包括對設計方案技術經濟性的審核；對招標文件、工程量清單、招標控制價、施工合同的審核；對工程變更、簽證的審核及工程決算的審計；遇有拆遷情況時對拆遷資金使用的審計；對實施階段中建設方管理工作的監督。
目前各地的審計機關在政府投資項目跟蹤審計工作中進行了一些有益的探索，但從總體來說還存在一些問題。
1 如何把握跟蹤審計的“度”
政府投資項目的跟蹤審計，要求審計人員介入項目建設的各個環節采集資料，提出審計建議，幫助建設單位糾正和改進工作。由于日常和建設單位管理人員的頻繁接觸，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中，產生跟蹤審計服務功能強化、監督功能弱化的現象。
比如說，關于現場簽證問題，國家已經明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在有跟蹤審計的情況下，往往會先去征詢跟蹤審計人員的意見后再行簽證。甚至于建設單位管理人員更多的依靠跟蹤審計人員對現場簽證先進行審核，從而減小自己的管理風險。如果審計人員不能時時刻刻明確自身的職責，參與到建設項目的管理工作中，不但加大了審計風險，也不利于建設方管理水平的提高，甚至造成部分建設單位養成依賴思想。
2 如何選擇跟蹤審計時間介入點及工作深度
工程建設項目一般要經歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計從不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而目前對于跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規定，故而審計機關在選擇跟蹤審計項目的介入點時往往也處于兩難的境地。一方面，建設項目何時介入跟蹤審計工作要看建設單位及其主管部門的意見，另一方面，如果所有項目都做全過程跟蹤審計項目的話，又面臨著管得太細、人員不足、成本增加的問題。
3 跟蹤審計專業力量有限
跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和大量性。然而，在目前廣大人民和各級領導對審計期望越來越高情況下，更多的項目加入到跟蹤審計的方式中來，更加反映出審計力量有限的情況。面對如此繁重的審計任務，如此詳細的審計內容，如此長期的審計過程，如果審計力量不足，審計風險必然增大。
4 對于招標階段的審計工作較弱。
目前的跟蹤審計模式中，大部分的項目是在建設方與施工方簽訂施工合同后，審計人員才進場開始跟蹤審計工作。此時，審計人員對招標文件、投標文件、施工合同條款進行研究，經常會發現其中部分的約定不完善或不完全符合國家政策的要求，但往往由于招投標過程已完成，雙方已形成有效的合同關系，而難以對其中不完善的部分進行修改，給施工過程中的跟蹤審計工作增加了難度，也給工程竣工后的結算審計工作留下了隱患。
針對以上問題，筆者認為可以從以下幾個方面解決：
4.1 制訂跟蹤審計工程流程，規范各方行為。
對針對建設方管理力量薄弱的問題，不能一味的服務、遷就而要通過制訂審計流程的方式，讓建設方的管理人員各司其職，提高管理水平。
4.2 加強跟蹤審計計劃性，分類審計，突出重點
針對建設項目多而審計力量有限的矛盾，積極組織審前的調查，在審前調查的基礎上根據項目的規模、重點、周期及力量投入等因素分類實施，重大項目派專人長駐現場“貼身”跟蹤、一般項目關鍵節點適時跟蹤、特殊項目聯合內審、社審組合跟蹤、其余項目則實施竣工決算審計，以實現審計資源合理配置。
4.3 規范跟蹤審計收費，優化跟蹤審計人員配備
在目前政府審計工作中，審計機關因自身的審計力量有限，越來越多的要借助社會專業咨詢企業來進行協審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務重的特性，更需要專業咨詢機構的參與。而對于要追求經濟效益的社會專業咨詢企業來說，必然要根據收入的情況安排參加跟蹤審計的人員，如果收費標準偏低就會影響其參加跟蹤審計工作的積極性，并可能進一步影響審計工作的質量。
所以規范跟蹤審計的收費，就顯的尤為重要，規范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉專業業務，易溝通等優勢，結合社會中介機構專業人才儲備較好、專業相對力量較強的優點，相互協作，更好地開展跟蹤項目審計工作。
5 強調招標文件的充分審核：
由于招標文件、工程量清單的重要性，認為在跟蹤審計工作開始的時候就要向被審計單位明確提出要對招標文件、工程量清單進行審計，并且約定具體的審計周期，以便建設方在安排招投標工作時予以考慮，保證審計人員有足夠的時間對文件進行審核。
參考文獻：
跟蹤審計的目的范文5
關鍵詞：建設工程；項目實施；跟蹤審計
0 前言
近幾年，全過程跟蹤審計工作越來越多的應用于工程建設領域，建設單位也逐漸認識到了這種審計模式的優點所在，并以此為基礎，尋找更為適用、合理和高效的跟蹤審計方法。本文就工程項目全過程跟蹤審計系統的含義、優勢、原則、內容和審計質量控制要點入手，著重分析了其在工程建設領域的具體應用。
1 審計含義和操作環境
（1）項目全過程跟蹤審計工作的含義和優勢
①全過程跟蹤審計的含義
工程建設項目的全過程跟蹤審計，是指相關審計部門以國家法律法規為依據，從建設項目的立項開始直至建設項目的竣工驗收，運用現代化的審計方法對與建設項目相關的項目設計、決策、招投標、施工和竣工驗收以及結算財務收支的合法性、有效性和真實性等方面分階段進行審計監督和評價，以維護國家和相關單位及業主的合法權益，促進廉政建設和科學管理工作的實施。
②全過程跟蹤審計的優勢
一方面，通過對工程建設過程的檢查和評價，可以很容易的發現施工過程中存在的建設問題并及時提出相關審計建議和意見，促進相關部門工作的進一步規范管理；另一方面，可以有效地控制投資規模和工程成本，進而保障工程資金正確合理的使用，提高項目工程的整體投資效益。全過程跟蹤審計立足全局，改變了傳統的只在工程竣工之后再集中進行結算審計的審計模式，實現了工程審計工作由靜轉動的模式轉化。
（2）項目全過程跟蹤審計工作所需的操作環境
建設工程項目全過程跟蹤審計有著涉及專業較廣、工作周期較長、責任風險較大和質量要求較高等特點。一個相對寬松的跟蹤審計環境，是做好全過程跟蹤審計工作的先決條件。對于內審機構，工作人員要在學習并掌握全過程跟蹤審計的概念、操作流程以及運行模式的基礎上結合公司對工程的特定審計程序，做好全過程跟蹤審計的流程再造和項目的宣傳匯報工作，并通過項目溝通，取得上層領導和有關部門的認可和重視，以確保項目全過程跟蹤審計工作的順利實施。
2 審計原則和審計內容
（1）審計原則
建設工程的項目建設不是某一單位可以單獨實施的，它是由多個單位和部門同時參與的一種綜合性建工活動。只有依靠各個參加者的相互配合、協調以及共同出力才能確保項目工程建設的順利進行。所以，必須要對工程項目進行科學合理的定位，在明確審計工作的目標后再開展項目全過程跟蹤審計工作，并需遵循以下原則：
①項目審計服從整體目標。工程項目的建設目標主要包括對項目的投資、項目的進度以及項目的建設質量達到規定的要求。在開展項目全過程跟蹤審計工作時必須要緊緊圍繞著工程項目的建設目標，在確立明確和具體的審計要求的同時加強審計過程中對各個項目建設目標的分析和評價，盡量做好各工程建設目標之間的優化和平衡。
②進行投資控制。建設工程項目全過程跟蹤審計工作的目標主要是控制投資額度，這也是全過程跟蹤審計工作的中心所在。在跟蹤審計過程中，要緊緊圍繞著這個中心來開展工作，在全方位監督建設資金的運用情況和對投資情況進行控制的同時，應用科學的價值工程理論對設計和施工方案進行一系列優化工作，并根據實際情況提出必要的合理化建議，以確保投資效益最大限度的發揮。
（2）審計內容
工程建設項目全過程跟蹤審計工作主要包括以下內容：
①對項目設計方案的優化和經濟比選、對項目預算的審查以及設計概算；
②對項目的工程施工合同、變更洽商、設備和材料、進度款項和費用索賠等的方面的審查和監控；
③對項目招投標底、招標文件以及投標報價的審查；
④對建設項目的投資估算和審核、對項目的可行性研究以及經濟評價；
⑤對工程最終結算的審查。
3 審計的質量控制
建設工程項目全過程跟蹤審計工作對于工程質量的控制可從事前控制、事中控制和事后控制三個方面進行。
（1）事前控制
①確定審計負責人和具體審計人員。在開展具體跟蹤審計工作前，審計部門要事先組成對項目工程專門的跟蹤審計小組，專人專職，責任到人。
②根據實際制定審計方案。在工程項目實施的各個階段，對于相關審計人員的工作內容、工作要點以及所需材料都要在審計方案中做出的明確規定，確保審計工作沒有疏忽和遺漏。
③聯合召開聯席會議。工程建設的每一個項目都是經過設計、施工建設等單位和部門協力完成的，由于全過程跟蹤審計就目前而言還是一種新生的事物，有的人會錯誤的理解其相關職能，甚至會產生抵觸情緒，而這些都不利于工程建設和審計工作的正常進行。為了便于工作的順利開展和讓大眾進一步的了解全過程跟蹤審計工作，在跟蹤審計之前要聯合相關職能部門共同召開一次聯席會議，討論具體的跟蹤審計方案，在聽取好的建議的同時也可以讓相關部門了解全過程跟蹤審計工作的職責，確保審計工作能在一個和諧的環境中有效開展。
（2）事中控制
在項目建設過程中，全過程跟蹤審計工作要緊緊圍繞控制投資這個工作核心，集中各部門的力量完成以下工作環節。
①設計階段。做出投資決策后，一個項目成敗的關鍵點就在于對項目的設計。在設計階段，跟蹤審計工作的具體工作內容是審查設計單位的資質，檢驗設計深度及工程質量能否滿足建設要求，設計費用是否在項目的計劃投資額度以內以及設計能否達到限額要求等。
②招標、投標階段。此階段的審計工作主要是審查工程量清單和參與標底答疑，具體即審查建設項目的工程量清單是否完整準確，項目招標的范圍是否完整、文字表達有無錯誤、評標辦法是否科學以及招標程序是否符合法律規定等。這一階段要特別注意合同文件、招標文件和投標文件的統一性，避免矛盾的產生。
③項目實施階段。即施工階段，這是對項目投資的具體實施，此時的跟蹤審計工作對能否降低投資成本具有重要意義。這一階段的審計重點是，工程投入資金的使用、設備和材料的采購使用、工程變更問題、工程施工的具體執行情況、工程簽證問題以及工程質量的審查與驗收等。
④結算審核階段。對于一個建設項目來說，工程結算是對此項目的投資匯總和最終造價費用的確定，此階段的結算方式需要和合同上約定的相一致。在具體審核前，要先熟悉各類項目文件，并根據文件明確可調整內容，然后再依相關資料審核定額套用、材料價格、工作量計算、費用計取以及讓利額度等是否符合相關規定。在審計時，要時時與相關部門保持溝通，在堅持原則、公正客觀的同時也要注意相應的工作方法，以確保工程的最終造價能得到最大限度的反映。在審計結果得到合同雙方的確認后，審計人員要出具相關的審計結果通知書。
（3）事后控制
在項目建設完成，出具審計結果通知書以后，還需要做好相關審計資料的歸檔工作。將審計底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及其附件等資料進行統一整理后登記歸檔，建立真實完整的審計項目檔案，做到一事一檔。
4 結語
在實際運作中，全過程跟蹤審計工作的開展還需要在具體的實踐中不斷發展和完善。工程審計需要實現傳統型審計模式向管理型審計模式的過渡和延伸，在全面、全過程的跟蹤審計中找出項目建設的薄弱環節，規范和提高工程建設的投資行為和相對應的管理水平，爭取創造和取得最佳的投資環境和投資效果。
參考文獻：
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跟蹤審計的目的范文6
【摘要】當前各地高校紛紛進入新校區建設的,且建設項目大多采用全過程跟蹤審計的方式。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理、控制投資風險等方面均發揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計把建設工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區建設項目的跟蹤審計,應準確把握介入時間,合理定位介入深度,把握重點環節,健全和完善法律法規,規范收費,提高審計人員業務素質。
【關鍵詞】高校新校區建設項目跟蹤審計
一、高校新區建設項目跟蹤審計的必要性
隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發展的時期。各地高校紛紛進入新校區建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環節多,專業性強等特點。任何一個環節出現閃失,都可能對學校造成重大經濟損失,影響項目效益的發揮。這意味著高校新區建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區建設項目的監督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區建設審計工作的重點,也成為擺在監察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。
長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規范建設管理方面未能發揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經觸犯了法律?？梢?傳統的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發展的需要。
有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區建設項目也逐漸借用了這種審計方式。
所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業主委托,依據國家相關法律法規和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續、全面、系統的審查、監督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權益,有效控制工程成本和投資規模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監督,它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統模式,是現代審計制度的創新。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發揮著積極的作用。
當前,在各地高校新區建設中也應通過完善規章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現由“結果審計”向“過程審計”的轉變,確保審計質量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現審計服務的價值增值,協助業主實現投資控制目標。
二、新區建設項目全過程跟蹤審計的實施
全過程跟蹤審計是一種動態的管理,由過去定期、不定期的審計發展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環節,全過程進行深入了解。高校新區建設中要有專職審計人員駐扎現場,對隱蔽工程、現場變更、簽證進行詳盡把握,避免結算時產生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。
1.跟蹤審計的事前控制
事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。
(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規費是否合規、合理,征地拆遷費是否符合有關規定和標準,有效控制前期經費的發生,減少工程的投資成本。
(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節約投資、優化方案、規范程序等角度,及時提出階段性審計意見。
(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創造一個和諧的環境。
2.跟蹤審計的事中控制
事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環節:
(1)設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數等都會對工程造價產生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內,防止出現“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。
(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據高校建設資金的使用計劃,監督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監督開標前的程序是否規范,是否執行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統一,避免產生矛盾。21寫作秘書網
(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監理、基建質量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現場簽證和設計變更。如發現變更幅度大,審計人員應及時向校方發出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質環境和結構的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。
此外,跟蹤審計應檢查項目概算執行,內控制度建立、執行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否?？顚Ｓ玫?。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據,對現場施工情況提出階段性審計意見。
(4)決算審核階段?，F在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3.跟蹤審計的事后控制
事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數據進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區建設項目的來信來訪材料也要依據監察檔案的要求,按規定上交上級檔案館,為今后的后續監督檢查做好準備。
此外,在高校新區建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:
第一,保持審計工作的獨立性,處理好監督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。
第二,跟蹤審計應從實際出發,根據不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。
三、加強高校新區建設項目跟蹤審計的思路
1.準確把握跟蹤審計介入時間
高校新區工程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續性。此外,在審計的過程中,要體現跟蹤的適時性,對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。
2.合理定位跟蹤審計介入深度
高校新區工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監理等具體工作,而是履行對上述工作的監督職能,促進這些工作規范、有效地運行。跟蹤審計中發現問題,應及時與校方聯系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監督者的角色定位,強調依法監督。
3.把握跟蹤審計的重點關鍵環節
跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質量,應對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容,并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。
4.健全和完善跟蹤審計的法律法規
跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態審計,是建設項目審計模式的重大創新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協調運轉,讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。
5.規范跟蹤審計收費,提高審計人員業務素質
在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協審,因此規范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業務、易溝通等優勢,結合社會中介機構專業人才儲備較好,業務力量相對較強的優點,相互協作,更好地開展跟蹤審計工作。
此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養,強化責任心和敬業精神,也要有精湛的專業技術和較寬的業務知識,同時還應具備良好的協調溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。
總之,建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區建設過程中,我們要以科學發展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規范、有序、有效運行,為高校的改革和發展,乃至為經濟社會又好又快地發展提供更優的服務。
參考文獻:
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