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跟蹤審計服務內容范文1
傳統的項目審計方式總是脫離項目管理過程和本身的內容， 或把審計放在項目竣工以后進行審計， 沒有把審計與項目管理的內容有機聯系在一起， 使審計難以有效及時的施行， 導致風險的存在; 人們對跟蹤審計并不陌生， 但作為一種現代審計發展方向和方式， 人們正在不斷研究和探索， 對高校建設項目， 尤其新校區建設投資項目， 建立跟蹤審計的項目管理新模式， 更具現實必要性。 跟蹤審計的內容和方法在不少文獻已有論述， 本文從跟蹤審計與高校項目管理整合的層面進行研究與探索。
1. 跟蹤審計與項目管理的內在關系
兩者既存在著各自的個性又有內容和目標一致的共性。項目管理， 是指組織運用系統工程的觀點、 理論和方法對工程項目周期內的所有工作( 包括項目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設計、 采購、 施工、 驗收、 后評價等) 進行計劃、 組織、 指揮、 協調和控制的過程。工程管理的核心任務是控制項目目標 ( 造價、 質量、 進度) 最終實現項目的功能以滿足使用者—— —人的需要， 三大目標是一個互相聯系的整體。 [ 1][ 2]所謂跟蹤審計， 是指審計機構依法依規對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、 事中、 事后的咨詢、 鑒證和監督活動。其實質是實時審計，又被稱為同步審計。其目的是將傳統的事后審計的關口前移， 及時有效地預防經濟風險， 促進項目各方的管理， 提高工程質量， 降低建設成本。這種審計方法的使用， 始于 20 世紀 90 年代后期， 由于審計體制的不同， 各國審計機關對建設項目審計介入的時間、 審計內容與審計方式存在較大差異。跟蹤審計江蘇省政府明確的將其列為政府投資項目必須堅持的第五項制度( 其他四項制度為招標投標制、 合同管理制、 工程監理制和項目法人制) 。就兩者的關系來看， 項目管理的各個階段目標和內容是跟蹤審計的對象， 跟蹤審計不能獨立于項目管理之外， 項目管理目標的成功實現依賴跟蹤審計， 這種內在關系使得兩者的整合顯得必要和可能。 兩者的整合從深層意義上看， 實質是對人的管理， 是人本原理的體現。
2. 跟蹤審計與工程項目管理的組織整合[ 3 ]
一是進行管理部門的整合， 從組織的原理和職能來看， 目標是組織存在的前提， 有分工有協作， 用權力和責任制度來進行組織活動并實現組織目標， 把跟蹤審計作為項目目標的管理者之一，通過社會招標 ( 或高校內審部門參與) ， 確定跟蹤審計單位， 以合同的形式參與到項目管理中來， 從一開始其就作為項目管理體系的一部分， 跟蹤到位， 組織到位， 從組織上給于保證。目前我校新校區的建設采取這一模式， 效果很好。 審計組在項目現場設立辦公場所， 與施工、 監理、 建設單位建立定期例會制度， 參加工程項目例會， 并且作好會議記錄， 及時了解、 掌握項目有關情況， 提出審計意見。二是管理職責的整合， 胡總書記曾說過， 失去監督的權力等于腐敗， 而失去對權力使用過程的監督則等于流于形式， 這就是跟蹤審計的制度意義。 跟蹤審計打破了建設項目的傳統管理模式， 是制度創新， 對項目管理進行整合， 把參與建設項目管理的各方管理職能和權限從制度上合理界定，明晰各方責、 權、 利關系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其職。 針對目前我國建設項目管理在一定程度存在設計不到位、 施工不到位、 監理不到位和管理不到位的情況， 通過跟蹤審計， 可及時、 及早發現問題， 以利堵塞漏洞， 有效防范項目管理中風險。跟蹤審計具有 “復位” 功能。跟蹤審計同時具有結算審計創新職能， 在土方、 基礎、 主體等分部分項工程完工后， 可進行階段性的結算審計， 而且通過對建設項目施工合同、材料設備價格、 工程量簽證、 進度款、 隱蔽工程和索賠內容進行咨詢和鑒證活動， 能促進高?；ü芾聿块T的合同管理、 材料質量及價格控制， 工程進度款的控制， 同時對施工現場跟蹤， 促進了施工方的質量、 安全管理， 加強了監理方責任意識， 促進了監理工作到位。 審計的介入， 有力地促進了建設項目的施工管理、 監理管理、 財務管理， 優化了項目管理， 這種多重管理效益顯著。
3. 跟蹤審計與工程項目管理的技術整合
跟蹤審計技術路線: 預防、 服務、 監督三位一體， 項目跟蹤審計是與項目管理同時進行的， 平行作業。審計隨時發現一些問題， 隨時糾正問題， 隨時作出審計意見和決定， 以增加審計工作的時效性， 高校建設項目跟蹤審計具有很強的生命力， 跟蹤審計的思想代表著現代內部審計的發展方向。項目管理的技術路線: 對工程項目周期內的所有工作 ( 包括項目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設計、 采購、 施工、 驗收、 后評價等) 進行計劃、組織、 指揮、 協調和控制。把跟蹤審計引入項目管理過程， 從技術管理路線上進行整合， 如設立的跟蹤審計點， 既可以是一個施工過程、 一項施工管理活動， 也可以是審計設置的一個獨立于管理的程序。在項目施工中， 一些對工程質量、 投資及施工安全有較大影響， 事后又無法對其審計取證的， 在跟蹤審計時， 把其確定為跟蹤點， 目的是便于審計掌握工程項目的整體情況， 并在不影響施工進度和施工程序履行的情況下， 對工程施工中的投資、進度、 質量控制情況進行審計。 審計參與施工管理活動而言， 主要是對施工管理活動進行審計。 如單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程驗收、圖紙會審、 技術交底、 設計變更、 工程建設例會、 特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料設備檢驗、 材料試驗、 化驗的取樣等。實踐中把審計技術與項目管理技術進行整合， 相互作用、 相互影響， 通過計劃、 控制、 分析等技術手段， 進行糾偏， 達到成功的項目管理目標。符合 “建設工程項目應堅持自主創新， 采用先進的管理技術和現代化管理手段” ，“堅持以人為本和科學發展觀， 提高項目管理水平” 的規范要求[ 4 ]。 4. 跟蹤審計與工程項目管理的流程整合
傳統的審計將審計通知書- 審計作業- 審計報告- 審計復核- 審計意見和審計決定作為一種程式， 其審計意見書和審計決定往往在竣工審計結束后作出， 審計主要是查錯防弊。 而跟蹤審計圍繞建設項目的各個階段進行跟蹤、 咨詢和控制， 參與到建設項目管理的流程: 可行性研究階段-規劃設計階段- 施工階段- 竣工交付使用階段， 審計目標是及時、 客觀的提高項目質量和控制項目造價，千方百計為提高投資效益服務。 實踐證明， 跟蹤審計能夠更加有效地為學校預防風險， 增加價值。具體來講， 在建設程序中， 審計人員及時參與， 如審計組可根據跟蹤審計實施方案， 要求參與各方按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料， 并及時確定審計結果。 在較短的時間內做到階段性的工程施工完成， 相應的工程結算審計基本結束; 對發現問題， 及時下達審計意見， 通過整改， 優化管理流程。
5. 跟蹤審計對項目管理的創新與融合
5.1 跟蹤審計， 不局限于 “量” 的跟蹤， 更是“質” 的度量跟蹤審計是對建設項目全過程進行的事前、事中、 事后的咨詢、 鑒證、 監督管理活動， 是對項目全過程的造價控制。除對施工現場進行實時的跟蹤、 調查、 現場計量等就地審計外， 跟蹤審計還要對施工單位結算書進行量、 價、 費的審計， 對設計、概算、 施工預算、 投標書、 合同、 簽證、 變更、 材料設備價格、 索賠、 隱蔽工程等環節進行全面、 全程審計。 其監督職能， 充分體現了審計咨詢、 鑒證職能，擴充了審計的功能， 寓監督于審計服務之中， 體現了現代審計理念。 跟蹤審計優于事后結算審計， 減少了結算審計時的許多矛盾， 審計結果更真實更合理， 提高了審計的 “質” 。5.2 不局限于 “圖紙” 的解讀， 更是 “實物” 的甄別我國推行的工程量清單計價方法， 對建筑產品實行以實體工程量為計算依據， 決定了跟蹤審計及時參與工程項目管理的現實性和必要性。而不僅僅是對施工圖紙的認知和了解。全過程跟蹤審計作為現代審計的一種重要方式， 取得了明顯的管理效益和直接的經濟成果。 在審計中與施工、 監理、 建設管理等工作密切結合，審計參與管理， 堅持審計相對獨立性原則， 在現實中， 對建筑 “物” 的認識和跟蹤， 有利于跟蹤審計逐步步入程序化、 規范化、 制度化的軌道。5.3 不局限于 “價” 的跟蹤， 更是對 “人” 的關心跟蹤審計體現管理的人本原理， 體現關心人、尊重人、 服務人、 為了人、 發展人的理念， 使施工、監理等參與各方了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求， 自覺接受審計。傳統審計中， 無論是財務收支審計、 經濟責任審計、 還是經濟效益審計， 都是事后進行的， 是 “秋后算帳” ， 具有管理的滯后性。跟蹤審計是將結算審計最終造價結果涉及到的內容， 通過跟蹤審計進行事前造價咨詢和過程造價控制， 寓監督于跟蹤服務之中， 加強了建設項目造價過程管理， 防范了經濟風險。 跟蹤審計具有及時性、 預防性和建設性的特點， 是對人的關心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更體現 “和” 的理念跟蹤審計從單一的監督職能到監督與服務的雙重職能， 有利于和諧社會、 和諧校園的建立， 有利于工程項目管理中利益的協調、矛盾沖突的處理。傳統審計職能是監督、 評價和鑒證， 基本職能是監督。建設項目跟蹤審計實現了從事后結算審計向事前咨詢和事中控制的延伸拓展， 實現了傳統審計職能向現代審計職能的轉變， 是質的飛躍。跟蹤審計從查錯防弊到注重價值， 跟蹤審計作為一種制度創新， 在實踐中已彰顯出它的優越性以及廣闊的應用前景， 符合科學發展觀的指導思想，由于跟蹤審計的貼近現場、 及時等特點， 能非常快捷地配合基建部門解決許多技術層面的難題， 從而加快了工程進度， 提高了工作時效。 由于跟蹤審計的明顯效果， 逐步消除了一些部門的認識誤區和狹隘偏見， 使各相關部門的配合更加緊密， 更加協調， 管理更加和諧， 促進了相關部門工作的規范化， 大大提升了綜合管理水平。5.5 有利于 “跟蹤審計” 職業化的形成工程項目跟蹤審計的發展， 可類似工程項目監理制度的形成一樣， 有一個發生發展的過程， 從社會發展的趨勢看， 應逐步形成職業化、 專業化、社會化的功能， 滿足工程項目管理的需要， 實現與項目管理的真正整合。5.6 有利于審計環境的優化高校跟蹤審計環境具有相對的獨立性和自身的局限性， 需要有關部門理解、 配合。 因此， 優化審計環境就顯得尤為重要。跟蹤審計與項目管理的整合， 有利于建設項目審計模式的創新， 有利于對傳統審計的程序、 內容、 方法進行革新， 使跟蹤審計能健康發展， 從而更好地為學校建設工程項目服務。因此， 要從制度著手， 建立健全一整套跟蹤審計的規章制度和實施辦法， 科學合理地選擇審計跟蹤單位， 準確掌握審計參與管理的程度， 為跟蹤審計人員與其它各方管理人員提供具體指導，與高校建設項目進行整合， 使兩者相互配合， 協調運轉， 促進跟蹤審計步入規范化、 程序化、 制度化的軌道， 進而優化高校的建設項目管理。
參考文獻
[ 1] 韓同銀， 劉慶凡. 建設項目施工組織與管理 [ M] ， 北京: 中國鐵道出版社， 2000: 14- 15.
[ 2] 工程造價管理基礎理論與相關法規 [ M] .中國計劃出版社.2006.4 203- 204， 220- 221
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關鍵詞：工程項目；內部審計；提高
一、工程審計效率低下的原因分析
1.建設單位內審意識淡薄。目前企業輕項目管理、或管理技術人員不足現象嚴重。工程項目承攬后續管理工作混亂，缺乏對內部部門的人員素質及工作效果的監控和管理，以至于影響到整個工程項目的總體效益。主要表現在企業內部缺乏有效的監控制度與措施、內審部門不被重視、審計人員偏少或為企業富余人員、各職能部門人員參與工程項目層度有限或人浮于世。
2.企業對審計缺乏正確認識。當前，財務審計還是做為項目審計工作的一種重要的審計形式，查錯究弊、事后監督，所提建議，大都是事后補救措施，且失去時效，缺乏實際意義。造成審計給人的印象是在查錯誤找證據的感覺，由此導致被審計單位消極配合，積極防御，雙方關系緊張，乃至造成整個工程審計環境欠佳，嚴重影響審計工作的正常開展。而現在推行的全過程跟蹤審計，也由于審計部門與項目單位缺乏有效溝通，且推行時間短，認識不足。
3.缺乏足夠的新審計技術和方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術的快速發展，對傳統的審計技術和方法形成了很大的沖擊和挑戰。人性化的電子信息平臺和通訊技術日益發達，信息技術被廣泛應用于各個領域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎上，對新技術的應用感到無所適從，更別說技術開發了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統的以手工會計信息系統為基礎的審計技術，實不易發現層層設防的隱蔽問題。
4.審計人員知識、專業結構單一。工程審計是以節約工程建設成本，提高項目經濟效益為直接目的審計，它從技術上、經濟上尋求提高經濟效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業知識技能外，還需要知識面寬，素質高。國外工程審計開展比較好的國家在吸納審計人員方面就比較注重人員素質的綜合性。
二、如何充分加強工程內審的作用
1、首先在內部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發揮跟蹤審計作用的平臺。跟蹤審計的引進意味著在錯綜復雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調整。所以跟蹤審計的引進從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設單位必須自上而下統一思想，轉變觀念，為跟蹤審計的進入和發揮應有的作用創造必要的條件。必須明確跟蹤審計的管理職責與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計相適應的基建財務管理辦法。
2、審慎選擇審計服務單位。在目前的市場環境下，能夠提供審計服務的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務理念、能力和態度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計還處于摸索階段，有關部門在工作程序、內容和方法等方面并沒有相應的規范，基本上還屬于一種定單服務。所以可以通過議標的方式確定提供跟蹤審計服務的造價咨詢公司。在議標過程中工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據之一，甚至是一個不重要的因素，畢竟審計費用不會太高，而且可以通過其它辦法進行控制。那些一味壓低報價、不賺錢也提供服務的單位并沒有得到評委的青睞，因為價格過低有可能帶來服務質量降低或互相勾結等其它風險。在審計服務單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計的職責與要求，便于對工作進行檢查和考核。
3、責成專門的機構和人員負責審計管理與協調工作。為了創造適宜跟蹤審計作用充分發揮的環境，將跟蹤審計與工程監理分屬不同的管理部門，其中分院內部審計部門負責跟蹤審計工作的管理，分院基建管理部門負責工程監理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構能夠公正地發表意見。審計管理部門負責對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監督審計方案的執行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協調。
4、根據工程造價管理的不同環節和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內容和方法。按照工程建設期間劃分，可以將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應地確定每個部分審計的重點內容和環節。在工程前期，工程還處于工程設計、招標、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計工作價值的階段。其實跟蹤審計可以充分發揮在工程預算審核、招標評議、合同條款把關等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為甲方提供決策依據。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現場的實際施工情況進行監督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關。在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結 。由于前期工作比較到位，造價結算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結，為甲方提高管理水平提供建議。
參考文獻：
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工程建設項目的實施是一個龐大而復雜的系統工程，其投資大、建設周期長、涉及的單位和人員眾多，加強跟蹤審計具有重要的作用:
1）可以規范建設行為。通過跟蹤審計，可以促進建設市場、招投標市場運行機制公開、公平，保障建設市場的良性運轉；可以規范施工行為、節約建設資金、保障工程質量，全面提高工程建設管理水平;同時可以促進政府加強建設市場的規范管理，從源頭上預防不正之風，促使建設單位管理人員嚴格執行制度，減少個人權利空間，杜絕“一個項目建起來，一批干部倒下去”的現象，提高國家投資效益。
2）可以更好的發揮審計的職能。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。建設方的基建、財務與審計相關管理部門發揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、可以更好的化解各種風險。
3）可以進行全過程全方位監督。改變傳統審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段，著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監督，又能對資金使用,造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監督。
工程建設項目跟蹤審計中應處理好的關系
1）正確把握好審計與項目建設的關系。重大建設項目的建設過程中，面臨著建設進度、工程質量、付款等較為復雜的關系，作為國家審計機關，應做到“到位不越位、缺位不補位”，把監督職責放在首位，既不以審計的身份代替管理者，又不以專業人員的能力代替監理服務。對審計中發現的問題，可通過跟蹤審計意見單的形式讓建設各方在項目建設過程中逐步整改，一些重大問題也可通過信息專報形式向相關部門及時反饋。
2）處理好全面審計與突出重點的關系。跟蹤審計要參與全過程，并不意味著事無巨細，全部審計，必須分階段抓重點，進行針對性跟蹤審計。在設計、招標、合同簽訂階段，要充分發揮審計機關在招標評標、合同條款把關、工程量清單審核等方面的作用；在施工過程中，審計機關應重點分析對影響工程價款和質量的工程材料、工藝選擇及工程變更等方面，提出優化建議，為建設方提供決策依據；在工程建設后期,工作重點應放在資料的完善性檢查、竣工驗收的合規性等方面，給建設單位提供比較全面的建議。
3）妥善處理審計幫促和“審計保險”心理。審計部門是扮演著監督與服務的雙重角色，是為了幫助建設單位提高管理水平，增加投資效益，但在跟蹤審計開展后，有相當一部分建設單位管理人員存在“審計保險”心理，認為只要有審計人員參加跟蹤監督，便是高枕無憂，甚至出了一些問題也把責任推脫到審計人員身上。在跟蹤審計過程中，必須及時做好取證工作,分清建設單位責任和審計責任，切實減少審計風險。
工程建設項目跟蹤審計中應注意的事項
1）建立健全跟蹤審計的法規制度。為了確保跟蹤審計有法可依、有章可循，應結合《建筑法》、《國家建設項目審計準則》等相關法規和制度，建立一套跟蹤審計的規章制度,制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，為跟蹤審計人員提供具體的指導，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。
2）確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監督都不能替代項目管理,跟蹤審計人員不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，審計人員要同建設、監理、質監等項目管理人員分清職責，切忌審管不分。比如有些建設單位會將職責范圍內的一些具體事情請審計“拍板”等，對這些已超出了審計職責范圍的事情，審計人員不宜答應或發表意見。
3）要敢于發表審計意見。跟蹤審計人員要掌握并及時了解材料價格、建筑施工、招投標等方面的知識,要能把握建設過程各個環節上的審計重點，敢于發表審計意見，履行監督職能，不能放任明顯不符合法律、法規、規范或有爭議的做法。
4）積極探索跟蹤審計新內容，逐步向績效審計轉化。建設項目跟蹤審計，在技術手段上，應隨信息和網絡技術的迅猛發展,積極應用各種審計軟件，不斷提高審計工作的技術含量；在審計內容上，應積極與投資績效審計相結合，綜合評價投資行為經濟性、環保性、社會性，保證投資效益最大化，促進科學決策，改善資源管理，逐步使跟蹤審計向績效審計轉化。
結語
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【關鍵詞】現場施工；跟蹤審計
現在許多建設工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。
1 跟蹤審計初期階段
1、收集資料
在接受跟蹤審計任務后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：
（1）有關咨詢項目的立項批文、招標文件（含答疑文件）、投標文件、中標通知書等；
（2）有關咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；
（3）全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；
（4）與該項目跟蹤審計有關的其它資料。
2、編制跟蹤審計方案
跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內容：
（1）編制審計實施方案的依據；
（2）建設項目各相關單位（建設單位、施工單位、監理單位、設計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；
（3）審計范圍、內容、形式、方法、重點、 目標、實施步驟、預定時間等；
（4）審計組成員名單、具體分工和相應職責；
（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。
2 跟蹤審計實施階段
跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進行工程造價的動態控制，防止出現超概算的情況，主要應加強以下幾個方面的工作。
1、加強對工程變更和簽證的控制管理
在施工中引起變更的原因很多，如工程設計粗糙，使工程實際與發包時提供的圖紙不符，當前市場供應材料規格標準不符合設計要求等，這些問題的產生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應指派工程造價專業人員常駐施工現場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應有可以便于計量的設計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應就變更對工程造價影響程度向建設單位提出報告，審計人員應協助建設方依據合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關意見。
除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進行嚴格管理，簽證內容應完整、具體、準確，一般應包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認內容、工程量計算、產品規格型號、有關各方簽章和簽證時間等。
2、加強設備材料價格的控制管理
協助建設方對用量大或價格高的設備、材料進行詢價，或實施公開招標、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設備的采購需要，特殊材料、重要材料和設備的詢價結果應提供有效依據，以嚴格控制材料設備的價格。
3、加強工程進度款的控制管理
依據工程合同確定的進度款支付方法、計價原則，在設計文件、施工文件、監理簽證意見資料配套完整的基礎上，結合現場勘察工作結果，對申報的合同內工程進度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進行復核；對工程進度款中的變更、現場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進行復核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標文件規定的編制依據一致進行復核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據或辦法的合理性進行復核。在規定的時間內，完成月工程進度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務。
根椐施工單位上報的下月工程進度計劃及對應的工程量清單，結合設計變更、人工材料機械設備費用等漲價補償因素，對下月造價進行預測。如發現下月預測造價比原合同價高，審計人員將協助建設方，會同設計人員商量減少工程造價方案，或修改設計、或調整材料、或降低標準等。
4、加強現場跟蹤審計的記錄取證工作
現場跟蹤審計人員，應認真參加工程例會、協調會，及時協調和處理現場發生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進行查驗，做好必要的現場拍攝取證工作，并整理、標注相應的文字說明。重點子項包括：
①預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；
②采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；
③地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；
④采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；
⑤重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；
⑥每月施工的代表性進度標志；
每月月底前，根據工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內容有：施工進度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執行情況，合理化建議及其它本月發生的重大事項等。
5、加強審計質量保證組織措施
分解審計目標，細化審計內容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責任，要科學合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術手段，確保審計方案全面實施。
獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構應堅持客觀、公正、獨立發表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監督關。同時，要注意妥善把握審計監督與服務并重的原則，進一步提高服務意識和服務水平；要加強與建設單位、施工單位等的溝通、協調，及時提出隱蔽工程、設計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進建設項目節約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規問題發生。
3 跟蹤審計總結
項目跟蹤審計結束后，在二周內出具跟蹤審計總結報告，主要內容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。
4 結語
重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設項目造價；認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關注原設計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規性、工程量計算的準確性。施工現場的財務決算審計重點是要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，審查竣工決算報表的真實、合規和完整情況等。
工程項目施工現場的全過程跟蹤審計監督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。
參考文獻
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跟蹤審計服務內容范文5
關鍵詞：跟蹤審計；代建制；建設工程；施工
作者簡介：戚慧嬌（1988-），女，陜西咸陽人，碩士，研究方向：工程項目管理理論及方法。郵箱：，電話：15023672272
1、引言
跟蹤審計作為一種新的審計方法受到理論界的推崇，主流觀點認為跟蹤審計是審計機構按照國家法律法規的要求，運用現代審計方法，對建筑工程項目的決策、設計、施工、竣工決算工幾個階段在經濟方面和管理活動方面進行全過程審計監督。
跟蹤審計也可以稱為全過程跟蹤審計，是建設單位的審計部門或其委托的中介審計機構根據國家法律法規的要求，對國家建設的代建制工程項目的各階段（含決策、勘察設計、招投標、施工、竣工）在經濟和工程方面進行動態的持續監督、適時評價和及時反饋，提高投資收益的服務監督活動。審計人員采用跟蹤審計的目的是為了提高被審計對象的績效，績效是即指經濟效益。
2、跟蹤審計的分類
（1）按照審計內容的不同，可以將跟蹤審計劃分為全面審計和局部審計。全面審計就是對項目整個過程的所有內容進行跟蹤審計，從項目立項、設計、招投標、工程款結算、施工、竣工驗收進行審計監督；局部審計只對項目的部分階段或者重點內容進行審計，審計人員可以根據項目進展，從某個階段或者環節入手。
（2）按執行主體和審計對象的緊密程度，可以將跟蹤審計可分為松散型審計和緊密型審計模式。松散型模式下的審計人員只是參與代建制項目例會、隱蔽工程的驗收、重大簽證復核等活動。
（3）按跟蹤審計執行主體的組織形式，又可將其分為以建設單位內審機構為主的跟蹤審計和以造價咨詢機構為主的跟蹤審計。
3、跟蹤審計主要內容
3.1、跟蹤審計的工作內容
跟蹤審計的主要工作是審計的主要內容包括項目決策、設計限額管理、招投標程序、合同履行及變更、工程造價、項目決算等，跟蹤審計一般要經歷確定審計人員、事前調查、編制方案、實施審計、提出審計意見和報告五個步驟。跟蹤審計的內容可以歸納為：
（1）代建項目規范性審計，包括項代建目審批手續完備的有關情況、項目規劃許可情況、招投標、施工圖的設計及預算、參建單位的資質等。
（2）內部控制制度審計，內部控制制度和執行情況是決定代建項目成敗的關鍵因素之一。控制制度的評價即制度是否符合項目特點、能否保證項目的規范性、是否得到有效執行并能控制工程造價。
（3）實施階段審計，審計內容包括招投標時的咨詢服務、合同簽訂以及履行情況、項目設計變更以及調整事項、索賠費用、工程款結算、大宗設備和材料購買使用、待攤投資、投資的概算控制及調整、造價咨詢服務和財務審計等。
（4）單項結算及竣工財務決算審計，主要對單項工程的工程造價進行審核且出具審計報告和審核業主編制的竣工決算報告。
3.2、跟蹤審計的方法和審計對象
跟蹤審計機構和建設單位的內部監督機構二者共同構成跟蹤審計的主體。建設單位的“代建制建設工程項目指揮部”就是跟蹤審計的審計對象， 其代建制項目管理的合法性、真實性以及效益性是跟蹤審計監督評價的內容。同時，招標單位、監理單位和設計單位都可以納入審計的對象。
開展政府投資建設項目跟蹤審計，在審計方法的運用上有不同于合法性審計。在運用跟蹤審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方式法外，還要經常運用分析性復合、觀察、利用其他審計方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，這在合法性審計方法中通常是用不上的。不但如此，還要使用與審計內容和目標相關的其他審計方法，比如價格確定方法，主要用于對建筑工程項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體操作上有詢價、提供證據、限價、測算等方法；另外還有項目評估方法，其中又包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法含年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值與內含報酬率等；經濟預測方法也經常用于對政府投資建設工程項目效益預測數據的復算、驗證等。
4、重慶市代建制模式下的跟蹤審計
重慶代建制模式對項目立項、投資、建設、使用等各環節進行專業分工，由與項目有關的政府部門提出立項申請，經主管投資決策的相關部門，會同使用單位主管部門進行投資論證后作出投資決策；由專門成立的重慶市城市建設發展有限公司進行專業化組織管理，包括規劃設計、方案論證、征地拆遷、工程招標、建設監管以及竣工驗收和產權移交；由計委、建委、財政、審計、監察等部門監督管理項目的建設管理過程；由國有資產管理或政府資產管理部門進行集中的資產運營和使用管理。政府投資項目長期實施過程中一直困擾著相關政府部門的“三超”（超規模、超標準、超投資）問題得到了很好的解決，由重慶市城市建設發展有限公司管理的項目均沒有出現“三超”問題。
在代建項目中實施跟蹤審計具有現實意義：代建制作為一種新的政府投資項目管理模式，目前還處于試行階段，其制度和體系尚未完善，各種研究還處于探索階段。國內學者對這一新興模式的研究大多集中在基本管理理論和體制規范方面。隨著代建制管理模式得到越來越廣泛的應用，各地實施代建模式時，需要更明確、更完整的理論指導，雖然國內學者也提出了一些激勵理論，但針對代建制模式的激勵機制研究較少，對于代建制實施過程中由于業主和代建單位利益引發的問題，尚未形成系統、完整的激勵體制。通過對代建制模式的相關激勵機制理論進行研究，在一定程度上能豐富我國政府投資項目代建制的基礎理論研究。
5、代建項目跟蹤審計的實踐意義
采用跟蹤審計的模式，對代建制項目的影響十分重大，具體可歸納為：
（1）促進代建制項目規范管理
跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員能提前介入到項目的各重要環節，及早發現項目管理中的漏洞，并以監督者的角色提出審計意見，從而能很好地幫助業主加強管理。
（2）提升投資決策科學化程度，優化項目設計方案，實現投資目標
設計方案會直接影響投資效果。有關資料的分析統計，在施工階段設計方案影響工程造價的可能性為5%-25%，而在投資決策階段設計方案對工程造價的影響可能性為30%-75% 。對代建制項目實行跟蹤審計，能將審計關口前移，進行事先控制，有助于提升投資決策和設計方案的合理性，從源頭上保證代建制項目的投資效益。
（3）提高審計信息的反饋效率
代建制項目的審計報告能提供有價值的反饋信息。信息反饋的回路縮短了，信息就能得到及時的利用，起到預測的作用。
6、結論
實施全過程跟蹤審計，審計人員真正參與到代建制項目中，可以減少“未審風險”。有利于完善監督體制，增加決策透明度，制止腐敗行為，同時拓寬了審計領域，有利于監督建設單位的管理和決策，遵守建設程序，合理投資，降低代建制項目的決策風險。
參考文獻
[1] 童燕軍.工程建設項目跟蹤審計探析[J].審計，2011，10（51）：55-56.
跟蹤審計服務內容范文6
關鍵詞：跟蹤審計；造價控制；管理
中圖分類號：S618文獻標識碼： A
前言
建設工程造價審計是我國審計監督體系的組成部分，是我國政府對工程建設活動采取監控的一種重要手段，做好該項工作意義重大。建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。
1建設工程項目跟蹤審計概要
工程項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員接受委托或者根據授權，依據國家相關的法律法規及相關的技術經濟政策，從投資立項到竣工并交付使用的各個階段，對工程項目建設中，經濟管理活動的真實性、合法性、效益等進行審查、監督，以有效控制和真實反映工程項目的造價、維護參與人員合法權益、完善工程項目管理，提高投資效益并促使工程項目建設活動過程中的受托經濟活動得以全面有效地履行。
2建設項目全過程跟蹤審計的主要內容
(1)在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：
a．檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
b．檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。
c．檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。
d．檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。
(2)在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：a．檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
b．檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
c．檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
d．檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。
e．檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。
(3)在建設項目竣工驗收后，工程結(決)算的審查：a．工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。
b．材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。
c．審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。
3工程項目造價管理實施跟蹤審計應注意的相關問題
(1)要注意跟蹤審計與項目管理的區分問題。作為跟蹤審計的咨詢單位，應超脫在建設項目實施之外，是真正獨立的工程造價監督者，它的職責應是參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發現其中的不規范、不合理、不合法行為，向相關單位(包括委托單位，監理單位，施工單位等)指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關單位調整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責，它是通過建設過程的跟蹤間接地發揮作用。
(2)要處理好跟蹤審計工作中的配合問題。審計單位要注意處理和協調好與建設單位、監理和施工單位之間的關系，以提高跟蹤審計效率；要做到明確責任，各司其責，兼顧交叉，相互參與，這是由工程質量、進度、投資“三控制”相互聯系的性質決定的。
(3)審慎選擇審計服務單位，是跟蹤審計工作成敗的關鍵。在目前的市場環境下，能夠提供審計服務的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務理念、能力和態度等方面良莠不齊，所以選擇審計單位必須把工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點，審計費用的高低只是參考依據之一。價格過低有可能帶來服務質量降低或互相勾結等其它風險。
(4)加強現場審計人員的管理和監督。項目建設單位通過制定相關的規章制度對現場的審計人員進行約束和管理，建設方派駐的現場管理人員對其行為進行監督，更重要的還是跟蹤審計單位對派駐現場審計人員的管理：a．審計人員必須遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，把個人職業道德、責任心、技術水平作為進入現場審計的硬指標。b．注重物質獎勵。在收入分配上向一線現場審計人員傾斜。c．建立廉潔(自律)制度。嚴格執行審計廉政紀律和職業道德，審計人員不得接受承包單位、供貨商任何酬金，不得泄露業主、承包商、供貨商任何商業秘密，嚴守審計工作紀律，嚴守職業道德，杜絕違規行為出現，審計人員不得參與可能與委托方利益相沖突的任何活動。d．嚴格執行三級質量控制制度。在審計工作的全過程實行專業人員自校、項目負責人復核、技術負責人審計三級質量控制制度；審計質量控制嚴格按質量內部控制制度執行。e．建立審計工作責任追究制。在哪一個環節出問題，就追究誰的責任。
4加強建設工程項目造價審計的措施
(1)加強合作建立無縫對接機制。首先，各主體要明確相應的機構負責工程造價事宜，要在明確工程建設指揮部或者類似機構職能的基礎上，制定全過程跟蹤審計的相關制度，并指定專門的人員負責這一事宜，為工程造價信息的收集、整理提供制度和人員支持。其次，要建立定期溝通協調機制，針對不同利益主體的不同訴求，要建立定期溝通協調機制，在影響工程造價重大事項發生時，可以通過緊急磋商等方式進行溝通協調，從而使工程造價信息能夠及時、有效的在各主體之間進行傳遞，為全過程跟蹤審計的實施提供信息支持。
(2)加強培訓提高審計人員素質。首先，要建立聯合培訓制度，對建設工程項目有關的內容進行全面的培訓，幫助工程造價審計人員全面的掌握建設項目建筑設計、建筑施工等相關情況，為全過程跟蹤審計的實施提供基礎。
(3)重視建設工程造價審計的四個環節，認真審核工程量，對工程量的審核是建設工程造價審計的關鍵；認真審核取費標準，注重相關取費文件的時效性，審核造價取費標準是否在允許的幅度內；認真審核材料價格，認真審核工程定額套價等。
(4)充分利用信息化手段服務跟蹤審計。首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價工作本身，不僅要利用各種工程造價軟件輔助審計，同時還要充分利用網絡化的優勢，利用地方工程造價信息網站動態更新的數據開展審計工作，提高工程造價的有效性，避免數據滯后導致審計結果的不準確。
5結束語
工程造價審計質量是多種因素綜合作用的結果，審計質量控制的環節也很多。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。
參考文獻：
[1]賀靜中．關于工程項目效益審計的思考[J]．中國審計，2009
