前言：中文期刊網精心挑選了跟蹤審計管理辦法范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
跟蹤審計管理辦法范文1
（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經費來源性質屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經費來源性質屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔的科研項目數量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應按重要性原則將重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點科研項目包括但不限于“國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項”、“國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標準按高校自身管理需要確定。
（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發現的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發現的重大問題，及時向分管校領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施，保證科研項目的高效、有序實施。全過程跟蹤審計具體程序如下：
（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應要求項目負責人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目組成員構成及分工情況、項目預算書（含預算調整資料），項目立項相關各類合同（協議）、學校及項目組制訂的科研經費管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務收支及有關經濟活動資料，如大宗物資、服務采購招標資料，固定資產清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費、物資采購等關聯合同、項目執行期財務報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。
二、全過程跟蹤審計主要內容
（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注學校是否已對科研項目合作（外協）單位資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，是否了解項目負責人與合作（外協）方的關系，防止假借合作名義騙取國家及學校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓等技術合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術（專利）的法律狀態檢索，避免侵權；合同條款是否經過相關職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。
（2）預算編制情況。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中的科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：第一、預算項目是否符合國家及學?？蒲薪涃M管理方針、政策和規章制度，如勞務費預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了學校現有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定分別由項目組和學校編制，比例是否符合相關規定；是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協）單位經費是否有明細預算。第三、項目預算是否經過學校預算評審，并按評審建議調整預算編制。
（二）項目實施階段 （1）預算執行情況。預算執行是高?？蒲薪涃M全過程管理的核心環節，需要嚴格按照預算書（合同）要求執行預算。審計中應關注：第一、項目經費收入是否完整、準確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經費收入是否納入學校財務部門統一管理，是否存在脫離學校監管形成體外循環的現象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨進行會計核算。第二、項目經費支出是否真實、合法、合理，是否?？顚Ｓ茫欠癜凑疹A算書（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。審計時應注意審核各類單據及各項合同（協議）是否真實、合法、完整，審批手續是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經費的情況，如有無虛構經濟業務、使用虛假票據或使用與科研無關的個人家庭消費發票或科研項目啟動前的材料、設備等發票套取科研經費；有無虛列、偽造名單虛報冒領勞務費；有無將項目經費用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費、非項目組成員差旅費等報銷差旅費；有無以旅游公司開具的大額會務費報銷會議費；有無以咨詢公司開具的大額技術咨詢費報銷專家咨詢費，或將專家咨詢費違規付給科研項目組相關人員；有無違反國家及學校采購規定采購物資及服務的情況。
（2）預算調整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預算執行過程中可能會出現需要調整預算的情況。當預算變更時按規定或約定履行變更程序，才能防止預算編制與預算執行相互脫節，并為日后順利通過財務驗收打好基礎。因此，在跟蹤審計中必須重視預算調整是否符合相關規定。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，預算調整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調整事項：課題預算總額調整，課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部批準。相關國家科技計劃課題總預算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當按原程序報科技部批準。第二、學校有權調整的事項：直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。第三、一般不予調整的事項：設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。第四、間接費用不得調整。
（3）固定資產和無形資產管理情況。利用科研經費自制和購置的固定資產以及科研活動中形成的無形資產是國有資產的重要組成部分。審計中應關注：第一、固定資產購置是否嚴格執行預算，是否存在超預算或無預算支出，需要招標采購的或涉及政府采購的，是否按規定采購，資產采購變更是否履行了相應的變更審批程序。第二、購置的固定資產是否納入學校統一管理或按合同規定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入學校統一核算。第四、資產處置是否按照國家有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。
（4）外撥（轉撥）科研經費管理情況。據報道，個別高校存在假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。審計中應關注：第一、合作（外協）單位、外撥（轉撥）經費額度是否在項目任務書、合同（協議）中已經明確，是否經科研及財務部門共同審批。第二、外撥（轉撥）業務是否由學校財務部門統一辦理，是否依據經費外撥（轉撥）批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理了相關手續，是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。
（5）重大事項報告情況。根據規定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現項目計劃任務調整、課題負責人、首席科學家變更或調動單位、項目（課題）承擔單位變更、更名等影響經費預算執行的重大事項，課題負責人、首席科學家、項目第一承擔單位應當及時按程序報科技部批準。因此，審計中應適當關注學校是否及時報告重大事項。
（三）項目結題階段（1）財務決算報告的編制情況。審計中應關注科研項目財務決算報告編制是否符合相關規定，報表數據是否真實、準確、完整，是否存在不符合預算（合同）規定的收支。
（2）結題結賬情況。審計中應關注科研項目是否按任務書（合同）要求及時完成項目驗收及財務驗收，特殊原因確需延期的，是否按規定程序提前辦理了項目延期手續；項目結題后是否及時結賬，是否存在項目結題后科研經費長期掛賬，由項目組繼續使用的情況；對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校是否按照相關管理辦法予以結賬。教育部、財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規定：原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。
（3）結余資金管理情況。審計中應關注縱向科研項目結余資金是否按規定上繳或作為后續研究費用，橫向科研項目結余經費是否按合同或當事人約定使用。如財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結余經費（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關主管部門；《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕264號）規定，結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。
（4）項目績效情況。審計部門在審查財務決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎上，結合高校自身科研項目績效量化指標及評價標準，聽取相關領域專家意見，判斷科研成果是否達到科研任務書（合同）約定的預期目標，并對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。
三、全過程跟蹤審計配套措施
（一）加強宣傳與培訓，建立良好的科研審計內外環境（1）領導的重視、相關職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環境基礎。審計部門應與科研、財務、資產等部門加強溝通、協調與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經費管理相關宣傳與培訓工作，取得領導的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業綜合能力是做好科研審計工作的內部環境基礎。因此，審計部門應建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強審計人員后續培訓，夯實內部環境基礎。
（二）建立資源共享平臺，形成科研經費監管聯動機制科研經費監管工作，需要由科研、財務、資產、審計、紀委、監察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應加強與其他部門的溝通、協調，提高信息共享水平，形成科研經費監管聯動機制。（1）建立科研經費管理共商平臺，審計部門與科研、財務、紀委、監察等部門定期或不定期進行溝通，共同研究，綜合考慮學?？蒲薪涃M的總體情況、單項科研項目經費規模及項目重要性的基礎上，共同確定科研項目重點審計范圍，并將跟蹤審計中發現的問題向相關部門通報。（2）利用校內局域網連接科研、財務、資產、審計等部門信息系統，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務部門指導、監督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經費管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。
（三）實施科研經費內控審計，促進學校管好用好科研經費科研經費內部控制是加強科研經費管理，提高科研經費使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應圍繞高?？傮w科研項目的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5要素，審查科研項目內控設計是否合理，執行是否有效，并及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內部控制的有效性，進而達到促進科研項目科學高效管理，提高科研經費使用效益的目的?？蒲许椖績瓤貙徲嬛校瑧攸c審查是否建立健全科研經費管理議事規則，明確決策、執行、監督方面的職責權限；是否合理設置內部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業務流程、業務權限、審批程序；是否明確科研經費使用管理中的校（院）長的領導責任，科研、財務、資產、審計、監察等部門的管理責任，院、系、所及其他校內科研機構的監管責任和項目負責人的直接責任；是否建立健全各類內控制度，如科研經費預算管理及其他財務收支管理制度、成本核算制度、資產管理制度、績效考核制度等；是否適當采用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結題結賬、科研成果鑒定等過程，確?？蒲匈Y產安全完整，經費收支合法合規，會計信息真實完整。
參考文獻：
跟蹤審計管理辦法范文2
（一）保障性安居工程目標任務完成情況
1.全面完成新開工任務。棚改開工任務完成比例100%。
2.全面完成基本建成、竣工任務。督促業主單位加快續建項目建設。
3.全面完成經濟適用房銷售工作。
4.兩張清單錄入工作。已完成前期信息采集錄入工作。
（二）棚改項目融資情況。共獲得棚改項目貸款授信5億元。
（四）專項補助資金使用管理情況。共爭取到中央和省級專項補助資金2億元。嚴格按照專項資金使用管理辦法的相關規定，及時撥付、?？顚Ｙ~、專項使用、加強監管，堅決杜絕了資金滯留、違規使用等問題。
（五）深入推進信息公開相關情況。按照上級文件精神，完善政務信息公開機制，在政府網站，全面、及時、準確、規范、有效地公開住房保障政策文件、實施方案、項目開工、房屋分配等相關信息，讓廣大老百姓了解政策、明白情況、給與監督。
二、2020年工作要點
（一）全面完成保障性安居工程各項目標任務。
1.全面完成棚戶區改造開工任務。
2.全面完成基本建成、竣工任務。
3.全面完成公租房分配任務。
（二）做好棚改項目融資并規范加快使用。加快項目建設，加快已獲貸款授信資金的發放和使用。
（三）做好跟蹤審計整改工作。配合審計單位做好保障性安居工程跟蹤審計，針對審計組指出的問題，制定整改措施，落實具體單位、責任人、完成時限等，對所有問題及時整改。
跟蹤審計管理辦法范文3
一、政府投資建設項目審計監督的范圍
（一）政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括：全部使用財政預算內投資資金、專項建設資金（含各類所有制的企事業項目）、非稅收入資金、政府債務資金等政府資金的項目。
（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目。
（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。
（四）由政府投資建設的縣鄉公路、橋涵、水利工程及城市基礎設施配套項目等。
二、政府投資建設項目審計的程序
（一）下發通知書?？h審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
（二）收集證明材料。被審計單位根據審計通知書的要求，向審計組及時提供與政府投資項目有關的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關情況作出書面承諾。
（三）實施審計?？h審計局根據政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設周期較長或者關系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關的特定事項進行專項審計調查。
（四）審計復核。項目審計質量復核實行跟蹤復核和結果報告復核。復核人員根據實際情況對審計項目選擇進行一般復核或重點復核，并出具復核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。
（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。
縣審計局根據審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。
（六）審計結果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務大局”的意識，以督促建設單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規行為，縣審計局向項目建設單位發出《建設項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關基本建設程序和國家財政、財務收支規定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，縣審計局可向其上級機關提出行政處分建議；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
三、政府投資建設項目審計監督的主要內容
（一）建設工程準備階段審計
1．建設項目程序審計：主要對立項審批、各項許可、建設管理和竣工交付等內容審計，督促政府有關部門按規定程序辦理審批業務，促進依法行政。
2．內控制度建設審計：主要關注內控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設，避免出現重大問題。
3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結算的真實性、合法性審計。
4．工程招投標及合同審計：主要對招投標程序、招投標文件、招標辦法及施工招標中的工程量清單審計，對建設合同主要審查是否全面反映招標文件的精神、是否充分體現中標單位的投標承諾、是否最大限度地降低了合同的執行風險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標或暗箱操作問題的發生。
5．工程造價預算審計：主要審查工程造價預算編制依據是否充分、準確。重點關注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關注招標項目工程量清單內容增減變動及調整情況，防止不按圖紙施工、不按規格、標準用材、隨意變更項目等；關注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發生；關注價格變化因素，遏制低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現象。
（二）建設工程實施階段審計
1．合同履行情況審計：主要關注招標合同和監理合同的履行情況；設備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現場簽證環節的管控，防止損失浪費及腐敗現象的發生。縣審計局研究制定《政府投資建設項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設項目跟蹤審計操作規程》。政府投資跟蹤審計建設項目的工程變更與現場簽證必須由現場跟蹤審計人員認可并會同有關部門共同簽發“政府投資建設項目變更簽證單”，未經縣審計局簽發的，工程竣工決算審計時不認可工程造價。
2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關程序和涉及的工程費用進行審計。
3．建設經費支出審計：定期或不定期對建設經費的支出情況進行審計，主要審查財務收支的合法性、經費支出的合規性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。
（三）建設工程竣工決算階段審計
建設項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設備投資、待攤投資和其他投資。
1．工程結算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調整、計算準確與否等。
2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設配套設施費用，有無擠占工程投資支出；建設資金使用的手續是否健全；建設單位管理費的記取范圍和標準是否符合有關規定等。建設單位在項目竣工后20日內，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優質的服務，60日內（1000萬以下30日內）提出審計局的審計報告。
四、政府投資建設項目的管理
政府投資審計資金量大，專業性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復雜的系統工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設項目的監督管理。
（一）實行政府投資項目必審制。縣審計局是政府投資項目審計監督的主管部門，依法對政府投資建設項目獨立行使審計監督權，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監督范圍之內的政府投資工程建設項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經縣政府同意和縣審計局委托，中介機構不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結算依據。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。
（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環節跟蹤、現場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設管理單位定期聯系制度。項目建設管理單位定期將建設過程中發生的對項目有重大影響的基礎開挖、設備材料采購、隱蔽工程、重大設計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結算審計奠定基礎。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發現的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發現問題、及時提出建議、及時督促整改，發揮審計處理的前瞻性、預防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結合，提升審計效益。
（三）實行政府審計主導與社會中介機構參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質量和效率，采取以政府審計為主導、中介機構和社會專業人員參與相結合的方式，通過公開招標的方式聘用投資審計專家、中介機構和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預算審計和工程竣工決算審計力度。縣審計局研究制定社會中介機構和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質量控制與考核辦法、參審人員行為準則等操作規章，加強對外聘審計人員和中介機構的管理和監督。縣審計局要對所委托的中介機構業務質量和出具的審計結果負責?？h審計局委托社會中介機構或者聘請專業人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預算予以保證，或縣政府依據審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設項目審計。
五、責任追究
（一）項目建設實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設成本，隱匿結余資金，未經法定程序審批擅自變更設計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監察等部門建立聯動、協調機制，依照有關法律法規進行處理、處罰，并依法追究其行政責任；構成犯罪的，移交司法機關處理。
（二）項目建設單位故意拖延或者拒不辦理竣工結算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規定，責令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關處理。
（三）縣審計局應加強對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育。審計部門審計人員及聘請的專業人員有下列行為之一的，應依照有關規定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究刑事責任。
1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執行職務不當利益的；
2．隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；
3．泄露國家秘密或被審計單位商業秘密的；
4．對委托中介機構或人員工作未盡督導責任，造成嚴重后果的；
5．與聘請的專業人員或受托機構串通舞弊的；
6．有其他、行為的；
跟蹤審計管理辦法范文4
關鍵詞：項目管理 構架與制度 科學與公開 全方位推進
基本建設項目投資大，鏈條長而復雜，涉及部門及組織多，涉及的人員多，涉及的利益主體多，涉及的物資和技術多，是一個龐大復雜的系統工程。雖然經過國家從法律層面、各級政府及建設行政主管部門從號令政策法規層面、具體業主從建章立制等具體辦法層面進行了規范，但在實際工作中卻存在一些突出問題 ，有的體制機制不健全，管理責任不明確，或一人管多事，違背不相容原則，或有事無人管，任由其他利益主體將自己的利益違規最大化；有的管理人才缺乏，管理手段落后，質量問題頻出，造價不斷攀升；有的關鍵工作抓而無力，任由施工單位自由運行。筆者圍繞這些問題做一些分析和探討，以促進工程建設各項目標的順利完成。
一、建立健全組織構架和制度，確保項目建設管理規范和在陽光下操作
系統的目標決定了系統的組織，而組織是目標能否實現的決定性因素，這是組織論的一個重要結論。就業主而言，基建項目管理目標有――投資目標、進度目標和質量目標，其任務有“三管三控一協調”――安全管理、合同管理、信息管理、投資控制、進度控制、質量控制、組織協調。因此需要從組織上、制度上著手，防患未然。
健全組織機構，在基建管理機構中設立招標及合同管理部、現場管理部、在紀委監察機構中專設基建監督部。落實各部門的職責任務。招標機構負責工程和材料招標，并在相關方面審查同意后簽訂合同，收集整理工程的全部資料；現場管理部負責項目的現場建設管理，下設不同的職能部門，分別負責施工、質量、安全、材料供應及造價等的組織和協調；監督部對項目招標、資金使用、設計變更、現場收方、造價等進行全面監管。從而構建事事有人管、職責明晰、不交叉防推諉的完整管理體系，形成決策、執行、監管各司其職、協調一致、運作有序、相互制衡的工作機制，確保項目建設在陽光下操作。
用制度管人是管理理論的基本原則。所以制定施工招投標管理辦法、造價咨詢等服務招投標管理辦法、材料定價管理辦法、資金管理辦法等一系列制度，使所有管理人員明確自己的職責及行使職責的規范做法，確保工程建設的每一環節都規范進。
二、充分利用社會中介機構的智慧和第三方的特殊地位，確?；ü芾淼目茖W性和公開性
事實上絕大多數業主單位建設任務是短期的，因此它們沒有必要也不可能長期聘用基建管理方面的專業人才，即使聘用了也面臨一系列的管理上的難題 ，并且不利于基建管理的科學性和公開性。當前有關基建管理方面的咨詢、招投標、監理、造價等中介機構越來越成熟，集中了一大批恪守職業道德的高素質專業人才，并且中介機構對其出具的結論承擔法律責任，利于降低業主風險，保障業主利益。所以聘請中介機構從項目構想到項目后評估全過程參與十分必要。
立項前應組織人員，并委托專業機構進行市場調研、劃策；對項目建設標準、規模、功能進行科學定位。在工程建設過程中委派造價咨詢機構進行跟蹤審計，及時反映造價的變化，保證造價的真實、合理、可控；同時委派監理機構對工程進行全方位的管控，確保進度、質量等合符國家的規定及建設方的要求。
三、狠抓“一環四項”，強力推進項目目標的實現
（一）狠抓公開招標一環，擇優選擇施工隊伍
確保項目目標的實現，首先是公開招標，擇優選取有資質、守合同、重信譽、履約能力強的單位參與建設項目的各項工作。公開招標涉及設計、施工、監理、造價質詢、材料設備供應等許多方面，關鍵是選擇施工單位。招標工作委托具有相應資質的招標機構進行，公開招標公告，制定了預審辦法，擇優確定入圍單位；編制詳細針對項目特點的招標文件，并受項目監管機構監督，確保招標工作平穩進行。
（二）狠抓質量、進度、投資、安全“四項”工作，全方位推進項目管理
1. 百年大計，質量為先，狠抓質量是重中之重
根據國務院《建設工程質量管理條例》和建設部《工程建設標準強制性條文》等法律法規的規定，制定具體措施予以落實。
（1）依據《建筑工程質量管理條例》等有關法律法規和工程建設強制性標準，與參建各方簽訂質量責任書（或在合同中用專用條款明確），落實建設、勘察、設計、施工、監理、造價咨詢等各方責任。
（2）督促各參建單位特別是施工單位、監理單位編制體系完善、針對性強的質量管理實施細則。內容包括質量目標、組織機構、管理體系、質量控制點、質量標準、檢查措施、相關資料檔案管理等內容，以指導實際工作。
（3）狠抓落實。應送檢的成品、半成品、原材料必須按規定送檢，檢查不合格的原材料、半成品不準進入施工現場，工序檢查不合格不準進入下道工序，成品檢查不合格必須重做。通過自檢、班組長檢、質檢組檢、項目經理檢、監理全程跟蹤檢等措施，確保產品合格。
（4）兌現質量獎懲。依據質量責任書（或相關合同條款），在優質優價的同時，給予質量優質獎，對不合格產品返工重做的同時，給予懲罰，把質量好壞與責任人的經濟利益密切聯系起來。
（5）嚴把材料設備采購及質量驗收關，擇優選擇材料和設備 。在公開招標或競爭談判擇優或市場調查擇優（后兩者只適用少部分難招標的材料）確定供應商的基礎上，狠抓材料設備的質量驗收關，落實簽字人的責任，確保其各項指標達合格以上，并且按規定收集相關資料存檔，絕不允許不合格材料設備投入使用。
2. 合理控制進度，確保項目按期投入使用
一項工程，投資巨大，無論從經濟效益出發還是從社會效益出發都有時限要求。但實際情況往往是前期拖沓、后期趕工，提前者少、延后者多，分析其原因主要是認識不足、組織不精細、糾偏措施不力，獎懲不兌現。
（1）督促施工單位提前根據各階段工程量制定人材機計劃和時間安排，并經監理審查同意后報業主，監理（業主）適時抽查，形成相關函件送達施工方簽收，為工期反索賠做準備，同時要求施工方糾偏。
（2）監理（業主）做好天氣、水電供應等非施工方原因影響施工資料的收集（含影像資料），并告知施工方。若應順延工期，在施工方申請的前提下，應及時批復。
（3）督促施工方編制和實施網絡計劃。網絡計劃技術以縮短工期、提高生產力、降低消耗為目標。它可以為項目管理提供許多信息，有利于加強項目管理。它既是一種編制計劃的方法，又是一種科學的管理方法。它有助于管理人員全面了解、重點掌握、靈活安排、合理組織，經濟有效完成項目目標。施工方編制的網絡計劃圖經監理同意后報業主，由業主監理監督施工方實施。對照關鍵線路，發現因工期延誤，及時發出書面整改通知，要求施工方在下一關鍵節點之前予以補救。
（4）明確工期提前和延誤的獎懲，并在結算中嚴格執行。在合同中寫明工期的計算辦法，嚴格控制非施工方原因導致的工期延誤，獎懲
3. 實行業主現場部、業主監督部、監理、跟蹤審計四位一體的投資控制體系，盡量節省投資
（1）加強地勘、設計等工作，盡量避免出現影響造價5%以上的設計變更，為造價控制打下良好的基礎。
（2）加強事前的預算管理，合理確定預算造價。在招投標中，要根據招標文件及答疑、施工圖及答疑、預算定額及配套文件、市場信息等，由專業機構配合業主確定招標的最高限價，從而形成造價控制的基準點。
（3）通過公開招標，確定合理的中標價。中標價應比最高限價低。
（4）簽好合同，嚴防合同漏洞出現。合同要與招標文件中關于計價的條款一脈相承，并且更加詳細和具有操作性。所以合同要由業主現場部、業主監督部、監理、跟蹤審計以及法律顧問共同會簽后與施工方簽訂。
（5）嚴格審查施工方編制的施工組織方案，防止借此另算一筆帳。如以提高水、電的保障，新增水源電源等，增加造價。
（6）在建設的同時，委托專門中介機構進駐現場，對工程造價進行跟蹤審計和實時控制，制定業主現場部、業主監督部、監理、跟蹤審計共同簽字的現場簽證制度，防范不規范行為的發生。在工程進度款的支付中，增設跟蹤審計審核，嚴格控制資金使用。
（7）規范開展項目結算審計，嚴把項目結算關。業主成立結算審核組，配合監理、跟蹤審計單位開展結算。首先全面審查施工單位報送的結算資料的全面性、真實性、合法合規性等。其次計量計價合同及國家地方的一系列規定，杜絕違反國家地方規定計量計價，合同與國家地方規定不一致時，以國家地方規定為準。三是重點開展變化部分的審核把關工作。通過多方反復的審核，在合法合規的基礎上保證造價的真實性。
4. 高度重視安全生產管理
人的生命是第一的，有了安全生產才有質量工期。雖然安全生產的主要責任人是施工企業，監管人是監理單位，但受安全生產事故的影響最大的是業主，因此業主應高度重視。應制定施工現場安全生產監督管理制度，成立現場安全生產監督管理小組，督促施工單位和監理部嚴格履行安全生產管理職責，重點檢查與常規檢查相結合、定期檢查和不定期檢查相交替，及時排查安全隱患，及時整改。
項目建設事關方方面面，以組織制度為綱，以組織管事，以制度管人，是做好基建管理工作的基礎；引進高素質中介機構是做好基建管理工作的保障；抓住“一環四項”是做好基建管理工作的突破口。但做好基建管理工作永無止境，需要不斷提高項目管理水平，使基建投資在整個壽命周期發揮最佳的社會效益和經濟效益。
參考文獻：
[1]長江.《建設工程項目管理》[J].中國建筑工業出版社，2007.3.
[2]陳杰鶴.實行基建委托審計提升專業服務質量[J].審計署綜合論壇，2008（03）.
跟蹤審計管理辦法范文5
【關鍵詞】高校;科研經費;管理
高校是我國科技創新體系的重要組成部分。隨著我國高等教育事業的蓬勃發展和科技體制改革的深入,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,據相關數據顯示,2007年高校科研經費支出已占全部支出的30%,科研經費來源也日趨多元化。高校科研經費管理是否有效,事關科研項目能否按期高質量的完成和國家科技創新能力能否進一步提升。
一、高?？蒲薪涃M管理現狀
(一)科研項目管理與經費管理脫節
高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫?科研項目管理和科研經費管理,科研部門負責科研項目管理和合同管理,財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息,不跟蹤、評價經費的使用情況,把經費管理的責任全部推給財務部門,財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題,從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(二)經費開支不合理
很多高校沒有制定專門的科研經費財務管理辦法,或者管理辦法不具體,缺乏操作性,在實際的報銷工作中,經常引發科研人員和財務人員的矛盾。一些高校在科研經費支出中控制審核不嚴,導致科研經費開支中招待費、勞務費等支出比重偏大;結題項目不進行財務結算現象普遍,導致資金的閑置與浪費;所購電腦、儀器等設備在使用過程中缺乏監管,遺失、報廢也不辦理相應的手續。
(三)存在管理過寬和過嚴并存的現象
目前高校科研經費主要分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。對縱向課題,因為國家自然科學基金委員會、教育部等項目管理單位審查較嚴,高校都加強了監管,但也有些過頭,如不少高校規定,調研差旅費必須有來回程票才可以報銷,只有單程票不允許報銷。而對于橫向課題,由于沒有人審查經費的使用情況,所以,使用比較隨意,管理較松,高校財務部門對經費的用途沒有太多的限定,只要是發票都可以報銷。這樣做存在一些風險,一旦項目不能按期完成,或委托方不滿意,學校就會承擔責任甚至面臨法律訴訟。
(四)獎勵措施不夠
既然經費的使用事關國家創新能力的提高,那么,獎勵科研經費的合理使用,就有助于創新性成果的出現,有助于科研水平的提高。目前,各高校對拿到科研項目有獎勵,但是對科研經費的合理使用無獎勵,顯得不配套,導致只注重拿項目,不注重項目的過程管理,這不利于高校履行其科技創新方面的職責。
(五)審計力度不夠
長期以來,高校對科研經費的審計重視不夠,內部審計的重點大多放在財務收支、基建、經濟責任等方面,國家審計機關對高校的審計也主要關注這些方面。有些高校雖然也開展了科研經費的審計,但實施審計的隨意性較大,沒有納入常規的審計工作計劃。
二、加強高?？蒲薪涃M管理的對策
(一)建立科研項目管理聯動機制
高校須從宏觀和協調發展的角度出發,在科研管理部門和財務部門之間建立起聯動機制?？蒲泄芾聿块T在科研項目承接后,應及時向財務部門傳遞相關的信息,并配合財務部門做好經費管理的有關工作;財務部門在進行日常的科研經費報銷過程中也應及時向科研管理部門反饋信息?？蒲许椖抗芾砗涂蒲薪涃M管理應密切配合、相互促進,最好能建立起一個雙方能共享的信息系統,便于適時跟蹤管理。
(二)制定科學合理的科研經費財務管理辦法
高?？蒲泄芾聿块T和財務部門應共同研究制定專門、具體的科研經費財務管理辦法,嚴格核定科研經費的開支項目、開支范圍和開支標準,特別是對縱向科研項目中的勞務費、招待費等制訂嚴格的開支比例,嚴格控制與課題不相關的費用支出。資產管理部門也應對科研經費購買的固定資產進行定期清查,防止資產的流失。另外,要加強科研經費結題管理?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后,高校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息,財務部門應及時敦促項目負責人在規定的時間內辦理結賬手續,避免長期掛賬,及時處理科研結余經費,防止科研資金的浪費與流失。
(三)實行科研項目的分類管理
縱向科研經費、橫向科研經費來源不同、性質不同,使用范圍也有所不同,在財務管理上應有所區別?？v向科研經費必須嚴格用于科研項目的研究過程,要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關要求,嚴格控制經費的開支。但在實際操作過程中,不能過于僵化、刻板,只要是用于本項目的開支,可以在不違反財經紀律的前提下,根據實際情況靈活處理。而對于橫向科研經費,在經費開支范圍和開支標準等方面,可以相對寬松。
(四)逐步完善科研項目獎勵機制
高校科研管理部門應會同財務部門、人事部門、資產管理部門建立有效的科研項目獎懲機制。高校應鼓勵用科研經費購置電腦、實驗室儀器設備等,鼓勵節約,對經費結余實行獎勵,鼓勵用科研結余經費來解決自主課題經費短缺問題。學校應對符合條件的科研人員給予工作量等方面的獎勵,或作為年度考核加分的考慮因素,與其獎金收入掛鉤,從而提高科研人員的積極性。
(五)加大對科研經費的審計力度
在科研經費的使用過程中應加強審計監督,充分發揮各級審計部門的作用。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費從立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價,對科研經費的使用提出建設性的意見或建議。國家審計機關和項目管理部門要不定期地對高?？蒲薪涃M的管理規定及經費收支情況進行檢查監督,尤其是縱向科研項目經費,發現問題及時糾正。同時也應加強學校內部審計監督,學校內部審計部門要將科研經費審計項目納入年度審計工作計劃,實行定期檢查和抽查來監督科研經費的使用情況。
【主要參考文獻】
[1] 姜清奎,王貫中.高校科研經費管理中存在的問題及解決措施[J].科技與管理,2007(1).
[2] 孫幼飛,石天明.高?？蒲薪涃M使用與管理中存在的問題及解決措施[J].事業財會,2007(2).
跟蹤審計管理辦法范文6
關鍵詞：基建修繕工程 內部審計 跟蹤審計
近幾年來，為改善就醫環境，醫院建設項目不斷增加。由于醫院基本建設項目具有周期長、投資數額大、技術復雜、控制環節多、管理專業性強等特點，任何一個環節的失誤都有可能給醫院帶來重大的損失，因此如何規范運作，保證工程質量，減少投資風險，提高投資效益，避免事后審計的被動狀態，是當前內部審計工作者面臨的一個新課題。結合近年來我院的基本建設工程項目審計工作，對醫院基本建設項目工程審計過程中存在的問題進行分析，并提出改進意見。
一、醫院基建修繕審計中存在的問題
（一）審計監督工作滯后
當前醫院基建修繕項目審計工作主要是對項目完工后進行的決算審計，沒有對基建修繕工程進行全過程的監督審計，特別是大型的基建項目，審計部門都是事后參與的，因而對施工過程審計監督不到位。
（二）審計工作方法落后
缺乏信息化管理意識，沒有投入更多的經費在審計工作上，即便有電腦，但沒有配備基建審計軟件，審計還是采用手工方法進行核對，這樣不僅工作量大，而且數字核對不準，工作效率低下，嚴重影響了審計工作的進程。
（三）招投標文件和合同內容制定不嚴密
實施工程招標的目的是希望通過公開的市場競爭機制得到相對合理的的工程價格，但是在具體實施過程中，很多是經過招投標的工程項目卻出現了低報價，高結算的情況，追究原因，多數是因為招標過程的不規范和合同制定不夠嚴密造成，如無底價招標，導致惡意低價中標；因各種原因招標文件中暫定的內容較多、施工約定不明確等，從而在竣工結算的時候出現重新訂立費率、主材變更、增加施工項目等相關內容工程聯系單的情況，最終導致竣工結算的項目與原招標文件中的項目大相徑庭。
（四）基建修繕工程用材品種繁多，價格難以把控
在基建工程預決算造價中主要材料費占工程總造價的60%-80%。特別是裝飾裝修材料價格品種繁多，優劣混雜，對其價格存在收集難，準確把握更難等不利因素，審計人員若無豐富的工程用料知識及最新市場材料價格信息，就有可能因對材料價格把握不準而造成工程價格不合理，不恰當，致使醫院遭受不必要的經濟損失。
（五）審計人員配備不夠，專業素質不高
由于很多醫院的審計人員主要是從事財務轉聘過來的，暫不具備較強的綜合業務能力，醫院的審計工作缺乏相關專業性、權威性的技術咨詢機構的業務指導，同系統審計部門之間缺乏工作交流、學習借鑒的機會，審計工作質量欠缺權威機構的檢查評比，因而不利于提高工作質量。
二、對醫院基建修繕審計工作的建議及對策
（一）健全的醫院修繕工程審計制度是做好審計工作的依據
健全有效的內部管理制度能夠保證工程建設順利進行，防范各種風險的發生。醫院在工程建設的過程中，針對零星修繕工程的特點，逐步摸索零星工程建設的規律，完善工程管理制度，如：《工程管理部門工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設備采購供應管理辦法》、《工程建設全過程審計實施辦法》、《廉潔自律管理規定》等，醫院內部審計部門應協助完成制度建設工作，從而確保修繕工程建設過程中管理有序，執行有章，審計有據。更可避免了有時領導不確當的干預和人情關系等因素的干擾。
（二）做好事前審計是基建工程審計的前提
不論是零星基建還是大型基建維修項目，都應對圖紙及預算進行初審，要堅持做到一審二審相結合，內審外審相結合，特別是對合同的審簽。工程合同是雙方為維護各自利益簽訂的具有法律效力的文書，而往往甲乙雙方產生合同糾紛，就是因為設計不完善或者由于設計內容的臨時更改，使工程造價相應發生變化。設計變更和增加工程內容都可以直接影響工程造價。施工過程中能達到同樣效果的方案有多種多樣，而造價卻可能相差很大。所以在簽訂合同的工程中要注重審查合同是否嚴密，根據工程量清單投標確定的工程價款要盡量包死，少留或不留可回旋的余地，減少施工單位變更的依據；其次要審查合同中的各項條款之間以及與招標和投標文件的各項條款是否銜接一致，避免出現前后矛盾的現象。
（三）做好施工過程的跟蹤審計是為工程決算審計打好基礎
