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跟蹤審計內部管理制度范文1
我國職業教育院校中，多數院校為公辦事業單位，受傳統事業單位內部管理特征及習慣的影響，其內部控制管理工作己經不能滿足新時期人才培養戰略的需求，需通過職業院校內部管理工作的改革，促進職業院校辦學宗旨的實現，促進現代專業技術人才的培養，在進一步落實職業院校自主權的同時，強化學校內部人財物的管理，以提高專業技術人才培養質量，促進教學活動的開展。
財政部于2012年11月29口《行政事業單位內部控制規范(試行)》通知，其內涵也就是高校為實現控制目標，通過制定相關的制度、實施途徑和程序化的執行過程，對經濟活動的風險進行相應預防和管控。其目標是保證高校經濟活動的合法合規，保證資產安全和使用有效，保證財務信息真實完整，及時有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的水平和效率。
因此高校必須按規定把建立內部控制體系提上重要議事口程上來，建立健全內部控制體系己迫在眉睫。在這一過程中，職業高校應掌握怎樣通過關鍵控制途徑來實施內部控制。
二、健全高校內部控制的關鍵途徑
實施內部控制也就是通過制定和實施高校各個層面的內部控制制度及控制措施，來實現高校自我調整、約束、規劃及評價，從而保證教學、科研及相關工作正常運轉，提高辦學效率，有效預防腐敗，促使高校實現規劃目標。其主要包含兩個層面的內容。
(一)學校層面的內部控制
1.建立內部控制的組織架構
任何控制都存在于一定的控制環境中。科學管理之父泰勒說過:在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到尊重成正比。內部控制環境為高校提供了內部控制組織架構，塑造高校內部控制文化、加強教職工的內部控制意識，是內部控制的基礎。
在內部控制的組織架構中，首先學校領導要重視內部控制的建設，學校負責人對木校內部控制的建立健全和有效實施負全責;重大經濟決策，應當由校領導班子集體研究決定或集體聯簽，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。重大經濟事項的認定標準應當根據有關法律規定和職業高校的實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。其次，讓)一大教職工對內部控制理念有更加深入的了解，增強教職工的主人翁意識，使他們在思想上重視內部控制，積極參與到內部控制制度的制定與實施中，在行動上自覺執行內部控制制度。最后，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，建立一套科學、嚴密的內部控制制度，確保學校的各項經濟活動都在這套制度的控制卜有效、健康運行。
2.經濟活動的風險評估
高校在運營過程中會受到內部及外部環境的影響，評估各類風險就是高校通過一定的技術手段和方法找出那些可能影響內部控制目標實現的有利和不利因素，并對其存在的風險隱患進行分析，從而確定相應的風險應對策略。它是實施內部控制的重要環節，是采取控制活動的依據。因此，高校應高度關注內部各層次和各環節可能發生的風險，并對這些風險進行識別、分析及制定切實可行的風險應對措施。
3.建立內部控制工作機制
高?？梢酝ㄟ^成立專門的內部控制職能部門來組織協調各部門間日常性事務等工作。同時，充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中所扮演的角色。特別需要注意的是，財會部門不能將眼光局限于賬務的一般處理工作中而應將內部控制措施貫穿學校運行管理的全過程。因此，學校領導層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力，并支持和指導其關注運行管理的更一范疇。
4.提高內部控制關鍵崗位工作人員的素質
高校內部控制制度的有效執行還應當把好人員入口關，選聘德才兼備的優秀人才，確保選拔任用的人員具備的資格和能力與其工作崗位相適應;重視人力資源開發工作，建立教職員工培訓的長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業發展的校園文化。定期對關鍵崗位工作人員進行業務培訓，使其專業技能和業務水平得到提升。
5.運用現代科技手段加強內部控制
學校在積極推進信息化建設的同時，也要對信息系統建設實施歸II管理，如教學事務工作(學生學籍信息錄入、變更管理、學生領用教材管理等)、財務工作(學生收費管理、工資薪酬管理等)、資產管理(國有資產入賬、變更管理)等領域，盡快實施數字信息化。學校在實施辦公自動化、經濟活動管理數字化系統的過程中，應當將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入學校數字化校園系統中，盡可能地減少或消除人為干擾的因素，保護信息質量的安全。信息化系統內部控制的實施，加強了高校在應用技術上的科學性與規范性，提高了高校在信息的開發、應用及運維管理等方面的控制能力，增強了高校信息系統的運行效力。
(二)具體業務層面的內部控制
學校具體業務層面控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制，這些業務涵蓋了學校主要的經濟活動內容。
1.建立有效的預算管理機制
職業高校應當合理利用自身的資源，對各項資金、資產等的使用進行有效管理。健全預算管理制度，強化預算執行力，可以著重考慮以下幾個途徑。
第一，預算編制環節應做到預算編制程序規范、方法科學且容易實施、編制內容完整、預算項目細化、預算數據合理。采取有效措施確保預算編制的合規性;建立各部門之間溝通協調機制，提高預算編制的科學性;在財會部門審核匯總各部門預算時，應核對部門當年預算執行情況及項目細化程度是否符合有關預算管理政策;重大預算項目采取單獨立項評審方式.成立評估小組，綜合評估其預算事項的目的、效果和金額等方面內容。
第二，預算批復環節。首先，應明確由財會部門負責對學校內部的預算批復工作進行統一管理，設置預算管理崗專門負責內部預算批復工作。其次，財會部門收到財政部門的年度預算批復后，應及時細化分解木年度內部預算指標，按照各部門業務工作計劃對預算資金進行分配，對預算金額、標準和具體支出方向進行限定。
第三，預算執行環節。在資金支付過程中，業務部門借款申請或報銷申請按規定的審批權限和程序審批完成后，由審核崗進行憑證、票據等方面審核后，由出納崗依據支付審核階段己明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業務。
2.健全收支業務制度，加強收支過程控制
加強收支業務的控制，可以著重考慮以下幾種途徑。
第一，建立健全收支業務的管理制度，如采購業務控制、籌資業務控制、投資業務控制、資金營運環節控制制度。
第二，合理設置收支業務崗位(應實施不相容崗位分離制度)。
第三，對收入業務實行歸口管理，嚴格執行收支兩條線的規定，加強票據和印章的管理。
第四，加強對支出業務的申請、審批、審核、支付等控制。
3.加強政府采購業務控制
采購控制的目的是保證采購活動能夠正常進行，節約采購資金，促使高校把錢用在刀刃上，花在高校建設迫切需要的地方，提高資金使用效率，健全管理機制，強化內部監督，規范采購行為。因此，要建立健全政府采購業務的管理制度，合理設置政府采購業務的管理機構和崗位;強化和細化采購預算及計劃，做好適應政府采購的預算編制工作，科學設計高校政府的采購流程，采用信息化管理手段，特別要加強對政府采購活動及采購項目驗收的管理。
4.完善高校資產管理
為保證高校國有資產的保值和增值，加強資產的控制，高校的資產控制應做到以下幾方面。
第一，建立健全資產內部管理制度，合理設置資產管理崗位。
第二，合理設置資金收支審批權限和程序，加強貨幣資金的控制，防范貨幣資金安全風險。
第三，改革和完善高校的資產管理和核算制度，建立資產管理與財務管理的有效聯動機制。
第四，規范資產的出租、出借、變賣、轉換和處置等程序，有效防i1=高校國有資產的流失。
5.建設項目控制
學校應開展建設項目全過程的跟蹤審計與監督。全過程跟蹤審計與監督是一種動態的管理，由過去定期和不定期的審計發展到現場實時審計，這種審計模式使審計監督覆蓋了從項目簽收、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂及變更、設備材料的采購等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。因此，高校項目建設控制重點考慮以下幾個方面:訂立建設項目的內部管理制度;合理設置建設項目的管理崗位;建立項目議事的決策機制、審核機制;完善建設項目全過程跟蹤審計制度，對建設項目招標、投資概算、資金使用、竣工決算、工程變更等過程實行審計與監督。
6.合同控制
在當前經濟條件下，高校應將合同管理擺在重要位置來管控，及時防范合同簽訂、履行、變更中可能發生的風險。因此，要加強高校合同業務的控制，進行合同業務全過程管理，應著重考慮以下途徑。
第一，建立合同業務的內部管理制度，合理設置崗位，明確合同授權審批制度，確保合同管理規范有序開展。
第二，學校紀檢、審計、監查等部門應對合同的訂立、履行、驗收等過程加強審查、監督。
跟蹤審計內部管理制度范文2
關鍵詞：教育考試機構 事業單位 財務內控制度 制度建設
近年來，我國逐步實施了政府采購、部門預算、國庫集中收付等一系列財政支出改革，2012年11月29日財政部制定并頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并將在2014年1月1日起在我國行政事業單位施行。因此加強內控制度的建設與創新，對于行政事業單位的發展有著非常積極的意義。財務內控制度作為內部控制體系中最關鍵的部分，其建立健全程度直接影響著單位內部控制制度的完善程度。
作為教育考試機構的事業單位，各省教育考試機構是各省各類學歷教育考試的主管部門，肩負著本省各類教育考試組織管理、保證考試各項工作公平公正的重要使命，也是社會各界普遍關注的部門之一，因此，教育考試機構開展內部控制建設，提高內部管理水平，規范內部控制已經成為必然趨勢。
財務內控制度的健全完善程度，不僅決定了本單位資金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考試工作能夠順利進行的保障。隨著行政事業單位因內控漏洞而引發的挪用公款、案件的日益增加，建立健全財務內控制度越來越受重視，財務內控制度是否建立健全，也成為了判斷一個單位內部管理是否完善、規范、高效的重要依據。但是，現階段在教育考試機構財務內部控制方面，存在著不少漏洞，財務內部控制制度本身也不是很完善。本文將通過分析各考試院及招辦、考辦財務管理內部控制中出現的漏洞與問題，探討健全與完善單位財務內部控制的對策。
一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題
隨著單位領導對財務管理工作的不斷重視及財務工作的專業性不斷增強，會計人員的綜合素質及專業技能都有了很大的提高。教育考試機構財務內部控制制度也越來越被重視并因此不斷得以完善，但目前還存在著一些問題。
（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。
教育考試機構和其他大部分事業單位一樣，其特性就是不以盈利為目的，長期已來形成了重視日常招生考試工作的管理而忽視財務管理的現狀。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面。許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成"錢袋子"，多數單位的會計人員僅僅扮演"付款員"的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。
（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。
各省教育考試機構無論是全額撥款事業單位還是差額撥款事業單位，其預算管理大都存在以下問題：一是在預算的編制上，采取的均是"以收定支"的預算管理方法，這就要求本單位的預算必須和本單位的支出數字一致，不可避免的造成了預算編制的數據與實際支出的數據差異；二是在預算的執行過程中，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對日常工作中的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，大大降低了資金的使用效益。三是預算執行情況考核標準沒有考慮經費支出效益，單位節約經費支出卻會面臨預算執行水平差的尷尬，也是造成不少單位年底"突擊花錢"的主要原因。
（三）、財務人員相對較少，內部監督實施困難。
由于各省教育考試機構財務人員相對較少，因此，各財務人員分工明確且工作量比較大，很難向企業財務人員那樣實行輪崗制；同時，受財務人員編制限制，大多教育考試機構沒有建立獨立的內部審計監督部門，只能依靠主管審計部門定期來對本單位的財務情況進行審計監督，缺乏監督的自主性和時效性。
二、財務內部控制的改進和完善分析
考慮財務內部控制制度的重要性和教育考試機構財務內部控制的現狀，現從以下方面分析財務內部控制改進和完善的方式方法。
（一）建立健全財務內部控制制度建設
制度建設是抓好工作的根本。財務內部控制制度的健全程度，關系到國有資產的安全性與完整性，關系到教育經費入的完成程度以及，關系到教育經費的合法性和資金使用效益。因此，要從制度建設抓起，將單位的各項財務活動納入制定的籠子里，從根本上改善單位內部財務控制。
（二）加強對財務管理活動的認識和重視程度。一個單位財務管理的健全程度，一定程度上取決于單位對財務管理的重視程度，只有加強對財務管理的重視，才能使財務管理制度得到執行和落實。在加強單位財務人員教育培訓的同時，也應對單位領導進行財務管理相關培訓，加強財務管理的理論水平和實務管理控制水平。
（三）加強預算的管理和執行
建立包括編制、執行、分析、評價為一體的預算管理制度，按照年度編制預算數控制單位各項經費收支，建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對經費支出采取分時期、分業務進行預算控制。期末，對各項支出進行預算考核，努力提高預算的執行水平和資金使用效益。
（四）建立內部監督與外部審計相結合的監管體系
跟蹤審計內部管理制度范文3
關鍵詞：新時期 內部控制 制度
一、新時期企業內部控制制度存在的問題
新時期隨著市場經濟體制的不斷完善，很多企業對于盈利的觀念越來越強，將盈利作為企業最重要的工作，在生產經營中只重視企業的產能，但是對于內部控制機制對于企業的重要性卻缺乏深刻的認識。有很多的企業沒有進行內部控制的經驗，而一些企業對于內部控制還存在著一些誤區：一部分的企業習慣于傳統的企業管理模式，認為企業只要按章做事，就不會出現什么問題，沒有全面的認識內部控制的作用，也害怕于改革和更新；而另外一部分企業雖然對于內部控制的目的和作用有一定的了解，但是卻在實施的過程中沒有落實到位，導致了內部控制制度成了一紙空文，沒有發揮其應有的效用。
二、關于新時期企業內部控制制度構建的幾點建議
（一）優化新時期企業的內部控制的意識
在新時期，作為企業軟實力的內部控制制度，對于企業的生存和發展有著重大的作用。企業要樹立正確的、科學的、符合新時期發展的管理理念，正確的認識內部控制的目的、意義和作用，認識到企業內部控制制度的構建不僅僅能夠提高企業的管理水平，對于提高企業的競爭力也具有不可替代的作用。為此，企業的管理人員應當不斷提高自身的內控意識和水平，加強企業的文化建設，讓企業全員都具有內部控制的觀念。企業的管理者應當積極參與內部控制制度的制定和實施，采取實際行動將內部控制制度落實到企業的方方面面。與此同時，企業應當不斷提高企業員工的整體素質和水平，培養企業員工具有正確的價值觀和責任感，使得員工能夠積極主動的參與到企業的內部控制活動中來，并且還能夠主動的發現內部控制中的問題，并且及時的反饋和解決。
（二）完善新時期企業的內部控制制度建設
新時期完善企業內部控制制度的建設要從三個方面著手，一個完善企業內部會計控制制度，一個是完善企業內部管理控制制度，一個是完善內部審計制度。
企業的內部會計控制制度是保護企業財產物資安全，確保會計信息真實準確，用于會計業務和管理方面的制度和程序，是內部控制制度中非常重要的一個部分。在完善企業的內部會計控制制度上一方面要確定保證企業物資財產安全的會計控制制度。例如建立相關的財產清查制度、固定資產管理制度、材料物資采購制度、產品盤點制度、現金和銀行存款的管理制度等等。另一方面要建立保證會計信息真是可靠的會計控制制度，例如建立會計制度、會計政策、制定合理的會計處理程序、制定會計稽核制度、制定會計的財務收支審批制度以及相關的財務分析制度等等。
企業的內部管理控制制度目的是為了提高企業的經營效率，防止因為管理混亂而導致的經濟數據嚴重失實。內部管理控制制度基本是用于行政和業務方面的管理程序和措施。首先企業應當建立科學的責任制度，建立健全的機構組織，明確每個員工的職責和權限，并且建立相應的業務憑證的流轉程序。其次，企業應當建立完善的信息系統管理制度，除了進一步減輕員工的工作量之外，還可以有效的提高經濟業務數據信息的準確性，確保企業日常經營的各個經濟業務環節的數據信息都更加真實可靠。第三，對于重大事項，企業應當規定相應的決策制度，在企業面對重大經濟事項的時候可以給予科學、合理的決策以及執行程序。第四，企業應當建立統計分析制度，對于企業的財產規模、生產進度、成本控制等方面進行分析和統計，便于管理層及時了解企業的生產經營狀況，為企業的決策提供準確的依據。
內部審計制度是企業進行自我約束的一種手段，也是企業內部控制制度重要的組成部分。新時期的到來，社會主義市場經濟的發展，使得企業成了一個獨立經營、獨立核算以及自負盈虧、能夠自我約束的法人。而隨著經營業務的日益多元化，外部競爭的日益激烈化，單單靠會計監督職能已經無法對企業的整個運行過程實施全面而有效的監督了。企業需要一個獨立于核算體系和財務管理體系之外的部門來進行內部監督和控制，內部審計既是內部控制的有效手段也是保證會計信息真實、可靠的重要措施。企業應當設立獨立于其他部門的內部審計部門，配置專門的審計人員。內部審計部門應當直接對企業的經營管理部門負責，對于企業整個生產經營過程進行跟蹤調查。主要的工作內容有參與企業經營目標的執行、審查企業財產物資的完整性、審查會計信息是否真實可靠、審查企業內部是否存在違法違紀現象以及對于各種潛在風險的把控等等。除此之外，企業應當建立相應合理的獎懲制度，對于那些嚴格按照規章制度執行的部門和個人給予獎勵，反之予以處罰。
（三）強化新時期企業的內部控制制度的執行
要想內部控制制度發揮其應有的效用，還應當不斷強化內部控制制度的執行。首先企業應當落實內部控制制度的執行，不要將內部控制制度成了墻上的一紙空文。其次，企業應當強化內控制度執行工作的原則：第一，內部牽制原則，即員工和員工之間、部門和部門之間能夠形成一個相互制約、相互驗證的關系，一個完整的機構及業務需要多個相互制約的部門的嚴格控制才能夠完成，這樣企業之間能夠形成一種互相制衡的關系，避免出現由于個人行為導致企業的損失。第二，協調配合原則，該原則是內部牽制原則的補充，這條原則要求企業不單單要規避和管制錯弊現象還應當提高企業員工的辦事效率，讓企業能夠順利的在既定的時間內完成相應的任務。
參考文獻：
[1]李偉.建立健全企業內部控制制度的探討綜述[J].經濟研究參考，2012（18）
跟蹤審計內部管理制度范文4
[關鍵詞]企業 會計 工作效率
一、前言
會計工作是企業經濟管理中不可缺少的一項重要工作,企業單位在確定應采用的會計工作組織形式時,既要考慮能正確、及時地反映企業單位的經濟活動情況,又要注意簡化核算手續,提高工作效率。企業會計工作效率對于企業的運作來說,極為重要,本文就如何提高企業會計工作效率進行探討。
二、企業會計工作存在的問題
一是企業成本信息核算失真。為達到某一目的人為調節數字,成本核算不實,潛虧嚴重,企業虛贏實虧。二是有相當一部分企業一味追求銷量和市場份額,忽視了財務管理的核心地位,使企業管理局限生產經營型管理格局之中;同時,很多企業受管理者素質的限制,往往存在會計核算制度不健全,財務管理人員缺位的現象;企業財務管理的作用沒能得以充分發揮。
三、如何提高企業會計工作效率
(1)建立健全完善的財務管理制度
建設項目財務管理制度建設,是建設項目管理的基礎工作,也是建設項目能否實現預定目標的保障。一個完整的建設項目財務管理制度體系,應包含以下內容:工作標準制度:包括會計核算管理制度、會計信息管理制度、財會人員崗位責任、會計人員工作交接、會計檔案管理制度、會計工作評價制度。
內部控制制度:是一個單位為了實現某一經濟活動目標,維護資產財產物資完整,保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策,保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。內部控制制度包括稽核審批制度、建設成本費用管理制度、財務收支計劃、資金籌集與使用管理、工程物資采購倉儲、計量驗收管理、工程結算管理、財務風險控制、財產清查管理、定額管理制度。
財務分析制度:包括項目投資估(概、預)算分析、資金分析、成本分析、建設收入分析、資產負債分析、財務狀況分析、項目竣工決算分析等管理制度。
(2)實現企業會計管理制度化
首先,企業會計部門要按照現行法規制度的要求,結合企業的實際情況,建立健全符合企業發展要求的會計管理制度,從而保證企業經營發展到哪里,會計管理就落實到哪里。其次,企業會計部門要在保證會計核算質量的基礎上,進一步發揮會計信息的主渠道作用,實施跟蹤企業的動態化管理,及時提出會計建議,使核算型會計管理轉變為管理決策型會計管理,從而成為企業決策者的左膀右臂。再次,在內部控制方面,應當對會計機構的設置、會計人員的職權、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會計記錄和會計報告的編制與報送事項做出明確的規定。
(3)全面推進崗位價值精細管理的核算和監督工作
為做好精細化管理工作,財務部門要深入基層調研和指導工作,及時給基層單位指明發展方向,共商推進過程中遇到的難題,并按期進行檢查驗收和綜合評定,及時反饋各單位存在的問題,諸如:結算票據不規范;經營體收入測算無依據和過程;未嚴格按管理方案進行考核兌現;成本費用核算與實際消耗不符;財務補貼率較高;收發存報表不能真實反映材料結存情況等等。另外還要將現場成本管理與崗位價值精細管理有機地結合起來,此兩項管理是相輔相成的,并非搞崗位價值精細管理就不必搞現場成本管理了,而是對現場成本管理提出了更高的要求和標準。
(4)加強企業財務軟件規范
各企業使用的會計核算軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,應當符合我國有關法律、法規、規章的規定。限制使用反復核、反記賬、反結賬功能。各企業使用的會計核算軟件應由有關主管部門統一管理。各級財政部門、業務主管部門要加強對本地區、本部門會計電算化工作的領導、積極組織開展會計電算化核算軟件評審、應用及管理工作,以推動會計電算化事業的穩步、健康發展。確保實施會計電算化所產生的會計信息質量,防止會計舞弊。
(5)加強企業內部審計
企業內部控制審計,是指企業內部審計機構對企業內部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行的審計監督。其主要目的是,通過內部控制審計,促進企業建立健全內部控制制度,確保會計報表的可靠性,經營管理的有效性和經營活動遵循各種法規的合法性。主要應該了解企業崗位設置、人員配備是否符合內部控制要求。審閱企業各種文件,了解各項內部控制制度,取得與審計內容有關的信息。找出企業各項內部控制關鍵控制點,繪制內部控制標準流程圖。運用《內部控制制度問題式調查表》對企業內部控制狀況進行調查。對內部控制調查結果進行分析,進行健全性測試,找出企業內部控制的弱點。同時,對企業內部控制的健全性和合理性進行初步評價,對控制弱點進行分析。
參考文獻:
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跟蹤審計內部管理制度范文5
【關鍵詞】 施工企業 內部控制 對策
近年來，隨著建筑行業的競爭日趨激烈，施工企業也面臨越來越大的壓力和挑戰。完善的內部控制制度是施工企業控制成本的有效手段，是施工企業實現現代化發展的必要條件。通過不斷完善內控環境，使內部控制貫穿于全過程，加強項目風險管理意識以及提高施工監督管理力度，從而促進施工企業占領市場制高點，實現更大的經濟效益，保持穩定、健康的發展。然而，目前我國施工企業在內部控制還存在不可忽視的薄弱環節，本文擬從內部控制對施工企業的重要性出發，對其存在的問題及其改進對策進行探討。
一、施工企業加強內部控制的重要性
施工企業的內部控制是以保證施工項目質量、進度為前提，以財務內部控制為核心，通過建立健全一系列內部管理制度來保障施工企業在有限時間內高效完成施工項目的管理制度和管理方法。完善的內部控制對推進施工企業現代化發展、提高綜合管理水平等具有重要的現實意義。
首先，施工企業的內部控制是保證施工企業經營管理有序進行、實現企業運營目標的基礎，為企業提供保障性制度，是施工企業組織管理制度的基本組成部分。其次，施工企業實施內部控制是提高施工項目工作效率的有效手段。通過內部會計控制，對施工項目實行統一核算，統一控制，從而提高施工項目的可行性和項目實施的科學性。完整的施工項目包括許多互相聯系的子項目，只有實行有效的內部控制才能保證眾多項目有條不紊地實施。再次，針對施工企業都具有項目周期長、原材料消耗大、資金占用高等特點，施工企業只有通過內部控制，合理規劃、統一配置資源，降低生產成本，提高資金使用效益，才能在保證項目質量、進度的基礎上獲得更大的經濟效益。最后，加強內部控制，能夠充分掌握施工原材料和設備使用情況，保證資金的安全完整，避免資產流失，使施工企業物資得到有效監管。
二、當前我國施工企業內部控制存在的主要問題
1、內部控制環境不健全
現代企業管理制度的制定與實施都離不開穩定的環境，影響施工企業內部控制環境的因素很多，其中管理者的管理思想與意識起著重要作用。目前大部分施工企業的管理者對內部控制的內涵和意義認識不深入，對內部控制工作沒有給予充分的支持，導致內部控制在企業實施過程中缺乏權威性，部門及其員工沒有給予積極配合，內部控制流于形式。有的施工企業雖然建立內部控制機制，但是在實施中貫徹落實力度不夠，影響了企業財務管理和內部控制秩序，在一定程度上阻礙了施工企業的健康發展。
2、預算管理不規范
近年來，越來越多企業意識到預算管理的重要性，施工企業也不例外，但在實際操作中還存在較多不足。主要表現在以下幾方面：一是預算指標體系不健全。施工企業在編制預算指標時，只局限于傳統的常用指標，而沒有根據政策法規的更新而及時補充，沒有形成完備的預算指標體系；二是預算編制處于相對靜止狀態，沒有結合施工企業實際經營情況，缺乏連貫性，預算編制主觀性較強，影響了預算計劃的質量；三是預算執行不及時，由于用于預算依據的財務收支缺乏動態分析，多數為事后分析，存在滯后性，財務部門對科研項目或投資建設的收支信息掌握不及時，導致預算跟蹤分析、預算評價等工作都不能及時作出準確、合理的調整與評價，缺乏對施工企業資金管理的完備記錄，制約了施工企業財務控制的實施范圍。
3、風險意識較薄弱，防范機制不完善
許多建筑施工企業將企業面對的市場風險認為是相關政策法規與外部市場競爭造成，而沒有考慮到自身內部控制不當對企業的潛在影響。大多數施工企業在制定經營計劃時往往缺乏對市場風險的詳細調研和科學預測，不了解客戶的資信情況，盲目加大投資規模，擴張范圍超出自我控制能力，使企業陷入較大的潛在風險。由于項目投標競爭激烈，造成很大施工企業為了中標，往往不惜冒著虧本的危險，一再降低標底，缺乏對項目相關信息的認真評估，如業主資信、工程的資金籌措狀況、勘察與圖紙設計階段、工期要求、質量標準等進行評估，投資決策沒有建立在分析這些評估結果的基礎上，造成企業在投標承建之后面臨一系列經營困難。
4、缺乏有效監督，組織執行不力
目前，大部分施工企業并未設立內部審計機構，企業的財務控制難以落到實處。然而，隨著施工企業融資渠道的多元化，施工企業內部審計對象不僅包括銀行貸款、開發項目的預收款，以及企業之間的合作款項，審計對象逐漸復雜化，審計難度隨之大大增加，涉及的內容越多，審計工作的獨立性與客觀性就越難實現，審計對施工企業經營管理的監督控制能力就會降低。還有部分施工企業雖然設置了審計機構，但是內部審計工作人員的專業知識和實踐操作經驗不足，因此對高校的審計流程不熟悉，審計效率較低，出現人為操作的失誤較多，審計的客觀性得不到落實，降低了施工企業內部控制的執行力度。
5、內控人員綜合素質有待提高
隨著施工企業規模的逐漸擴大，各企業積累的資金越來越多，對企業財務管理要求就隨之越來越嚴格。而施工企業內部控制工作人員在處理業務過程中缺乏專業技能和行業基礎，不能嚴格遵守相關管理制度，主觀隨意性較大，對內部控制制度的貫徹實施造成一定約束。還有的工作人員對內部控制制度缺乏深刻認識和了解，在工作中不能很好地將制度與實際情況結合，對于出現的一些非常規狀況不能采取適當的措施來解決，客觀上造成內部控制的效率低下。這些都在很大程度上影響了施工企業的項目正常運行，帶來一定財務風險。
三、加強施工企業內部控制的對策
1、營造良好的內部控制環境
施工企業營造良好的內部控制環境應考慮以下幾個方面：一是建立專業化和社會化的董事會制度，董事會既要設置如預算、財務、審計等各種專門的委員會負責各方面工作，又要設立外獨立董事以對內部人員進行監督和約束，維護企業權益；二是建立有效的激勵和約束機制，利用激勵機制來調動員工的積極性，利用約束機制來規范員工的行為，從而讓員工自覺解決施工過程中的跑、冒、滴、漏現象，降低內部控制成本；三是加強員工綜合素質培養，提高員工素質和修養。企業員工的職業道德素養是保證企業內部控制有效實施的基礎，因此需要定期的對施工企業的員工進行誠信和職業道德教育，提高其職業操守，同時加強企業文化建設，使員工形成為企業共同奮斗的合力，保證企業內部控制制度的有效執行。
2、實施全面預算管理
施工企業的成本和利潤都來自項目部，而全面預算管理能很好地加強項目成本管理，控制成本開支。施工企業實施的全面預算管理應是一個全方位、全過程的管理，應包括預算的編制、審批、監督和考核等環節。施工企業預算編制的內容應包括項目實施過程中的人工費、材料費、機械費、業務招待費、職工借款以及各項統籌金等。各個在建項目應按要求報備資金使用計劃，并定期匯報資金的具體支出情況，作為企業月計劃的審批依據。同時，施工企業應加大對預算的控制力度，定期監督各項目資金的實際與計劃的偏差，根據企業的實時情況來調整預算，要求保證在無計劃或無相關部門審批的情況下，各職能部門所發生的管理費用應無法入賬。
3、完善風險防范控制機制
施工企業的經營活動特點決定了其風險特性，企業應樹立風險意識，建立相應的風險管理機制，采用科學的方法對項目實施過程中的各種風險進行識別、分析和控制，尤其是對于財務風險的預防和控制，保證企業抵御風險的能力。首先，施工企業項目投資規模大，錯誤的投資決策將給企業帶來巨大的虧損，甚至破產的風險，因此需要對項目的可行性進行充分的分析，并建立信用風險評估體系，嚴格按程序審批客戶的信用情況，避免與信譽不良的客戶合作，并做好實時跟蹤。例如，加強對甲方資金狀況、履約能力、社會誠信度和相關情況的考察。其次，重視合同風險的管理，建立完善并嚴格執行合同評審制，確保合同的公平合理性。對合同風險的防范應包括合同的起草、審批、監督、履行監督和違約等內容。再次，加強對施工日常性工作的風險防范，對施工過程中各業務環節可能發生的風險進行辨認和分類，找出風險控制的關鍵點，并采取有效措施進行控制或規避。
4、加強企業內部審計建設，強化內部監督機制
內部審計是內部控制體系中的一個重要組成部分，它是對企業各種經濟活動與控制系統的獨立評價。加強企業內部審計建設是施工企業內部控制有效執行的重要保證。施工企業應建立獨立的內部審計部門，并充分發揮其監督和評價的作用，做好對施工項目的事前、事中和事后審計。實際操作中，內部審計部門應對項目體系各環節的進行檢查和評價，具體包括崗位職責履行情況、合同管理、材料采購調撥、設備租賃、資金預算審批、分包結算以及最終的產值收入和效益情況等內容，監督檢查各項工作的開展情況，是否存在違紀違規現象。內審部門在履行其職責的過程中應及時對內部控制的薄弱環節提出整改意見，并監督整改的落實情況。另外，施工企業應制定一套嚴格的責任追究制度和獎懲制度，做到賞罰分明，充分調動員工的積極性，并形成一定的約束力。
總而言之，加強企業內部控制對施工企業來說是重要的內部管理手段。新時期的施工企業應充分認識到業務發展與內部控制的關系，認識到當前企業自身內部控制存在的諸多問題，營造一個良好的內部控制環境，建立健全的內部控制制度，加強企業的全面預算管理，有效防范企業生產經營過程中的各種分先，同時強化內部控制監督，這樣才能應對日趨復雜的競爭環境，確保企業持續和穩定的發展。
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跟蹤審計內部管理制度范文6
【關鍵詞】PDCA循環；內部控制；審計
PDCA循環，又稱質量環或戴明環，是管理學中通用質量控制模型，在質量管理中獲得廣泛的應用。當前，國內PDCA循環管理對內部審計的應用研究主要集中在審計工作的質量管理，而如何利用PDCA循環管理指導具體審計項目的現場實施研究較少。本文研究的就是PDCA循環管理在內部控制審計實務中的應用，即利用PDCA循環管理指導具體內部控制審計項目的現場實施。
一、PDCA循環管理理論
PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（實施）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個字母，PDCA循環是全面質量控制中計劃制訂和組織實施的過程，這個過程周而復始地運轉對質量進行管理。P、D、C、A四個英文字母所代表的意義如下：
1.P（Plan）――計劃。計劃是根據要求和組織的目標，分析存在的問題及影響要素，制定解決問題采取的措施。
2.D（DO）――實施。實施就是具體執行，即執行計劃過程，實現計劃中的內容。
3.C（Check）――檢查。檢查是對計劃實施過程進行監督和評估，分析是否達到預期的效果。
4.A（Action）――處理（亦稱糾偏）。對檢查的結果進行處理或糾正，肯定成功的做法，予以標準化，形成制度，便于以后工作時遵循；總結失敗的教訓，以免重犯；對于一時未能解決的問題，提交下一個PDCA循環去解決。
PDCA循環的精髓就是：Plan（計劃）―Do（實施）―Check（檢查）――Action（處理）的閉環管理，即制定計劃、實施計劃、檢查計劃效果、修正計劃的工作質量控制的閉環流程。單個PDCA循環組成一個閉環（如圖一），但每個PDCA循環都不是在原地運轉，而是像爬臺階那樣，經過一次PDCA循環，解決了一批問題，就提高一次質量管理工作水平（如圖二）。
PDCA循環管理主要用于組織加強質量控制和管理，以改善產品或項目質量，是管理活動的基本方法之一。PDCA循環可以在單個項目過程中開展，亦可以在整個組織管理系統中開展，從而實現全面動態的質量管理。每完成單個循環即解決一批現實問題，其它或即將面臨的新問題在接下來更高階段循環中逐步解決，直至整體工作質量提高。
二、內部控制內涵
1992年，美國反欺詐性財務報告委員會的主辦機構委員會（COSO委員會）了《內部控制――整體框架》報告，即著名的COSO報告，報告對內部控制的定義為“內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。COSO報告同時認為內部控制包括內部控制環境、風險識別與評估、內部控制活動、監督評價與糾正、信息交流與反饋等五個相互聯系的要素，這五大要素服務于上述三大目標。這是目前比較成熟的內部控制理論，受到各國理論界和實務界的廣泛關注和普遍認可。
我國《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）中對內部控制定義：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程?！痘疽幏丁芬彩前藘炔凯h境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個相互聯系的要素，說明《基本規范》與COSO報告趨同。同時，企業建立與實施內部控制，應當遵循的全面性原則要求：內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
三、內部控制審計概念
COSO報告認為，內部控制評審是指由企業董事會下設的審計委員會組織開展的，以內部審計人員為主，吸收相關專業技術人員和專家參加的，對企業內部控制系統建設、實施情況進行的調查、分析、評價等系統性活動，主要測評企業內部控制系統是否健全、合理，以及執行是否有效。
我國內審協會公布的《第2201號內部審計具體準則――內部控制審計》中定義：內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。同時指出，內部審計機構可以參考《基本規范》及配套指引的相關規定，根據組織的實際情況和需要，對組織層面內部控制的設計與運行情況進行審查和評價，并以內部控制審計報告形式反映內部控制缺陷認定及整改情況，以及內部控制設計和運行有效性的審計結論、意見、建議。
四、PDCA循環管理與內部控制及內部控制審計內在聯系
內部控制是組織管理的重要組成部分，且穿于整個組織管理；PDCA循環管理作為組織加強全面質量控制和管理基本方法之一，適用于組織全面質量管理；而內部控制審計工作實質是評審內部控制工作質量。三者之間具有高度的內在契合性，PDCA循環管理原理適用于指導內部控制審計實施過程。
1.內部服務對象一致。PDCA循環適用于質量管理的全過程，其服務的對象是組織內部工作質量管理。內部控制是組織的一項管理工作，內部控制審計則是對組織內部控制進行審查評價，也是服務于組織內部管理。因此，三者均服務于組織內部管理工作。
2.內部目標任務相同。PDCA循環管理是圍繞組織目標，不斷改進和提升質量管理。內部控制是實現控制目標的過程，內部控制審計則是通過內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價，促進內部控制健全和有效執行。因此，三者的任務均是提高組織內部工作管理水平，防范風險，最終實現提高經營效率和效果的目標。
3.工作方法同理。PDCA循環管理是通過一次循環，解決了一批問題，提高一次質量管理水平，像爬臺階那樣，持續改進和提升工作質量。內部控制也需要與組織的經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整，不斷完善和提高。內部控制審計則通過審計手段，促進內部控制不斷健全和運行有效?？梢园l現三者的工作原理是一樣的。
4.工作流程相似。PDCA循環工作流程是制定計劃、實施計劃、檢查效果、進行糾偏的一個閉環管理。內部控制是內部控制審計、內部控制執行、內部控制檢查反饋和內部控制校正等貫穿于組織管理活動決策、執行和監督的一個全過程。內部控制審計則是從內部控制設計、內部控制運行、內部控制效果的審查、評價，提出改進意見建議。因此，三者的工作流程和環節極其相似。
五、PDCA循環管理在內部控制審計實務中的應用實證研究
綜合上述對PDCA循環管理與內部控制及內部控制審計內在聯系的分析發現，PDCA循環管理理論適用于組織內部控制工作管理，其4個環節流程的閉環可以用于指導內部審計機構開展內部控制審計實務。即組織內部控制設計相當于Plan（計劃），該環節審計需要審計人員收集分析相關資料，以掌握組織內部控制是否建立，以及內部控制是如何圍繞實現組織目標進行設計的；內部控制運行相當于Do（實施），對該環節審計，審計人員需要深入現場了解、詢問、測試內部控制執行情況，對一些重要內部控制措施還可以采取穿行測試、實地查驗等方法實際執行一次，以確定內部控制是否執行；內部審計部門的審查相當于Check（檢查），該環節是內部控制審計的重點，具體可以對相關內部控制的決策過程、具體業務實施的工作記錄、會計核算、資料保管、績效考核等進行審計，檢查組織內部控制的執行是否有效，是否實現了組織內部控制目標；審計評價即發表審計意見建議相當于Action （處理），該環節審計，需要內審人員在現場審計時，認真分析收集的相關證明材料，認定內部控制缺陷，通過內部控制審計報告發表內部控制設計和運行有效性的審計結論，并提出改進意見、建議，以促進組織改進完善內部控制，更好地實現組織目標。
以下作者結合參與某培訓機構教材采購內部控制審計的案例，具體闡述PDCA循環管理在內部控制審計實務中的應用。即通過對該培訓機構教材采購管理內部控制的設計、采購過程的實施、采購業務的監管、提出教材采購內部控制完善意見這個閉環審計，來審查和評價該培訓機構的內部控制設計和運行有效性。
1.Plan（計劃）：審計組進駐后，根據采購業務可能出現的存在的采購計劃安排不合理、招投標或定價機制不科學、采購驗收不規范等風險點，對該培訓機構的教材采購內部控制環境進行總體調查，先從不相容崗位設置情況進行了審查和評估。該培訓機構教材采購業務相關不相容崗位設置如下：
某培訓機構教材采購業務
不相容崗位設置審查表
通過不相容崗位設置審查后，發現該培訓機構教材采購業務內部控制環境總體不完善，圖書館權限過大，存在重大缺陷，風險較高。在這總體印象下，審計人員開始收集該培訓所的采購業務管理制度，并與其上級主管部門制定的制度進行比對，審查評估制度設計的有效性。
某培訓機構教材采購業務
管理制度設計審查表
通過教材采購業務內控制度設計的審查后，發現該培訓機構教材采購業務內控制度設計存在不規范的地方，管理制度存在缺失、制度內容不符合上級主管的規定等制度上缺陷。
2.Do（實施）：在掌握內部控制設計情況后，審計人員開始對該培訓機構實施教材采購過程進行審查評估。在審計現場，審計組通過抽樣選擇了一批教材采購業務，采取穿行測試方式，順著采購業務流程圖（圖三），跟蹤查驗了該批教材采購業務的全過程。
教材采購申請：教務科根據培訓內容，確定了采購教材種類（一套5本教材），根據預計報到學員200人，確定采購數量210套，向圖書館提報申請采購教材計劃；教材采購、驗收與發放：圖書館根據采購申請直接向北京金臺路某家書店采購了上述教材210套，訂購價為碼樣原價，每套298元，教材收到后由圖書館驗收、存放保管，學員報到后，自行到圖書館領取教材，教材發放由圖書館工作人員負責；付款：收到發票和采購教材的清單后（發票金額為該批教材的碼樣原價），圖書館采購人員簽字，圖書館負責人審核，報單位負責人批準，交財務科轉賬付款。
跟蹤這批教材采購業務的流程后，審計人員發現存在以下問題：教材供應商是圖書館根據長期合作經驗自行選擇，且未簽訂購銷合同，未確定圖書折扣比例，實際購書數量不確定（本期培訓報到學員實際人數為205人），教材發放無記錄，財務按碼樣原價和210套數量付款，多購書和折扣款財務無記錄。這些問題產生可能存在舞弊行為，反映出該培訓機構內部控制執行存在缺陷。
3.Check（檢查）：在跟蹤一批教材采購業務發現該培訓機構內部控制存在執行不到位的問題后，審計人員加大了檢查力度，對大額教材采購業務進行重點審計。對采購業務決策過程、記錄、核算、資料保管、績效等進行了詳細審計，尤其是對制度缺失和制度不完善的采購環節和付款環節進行重點核查。一是供應商確定審查。發現該培訓機構長期以來大額教材采購都是北京金臺路某家書店為供應商，調查了解到當初選擇該供應商時經過了詢價，由于時間較長未能提供當時的詢價資料，但未履行招標程序。二是合同簽訂。解釋為由于是長期合作關系，所以未簽訂合同。三是定價機制。通過深入調查，發現長期以來該培訓機構在供應商一直享受了8折優惠。四是折扣款資金管理和財務核算。經審計發現，購書折扣由供應商不定期打入圖書館采購人個人存折，再由經辦人定期取現上交單位財務，財務賬面長期掛列“其他應付款”科目。五是教材發放，根據學員實際報到人數發放教材，多余教材退回供應商或存在圖書館待處理，雖然登記了購、領臺賬，但未能提供教材發放簽收記錄。
經過審計，發現該培訓機構在教材采購業務內部控制設計存在缺陷、內部控制制度不完善、內部控制運行不到位，包括由于制度缺失或制度不完善造成運行效果不佳，也包括有制度不執行或執行制度打折扣影響了內部控制運行的有效性等一系列問題。審計組經匯總分析證據資料認為，該培訓機構教材采購業務內部控制存在重大缺陷。
4.Action（處理）：對該培訓機構教材采購業務內部控制存在的重大缺陷，審計組在審計報告中逐一進行了披露，并提出了健全采購業務內部控制設計，盡快建立供應商選擇和定價招標制度，完善教材驗收和發放制度，嚴格執行合同管理制度和財務核算制度，確保教材采購業務內部控制設計和運行有效。同時，上級審計部門將該培訓機構的審計納入下一年度審計計劃，進行跟蹤審計，確保問題整改到位。
總之，內部控制如同質量管理一樣是企業管理的重要組成部分，它是一個動態的管理過程，是在不斷發展完善的。PDCA循環管理可以緊密結合組織發展和管理變化的情況，不斷地對內部控制工作進行持續的總結、改進和提高。通過實證分析，PDCA循環管理能夠很好地指導內部控制審計現場實施，通過審計督促組織設計出更健全的內部控制體系，并促使其有效運行，以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，幫助組織實現發展戰略。
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