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跟蹤審計的重要性范文1
關鍵詞：內部審計跟蹤
1 對內部審計跟蹤內涵的認識
內部審計跟蹤是指內部審計機構通過檢查、評價被審單位對各類審計發現問題的整改情況、對審計決定的落實程度，督促被審單位進一步完善規章、防范風險、規范管理的工作過程。
1.1 內部審計跟蹤的基本功能 內部審計跟蹤的基本功能是檢查、評價被審單位對審計發現所采取的應對措施及其效果，是針對以往審計發現的后續審計，是督促被審單位優化工作流程、化解經營風險、鞏固審計成果必要步驟，同時也是確保內部審計職能充分發揮的必要環節。
1.2 內部審計跟蹤的目標任務 內部審計跟蹤目標不僅僅是核查被審單位針對內外部審計、監管檢查發現問題的整改完成情況，更重要的是要從深層次分析，揭示問題根源，著手于體制、機制和制度層面，找出產生問題的原因，并提出完善政策措施的意見與建議，督促被審單位加強風險防范、降低剩余風險。
1.3 內部審計跟蹤的審查范圍 內部審計跟蹤不能只停留在審查以往審計發現的問題是否解決的層面上，更重要的是要關注被審單位是否對導致問題出現的有缺陷的制度、流程及系統進行了完善和優化，是否從根本上杜絕了問題的再次發生。
2 對內部審計跟蹤重要性的認識
2.1 內部審計跟蹤是維護審計工作嚴肅性、權威性，提高審計公信力的必然要求 內部審計跟蹤是督促被審單位對審計揭示問題逐一整改的過程，是現代審計的一個重要組成部分。從我國目前各行業的內部審計工作來看，審計跟蹤已成為審計監督的必要手段，是審計監督的重要程序。如果將審計工作只停留在檢查階段，而對審計整改缺乏有效監督，造成審計整改流于形式或者不了了之，就會喪失了審計的嚴肅性、權威性及公信力，審計成效也會大打折扣，甚至產生不良效果。因此，只“審計”不“跟蹤”的審計工作流程是不完整的，審計成果也是無法完全展現的。
2.2 內部審計跟蹤是提高審計工作質量的關鍵因素 評價審計工作質量的好壞應該全面考慮，要將質量考評貫穿審計流程的每一個階段，除了要評價審計樣本選取、核查的合理性、客觀性以及審計報告撰寫的真實性、正確性外，還應當將審計發現的整改情況納入審計質量考評范圍，要評價被審單位對審計發現的落實情況，考察審計發現是否從根本上得到糾正，只有這樣系統地實施考核才能夠更科學地把控審計監督力度，更進一步地提高審計監督質量。審計跟蹤通過集中檢查對審計發現的整改情況，可以有效地督促被審單位積極開展問題整改工作，避免被審單位問題整改的不及時、不徹底、不深入、不全面，是審計質量得以充分體現的有力保證。
2.3 內部審計跟蹤是促成內部審計目的得以實現的必要條件 內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它的最終目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率，而審計跟蹤恰恰是幫助內部審計實現這一目的的行之有效的手段。審計跟蹤一方面督促被審單位整改，另一方面評價整改措施的有效性，這兩方面相結合可以強化被審單位的內部風險控制，消除或減少各種經營漏洞、制度缺陷，同時還可以整合一些有價值的審計信息并提供給被審單位的經營管理層，為被審單位經營決策的正確性帶來多方面的信息參考。
3 對內部審計跟蹤工作方法的認識
3.1 加強被審單位管理層的重視程度，建立相應整改制度 審計跟蹤必須要得到被審單位領導層的高度重視并且建立相應的審計整改制度才能夠順利開展，管理層的重視、整改制度的建立可以使被審單位各部門形成合力，共同研究，集中挖掘問題根源，優化管理制度，修補風險漏洞，同時也為內部審計機構的跟蹤檢查克服了外部阻力。
3.2 不斷加大對審計整改工作重要性的宣傳力度 在被審單位中大力宣傳審計整改工作的重要性，使其深入人心，讓員工認識到整改工作與被審單位及個人的發展息息相關，積極主動地去思考如何解決審計問題，并為之獻計獻策，這既為審計跟蹤營造了良好環境，又減少了審計人員的工作壓力、工作量。
3.3 選擇恰當的審計跟蹤方式 內部審計跟蹤存在多種不同的組織方式，如報送跟蹤、合并跟蹤、立項跟蹤等。不同的跟蹤方式各有利弊，以上述三種方式為例：報送跟蹤可以大幅緩解審計資源緊張的壓力，但未進行現場核查，被審計單位報送資料的真實性難以保證，跟蹤結論的準確性難以把控；合并跟蹤可以減少一定的人員配置量，但審計人員往往將跟蹤項目作為附屬品，審計跟蹤質量難以保證，預期效果難以達到；立項跟蹤可以統一作業標準，避免同類問題不同被審單位整改狀態不一致對整改率統計口徑的影響，但審計跟蹤人員對原項目審計發現的理解可能存在偏差，加大了項目實施難度。因此，應當依據被審單位的架構、審計發現的性質和內部審計機構具體情況的不同可選擇不同的形式，如對審計發現問題較少且為一般性審計發現的可采取報送方式跟蹤、對審計發現與即將開展的審計項目密切相關的可采取合并方式跟蹤、審計發現問題較普遍且為重要發現的可采取立項方式跟蹤。
內部審計跟蹤是審計項目的延續，是發揮審計“免疫系統”功能的必然要求，是各大行業完善制度、規范機制、加大內控、強化管理、優化流程、防范風險、提高經營的質量和績效的內部推力。通過長期不斷地實施內部審計跟蹤，能夠使被審單位在復雜多變的競爭中得以不斷自我調整、自我發展，不斷加強抵御潛在“病毒”的能力，不斷化解經營管理中的隱形風險，為被審單位安全、穩健、可持續發展創造良好條件。
參考文獻：
[1]對做好農業銀行審計整改工作的戰略思考.中國農業銀行武漢培訓學院學報，2010年第3期.
跟蹤審計的重要性范文2
關鍵詞：工程項目；效益審計
近年來，隨著建筑業，特別是房地產行業的發展，建筑工程項目方面的資金越來越大。為加強項目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業都對工程造價進行了全過程審計，由原事后審計改為全過程跟蹤審計。
一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法
在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創新工作思路，注重新方法、新技術的運用，對全過程跟蹤審計進行全過程的管理。對審計過程中發現的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質量和效果。
（一）統一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認識。思想是行動的指南，只有思想統一了，步調才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團公司召集全體內審人員對全過程跟蹤審計項目進行討論，統一全過程跟蹤審計工作指導思想，充分認識全過程跟蹤審計工作對集團公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進行認真學習和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進行打好基礎。
（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準備工作。在組織內審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發揮全體內審人員的積極性和創造性。內審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經集團公司審計監督委員會討論通過并經主要領導批準后執行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構選擇辦法，審計費用結算及支付方式，組織、協調和監督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質量。
（三）精選中介，提高審計工作執行力。根據審計工作方案，委托招標機構對工程跟蹤、決算審計進行公開招標。招標文件經招標機構、審計部共同修改，確認后對外公開。
（四）關注過程，確保全過程跟蹤審計質量。全過程跟蹤審計的關鍵是審計人員參與項目全過程。從購進土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設計、施工和設備招投標過程，參加有關業務會議，發表自己的專業意見。特別是在施工階段，要求中介機構委派具有相應資質和從業經驗的審計人員駐點工程現場；根據工程進展情況及時更換具有相應資質的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現場，檢查現場審計情況；審計人員每月向法規審計部書面報告審計情況。檢查結果和書面報告等作為對中介機構審計費用支付依據之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構的依據。加強審計組織、協調和監督，保證審計質量，控制審計風險，確保編制審計報告質量。
（五）溝通協調，確保全過程跟蹤審計順利進行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協調一致，交流各自的工作經驗和體會，相互學習，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領導匯報，請求解決；及時傳遞相關信息，請業務部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結束后，要求施工單位或業務單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認，審計人員及時報送審計報告，結束項目審計工作。
二、建筑工程項目中全過程審計的重要內容
1、工程收入確認的審計
根據建設合同會計準則的規定，如果建設合同的結果能夠可靠地計算，應根據完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設合同會計準則的要求計算收入，具體表現在：
（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標、承包指標、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，
（2）建設單位或業住按形象進度審定的工程量不及時和不準確（僅作為支付工程款的參考依據）。
（3）與建設單位或業主工程決算審定嚴重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預算員編制工程形象進度預算確認收入并結轉成本。
2、工程成本確認的審計。
建筑施工企業在工程施工過程中的成本管理工作是企業生存和發展的基礎和核心，在施工過程中搞好成本控制，達到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經濟活動特別重要的環節，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構成成本的各要素審查，找出薄弱環節，提出對策和建議。
3、安全、質量、工期的審查，審查施工進度是否按計劃進行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進度而放松工程施工安全和質量管理，有無違規操作而導致安全質量事故的發生造成經濟損失。
三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經驗總結
1、領導重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領導的高度重視，主要領導親自審批審計工作方案，并明確紀律，提出具體要求，及時協調解決審計過程中發現的問題。領導對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進行的保證。
2、取得全過程跟蹤審計工作支持是堅持依法審計、客觀公正的原則。全過程跟蹤審計的依據是相關法規、招投標文件、合同協議、工程聯系單等。在全過程跟蹤審計工作中，堅持“一個標準”、“一把尺子”、“一個態度”，對事不對人，沒有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領導和施工單位的理解、支持和信任。
跟蹤審計的重要性范文3
一、常規審計對重大突發性公共事件審計的局限性
過程跟蹤審計與常規審計相比有著很大的不同。但是目前理論界對跟蹤審計的定義還沒有形成一致的看法。在國內，對跟蹤審計的研究主要集中在工程項目上。結合國內目前的研究成果，白日玲(2009)將跟蹤審計定義為審計人員旨在提高被審計單位對象的績效(這里的績效是指經濟效益，也指被審計對象的合法性、合規性等)，對被審計對象進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。與傳統的常規審計相比，跟蹤審計從立項時開始審計，并視項目的進展情況分階段進行審計；與傳統的事后審計相比，跟蹤審計將事前、事中和事后審計有機結合起來。但相對于對工程項目的跟蹤審計而言，對重大突發性公共事件的跟蹤審計是一種全過程介入式跟蹤審計。這種全過程跟蹤審計是基于重大突發性公共事件具有偶發性、時效性和公共性的特點而展開的。而且，應對重大突發性公共事件的資金物資的使用比較直觀。在重大突發性公共事件中，政府投入和社會各界捐助的資金物資，性質特殊、意義重大，因此需要審計進行全過程的追蹤，以保證各項資金物資的合理使用，預防挪用救災資金的情況發生，為救災工作服務?；谏鲜鎏攸c，常規審計作為一種事后審計，在對重大突發性公共事件進行審計時，存在以下問題，使得審計無法發揮其“免疫系統”的功能，導致常規審計對重大突發性公共審計的審計效率低下。
(1)常規審計理念無法滿足重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的需要。當前，政府審計通常被認為是國家財產的“守護神”，重點在查處重大經濟案件，揭示各種違法違紀情況。因此，一般在開始審計的時候，都會遭到被審計單位的干擾。對于審計機關自身來說，開始也有畏難情緒，怕被審計單位不配合；因此，使審計機關無法同其他相關部門展開合作，無法充分發揮其救災作用。在審計披露的重要性認識上也難以滿足全過程跟蹤審計的需要，目前對重要性的認識多是以數量為準，而對于審計發現的傾向性問題是在萌芽階段揭示，還是在發生后進行披露。存在爭議。但是對重大突發性公共事件的審計，即全過程跟蹤審計重在預防、服務以及監督。常規審計上述理念已經無法滿足對重大突發性公共事件審計的需要，導致其無法實現其審計“免疫系統”的需要。
(2)常規審計的審計組織結構使得重大突發性公共事件審計工作無法有效開展。在對汶川大地震進行審計時，實現了審計關口前移、審計機關提前介入，對資金的籌集、撥付、分配、使用、管理進行了全方位、全過程跟蹤審計，重點在預防和服務。這種審計的范圍廣，所花費的成本巨大。需要各級審計機關進行密切合作，力求在最短時間內，搞清情況，以提出建議，保證救災資金物資的安全。但是由于全過程跟蹤審計目前還沒有一套完整的審計組織結構體系，在全過程跟蹤審計中，還是在以往常規審計的基礎上進行改良后的審計程序。沒有一套完善的制度體系。因此，出現了審計機關內部不協調，人員配備不合理的情況，造成了資源的浪費。由于上述原因，必然引起審計時滯。審計時效性常常受其影響。
(3)常規審計工作業績評價標準無法滿足重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的需要。常規審計的現有考核指標中，審計信息數量、查處的違法違規金額等作為審計系統內部業績考核的主要指標。這不符合全過程跟蹤審計預防和服務的目的，也違背審計“免疫系統”功能論。即審計不僅具有監督作用，更重要的是應該發揮其預防的功能。因此，全過程跟蹤審計要求將發現的問題消滅在萌芽狀態，對各種重大問題要及時揭示、及時糾正。以防止不良后果產生。使得常規審計工作業績評價標準無法實現對全過程跟蹤審計進行合理評價的目標。
由于常規審計存在以上幾方面的問題，使得常規審計在對重大突發性公共事件進行審計時無法充分發揮審計“免疫系統”的功能。全過程跟蹤審計在審計“免疫系統”論指導下要解決上面問題，重點還在全過程跟蹤審計的運行機制上。通過對全過程跟蹤審計運行機制的建立，以及將這種機制與審計“免疫系統”論進行有機結合。在一定程度上解決了上述問題。
二、重大突發性公共事件全過程跟蹤審計運行機制的構建
避免常規審計的局限性，充分發揮重大突發性公共事件全過程跟蹤審計優勢，需要從以下兩方面著手
(1)在審計“免疫系統”理論指導下，構建重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的運行機制。在“免疫系統”理論下，審計部門進行重大突發性公共事件的全過程跟蹤審計的核心是重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的機制設計問題。重大突發性公共事件的全過程跟蹤審計機制的著眼點是預防和監督救災資金的使用情況，使各類救災物資符合救災目標。這就要求審計部門在與其他救災部門相互聯系的同時，形成恰當的審計路徑和機制。為此本文設計的重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的整體框架如圖1所示。
通過圖1，可以看到，重大突發性公共事件爆發后，審計部門跟蹤其救災資金使用過程，按照既定的救災目標和審計目標進行審計，并及時將審計結果反饋給公眾和政府。通過公眾反應和政府的重新決策后，將信息以外部反饋的形式傳達給審計部門。審計部門根據各方的反應后重新作出調整。
圖1重大突發性公共事件全過程跟蹤審計運行機制中，圖中從階段1至階段n是審計的內容，各階段進展逐次展開。審計的最終結果是：審計工作預防和監督救災資金的合理使用?？梢园颜麄€救災物資大致分為開始、儲備調運和分發使用三階段。在各個審計階段，分別有不同的審計內容，這些內容如下表所示。而且這些進程是有時間順序的。
(2)在審計“免疫系統”理論指導下，重大突發性公共事件全過程跟蹤審計運行機制必須與以下思想進行高度結合。一是及時向外公布審計信息。解決重大公共事件全過程跟蹤審計中信息不對稱的矛盾。要解決這個矛盾，就是要在審計過程中。及時、規范地公布審計信息；形成恰當的審計契約。保證審計工作的獨立性。二是必須建立恰當的審計績效評價體系。審計資源是相對有限的，但是重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的審計成本高，那么審計部門需要將有限的審計資源很好地組織起來，滿足建設單位的需求，使審計工作能夠把握重點。這對提高審計的“免疫機能”具有十分重要的意義。三是不斷培養和提升審計人員的專業素質。目前，在對重大突發性公共事件進行全過程跟蹤審計的審計人員都是傳統審計人員，這些審計人員對重大突發性公共事件的特殊性認識不夠，缺乏這方面的專業素質。因此審計效率低下。需要對其進行專門培訓。以提升其專業素質。最后，要加強審計統計分析方法在重大突發性公共事件全過程跟蹤審計中的應用。審計統計分析是提高審計機關服務大局水平的有效手段。在對突發性公共事件進行審計時，名目繁多。因此，要應用審計統計分析方法，把握重點，抓住時機，以起到立竿見影的作用。只有將重大突發性公共事件全過程跟蹤審計與上面幾個方面進行高度的結合，才能充分發揮其“免疫系統”的作用。
三、結語
本文通過構建重大突發性公共事件全過程跟蹤審計運行機制，并且將這種機制與審計“免疫系統”思想相結合。期望給重大突發性公共事件審計提供一定的參考價值?？偟膩碚f，通過前面的分析，重大突發性公共事件全過程跟蹤審計與審計“免疫系統論”論表現出以下兩個方面的關系。一是重大突發性公共事件全過程跟蹤審計以審計的“免疫系統”理論為基礎。全過程跟蹤審計工作的目的是保證應計救災物資合理利用，發揮救助災民，災后重建等重要作用?，F階段，審計部門需要通過新的技術方法來提高發現占用救災資金的概率。但是，許多審計工作的失敗并非純粹的技術方面的原因。因此，必須要從更高更遠的視角來考慮審計工作，也就是要形成一個合理的利益制衡機制，使審計工作具有“免疫”的功能。二是重大突發性公共事件全過程跟蹤審計必須在完善的機制下進行。在全過程跟蹤審計中，審計部門要按照既定的目標，突破傳統的資源分散型模式，全面向資源整合型模式轉變，形成新的審計機制，在新的運作機制下，破解信息渠道單一化的問題，向多元化的方向轉變，將審計內部資源和外部資源進行有機整合，而且重點要放在外部資源利用上。為重大突發性公共事件全過程跟蹤審計的有效開展提供制度保障。
參考文獻：
跟蹤審計的重要性范文4
關鍵詞:跟蹤審計工程造價控制能力
中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：
一、前言
由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經常深入施工現場，能及時掌握現場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，變靜態為動態，變被動為主動的全過程跟蹤審計，能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益，節約項目成本。但是目前我國在項目工程造價方面，其跟蹤審計的控制能力還存在著許多薄弱環節，所以本文擬從審計的角度探討全過程控制工程造價。
二、跟蹤審計的重要性
工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即表達在對工程建設前期可行性探索、投資決定、到設計施工，再到完工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設科目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法，被應用到建設工程造價控制中，建設科目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法。這鐘方法使整體工程處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。在增進有關管理單位提升投資效益方面發揮著重要作用，能夠更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。由此可見，跟蹤審計的重要性將不言而喻。
三、如何提高跟蹤審計的控制能力
一個工程項目在不同的階段對跟蹤審計的要求都不一樣，想要在全過程提高跟蹤審計在項目工程造價中的控制能力，就必須從各個方面著手和提出各種行之有效的方法。
（一）加強跟蹤審計在項目工程建設前的控制。
1.審計項目工程前的調查。為保證跟蹤審計合理、規范、有序，要從熟悉建設項目的基本情況入手，做好審前準備。一是了解并掌握建設項目的基本情況，包括項目土地征遷、建設依據、建設規模、建設主要內容、資金來源及籌集等；二是收集與建設項目有關的資料，包括技術資料和審計法規等方面。
2.制定具體的審計實施方案。審計實施方案是做好跟蹤審計工作的綱領性文件，是為實現審計目標所需實施的具體審計事項和方法、步驟。要針對建設項目的特征，明確具體審計目標，細化審計內容，確定審計重點，控制審計風險。一是成立審計組，根據建設項目的規模、業主級別等確定相應層次的審計項目負責人，配備相應的工程技術人員和財務審計人員；二是確定跟蹤審計的“跟蹤點”，根據建設項目的特征，確定決策、設計、招投標、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點。
3.召開跟蹤審計工作協調會。目前,跟蹤審計還是新生事物,有些人不理解，甚至懷有抵觸情緒。為了讓項目參建單位對跟蹤審計工作有更進一步的了解，便于審計工作的開展，在項目跟蹤審計前有必要召開一次協調會，這樣既可以聽聽他們對跟蹤審計實施方案的意見與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計的工作職責，通過溝通、換位思考能夠增進了解，給后期工作創造一個和諧的外部環境。
（二）加強跟蹤審計在項目工程建設中的控制。
跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規范管理、控制工程造價、節約投資成本。因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應該集中力量抓好以下幾個重要環節：
1.決策階段。決策失誤是最大的浪費，跟蹤審計工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見，當好謀士。此階段主要是抓好建設項目設計文件的審計和資金來源及其落實情況的審計，重點是調查可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序。
2.設計階段。項目決策通過后設計的節約是最大的節約。對本階段應重點關注優化設計、限額設計和細化設計深度的問題，按照“費用相同時功能最齊全、功能相同時費用最低和全壽命周期費用最低”的原則協助并督促設計單位做好設計方案的比選、優化等工作，從源頭上減少項目實施階段的設計變更。具體措施如下：①通過招投標擇優選擇設計單位，減少因設計原因增加工程造價的風險；②經過技術分析、多方案比選確定設計方案；③嚴把設計概算審核關。
3.招投標階段。①審查項目是否進行了招標，是否有肢解項目規避招標的行為。②審核工程招投標文件，重點是對招標文件中合同主要條款、工程量清單的編制質量和精確度、工程結算原則等內容進行審計。③全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學 ；程序是否合法；甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員對商務標部分出現的一些超低或超高價應進行對比分析，找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律 、法規；形式是否符合本工程特點；文字表達是否準確（以防理解歧義產生索賠問題）；合同條款是否完整；合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統一。特別是一些投標時不考慮，在決算時需調整的項目如：趕工措施費、優質工程獎等該如何計取；在履約過程中出現的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。
4.土地征遷階段。一是審查建設項目征地是否符合國家規定，面積是否符合項目建設所需，報批手續是否完備，補償標準是否符合規定；二是審查拆遷是否符合規定、真實，補償標準是否符合規定，拆遷安置是否合規，失地農民的權益是否得到保障。 5.施工階段。一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數建設單位與施工單位、監理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經建設單位、監理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。二是審查現場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數業主代表和監理職業道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續是否合理、合規、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分析比選等。三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規格型號等。
6.工程決算審核階段。此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：①竣工決算的編制依據是否符合規定、資料是否齊全、手續是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設備是否按規定在決算價中扣除，數量的確定依據是否準確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否準確，計量、計價依據是否合理，計取的各項費用及執行文件標準是否準確、合規。⑤現場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否準確。
7.項目竣工決算審計。主要內容有：①審查竣工決算報表是否齊全；②決算報表編制依據是否符合有關規定、內容是否真實、數據是否準確；③建設項目概（預）算執行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設項目成本審計，在工程決算審核的基礎上，重點審核各項支出是否真實、合規；⑥交付使用資產及其手續是否真實、完整；⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。
8.項目后評價階段。通過對建設項目真實性、合法性審計，深入分析并揭示建設項目投融資體制和經營管理體制，評價投資建設項目的經濟效益、社會效益與環境效益；考核各項指標和參數是否達到預期目標。
（三）加強跟蹤審計在項目工程建設完之后的控制。
這階段主要是做好審計資料歸案工作。每項工程審計結束后，必須及時將審計工作底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現場變更及簽證紀錄、審計結果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數據資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。
四、結語
總之，工程跟蹤審計是國家對工程項目建設活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的重要組成部分。工程跟蹤審計對工程造價的控制是一個綜合，復雜的過程，相信隨著國家體制改革的進一步深入，《審計法》的貫徹執行，跟蹤審計對工程項目造價的控制能力將不斷提高。
參考文獻：
[1]龔維麗.工程造價的確定與控制[M]中國計劃出版社,2000.
跟蹤審計的重要性范文5
關 鍵 詞： 節約投資；跟蹤審計；
中圖分類號：F830文獻標識碼： A
引言
政府投資建設項目跟蹤審計是指審計機關依據國家法律、法規等規定，對使用財政資金、國有企業資金等投資的基本建設項目實施的監督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.
我想其中有幾種原因：
一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構、真正意義上的監督機構是最主要的原因；
二、跟蹤審計大多數聘用的是中介機構，目前來看跟蹤審計服務費偏低，很多的中介機構從經濟效益出發派一些素質達不到跟蹤審計要求的人員，或能達到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現場；
三、跟蹤審計的目標不明確，主要體現在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標的實現，一直至跟蹤審計結束都不清楚；
四、跟蹤審計業務知識培訓不夠，很多的人可能編標還好、搞個結算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標、沒有計劃、手段和方法是不能實現跟蹤審計目標的，而這些要通過培訓學習、經驗交流才能獲得。
上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規程、辦法和一些規定。規定的范圍和職責基本是相同，各地區審計局也頒布一些考評細則加強了對中介機構的業績的考核。但取得的效果不明顯。根據我從事項目管理一些經驗和近年來的跟蹤審計一些經驗，下面談一些建議供大家參考：
一、項目實施前應要求跟蹤審計組主要負責人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標、建立管理架構、明確責任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業績考評的依據之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設計》、監理單位《監理細則》項目管理單位的《項目管理實施細則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導具體項目的跟蹤審計管理；
二、加強審計組進場時跟蹤審計交底工作和協調工作。這一點主要體現在進場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯系方法和任務分工，進場后應迅速的組織各單位進入相關的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監督和服務職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設中，應遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導致程序混亂，增加了審計的風險，也加重了審計工作的任務；
三、針對項目的特點應設置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應親自查看現場、預讀圖紙、合同和招投標文件，針對性制定有關審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復雜簽證較多，有必要進場時要求施工單位和監理單位測量原始標高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結構層偷工減料。水利工程疏浚完成復核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設計變更、簽證、材料設備的價格均為審計的關注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業務水平提出了一定的要求，要熟悉有關造價知識、于建設相關的法律、法規以及有關施工工法；
四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監理單位把現場的審計組人員當外行看待，其主要的原因：現場的很多問題發現不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認為質量是監理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當得利行為，結算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關系？
五、如何正確認識審計中風險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風的問題，認為跟蹤審計組是為某些人服務的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務的工具，如有些材料設備的詢價定價、依法招標的項目規避招標、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。
我國目前關于跟蹤審計的審計準則和制度還不完善，對于建設項目跟蹤審計的新技術、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結。
一、創新跟蹤審計理念: 堅持服務與監督并舉，建立事前預防、事中控制、事后監督的“三統一”跟蹤審計監督體系；
二、創新跟蹤審計重點內容：緊緊圍繞提高決策科學性，加強對項目“標的”的審核，注重效益審計；
三、創新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計。科學采集數據，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。
四、量力而行實施建設項目跟蹤審計:從實際出發，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構參與。審計機關可根據工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構參與跟蹤審計，同時，審計機關要加強對委托中介機構的監管，控制和降低審計風險，提高審計項目質量。
五、抓好跟蹤審計隊伍建設: 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養教育。
跟蹤審計的重要性范文6
建筑工程審計的內容主要包括建筑工程開工前期審計、建筑工程施工階段審計以及建筑工程項目竣工決算審計。從這三個階段對工程項目的實施、開展、投產進行監督，全方位的控制建設、施工、監理三方對整個項目實施過程的合法、合規性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規定，建筑結構是否達到設計規定的標準。
1.1 建筑工程開工前期審計
建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招、投標審計以及工程項目合同審計。首先是工程項目立項審計。工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續以及資金來源是否符合相關法律法規的規定，是否滿足開工條件；其次是工程項目招、投標審計。工程項目招、投標審計直接關系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規定，工程預算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現對項目風險識別、成本估算以及應對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性；最后是工程項目合同審計。工程項目合同審計是通過對項目前期合同內容中當事人的法人地位、合同內容條款有效的審查，確保項目合同的合法化、合規化。
1.2 建筑工程施工階段審計
分析建筑工程施工階段審計應從四個方面進行，一方面是對建設單位資金撥付進度的審計，核實資金的落實情況，有利于加快工程進度，使得工程項目趨向良性方面發展；另一方面是對監理單位資質的審計。通過不斷規范監理單位和施工單位的協作行為，以保障施工、監理單位各項工作的誠信性、公正性以及客觀性；其次是對施工單位的審計。通過實現對施工單位的審計，有助于及時發現建筑工程施工過程中的資金轉移、資金侵占、私自挪用資金以及資金損失浪費等不良現象，同時對施工單位在施工過程中進行的經濟活動跟蹤審計，采取及時、有效措施，對其做出有效糾正；最后是對工程項目施工階段變更、隱蔽工程的審計，對項目變更及隱蔽工程的審計便于明確工程量及變更信息，杜絕結算審計相互扯皮的問題發生。通過以上四方面的工作，推動建筑工程施工的高效、有序運行。
1.3 建筑工程項目竣工決算審計
建筑工程項目竣工決算審計是建筑工程審計不可或缺的一部分。其主要是指當建筑工程項目竣工之后，建筑工程單位根據項目施工過程中的各項成本消費記錄提供審計資料，做出審計，以保證工程項目資金的使用價值最大化。具體做法分三部分進行，一是審查各項建筑工程項目竣工決算是否具有真實性、準確性以及完整性，同時，各項施工設計規劃是否符合建筑施工項目的要求；二是審查項目竣工決算合同是否趨于規范性、合法性，各項合同所涉及的內容是否體現，并且，建筑工程項目的總體效益是否能夠與決策目標保持一致性，這些是合同審核中的重點；三是對施工單位的竣工決算進行審計，通過核查工程量，竣工報告，定額的套取，費用選取，施工變更、索賠、簽證以及施工過程中相關的資料，并對決算的有效性開展的審計，通過決算審計對建設單位的資金使用情況有了全面的反映，從而建立建設方與施工方的利益合理化。
2 建筑工程審計過程中存在的問題
與西方發達國家相比，我國建筑工程審計還相對滯后，總結來說，其主要存在著四方面問題，即建筑工程審計人員綜合素質偏低，建筑工程審計資料缺乏真實性、完整性，缺乏全程跟蹤審計、弱化工程前期審計，各方面的協調工作不到位。
2.1 建筑工程審計人員綜合素質偏低
近年來，我國社會經濟得到了飛速的發展，其建筑工程審計的重要性越來越突出，給建筑工程審計人員提出了更高的要求?，F階段，我國現行大多數建筑工程審計人員從業素質普遍低下，現有的專業知識不能夠滿足建筑工程審計活動的需求，系統知識缺乏，很難分清審計資料存在的問題，缺乏分析、推理能力，使得現行社會中專業的建筑工程審計人才較少，導致建筑工程審計隊伍力量較薄弱，不利于實現建筑工程審計的可持續開展。再加上，其審計人員思想覺悟相對低下，存在審計過程中不公平、不公正、存在僥幸心理，審計公正意識淡薄，對審計中發現的問題不能客觀地指出，更不愿意深究，這種情況下對審計的結果造成很大差異，審計力度相對削弱。不利于建設資金的合理、合法使用，給建設方造成施工成本不真實的印象。
2.2 建筑工程審計資料缺乏真實性、完整性
建筑工程審計資料主要包括相關合同、工程預算資料、工程建設招投標文件、施工中進行的各種交底、竣工結算書、各種簽證資料、會審記錄、工程竣工圖、設計變更通知書以及工程竣工驗收報告等?，F行以上材料嚴重缺乏真實性、完整性，其主要表現在建筑工程審計合同簽訂不規范，合同條款不齊全，工程規劃執行力度不強，導致其規劃流于形式，設計變更、費用變更、工程簽證單不齊，會審資料不齊全，綜合以上方面，使得建筑工程審計工作難以順利高效開展。
2.3 缺乏全程跟蹤審計、弱化工程前期審計
現階段，我國大多數建筑工程審計僅局限于竣工結算審計，其建筑工程的前期、施工階段審計相對弱化，難以充分發揮其工程審計應有的事前、事中、事后全過程反饋和控制工程造價的作用。再加上，現行審計人員從業素質相對低下，且建筑工程審計是一個長期且復雜的工作，以至于難以將審計工作落實到位；另一方面是現行審計工作過于注重造價審核，嚴重忽視了對可行性報告、方案設計、項目招投標、簽訂施工合同等多方面審計工作。
2.4 各方面的協調工作不到位
建筑工程施工階段，因施工、建設、監理、審計方協調工作不到位，不能有效地發揮審計工作的職能，主要體現在施工單位與建設單位、監理單位在工程建設期間不能與審計人員相互溝通，施工期間審計不能發揮作用導致最終審計出現漏洞，嚴重影響審計工作質量。
3 加強建筑工程審計的有效對策
就現行建筑工程而言，加強其審計工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強建筑工程審計工作應從以下四個方面進行，即加強審計人員素質培養，力求構建起一支高素質、高水平的審計隊伍；實現與相關部門的有效協作，力爭開展審計合作工作；實現全過程跟蹤審計，持續提高審計質量和效率；運用現代科學技術手段，實現審計工作的信息化、現代化。
3.1 加強審計人員素質培養，力求構建起一支高素質、高水平的審計隊伍
加強審計人員素質培養應立足于審計、審計法律、財會知識、工程結構、施工工藝、圖紙識別、政治素質以及職業道德素養基礎之上，定期的對審計人員進行專業知識培訓，強化崗位培訓，確保其能夠及時、準確、完整的學習到國內外先進的審計知識，對工程造價進行培訓和后續繼續教育，重點做好計算機審計。同時，大力加強建筑工程審計人員職業道德教育，不斷提高其思想道德素質，規范審計人員行為，依法審計，效益審計；另一方面是構建起責權分明與獎罰制度相結合的激勵政策，根據審計人員的工作業績，給予其相應的精神獎勵和物質獎勵，以充分調動建筑工程審計人員的工作積極性、自主性以及創造性。
3.2 實現與相關部門的有效協作，力爭開展審計合作工作
現行建筑工程審計全面貫穿到城市建設主管部門、項目設計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現審計部門與各部門之間的有效協作，不斷加強其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關部門人員能夠參與到審計工作中，提供審計資料和信息，擴大審計范圍，高標準、高層次地促進審計工作，進而不斷壯大審計隊伍，從領導到員工領會審計工作的重要性，學習貫穿審計工作精神，從而進一步提升建筑工程審計速度和審計質量。
3.3 實現全過程跟蹤審計，持續提高審計質量和效率
伴隨著建筑工程的不斷發展，實現全過程跟蹤審計已經成為了必然趨勢。實現全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強審計人員的工作責任感，保證跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標文件及施工合同及施工流程，同時，切實做好建筑工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解和掌握跟蹤審計的程序，從根源上了解工程進度中被審計對象的重要性，提供可靠的審計數據、資料、圖表，穩步不斷提高審計質量和效率。
3.4 運用現代科學技術手段，實現審計工作的信息化、現代化
21世紀以來，我國科學技術得到了突飛猛進的發展，尤其是電子計算技術和網絡信息技術更為顯著，越來越多的行業紛紛致力于運用現代技術手段，實現審計行業的信息化和現代化，在此掌握工程造價審計軟件作為審計的一種工具也從此成為審計人員的一項重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業生產工作效率。因此，這就需要我國現行建筑工程單位將日益發達的現代技術手段運用于審計工作中，通過實現建筑工程審計工作的現代化、信息化，可持續提高建筑工程審計效率和質量，為促進我國建筑工程單位的進一步發展與壯大打下堅實的基礎。
