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學校財務內部審計報告范文1
摘 要：由于形成審計風險的因素的多樣性，在高校內部審計過程中審計風險是客觀存在的，基于高校內部審計風險無法完全避免的現狀，必須找到科學的防范措施對高校內部審計風險進行有效防范，從而增強高校內部審計工作的實效，避免審計風險造成的不利后果。本文從目前高校審計工作的現狀出發，對高校內部審計風險進行了簡單分析，并提出了可行的針對當前高校內部審計風險的防范措施，希望對相關的高校內部審計工作者有所幫助。
關鍵詞 ：高校 內部審計 審計風險 防范措施
高校內部審計工作，是保障高校健康、可持續、高效發展的重要工作，對于高校有著重要的意義。然而，內部審計中出現的風險卻很可能導致高校內部審計工作效果降低，甚至產生對高校發展極為不利的影響。因此，必須重視高校內部審計風險，找到科學的應對方案和解決策略，避免或者降低高校內部審計風險造成的不利影響，從而使高校內部審計工作更加值得信任，為高校的發展提供更加充實的助力。
一、高校內部審計中存在的風險分析
高校內部審計工作是反映高校財務狀況和相關經濟活動狀況的工作，對于審計結果的可靠性要求較高。在高校內部審計過程中，影響審計結果的因素是較多的，如果不能夠正確控制這些因素，就很可能導致高校內部審計風險的產生，如財務報告出錯、漏報、錯報等，進而導致決策失誤，造成嚴重后果。通過對相關案例的調查分析，發現影響高校內部審計工作的因素主要有包括以下幾個方面：
（一）被審計單位內部控制不合理
在高校內部審計過程中，被審計單位的內部控制對于審計結果有著顯著的影響，具體來說，如果被審計單位的內部控制合理并且能夠有效執行，即能夠科學、正確配合審計工作的進行，那么審計風險存在的可能性會大大降低，反之，如果被審計單位內部控制效果差，不能很好地配合審計工作的進行，那么會導致審計風險存在的可能性大大增加。
（二）審計工作獨立性和權威性差
在高校內部審計過程中，審計工作的獨立性和權威性是保證審計工作獲得科學結果的重要前提，審計人員只有在獨立性和權威性足夠的審計環境中，才能夠充分并科學地開展審計工作，得到最客觀的審計結果，而一旦審計工作在其他單位或者人員的干擾下失去獨立性和權威性，那么審計工作的效果必然大打折扣，使審計結果的可靠性和說服力大大降低。
（三）高校內部審計范圍逐漸擴大
和以往的高校內部審計工作相比，目前高校內部審計工作的審計范圍正在逐漸擴大，從過去單純的財務審計擴大到了目前的學校領導任期經濟責任審計、經營性資產審計和基建工程、修繕工程的審計。高校內部審計范圍的增大，使審計工作審計的內容更多，也使審計工作容易受到的影響也更多，從而導致高校內部審計風險也隨之加大。
（四）高校內部審計工作人員素質
在內部審計過程中，不同的審計對象需要采用不同的審計程序和方法，只有采用合適的方法才能得到科學的審計結果，如果審計方法不恰當，必然使審計結果的科學性受到影響，因此，審計工作對于工作人員的專業素質要求是比較高的。如果審計工作人員素質不夠，那么很可能導致在針對某個或某些對象進行審計時采取的方法不恰當，進而導致審計風險的產生。
二、高校內部審計風險的防范措施
高校內部審計風險是客觀存在的，為了有效規避風險，降低風險造成的不良影響，就必須找到科學的針對高校內部審計風險的防范措施。通過對高校內部審計風險產生原因的分析，現將高校內部審計風險的主要防范措施總結如下：
（一）規范審計程序和審計方法
在高校內部審計過程中，不僅需要嚴格依照國家的審計工作規定，也需要采取科學的審計程序和審計方法。因此，在高效內部審計工作程序和方法沒有權威性的規定的情況下，首先需要規范高校內部審計工作的程序和方法，明確不同的審計對象所采取的審計程序和方法，提升審計工作的科學性。
（二）提升審計工作人員的素質
審計工作人員的專業素質不夠是導致高校內部審計風險產生的重要原因，因此，為了提升審計工作的可靠性，就必須重視審計工作人員的專業素質問題，一方面招聘審計工作專業能力足夠、經驗豐富的人才，另一方面對審計工作人員進行適當培訓，提升審計工作人員的專業能力素質，明確審計工作人員的職責，從而保證審計工作科學、嚴謹地進行。
（三）完善高校內部審計的制度
制度是保障審計工作科學進行的重要保障，高校應當建立并完善內部審計的相關制度，包括質量控制制度、審計風險評估制度、審計工作底稿復核制度等，從而通過嚴格執行制度實現對內部審計風險的有效控制和規避，增強高校內部審計工作的質量，并使審計工作中遇到的阻礙可以通過制度及時排除，使高校內部審計工作為高校的財務管理和其他決策提供有力的依據。
審計報告是高校內部審計工作的最終成果，其規范性和公正性、客觀性，都影響到通過審計結果做出的其他決策的科學性，因此，必須規范高效內部審計報告，使高校內部審計報告可以明確、客觀、公正地反映審計的結果。具體來說，審計報告應當做到措辭嚴謹、表述清晰、文字簡練、風格得體、評價客觀等。
三、結束語
總而言之，高校內部審計工作關系重大，而高校內部審計風險的客觀存在又會極大地影響審計工作的開展，并可能導致不良后果。因此，必須通過控制審計工作人員的素質，建立并完善審計工作制度、規范審計工作程序、方法和審計報告等方式，對高校內部審計風險進行有效控制和規避，從而實現高校內部審計工作質量的實質性提升。
參考文獻：
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作者簡介：
學校財務內部審計報告范文2
為適應高校改革發展需要，規范學校的財務管理和財務監督，應該對學校領導干部進行任期經濟責任審計。
高校近年來由于招生規模迅速擴大，資金運行量劇增，經濟風險也日益增大，特別是高校后勤社會化，使高校國有資產向國有企業化轉型。高校干部涉及經濟和經濟交往日益增多，因此，對干部的經濟責任進行監督變得非常必要。經濟往來給高校管理者明確了經濟責任，因而對高校干部離任經濟責任審計就成為一種重要的審計類型。
筆者現就高校干部離任經濟責任審計問題提出以下觀點。
一、高校干部離任經濟責任審計的對象
高校干部離任經濟責任審計的對象是對誰進行審計，這是最基本的問題。不是每個與經濟有關系的干部離任都要進行審計?！半x任”就一般情況來講，有三種類型：一是準備任用到更高的位置去擔任領導職務；二是自然年齡到期；三是要調離現任的工作崗位。三類審計不論屬哪一類，都涉及兩個問題：一是在現任位置離任；二是有經濟責任。有一定的責任，就賦予了相應的權力。有經濟權力就有經濟責任。對每個部門行政正職來講，不論那些業務，他們都有最后決策權，因此是審計對象之一；對每個部門行政副職來講，都有權力，但不一定都有經濟決策權，只有有經濟決策權的副職，才可能有經濟責任，才屬審計對象之一；對一些經濟部門，如財務、產業、基建等，只要是行政負責人，都有經濟責任，都是審計對象之一。概括起來講，干部離任經濟責任審計的對象是每個部門行政正職、有經濟決策權的行政副職、平常業務以經濟往來為主的部門行政領導。
二、高校行政領導干部離任經濟責任審計程序
對內部審計而言，干部離任經濟責任審計的程序在審計準備階段、審計實施階段的前半部分、審計終結階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計報告初稿后是先征求被審計單位的意見還是先提交本單位主管領導。審計法第五章第三十七條規定：“審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見交審計組或審計機關”。在實際操作過程中，有些單位根據離任審計過程中發生的具體情況，制定為先報主管領導，再交有關部門和被審計人。按這樣的程序執行，可能有利于單位行政領導，但給審計帶來了較大風險。至于審計過程，特別是經濟業務往來較多的現代審計，不可能把每個事項都準確審計到。審計不到的地方，并不能說明被審計部門就不存在一點問題。被審計部門也應該逐步認識到，審計報告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計組對所能審計范圍內的結果性報告。也可能有這樣的情況：被審計部門存在的有些問題在本次審計中沒有被發現，也可能在審計“初稿”中提出的問題因被審計者提供的資料不全，經征求意見后，確認為合理的，可不在報告中反映。對前一種結果，被審計者不能因此對委托審計的部門或單位主管領導橫加指責。對后一種結果，如果先不征求被審計者意見，就給審計帶來了潛在的風險，這種風險最終將可能給單位行政領導帶來法律責任。審計過程本身就存在風險，風險是不可能避免，但為了減少風險，內部審計在提交審計報告“初稿”前，應按審計法對國家審計機關審計程序的要求，先征求
被審計部門意見，再提交給委托部門或單位主管領導。
三、行政領導干部離任經濟責任審計報告的范圍
行政領導干部離任經濟責任審計報告是否需要審計意見和建議，這是實際審計中較難處理的問題。干部離任經濟責任審計報告不同于一般財務收支審計報告。離任審計的前提一般是受托審計，審計部門只對干部在任職期間經濟責任履行情況作客觀、公正的審查，出具結果性審計報告。但往往有些委托部門或單位主管領導要求審計部門提出審計意見和建議。對于部門行政領導的評價，不是審計部門的職權范圍，審計部門也不好作出評價性結論。所以，筆者認為行政領導干部離任經濟責任審計報告一般不提出具體審計意見和建議。對于單位內部企業化管理部門負責人進行離任審計，即使要評價其在經濟管理中的業績，也應當采用審查法，將審計結果與主管部門的標準和要求相比、與其在任期間經濟目標相比、與同行業公認的原則相比。通過相比較，評價其在任期間資產保值增值情況、任期目標完成程度、在同行業所處位置，最終達到審計報告能給委托部門和單位主管領導提供聘用被審計者一個客觀、公正、實事求是的依據性報告。干部離任經濟責任審計過程中，對內部審計部門來講，遇到的實際問題還可能很多，單位主管領導對內部審計的要求也可能不一致。內部審計要擺好自己的位置，減少審計風險，樹立審計獨立監督、客觀公正的良好形象。
四、高校領導干部離任經濟責任審計的具體操作
在任期經濟責任審計中，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直是困擾審計人員的關鍵問題，特別是在財政、財務收支的真實、合法、有效以及內控制度的健全、有效等評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。針對這一問題，筆者認為：
（一）上級審計機關應加緊制定領導干部經濟責任審計具體量化的評價指標體系，便于審計人員實際操作，以利提高審計質量
（二）審計人員在審計時要掌握好以下七個原則
學校財務內部審計報告范文3
論文關鍵詞：轉型期，高校，經濟責任，審計，問題，對策
隨著高校校內管理體制和運行機制改革的深化，高校對內部審計工作提出了更多的要求。為了適應高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內部審計亟需轉型。高校內部審計工作應由原來只重視監督轉變為監督與服務并重，由原來只重視查賬轉變為查賬與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內部審計不僅是現實資產的保護者、財務報表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”。因此，處于轉型期的高校內部審計應積極開展以提高辦學效率、效益和效果以及促進高校內部科學管理為目的的績效審計、管理審計、經濟責任審計等審計工作，在原有“監督”職能的基礎上重點突出“服務”和“管理”的職能。
高校內部經濟責任審計經過十幾年的實踐發展，在對加強高校干部監督管理、促進領導干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領導干部的定期輪崗、學校組織部門委托經濟責任審計的制度化，高校內部經濟責任審計逐漸成為高校內部審計的工作重點。
因此，筆者認為在內部審計的轉型期，我們有必要積極發現高校內部經濟責任審計存在的主要問題，以及結合高校內部審計工作“監督、服務、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策
一、轉型期高校內部經濟責任審計存在的主要問題
（一）經濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高
目前高校內部經濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規范的程序：由學校組織部門或其他部門向內部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領導批準后實施審計。但大多數高校內部經濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領導干部離任、調任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現象。這一現象導致了審計成果的利用程度不高，審計結論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據之一，經濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續”材料而已。
（二）經濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大
首先目前大部分高校雖有制定所謂的經濟責任制等規章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領導教育不夠、新上任領導自身不夠重視等原因，大多數領導干部對自身所承擔的經濟責任并不明確。甚至有的領導干部缺乏必要的經濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經濟責任，沒有必要審計。其次，經濟責任制的相關條例內容制定的也不夠具體，內容比較空泛，相關領導干部或審計人員難以參照執行或進行考核評價。另外，大多數領導干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。
（三）法規制度滯后，審計評價指標不健全
經濟責任審計的最終結果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關的法規制度中涉及指標這塊的內容還比較少，而且由于目前高校財務核算方面的缺陷和領導干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關的審計評價指標和評價標準所需的數據比較困難，導致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內部經濟責任審計評價的難度與風險。
（四）審計方法與內容比較單一，審計風險大
目前高校內部經濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內容也主要是側重于財務收支的合規、真實性，國有資產的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經濟活動日益復雜和豐富，很多經濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經濟活動過程的調查、了解及分析，審計內容如果不相應的擴展到包括領導干部的經濟決策是否科學、內部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經濟活動的真實影響以及應承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。
（五）審計部門自身因素影響經濟責任審計質量
首先，目前多數高校的內部審計部門與紀檢、監察合署辦公，受到編制所限，專職內部審計人員少。當面臨大面積領導干部換屆輪崗時，經濟責任審計項目多、時間緊、任務重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內部審計人員在做經濟責任審計時就會出現應付了事、走過場的情況，影響了審計質量。其次，目前高校的專職內部審計人員多為財務出身，知識結構比較單一。而經濟責任審計特殊的審計內容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業務水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內部審計人員的自身素質而言，勢必影響經濟責任審計質量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內部審計人員的工作積極性。審計人員在做經濟責任審計時也往往流于表面，對發現的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質量。
二、轉型期高校內部經濟責任審計發展的重點
從目前經濟責任審計發展的情況來看，經濟責任審計僅僅初步發揮了評價、監督的作用，對促進學校財經、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發揮的還不夠。因此，筆者認為高校內部經濟責任審計今后應積極適應內部審計轉型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領導了解學?；A單位的財經狀況提供信息，為學校加強科學管理出謀劃策，突出經濟責任審計建議的“建設性”，以及充分發揮經濟責任審計“免疫”功能等的方向發展。
（一）加大宣傳，轉變觀念，改善經濟責任審計環境
首先，高校內部審計部門應加快相關經濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關法規制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領導、相關單位和被審計對象，重新認識高校內部經濟責任審計不僅具有“監督”職能，更具有“服務”和“管理”的職能。高校內部經濟責任審計的目的應該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領導了解學校財經狀況和基層單位管理情況提供信息；為學校完善內部控制制度、提高資金使用效益、促進學校科學管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規范經濟行為服務。通過宣傳、教育等活動，轉變領導、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領導重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。
其次，貫徹落實“聯席會議制度”，建立起高校內部經濟責任審計的組織、執行及監督體系。高校經濟責任審計聯席會議一般由組織、人事、紀檢、監察、審計等部門組成，據剛出臺的《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》有關內容規定，聯席會議的主要職責是制定并通過年度經濟責任審計計劃；指導、檢查、協調本年度的經濟責任審計工作；交流和通報經濟責任審計情況；研究、解決經濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關部門的全方位參與，使其加深對經濟責任審計重要意義的認識，了解經濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經濟責任審計成果的利用程度。
（二）改進審計內容與方法，控制經濟責任審計風險
高校內部經濟責任審計的審計內容應從目前的側重于對包含被審計對象所在單位財務收支的合規、真實性、國有資產的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內容的財務收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內容。通過對以上內容的審計，真正實現經濟責任審計為學校完善內部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規范經濟行為服務等目的。
高校內部經濟責任審計方法在傳統審計方法的基礎上應更加重視調查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現的問題，確定審計的關注點；通過對被審計單位制定的規章制度、簽訂的經濟合同及會議紀要等資料的查閱，結合賬面資料，掌握被審計單位經濟活動的決策及執行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學、合理的改進管理、規范經濟行為的審計建議
（三）明確領導干部任期目標，逐步建立科學的評價指標體系
首先，內部審計部門應配合有關部門做好高校新任領導干部的任前培訓。培訓內容可包括：與學校有關的財經法規制度，單位內部控制的重要意義和構建，領導干部在經濟決策中的地位和作用，各個崗位的領導干部應承擔的經濟責任等。通過培訓，讓即將上任的領導干部明確自己即將承擔什么經濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經濟目標，對每一位新上崗的領導干部提出具體明確的任期經濟目標，以便年終或任期結束時對領導干部進行考核、評價，同時也為經濟責任審計評價提供依據。
高校內部經濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學的經濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應充分考慮高校的行政管理體制、財務管理體制，并結合高校具體的財務數據指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》提到了一些高校經濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結、歸納。
（四）重視審計建議的質量，發揮經濟責任審計的“免疫系統”功能
高校內部經濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應通過審計發現基層單位在經濟活動、內部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預防和規避可能出現的問題、進一步規范經濟行為、提高管理水平，從專業角度提出建議。對于內部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學校領導、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。
高校內部經濟責任審計能在審計報告中提出高質量的審計建議，為學校的發展提出“建設性”意見，將會進一步提高審計報告的的質量，大大的促進審計結果的利用程度，也是對內部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”的最好體現，發揮了內部審計的“免疫系統”功能。
（五）加強審計隊伍的建設，切實推動經濟責任審計的科學發展
首先，要提高現有審計人員的專業素質，豐富引進審計人員的專業類型。注意對審計人員的業務培訓內容的選擇，改善審計人員的知識結構，進一步提高審計人員的綜合業務水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經驗交流，對審計中出現的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業道德意識，強調審計人員應該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業道德。
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學校財務內部審計報告范文4
本文提出了當前高校內部審計質量管理中存在的問題，并針對這些問題明確了加強高校內部審計質量管理的對策。
關鍵詞：
高校；內部審計；質量
近年來，隨著高校財政投入力度不斷加大，高校辦學自不斷擴大，全面推進依法治校、不斷提高高校內部治理能力，必須進一步規范和加強內部審計工作。如何提高高校內部審計質量，充分發揮內部審計預防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個重要課題。
一、高校內部審計質量管理存在的問題
1.高校內部審計的獨立性不強
《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》第三條明確指出“高校應設置內部審計機構，規模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數在3000人以上)應設置獨立的內部審計機構”。目前許多高校并未設立獨立的審計部門，部分高校內審部門與紀檢或財務部門合署辦公，缺乏獨立性，另外一些高校雖然設立了獨立的審計機構，但人員配置有限，并且只是機械化的執行學校相關政策，淪為邊緣部門，不能真正發揮內部審計“免疫系統”的作用。
2.高校缺乏內部審計質量評價標準
近年來國家越來越關注高校內部審計，內部審計協會2009年出臺了《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》，教育部也于2015年了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，這些規范制度都對高校內部審計實務的實施起到了指導和規范作用，但目前還缺乏一些對高校內部審計質量進行考核或評價的制度或標準，內部審計雖然在一些高校已經開展的較有成效，但審計質量由誰來評價，如何評價，評價標準是怎樣的，仍然需要相關部門制定一些制度或辦法加以規范。另外，高校內部一般會參照國家、上級單位執行本單位的審計制度，但也都停留在審計實務方面，缺乏對審計質量進行控制的規章制度和評價體系。
3.審計結果運用不到位
高校內部審計的一個重要職能就是通過在審計過程中發現高校內部管理中存在的問題和不足，從而提出改進建議，促進學校提高內部治理能力和管理水平，充分發揮其預防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內部審計的結果很難得到有效運用，許多高校僅僅在出具審計報告后就結束了審計程序，未能繼續關注審計問題的整改和落實情況，致使內部審計流于形式，并未真正起到解決問題、促進學校管理的作用，從而影響內部審計質量的進一步提高。
4.審計隊伍建設有待加強
隨著高校內部審計重要性的提升，對審計人員的素質也提出了更高要求。高校內部審計人員應具備相應的獨立性和勝任能力，勝任能力除了傳統財務審計要求的以外，還包括管理、經濟、統計、工程等多學科專業知識和技能。目前，我國高校審計人員以精通財務審計的為多，知識結構比較單一，復合型審計人才相對缺乏。另外一些年輕審計人員審計經驗不足，平時除了一些基本的繼續教育外，缺乏對國家法律法規及相關制度系統性的歸納學習，不利于審計人員工作技能的提升。審計隊伍的整體素質直接影響著高校內部審計質量。
二、加強高校內部審計質量管理的對策
1.提高高校內部審計的獨立性
《教育系統內部審計工作規定》要求：高等學校應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構；內部審計機構在學校主要負責人的領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本校的規章制度，獨立開展內部審計工作，對學校主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的業務指導和檢查。高校應采取措施落實上述規定，設置獨立的內部審計機構，提升內部審計的地位，并直接受主要負責人的領導或授權，從而保障獨立有效的行使審計職權，提高審計質量。另外，上級審計機關應切實發揮其組織指導職能，在高校的機構設置、審計程序等方面加以規范和指導，促進其提高審計效率，更好的發揮內部審計的職能。
2.加強高校內部審計制度建設
相關部門應制定出臺對內部審計質量進行控制或評價的相關制度，高校也應結合本校實際情況制定內部審計制度或準則，來規范內部審計工作程序、流程等。高校內部還應該建立完善審計質量評價機制，例如成立內部審計質量評價考核委員會，制定內部審計質量評價指標，引入績效考核制度等，通過完善機制和制度建設，對審計項目的實施加以規范和監督，從而提高內部審計質量。另外，高校應加強內部審計結果的運用，建立相應的審計結果公告制度，對于審計部門發現的問題應積極落實整改情況。
3.規范高校內部審計程序
提高高校內部審計質量，除了要從制度建設方面加以規范，還應從審計程序實施方面對審計項目全過程加以控制。如：做好充分的審前準備，開展審前調查，編制詳細的審計方案，對審計實施步驟進行控制，綜合運用多種手段進行審計取證，認真編制審計工作底稿，嚴格執行審計報告分級復核制度，審計資料及時整理歸檔，加強審計整改的落實，開展后續審計等。規范審計程序，不僅要保障以上實施環節順利進行，還應在各個關鍵節點加強質量控制，突出審計重點，提高審計效率，從而降低審計風險，提高審計質量。
4.加強高校內部審計隊伍建設
提高高校內部審計質量，要進一步改善高校審計隊伍結構，提高審計人員素質，加強對審計人員的培訓。對于改善審計隊伍結構，應注重從專業、職稱、年齡、學歷等方面合理配比，取長補短，從而最大程度發揮不同審計人員的優勢，壯大審計隊伍力量。培訓內容不僅要有審計理論學習，而且還要重點突出審計實務的培訓，重點提高審計人員審計能力和經驗。另外上級審計機關也應多組織相關的業務培訓，幫助高校加強內部審計隊伍的建設。
參考文獻：
[1]錢華.高校內部審計質量控制研究.財會通訊,2010(7):80-81.
[2]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內部審計質量因素的現狀與對策.中國流通經濟,2013(3):115-118.
學校財務內部審計報告范文5
關鍵詞：高校內部審計；價值增值；審計創新
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年9月22日
2001年國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》對內部審計作了明確的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。”這一定義標志著當代內部審計從傳統的財務型審計向增值型審計的發展。隨著高校的規模擴張，經費來源多樣化、經濟活動市場化日趨明顯，高校面臨的各種風險也不斷增大，高校的管理層越來越重視風險管理、辦學效益。在此背景下，高校的內部審計對學校經濟活動中的風險管理、增值作用的職能將會發揮出越來越重要的作用。
一、高校的價值
企業活動的根本目標是追求企業價值增值，即實現價值最大化。企業的一切資源和活動都應圍繞這一目標。高校不同于企業，高校是技術和知識密集型的“企業”，高校的根本目標不是追求利潤最大化，高校的價值體現在充分利用好現有資源的基礎之上，培養高質量人才、發展科技文化和服務經濟社會。按照價值工程管理的原理，高校的價值就是高校功能與高校成本的比值，即高校價值=高校功能/高校成本。在高校功能目標既定的前提下，降低辦學成本是提高高校價值的關鍵。高校成本主要有教學成本、科研成本、建設成本、后勤成本等。這也是高校內部增值審計的切入點。
二、高校內部增值審計的特征
增值型內部審計模式是合規型審計模式的繼承和發展，增值型內部審計仍然承擔著查錯防弊的角色，但增值型內部審計相對于合規型內部審計模式更側重于“服務”，有其明顯的特征，主要表現在：
1、以完善高校管理行為為出發點。高校內部審計發現問題不是目的，而應成為問題合理解決的建議者，內部審計以學校教育教學工作為中心，以促進經濟活動規范管理為工作方向，運用系統化的方法，通過評估和改善內部控制、風險管理和經濟管理程序幫助學校實現其目標，它的主要特征是提供增值服務。
2、營造和諧審計環境是順利實施審計的保障。要實現增值型審計的目標，內部審計必須提供專門的審計服務，成為所服務領域的專家，不僅是去發現那些薄弱的控制環節，而且要努力制止這種薄弱環節發生問題，要與被審計部門保持合作、相互理解的工作關系，這樣才能營造和諧的審計環境，最大限度地發揮自身的作用。
3、采用參與、合作的審計方式是關鍵。在審計開始時，與被審計部門討論審計目標、內容、計劃、方法，以取得其理解與支持。征求被審計部門的意見，爭取他們的合作。及時與被審計部門負責人溝通審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，并探討解決問題的方案。向被審計部門報告期中審計結果，期中審計報告可以是非正式的，以便及時改正和解決存在的問題，以免造成更大的損失。采用建設性的語調提出最終審計報告時，著重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的必要性和解決方案上。
三、高校增值型審計的途徑
內部審計可以通過以下兩種途徑增加組織價值：一是通過檢查組織財務或經濟活動挽回資金損失，直接增加組織價值；二是通過對組織的風險管理、內部控制等進行審查評價，提出富有價值的審計建議，間接增加組織價值。大多數情況下，高校審計部門主要職責分為工程審計和綜合財務審計，工程審計核減為學校節省資金，給學校增加的價值是看得見的，所以不少高校增強了工程審計的力量。作為綜合財務審計，如何發揮內審的功能，為學校增加價值，從而間接提升綜合財務審計的地位呢？
1、對直接或間接為本校增加經濟效益的領域進行審計。這類審計可以為學校增加收入，節約支出，減少損失浪費，從而保證教育經濟活動的效益性。如獨立核算經濟組織的財務預決算審計、校辦經濟實體的經濟效益審計、公司改制審計、采購比價審計、專項資金（如重點實驗室、重點學科建設資金以及高校迎接教學管理工作水平評估投入的資金）的審計、師資培養和人才引進資金的審計等。
由于資金的挽回易于計量且易被感知，故挽回資金類的審計活動很容易受到重視，學校管理層也常以挽回資金的數額來衡量審計的價值和貢獻。如近幾年的財務預決算審計中，我們發現下屬經濟實體三公消費嚴重超預算、無償為三級核算單位借貸資金、股份分紅不到位、房租收入偏低等問題；經濟效益審計中，收入直接掛往來，在往來中坐收坐支，虛列人員費用等支出問題；重點實驗室效能審計中發現設備閑置，多報學生實驗次數，對外單位加工收入不入賬等問題。為學校挽回大量資金，減少了損失浪費，達到了審計為學校增值的目的。
2、通過內部控制審計為學校增加價值。內部審計既是校內部控制的重要組成部分，也是監督與評價內部控制的主要力量，在強化內部控制方面具有不可替代的作用。從當前高校內部控制制度建設的實際情況來看，存在的問題有以下幾點：一是控制基礎薄弱，表現在：崗位責任制不健全，存在混崗、頂崗和一人多崗的現象，背離了不相容職務相互分離的原則；部門職責不清，部門之間缺乏有效的溝通與協作，監控存在空白區域，內部控制整體功能未能得到充分有效地發揮；二是管理信息系統不健全，信息渠道不夠暢通，且存在信息失真的現象，一些政策和制度不能及時得到貫徹，信息的獲取、歸集和分析能力有待提高；三是對于內部控制制度監督執行的力度不夠，尚未建立起持續的風險監控與報告系統。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果，并能夠隨時適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督與客觀評價。內部審計部門通過對內部控制的審計，可以對控制的充分性與有效性進行深入的評價。內部控制審計的重點是內部控制的有效性，包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性，尋找內部控制薄弱環節，向高校管理層提出強化內部控制建設的措施，以防范和化解各種風險，提高學校管理水平，從而為高校增加價值。
3、嘗試風險審計，避免或減少學校損失，間接為學校增加價值。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經濟自不斷擴大，高校的各種籌資、投資活動越來越多，風險已成為高校無法回避的一個現實問題。一方面為了滿足擴大招生規模和自身發展的需要，相當一部分高校已向銀行貸款舉債辦學，許多高校還申請了銀行貸款，信貸資金的注入必將使高校面臨較大的籌資風險；另一方面各高校對外投資的規模不斷擴大，對校內基礎設施、科技產業、校內企業及其他方面的投資活動也日漸增多，各種投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等，也使高校面臨著投資風險。另外，大量無法預期的不確定因素，也使高校面臨著許多潛在的風險。內部審計要主動參與到學校發展戰略、經營決策中，隨時預測風險，把風險及時地反映給學校有關決策部門，提出避免或減少風險的建議。這類審計主要包括：財務風險（投資風險和籌資風險）、固定資產管理風險、規模化發展風險、產業單位和二級學院經營風險等。通過審計把風險及時準確地反映到學校的決策部門，提出避免或減少損失的建議，實現內審的增值作用。
4、提供內部咨詢服務是內部審計人員增加學校價值的重要途徑之一。根據IIA的最新定義，咨詢服務主要指內部審計部門及其人員為了增加企業價值和提高企業的運營效率而對客戶提供建議及相關的服務，包括流程設計、內部控制培訓、參與質量管理，等等。高校內提供咨詢服務的具體形式可以是：內部審計人員對學校參與經費管理和報銷人員進行財務知識和內部控制培訓，幫助職工了解內部控制的建立、目標、相關流程和關鍵控制點，從而使得內部控制的各項制度得到有效執行；內部審計部門可以接受其他部門的請求對其業務流程及程序進行檢查，梳理和重構流程，提高工作效率；內審人員可以參與全校合同的審簽，審計關口前移，避免學校卷入經濟糾紛，造成不必要的損失。
咨詢服務是提供建議及相關服務的活動，它的目的是增加價值并提高機構的運作效率。為此，審計人員不僅要善于發現問題，還要善于解決問題，根據學校的戰略規劃，提出前瞻性的、建設性的建議。以自己的優質服務贏得學校管理層和被審計單位的信賴和支持，間接為學校創造價值。
總之，高校內審人員只有充分發揮主觀能動性，努力轉變審計理念和策略，及時評價并改進學校風險管理及內部控制體系，積極開展增值型高校內部審計，使內部審計監督服務轉向一個更廣闊、更具有影響力的領域，逐步實現內部審計由傳統型向增值型轉變，對于我國高校內部審計的生存和發展具有十分重要的現實意義。
主要參考文獻：
[1]國際內部審計師協會.內部審計實務標準.
[2]張蔚，王青.強化高校內部審計實現增值服務目標.經濟師，2007.5.
學校財務內部審計報告范文6
全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
