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檔案管理審計報告范文1
現代企業制度下的內部審計要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內審要創造價值”、“內審要成為企業管理的一面鏡子”、“內審要隨企業管理的變化而變化”，“內審要幫助企業各層次人員實現其工作目標”的思想和理念，在開展審計監督的基礎上，更好地為企業服務，作好領導的耳目和參謀助手，增加企業的價值，改善其經營管理，幫助企業實現其目標。在以下方面發揮重要作用：(1)改善公司內部控制；(2)促進公司有效地經營；(3)加強公司各種制度的建設；(4)幫助公司進行人力資源開發；(5)充當公司領導的耳目和守護者；(6)審查合同，降低供應成本；(7)制止和揭發舞弊；(8)確保公司目標的實現；(9)促進公司成員的道德和正直風氣；(10)評價被審單位的管理業績；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計協調，增強信任度，節省費用和時間。
二、重點審計內容
總的原則：全面審計，突出重點。圍繞企業各個時期的中心工作開展審計，作好領導的參謀助手。具體分四個階段進行：
(一)開展以摸清企業家底為主要內容的財務會計報表真實性審計和防范經營風險的內部控制制度綜合評價審計
通過開展財務報表真實性審計可以摸清整個企業的資產、負債情況，找出帳面資產與實際資產之間的差異。此項審計是開展其他審計的基礎。如果會計報表不真實，開展經濟效益審計和其他經營管理審計都是空話。
通過開展內部控制制度綜合評價，進行內控制度的等級認定，督促各分公司和營業網點健全內部控制體系，減少經營風險，正本清源，從管理體制和運行機制上，發掘形成經濟案件和違章違規的根源，從源頭上堵住易發風險的薄弱環節。也在全公司上下傳播先進的內部控制管理思想，激發員工的內部控制意識，弱化監督雙方的對抗性，降低監督成本。
此階段可以分兩步走：
1．在各分公司和營業網點開展財務會計報表真實性審計和內部控制制度綜合評價審計試點。
2．在總公司各職能部門范圍內開展內部控制制度綜合評價審計，將試點工作的經驗進行全面推廣。
(二)集中精力，大力開展各種專項審計、經濟責任審計、以及定期審計和專題審計調查
1．開展合同審計，重點審查簽訂合同的當事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權利和義務是否明確、合同是否完整和嚴謹、合同條款與前期準備資料是否一致以及是否有補充合同等。
2．開展物資采購審計，重點開展物資采購價格審計。并對采購計劃、招投標管理、供應單位選擇、采購品種、數量、型號、信譽、計量、入庫驗收以及售后服務等相關資料和活動進行審查。
3．開展固定資產投資審計，特別是基建、維修工程審計。對工程項目的選擇、預算、招投標管理、竣工決算進行全過程跟蹤審計，盡量節省工程開支，提高經濟效益。
4．開展成本、費用審計，重點對生產過程的材料出入庫手續和各項勞動消耗定額以及各職能部門的費用預算和控制的執行情況進行檢查，挖掘公司內部降低成本、費用的潛力。
5．開展銷售、應收帳款和存貨等其他專項審計。對銷售過程中的商務談判、簽訂合同、出庫發貨、收款以及債權的催收等環節進行全過程跟蹤控制，盡量減少債權損失。對存貨的合理儲備量和倉儲保管過程進行控制，防止存貨損失浪費以及資金的閑置。
6．開展經濟責任審計。對各分公司以及網點的主要負責人開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，為人事部門考核管理干部提供依據。對重要崗位的人員，實行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請并經審計后方可離開。管錢管物的一般財務人員和保管人員離職時，雖不進行審計，但必須辦理好交接手續，并且由審計人員進行兼交。
7．開展定期審計和后續審計。對重點單位和部門應實行一年一輪審的定期財務收支審計制度。對上次審計處理結果的落實情況進行后續審計，督促被審單位改正不合規、不合理的行為。
8．針對領導重視的、職工關心的熱點問題積極開展專題審計調查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產的利用率問題、債權債務的遺留問題等等。
(三)以提高經濟效益為中心，開展各種經營管理審計。
1．對公司戰略的制定與實施情況進行跟蹤審計。審查公司的計劃、決策，在決策開始實施后，進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行以及所產生的經濟效益和工作效果進行分析。在經濟活動結束后，對計劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評價，總結經驗和教訓，提出改進意見，把事前、事中與事后審計結合起來。
2．有目的、有步驟地對公司的各項管理活動和控制進行審計。重點審查如下內容：(1)組織機構和職責合理性；(2)企業文化研究；(3)公司的資源及運用；(4)營銷分析；(5)持續發展能力；(6)公司防范風險的能力。
(四)積極探索并拓寬審計新領域，開展風險評估審計、無形資產審計、人力資源審計以及環境審計等新審計。
三、加強內部審計自身的建設，使審計工作制度化、規范化和科學化，規范審計行為，不斷提高審計質量
1.制訂相關審計辦法，如：《公司內部審計工作制度》、《公司物資采購審計規定》、《公司經濟合同審計規定》、《公司基建、維修工程項目審計規定》、《公司經濟責任審計規定》、《公司定期財務收支審計規定》等辦法。
2．建立各級審計人員崗位責任制，明確審計人員的職責。制訂《內部審計經理崗位職責》、《內部審計主任崗位職責》、《項目主審崗位職責》和《內部審計人員崗位職責》。
3．規范、完善審計工作底稿和其他文書資料，實行規范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計工作方案》、《審計通知書》、《審計報告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計人員承諾函》，《審計文書送達回證》等在內的一系列審計文書資料。項目結束后，按審計檔案管理的要求及時裝訂成冊并保管好。
4．實行審計項目的“項目主審負責制”，建立起審計工作底稿的“三級復核制度”和審計工作的“雙向承諾制”?！叭墢秃酥贫取奔矗喉椖恐鲗彽谝患墶霸敿殢秃恕保瑑炔繉徲嬛魅蔚诙墶耙话銖秃恕?，內部審計經理第三級“重點復核”?！半p向承諾制”即：被審單位對提供會計資料的保證書和審計人員對出具審計報告的承諾書。
5．建立“審計跟蹤檢查制度”和“審計回訪制度”，注重對審計處理結果的落實。與被審單位加強聯系，督促被審單位落實和執行《審計決定》并不定期地對執行情況進行檢查。
檔案管理審計報告范文2
審計部門實行業績考核是審計工作發展的客觀需要，通過審計業績考核可以增加隊伍的活力，創造一種競爭氛圍，增強審計人員緊迫感、危機感和責任感，增強審計隊伍的憂患意識和凝聚力。同時，實行內部審計工作業績考核制度，也能夠引導和督促審計人員努力提高自身的業務技術水平，從而推動審計事業的發展。
一、考核內容及方法
審計業績考核包括審計工作量考核和審出問題考核兩方面。審計工作量考核采取計分形式，審出問題考核按金額折合計分形式。對審計人員業績考核以審計工作量和審出問題兩項合計得分為依據。
（一）考核內容
1、審計工作量。包括審計項目立項、審計項目實施、審計處理、綜合工作四方面。（1）審計項目立項：編制審計項目計劃、辦理臨時項目立項手續。（2）審計項目實施：編制審計工作方案、下達審計通知書、編制審計工作底稿、搜集審計證據、出具審計報告。（3）審計處理：征求被審計單位意見，出具審理意見書、審計意見書、審計決定書、審計建議書。（4）綜合工作：收集被審計單位對審計報告的書面意見，收集審計意見和審計決定執行情況回執及問題整改憑證，建立審計臺賬，項目檔案管理及立卷歸檔，完成審計統計工作、審計信息、工作總結、審計工作量及審計成果分配等。
2、審出問題。審出問題指依據相關規定對審出問題定性、歸類，并在審計報告或報告附表中予以確定的問題。其金額以已完審計項目資料卡中確定的數據為準。審計發現的問題，報告未能敘述的，要在審計報告后附表說明。
（二）考核方法
1、審計工作量。完成審計工作內容，取得相關審計項目資料，依據我們制定的《審計工作評分標準》進行量化打分，將不可比的審計工作量得分乘以折算系數，計算出可比審計工作量得分。計算公式如下：
可比審計工作量得分=∑（各項工作內容得分×折算系數Z1×折算系數Z2×折算系數Z3）
2、審計成果。以審出問題金額為計算基礎，將不可比的審出問題金額乘以折算系數Z4，計算出可以審出問題金額。（其中，折算系數Z1根據項目審計資金額確定；折算系數Z2根據項目審計范圍確定；折算系數Z3根據項目性質和占用審計工作日確定；折算系數Z4根據審出問題類別確定。具體數值可根據單位實際情況予以確定。）計算公式如下：
可比審出問題金額=審出問題金額×折算系數Z4（三）分配方法
1、審計工作量。一個人單獨作業，直接計入個人業績；兩人以上（含兩人）共同作業，按工作量大小協商分配。
2、審計成果。一個人單獨作業，直接計入個人業績；兩人以上（含兩人）共同作業，由參審人員協商分配計入個人業績。
二、應注意的幾個問題
1、堅持審計工作程序和審計成果計量標準。各級領導要加強對項目運行工作的組織協調，合理安排人力、時間，及時了解和解決審計項目實施過程中遇到的困難和問題，從審計項目運行各環節和關鍵點上嚴格把關，加強審計項目全過程的質量監督檢查。各項目組要嚴格遵守審計程序、規范操作，在編制審計工作方案、實施審計等環節上高標準，嚴要求，努力提高審計工作質量。各科室要嚴格按照國家法律、法規及企業規章制度，對每一個項目認真進行審理，規范審出問題處理依據，加大審出問題處理力度。嚴格按照相關規定，填報、核實審計工作量和審出問題金額，準確進行成果統計。
檔案管理審計報告范文3
電力企業基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結算、竣工決算等階段，對工程的設計審查、招投標、物資驗收、工量確認、分項工程驗收、竣工驗收等關鍵環節進行監督、審查，從而使工程的質量、安全、進度、費用風險得到有效控制。
關鍵詞：
全過程；基建工程；跟蹤審計
隨著我國經濟的發展，電力投資建設力度不斷加大，基建工程作為電力企業工程建設的重要組成部分，不僅是社會關注的焦點，也是公司經營管理的“發熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關及電力企業內部專項審查對基建項目的監督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應運而生。跟蹤審計將管理審計、財務審計與工程造價審計相結合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。
一、開展全過程跟蹤審計的必要性
作為電力企業工程建設的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設時間長、投入人力物力多、與系統外單位聯系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內到外的全面、系統管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風險管理的重要領域，也是內、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態審計監督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節約了建設資金和時間，但存在一定的局限性。在建設項目竣工后，即使在竣工決算審計中發現了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經產生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風險較大、可控性不強等問題。根據基建項目管理的特點，從計劃下達開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。
二、全過程跟蹤審計的主要內容
基建項目建設過程通常包括計劃下達及立項、可行性研究報告及初步設計編制、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算、竣工決算等過程?；椖咳^程跟蹤審計是指審計機構對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經濟活動的真實性、合規性、合法性及效益性進行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：
1.在設計招標階段，對基建項目可行性研究報告與初步設計的設計單位及跟蹤審計的中介機構進行公開招標，確定供應商。
2.在施工招標階段，審計機構完成對招投標工作程序與合規性的審核與檔案的收集。
3.在項目實施階段，審計機構完成對工程資金、物資管理、現場簽證、設計變更等方面的審核與檔案的收集。
4.在結算、決算階段，審計機構全程參與工程結算、竣工驗收、資產移交、工程決算工作并審核相關資料，完成工程檔案的收集。審計機構將工程檔案移交給項目建設單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設單位配合審計機構完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內容可以看出，全過程跟蹤審計監控了基建工程質量、安全、進度、費用等多方面的情況，因此可以及時發現有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態，從而化解風險，達到規范工程管理的效果，而這體現了“預防、服務、監督”三位一體的現代化管理理念。
三、開展全過程跟蹤審計的注意事項
1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應沿著項目建設過程這條主線，綜合考慮項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學合理地選擇審計介入的時機和審計內容的切入點。而一般是選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現跟蹤審計的連續性、適時性，效率性。
2.科學制定審計操作規程審計操作規程對審計工作具有較強的指導作用，重在可行性與可操作性。應根據基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發、審計實施、審計意見發表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規范制定相應的規程。對中介機構參與的跟蹤審計項目，還應對其風險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執行工作有章可循，有據可依。
3.加強資料歸檔管理工程建設是一個動態的過程建設，在完工后，項目建設全過程的資金使用、項目管理、招投標最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目審計質量起著至關重要的作用。基建工程各類檔案數量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續工作的開展和審計的最終質量，因此，務必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責任心強、認真仔細的專人負責，以達到事半功倍的效果。
4.采用內部審計和外部審計相結合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務重，而電力企業內部審計人員數量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應對所有的審計項目。因此應充分整合審計資源，優先考慮以內部審計和中介機構審計相結合的方式進行跟蹤設計。利用內部審計機構熟悉內部業務、易溝通等優勢，結合中介審計機構專業人才較全面、業務較精通的優點，內外協作，更好地開展項目跟蹤審計工作。
5.加強溝通協調溝通內容包括在跟蹤審計過程中發現的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進度和相關問題，從而利于提升項目管控力度的指數。
四、結束語
電力企業開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統的“事后審計”轉變為“事前、事中、事后的全過程動態審計監督”，將基建項目立項、初步設計、招投標、施工、竣工驗收、結算、決算等環節納入到過程監管中，全過程跟蹤審計將每個環節存在的風險點在項目建設過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業投資項目管理、提高企業資金使用效益、規范投資行為等方面發揮了積極作用。
參考文獻
檔案管理審計報告范文4
關鍵詞：橋梁施工項目 風險導向 內部審計
風險導向內部審計概述
風險導向內部審計也稱風險管理導向內部審計，是指內部審計人員在審計全過程中自始自終都要關注風險。在對企業的經營活動進行全面了解后，以企業風險分析評估為導向，分析企業整體經濟業務，綜合評價企業經營所處的內外環境、風險水平。根據風險度選擇項目，根據量化分析水平安排審計項目先后次序。根據風險確定審計范圍和重點，以降低風險為導向進行內部控制的符合性測試和實質性測試，并對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議。其審計報告可以作為提出風險、防范風險、應對風險和信息交流的預警信號。因此，風險導向內部審計是為降低審計風險和經營風險進行風險管理的一種有效工具，也是不同于財務審計、業務審計和管理審計的一種新的審計模式。
風險導向內部審計是現代企業完善風險管理、改進內部控制的重要監控手段，是風險管理的最后一道防線，是實現有效公司治理的監控、保證機制，可以促進風險管理和公司治理的有效整合。風險導向內部審計的特點是：新的工作范式，遵循“目標—風險—控制”的邏輯順序；廣義風險觀以及靈活的服務內容。
橋梁施工項目現行內部審計存在的問題
橋梁施工項目當前的內部審計主要集中在財務審計和造價審計，主要是賬表審計模式，針對施工項目內部控制審計、經濟效益審計重視不夠，降低了審計的作用和效果。其存在的主要問題有：
一是審計模式落后，不能及時地反應項目中存在的問題。賬表導向內部審計主要是事后審計，對于項目的籌建前期和施工中期尚未涉及。執行的內部審計工作都是在橋梁項目完工后才進行的，這樣就很難發現項目中存在風險，即使風險被發現，也已“木已成舟”，起不到本質的作用。
二是內部審計參與企業管理不夠，不能幫助企業管理者提供有效的管理建議。內部審計能客觀地反映項目管理中存在的不足，但是它沒有對發現的問題進行分析，進而尋找問題的根源，因此不能為管理層提供決策和管理的建議，使得審計的作用沒有充分地發揮出來。
三是審計對象比較單一，主要是對財務資料進行審計。由于橋梁施工項目有投入資金較大、容易出現舞弊等現象，所以說各方對項目資金的使用情況都非常重視，從而忽略了施工過程中存在的風險問題，如技術風險、工藝風險、質量風險等。
橋梁施工項目采用風險導向內部審計的必要性
橋梁施工由于其工藝的復雜，建筑施工企業多、涉及面廣，管理中的協調難度增加。在施工過程中，會在不同的時期、不同的地點和不同的產品進行橫向作業或縱向的組合作業；同時還要把建設施工單位、設計圖紙的單位、進行監理單位及施工當地各單位的關系協調好，這么復雜的局面，傳統的內部審計是不足以應付的。
在施工過程中，項目的管理層及其組織結構容易發生變化，風險發生的內容、程序、方式也會隨之更新。每個施工項目都是根據工程的規模、性質、地理位置等不同進行設置的管理結構和層次。進行施工后，根據具體情況，在不同階段還會發生一些變化，需要進行適當的調整，這樣風險就不易捕捉。所以，項目管理中采用風險導向內部審計，就能對風險進行實時監控，并對審計內容、程序和方法進行不斷的更新。
非重復性和單件性是橋梁施工項目的特點，而且管理中不可控環節較多，管理的重點隨時都在變動。每次施工的橋梁項目都是不相同的，它們不能批量生產，而且橋梁都是根據具體情況單獨進行探測、設計并施工的，因而受施工地點的地質、氣候以及各種內外部環境的影響，單件性生產就給項目帶來了更多的不確定性。所以，像這種單件性、非重復性的橋梁施工項目的內部審計，就要以風險為導向進行內部審計，確定內部審計方案及方法。
橋梁施工企業風險導向內部審計程序
（一）進行項目內審相關信息的收集與風險評估
相關信息包括工程建設過程的規劃與立項、設計、招投標、設備材料管理、工程施工、工程驗收與啟動投運、工程結（決）算、工程財務會計核算工作、工程檔案管理等方面。存在的風險有：項目中技術改造的依據及可行性分析不充分；項目中有一部分沒有請監理，導致工程量的計算不實；項目中的隱蔽工程實施不可逆；橋梁項目的技術經濟效益分析不規范等一系列的管理風險。
（二）制定橋梁施工項目的審計方案
通過對橋梁施工項目建設中發現的風險，應結合施工管理的重點、難點及焦點問題制定審計方案。內部審計人員可以與項目的管理部門聯合起來，對項目進行審計走訪、審計詢問、審計比較分析、檢驗現場查勘、對樣本進行抽樣審查、對數據進行審閱核對，有針對性地重點分析后，結合測試結果就可以選取重點內容進行審計，制定審計方案。
（三）對橋梁施工項目的控制程序進行測試
首先應評價橋梁施工項目內部控制程序，測試的內容應該包括橋梁施工項目的環境控制評價、管理風險、監督程序、規劃與立項程序、設計程序、招標投標程序、設備材料管理程序、工程施工過程、工程驗收與啟動投運、工程結（決）算、資金使用情況、工程的檔案管理等方面的內容。其次通過抽取部分項目進行實質性測試后，檢測內部控制是否有效，比如在工程驗收與啟動投運、財務收支管理、檔案管理、招投標等一些方面缺乏指引。最后通過匯總橋梁施工項目在內部控制程序上存在的問題，有針對性地抽取一些項目進行審計，對照施工資料和竣工資料進行現場實地查勘，核實橋梁施工項目的工程總量及項目全過程，進行審計。
（四）出具橋梁施工項目的審計結論并進行分析
如果在內部審計中發現問題，比如有些項目的工程造價減少，存在一些資金管理問題。進行分析后應該提出改進意見，起到規范項目工程管理的作用，可以完善內控制度，為風險管理的實施奠定基礎。
根據上述的論證，橋梁施工項目采用風險管理內部審計可以提高審計效率，規范內部控制體系。
橋梁施工企業風險導向內部審計中應注意事項
（一）風險導向內部審計應與賬表導向內部審計和制度導向審計相結合
風險導向內部審計要對行業風險、相關法律、外部環境等進行充分的了解和分析，同時還要對企業經營情況、財務狀況等內部風險因素予以全面的考慮。根據目前建筑企業的實際情況，帳表導向內部審計和制度導向內部審計還是有其存在的價值的，風險導向內部審計也需要查錯糾弊，也為實現企業的經營目標發揮著重要作用。因此，在內部審計中施工企業應結合實際情況，把這三種審計模式進行結合使用。內部審計既有風險導向的審計意識，也有賬表的審計和內部控制的檢查，而不是僅認為風險導向內部審計最優，就只進行單純的風險導向內部審計。
（二）協調好各部門的關系是風險導向內部審計的主要工作
風險導向內部審計這一系統工程，對施工企業的全體員工要求有防控風險的意識，項目各個層次的管理人員也要能做到相互配合、協調好各方工作，風險導向內部審計就能幫助企業實現價值的增值。筆者發現，通過對施工企業實施內部審計，會包含施工項目的各個生產經營環節，還會涉及到比如投標報價、采購材料、管理合同、財務管理、施工工程技術、質量安全等多個部門，這就給內部審計提出了更高的要求，風險導向內部審計必須具有較強的協調能力、溝通能力、組織能力，從而能夠起到督促企業自覺地防控風險。
（三）快速的反應機制在風險導向內部審計得以充分的體現
建筑企業出現的風險形式很多，并且風險大小變化較快。風險導向內審實施中一旦發現風險，應立即反饋給企業管理層，企業管理層應針對風險建立起快速反應機制，否則就起不到以風險為導向的優勢作用了。國際內部審計師協會2001《內部審計職業實務標準》第244款指明“為使公認風險范圍以外的‘例外’情況受到重視。風險得到管理和控制，審計執行主管應負責將發現的風險管理、控制及治理方面的問題，報告給那些能保證對審計結果進行應有考慮的人員”。內審人員識別、發現、及時處理和解決企業風險，建立起快速的風險反應機制對企業管理提出了更高的要求，才能有效地回避、接受、降低和分擔風險，從而實現企業價值增值。
（四）風險識別后的評估過程受風險導向內部審計的注重
在風險導向內部審計中，內審人員非常關心控制風險的目標、控制后要解決的問題、進行控制后是否取得先進的效果、控制的風險程度如何、控制后是否對管理當局的決策產生影響等。重點關注和評估當前企業風險管理的實際能力，結合企業經營目標的期望評估風險影響差異。
隨著經濟的快速發展，新的企業環境要求審計人員應通過與施工企業管理層進行有效溝通的方式，結合不同的審計模式，建立快速的反應機制，同時采用新的控制評價模式，關注風險識別后的評估，進而能夠為施工企業提供更加有價值的服務。
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檔案管理審計報告范文5
中國的計算機審計始于上世紀80年代中期，與會計電算化開始的時間基本同步。發展初期，由于審計軟件的開發模型不像會計軟件哪樣清楚，審計軟件怎么搞，應該有什么功能，能為審計工作帶來什么影響，都是審計軟件要解決突破的問題。各種因素導致審計軟件滯后于財務軟件的普及，所以審計軟件的發展比會計軟件發展慢了許多，經過近十多年的努力和發展，現在已基本成型。
發展的第一階段（1988－1992），以手工審計為主，錄入數據進入計算機，通過審計軟件的計算產生一些輔的結果。固化的表格審計軟件最具代表性，表格中A格的內容與B格的內容存在設定好的勾稽關系，當審計人員輸入A格內容后，B格內容的輸入錯誤將被鎖定，實際上現在用EXECL就可完成，但在當時，已經算很好的審計軟件了。
發展的第二階段（1993－1997），在WINDOWS平臺下開發了一些輔的審計軟件，法規查詢，審計項目檔案管理，PSS票證審計等審計軟件，這些審計軟件已經在某些審計方面可以為審計人員提供服務。法規查詢軟件利用數據庫技術可將審計人員需要的審計相關條目內容從上萬條記錄中取出。檔案管理軟件主要利用電子手段管理審計項目中的審計通知書、審計報告等，PSS票證審計軟件利用統計理論對憑證進行抽樣，可比手工審計提高效率10倍以上。
發展的第三階段（1998－今），開發了以審計作業為代表的一些審計軟件，對審計作業全過程均可在軟件的管理下完成。審易軟件就是以審計作業為主的審計軟件，它的功能代表了審計軟件主要功能。
二、審計軟件的分類
審計軟件可分為四種類型：第一種現場作業軟件、第二種法規軟件、第三種專用審計軟件、第四種是審計管理軟件。審計作業軟件是審計工作的主流，是審計工作的主要工具，審計作業軟件的發展是代表計算機審計軟件的發展水平。
第一種現場作業軟件，現場作業軟件是指審計人員在審計一線進行審計作業時應用的軟件，如審易軟件，它主要具有以下功能：第一，能處理會計電子數據。第二，能運用審計工具對會計電子數據進行審計分析，包括審計的查帳、查詢、圖表分析等。第三，應能在工作底稿制作平臺制作生成審計工作底稿，平臺內應可以有各種取數公式，像單格取數、列取數、行取數、報表取數等，并且有像Excel那樣的工具為審計人員提供平臺操作服務，且可以保存、修改、刪除工作底稿。
第二種法規軟件，法規軟件主要是為審計人員提供一種咨詢服務，在浩瀚如海的各種財經法規中找出審計人員需要的法規條目及內容。它主要的功能：第一是常規查詢，有審計法規條目的查詢、發文單位的時間段的查詢。第二，要有一定的數據量，成熟的軟件應有上千萬字的法規內容，檢索速度要快。第三，應具有按內容查詢的功能，這也是法規軟件能否適用的主要標準，如果沒有按內容檢索的功能，這個法規的適用面將受到很大的限制，例如審計人員要查關于“小金庫”的相關規定，法規軟件應能快速地將涉及到“小金庫”規定的法規查找出來，將內容以篇的形式提供給審計人員。
第三種專用審計軟件，專用審計軟件是指完成特殊的審計目的而專門設計的審計軟件，象基建審計軟件，基建審計軟件有很強的特殊性，主要是它的工作性質有兩點，第一點涉及到大量的基建圖紙，第二點要有基建定額庫來作參照，實際上基建審計軟件用市面上的定額核定軟件就能實現，所以我們把這類軟件歸為專用審計軟件。
第四種是審計管理軟件，審計管理軟件包含象審計統計、審計計劃、審計管理等方面。統計軟件是指將審計工作成果統計上報、匯總的軟件。審計計劃、審計管理都是可以在這方面專門工作的小軟件，實際上審計管理軟件可以認為是審計作業軟件的延伸，審計作業軟件完全可以把這些管理功能承擔起來，容納到審計作業軟件中，所以我們說審計軟件的代表作應是審計作業軟件。
三、審計軟件的工作原理
審計軟件的主要代表是由審計作業軟件，以下介紹審計作業軟件的工作原理。審計作業軟件大體上分三大部分，第一部分是會計數據的處理，第二部分是審計方法的運用，第三部分是工作底稿的制作平臺。這三部分有機聯系在一起的，是一個整體，當然會計數據處理是基礎。
（一）會計數據處理
采集審計對象信息，可從電子介質導入或者手工錄入到審計軟件。審計軟件必須能從會計軟件提取會計電子數據，為了適應各種變化的會計數據，采集應采用模板式。
為什么數據處理要采用模板方法呢？因為會計軟件五花八門，采用的數據庫及其結構各不相同，審計軟件要能將其會計軟件的數據采集進來，需要知道它的數據庫及相關結構才能將數據采集過來，對于一般的審計人員而言，進行這樣的操作是很困難的，審計軟件以提供對應模板方式，針對五花八門的會計軟件做出有效的反應。
例如審計人員去審計時，在手工審計的條件下要打電話讓會計人員將被審計的會計帳簿及憑證拿到審計辦公桌上，而現在因為是會計軟件，審計人員如何將會計軟件數據導入至審計軟件，這是一個需要解決的問題。如何解決呢？在此我們提出模板的解決方案。通過多年的實踐，此方案是可以解決這個問題的，它的原理是首先應知道會計數據存放的位置及會計軟件所用的數據庫類型，如果是網絡版，還應通過網絡連接進入會計軟件的服務端，第二步進行轉換，將會計數據轉換進審計軟件，轉換時應根據審計軟件的格式把相應的會計軟件的內容轉入審計軟件，在某些情況下字段的轉換是要帶一定條件的，例如：會計軟件中借方金額、貸方金額放在同一個字段里，用一個標識字段來標識這條記錄是借方金額還是貸方金額，如果是借方金額就要D來表示，貸方金額就用C表示，在轉換時要將條件是D的放入審計軟件的借字段，條件是C的放入貸方字段，才能進行轉換。
對會計數據的利用是審計工作的主要內容。是審計軟件必須解決的問題。會計電算化的普及，原來紙制的大量會計數據已演變成電子會計數據。肉眼已不可視，計算機審計的開展面臨的首要問題是如何能有效的采集出會計電子數據，共享會計電子數據，如果審計人員對會計電子數據無法處理，繞過計算機進行審計只能是一種被別人拴著鼻子走的感覺。進而，審計的真實性受到懷疑。要解決這個問題，審計手段必須發生根本的變化，原來現場審計靠一張紙，一桿筆，一個計算器的方式，從技術上講已經過時?，F場審計必須利用計算機采集出會計電子數據，進而利用審計軟件對會計電子數據進行各種處理才能產生出效果，審計軟件也只有突破這個障礙才能使審計軟件真正的起飛，為審計現場服務。為解決這個問題，以審易軟件為例，現將解決方案整理供大家參考。
采集會計電子數據面臨的三個主要問題是：
1.如何打開會計數據庫。國家對會計電子數據沒有制定統一標準，會計商品化軟件及自我開發的會計軟件，存放會計數據的主要途徑是利用各種數據庫基礎，不同的會計軟件，可能選用不同的數據庫來存放會計數據。如何打開這些數據庫是審計人員所面臨的問題，也是審計軟件應解決的問題。
2.會計電子數據格式不統一。不同會計軟件，會計數據格式定義五花八門。一張紙制記帳憑證在會計電子數據庫中可能會被拆分成若干張表存放，在使用時，會計軟件會將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機顯示出來，而審計人員想直接利用這些散放的數據難度極大，只能被迫利用會計軟件，但不能對這些經過會計軟件經過處理的數據進行認定。
3.審計電子工具的利用受到制約。五花八門會計電子數據給審計模板制作帶來很大的
難度，例如，審計人員想對5個被審單位（使用不同會計電子軟件的），金額大于5萬元的憑證進行抽樣檢查，由于會計電子數據格式不統一，每次現場審計，審計人員都需要指定會計電子數據庫中哪個是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執行這個操作，故審計工具的利用受到制約，不能有效的提高審計效能。
審易軟件是利用會計數據模板制作技術來解決的。模板化是計算機審計發展之路，模板是針對不同會計軟件建立的，一種會計軟件要建立一套審計會計數據模板，模板應包含下述各項內容：
1．模板中要有審計會計數據結構即審計會計電子數據庫中應有哪些數據庫。一般講應設置憑證庫，科目庫，年初數庫。
2．對這些數據庫結構也要做設置，例如憑證庫中應有憑證日期，憑證號，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。別外，審計的多樣性決定審計數據庫應能動態增加數據庫及數據庫中的字段。例如，糧食審計，可能需要增加糧食儲備數據庫，這個數據庫可能需要進糧時間，進糧噸數，單價等字段。
3．模板中審計數據庫各字段與會計數據庫相應建立對應關系，這種對應關系的建立應能在審計軟件中方面地進行編輯，操作，使一般審計人員都能通過操作來建立這種對應關系，所謂對應即審計憑證中的憑證號對應會計數據庫中的哪個數據庫，哪個字段，拆分的多數據庫應能通過多重對應，帶條件對應與之處理，并將對應結果存入審計模板中。
4．數據庫驅動的選擇。會計數據庫存放在何處，存放在什么路徑下，數據庫是單機的還是網絡的，用什么數據庫的驅動程序才能打開數據庫，等等這些也應記入審計模板。這些完成后，審計數據模板與會計數據之間的對應關系就明白了。
5．進行轉換，審計軟件在接受進行轉換指令后在模板庫中找到當前會計數據庫所需要的審計模板，解析審計模板的內容按照審計模板定義的數據庫驅動程序，會計數據庫存的路徑，文件名等加載會計數據庫。啟動轉換程序，按照審計模板中審計各數據庫與會計數據庫的對應關系，將會計數據庫的內容轉入至審計數據庫。轉換完成后，完成了審計數據模板的第一步操作數據采集，這時會計數據庫的內容載入至審計數據庫。
6．會計數據處理。對這些載入的會計數據要進行整理，生成審計計算庫，這些審計計算庫是按照審計算法對會計數據進行的加工，整理。這些加工整理是在模板的控制指令精確指導下進行操作的，是可以自動運行的，不需審計人員干預，例如，對科目庫處理，模板涉及了幾個問題，這幾個問題是重新生成科目庫，定義科目長度，科目去分隔符，統長科目變級次科目，增加刪除科目，去除重復科目，科目內容含多級。模板中指明這些問題如何操作。
綜上所述，審計數據模板是記錄各種審計數據庫與會計數據庫的對應關系，存放各種指令參數，包含各種審計指令的綜合體。審計人員利用成熟的會計數據模板按一個啟動鈕就可完成從數據采集至各種數據處理的全過程。
針對各種會計軟件均能將會計數據轉換過來，轉換應是單向的，只能從會計軟件將數據接過來，不能將已轉換過來的會計數據再轉入會計軟件，對會計軟件信息沒有破壞作用，數據轉換過程要有可操作性，一般的審計人員均能操作，數據轉換接口應是模板式的，每一種會計軟件及每一個版本都是一個模板，模板是開放的，有一定計算機能力的審計人員可自編模板，模板是可導入導出的。此方案已成功地在審計軟件中采用，并為審計電算化服務。
四、審計軟件中的審計工具
審計軟件應含有很多審計的專門工具，其目的是使審計人員運用這些審計工具在現場快速有效地產生審計結果。它的原理是結合手工審計時審計人員的要求，利用審計軟件產生審計人員需要的審計結果。
1．查詢
用戶從數據庫（憑證庫、科目庫、年初數、分類帳、明細帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實現。如：需要從憑證里查詢現金大于10000的支出，點中憑證庫后，多條件組合為：科目編號象101and（且）貸方金額＞10000，查詢是一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個鈕即可檢索出審計人員所要關注的內容，縮小查找范圍及很快找到審計重點，并且能將查詢結果存儲為工作底稿，且能打印輸出。
2．查帳
通過雙擊鼠標的方式，實現從所關注的某一科目的總帳翻閱到明細帳，然后又能從明細帳翻閱到其相關的憑證，其原理是將審計人員的手工翻帳、看帳改為審計軟件環境下的翻帳及看帳，操作極其簡單，通過雙擊鼠標的方式即可實現三級跳躍式看帳，即總帳——明細帳——憑證。
3．圖形分析
用趨勢圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會計電子數據還應能反映該科目不同年度的累計發生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點是用圖形的方式來反映數據的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關注科目會計期間內的最高點和一些最低點，且能初步判斷出哪些點是正常的，哪些點是異常的，這也是一個能快速把握審計重點的工具。
4．審計方法庫
能將一些審計方法及經驗存儲到審計方法庫里，并且能隨時調用或批量調用得到審計結果，在當前的審計項目里可以調用，并且不同的審計項目也是可以調用的。審計方法庫是審計人員經驗的體現，所以又可以將審計方法庫稱為經驗庫或專家庫。
上述我們講了四個例子，它的原理是在審計軟件中把審計人員的要求轉化成軟件的功能，使審計人員按一個鈕就能滿足人員某方面的審計要求。審易軟件已開發了數十個審計工具來解決審計人員的要求，從開發角度講，審易軟件采用了模型化的設計思路，收集、整理審計人員的審計要求，經過提煉、加工轉化為審易軟件工具部分的某個功能，提供給審計人員，在實踐中又進一步提高和完善這些工具。
五、審計工作底稿
審計軟件如何做審計工作底稿，也是審計軟件要解決的問題。審易軟件采取了工作底稿模板化的思路來解決這個問題，下面將原理提供給大家作參考。
工作底稿是審計工作的記錄，工作底稿設計的好壞直接影響審計工作的質量。借助計算機技術，制作出實用有效的工作底稿，不僅可以提高審計工作質量，而且可使計算機審計真正的活起來。我們經過多年的努力，在此有所突破，現把我們實現的方案寫出供讀者參考。
審計工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數據是什么，及行列的文字說明。（標注）第二：數據來源。指明數據從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計算公式，取數公式。計算公式代表加減乘除合計等等。計算的公式。另一類是取數公式。指明需要取的行列所需填寫的數據從何而來。我們可以這樣定義，審計工作底稿模板是有外觀的，有各種公式的，但沒有數據的工作底稿。
工作底稿模板化。即是將在審計實踐中運用成熟的工作底稿清空數據后供下次或他人審計之用。紙制模板在手工審計中早己使用多年，大型會計師事務所積累了大量審計工作模板，并演變成審計工作標準。隨著計算機的發展，EXCELL在審計中的應用，使審計電子模板制作技術有了很大的發展。例如：北京注冊會計師協會在2000年推出了利用EXCELL制作電子模板，供社會使用。利用EXCELL大量實用的公式，審計人員制作工作底稿已經很方便?，F在審計人員面臨的主要問題是：如何從會計電子帳中取得工作底稿所要的數據。這時，EXCEL
L顯得無能為力，審計人員只能通過大量繁鎖的粘貼或錄入方法裝入工作底稿所需要的數據。工作底稿只有在裝入數據以后才能啟動以前設置好的公式運算完成底稿的制作過程。針對此問題，我們在裝入數據這個環節，利用計算機的先進的技術能自動根據預先埋入的取數公式可以從會計數據庫中將數據自動填入至工作底稿，解決了審計人員每張工作底稿粘貼或錄入數據的工作。取數公式有四種：第一種：單格取數，第二種，報表取數。第三種：按列取數。第四種：分組取數。下面分別介紹功能。
模板如何變成審計工作底稿。審計工作模板分三個步聚，首先模板上有外觀，有預埋的公式，但沒有數據。第二，在啟動取數公式后，軟件會按照各種取數公式將工作底稿所需要的會計數據庫取入至工作底稿中。第三，利用預先在模板中埋入的各種計算公式對取入的數據進行各種計算，最終形成一張工作底稿。
工作底稿變成模板，把成熟的工作底稿去除數據后只保留外觀，公式另存為一個EXCELL文件，這個文件就成了一個模板，這里要注意：要把有數據的行刪除。不留空行。
選取某張模板變成工作底稿，能方便地從模板庫中選取要求的模板，傳入至工作底稿區內。并且能自動判斷是增加一張新的工作底稿還是覆蓋以前有的工作底稿，為審計人員的操作提供方便。
審計作業的管理功能，審計組長可通過審計軟件的管理功能指定組員可做的內容，組員可分別操作，工作底稿可導入導出，審計完成后可進行歸檔，進入項目檔案，項目檔案具有只讀性。
審計軟件網絡版，能使審計小組協同工作，根據一定的權限查閱．制作．修改底稿，數據與底稿放在服務端。
六、應用審計軟件提高計算機審計技術水平
21世紀是信息化的社會，是人類歷史上突飛猛進的年代，計算機技術的不斷進步，財會電算化的深入應用，使審計工作運用計算機審計技術顯得尤為緊迫，如何用好審計軟件，對實現審計手段現代化極具實踐意義，成為當前討論的審計技術的重要內容。
審計對象在發生著變化，由單一型向集團化發展，由單項管理向多項、綜合型MIS管理發展。如某大型工程項目，為充分發揮管理手段，提高效益，一次引進軟硬件資金多達十多億元，用于其管理系統。相形之下，審計手段的落后，已無法適應審計對象的變化。在管理現代化的今天，我們沿用繞過計算機審計，所有資料都要被審計單位打印出來，不僅造成現有設備的極大浪費，被審計單位在業務上也難以接受。會計數據處理過程的不可見性，稱為"黑匣子"，繞過"黑匣子"的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。
實現審計技術現代化，首先要利用審計程序，解決“黑匣子”問題。將原始憑證原封不動地搬過來，需用通用的轉換工具，將原始數據轉換為標準格式，變會計數據的不可見性為可見性，進行任意的查詢、分析，隨意進行綜合歸納，追溯原始依據。我國審計界審計軟件研發都在探索數據獲取的技術，審計軟件中不乏成功者，其中有對我國多數軟件，以及美國、韓國等會計軟件進行過轉換數據，效果良好，說明其不是高不可攀。
實現審計技術現代化，審計行業應采用全過程一體化的審計軟件，該審計軟件是將已有審計技術方法，加以規范化，規范成不同的審計模塊和模板，并且將它程序化，運用時審計人員現場分析，現場決定審計方案。這樣的軟件一般包括項目管理、審計計劃、數據轉換、符合性測試、實質性測試、合并會計報表、審計工作底稿制作和管理、審計報告生成等，具備完成審計工作所應有的功能。
1、取得會計電子數據
通過計算機審計的前提是取得被審計單位正確的會計電子數據，在通常情況下，數據的存放會因單機、網絡、多用戶等各種工作平臺的相異而有區別，應根據不同的網絡環境和工作平臺，采取不同方式來處理。
2、數據轉換，將所取會計數據處理成標準格式
在所取得的會計數據中分析出憑證庫、科目庫、年初數三方面的內容，包含這三方面內容的庫會混雜于多個數據庫當中或多個數據表中，有時數據會分12個月分別存放，總之應正確分析其內容構成，做好和標準數據格式的對應工作，就可正確將所取數據轉換成標準格式的會計數據，將所形成的總帳數據和被審計單位的總帳數據核對一致，為進一步的審計工作奠定數據基礎。
3、符合性測試，進行符合性測試工作
按照計劃安排，依照審計程序，對所審計對象進行符合性測試，主要通過填表或回答問題方式完成調查表，通過程序進行統計，分析出符合性測試結果。
4、實質性測試，在標準數據格式的基礎上進行數據查詢和審計查帳
當然最好在已做好符合性測試的基礎上進行實質性測試。審計程序會自動形成各科目固定格式的審定表，審計人員要做的是進一步套用模板，形成諸如現金盤點、固定資產折舊、應付福利費等的計算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計工具中的查詢、抽樣等來完成。
5、合并會計報表工具的運用
系統審計軟件中會提供合并會計報表工具，一般合并分錄的形成仍需審計人員來完成，程序自動完成合并工作。
