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工程階段性審計報告范文1
一、處突物資保障審計活動的現狀
目前，對處突物資保障活動，審計監督都是以傳統的“事后審計”方式進行的。而處突物資保障是一個動態連續的過程，各個環節都因事態的不確定性和保障任務的變化等需隨時調整保障方案。在整個物資供應鏈上，物資規模大、種類多、流程環節復雜，組織管理中存在著很大的灰色地帶。所以，對這種事前難以準確預期、事中管控難度大的特殊經濟過程，采用事后審計的方法存在著很多弊端。
(一)事后審計存在“盲點”事后審計無法及時掌握處突物資保障實施過程中出現的問題以及保障機制、管理機制的運行狀況。只能事后發現后果性的問題。相比一般的經濟活動，除了經濟上無法挽回的損失，更重要的是可能對部隊和社會造成惡劣影響。
(二)審計的監督作用無法發揮事后審計只能對賬單報表等紙面報告進行審查，對整個物資流程中的管理情況無法真實了解，無法客觀評價根據事態變化臨時調整的保障措施，進而難以針對問題追究責任。
(三)審計的根本目的被淡化對處突中的特殊經濟活動，審計的目的不僅僅是發現問題，而是要在過程中發現問題，并及時對保障組提出整改意見，將問題扼殺在萌芽狀態；總結病癥，對以后的同類保障活動產生警示；發現物資管理體制、保障預案、保障人員能力等的弊端，促進物資保障體系的不斷完善。而事后審計則難以發揮上述功能。
二、處突物資全程跟蹤審計的實施方法
處突物資審計是非常規審計，在審計程序上與常規審計有所不同，對一些審計事項的判斷以及方法運用等要在考慮到處突物資審計特殊性的前提下從實際出發。要正確處理好處突行動與物資審計的關系，在處突行動效率優先的前提下靈活開展。處突物資全程跟蹤審計可從以下四個階段逐步實施。
(一)計劃準備由于處突任務的突發性，后勤保障又常常須先于部隊起動，所以處突物資保障跟蹤審計的計劃準備時間非常短，不可能進行事先調查、業務培訓、周密計劃等準備工作。因此，該階段的工作應該盡量做在平時，主要有以下三個方面。
(1)大量收集案例，總結普遍病癥，初步確定審計重點。充分了解現有物資保障機制以及處突物資保障各階段的特點和規律，以便掌握處突物資審計的方法和重點，調查時有的放矢，并提高審計人員根據突發事件的處置進度調整審計方法的應變能力。
(2)根據突發事件類型特點，制定相應的審計預案。按突發事件的性質、規模、發生地域以及部隊是否聯勤保障、不同物資的專業技術特點等對處突物資保障進行分類，根據各類別特點科學設定審計預案。實際受領任務之后，結合現實情況迅速制定出針具體合理的審計方案，并制發審計通知。
(3)培養一批了解處突物資保障特點，熟悉有關理論、政策、法規和專業技術知識的審計隊伍。審計部門平時除了普通業務之外，應抽選一批綜合素質過硬的審計人員進行處突物資審計的學習培訓，以便應急之時可迅速組織一支熟悉這種特殊審計特點的審計小組。
(二)調查實施處突物資流程復雜、種類多樣，全程跟蹤審計應從處突物資的籌措、運輸、發放、使用和回收各個環節人手，不同的保障環節各有不同的審計重點。全面監督與重點調查相結合，分階段分主線開展。在實施審計的過程中，審計工作者應編寫審計日記、收集證據，并編寫審計工作底稿。
(1)物資籌措環節。物資籌措可分為采購和請領兩種方式。物資采購環節，主要審計是否存在未經報批而擅自采購的；所采購物資的種類、數量等不符合申購計劃且無合理原因的；采購數量超計劃，又無有關增補手續或領導審批同意的；采購存在舍近求遠、或者其他尋租現象的；自購物資的相關手續、清單、收據等不全的；等等。物資請領環節，主要審計是否按處突必需和緊缺物資的類別、數量等請領；是否存在不按照程序、標準執行且無合理原因的；各項請領手續是否完整；是否存在多報、隱瞞、截留處突物資等現象。
(2)物資運輸和發放環節。可與業務部門共同執行物資運輸和分配任務，實施伴隨審計。主要監督運輸過程中物資保管情況和發放制度標準執行情況，明確物資的去向、用處。例如，是否存在以下現象：因保管不當或技術原因造成物資在運輸和臨時存儲中損壞、丟失、損耗；超標準發放而無合理原因；物資領用手續不全而給予發放；有可以利用修復的舊物資而給予發放新物資。重點查處有無人為隨意分配、擠占、挪用、克扣、倒賣處突物資等問題。
(3)物資使用環節。主要防止使用中出現物資損壞、丟失、浪費、物資使用效率低下等現象，主要審計使用單位內部物資管理制度是否健全以及物資使用管理的規范性。例如，是否存在領用需用范圍之外的物資材料且無合理原因；有無因管理不善、使用不當造成物資損耗。但由于此時物資的使用與處突任務的執行是同一主體，故應分清輕重緩急，以任務的順利處置為第一位。根據處置任務的進程和需要，分階段、有間隔的進行，否則容易本末倒置，影響部隊精力和任務開展。
(4)物資回收環節。主要監督廢舊物資的回收修復利用情況以及處理過程的合法性，提高舊物資回收率、利用率，節約新物資的投入。處突結束部隊撤回時，各部門上下最容易思想松懈、放松管理，通常物資丟棄、流失情況非常嚴重。該環節主要審計可修復物資材料是否都安排了修復；應回收物資是否都按要求回收、上交，并有完備的記錄；保管部門對回收物資是否按規定妥善保管，有沒有造成物資損壞、丟失；對修復可用的舊物資是否做好登記、歸庫等手續；有無將需處理的廢舊物資與非處理物資混放，造成物資流失；有無虛報廢舊物資等謀取不當利益的。對處理過程的合法性，主要審計處理廢舊物資是否有相應的審批手續；有無相關職能部門或人員鑒定手續以及是否按規定要求實施處理。
(三)審計報告與常規審計方法的審計報告相同，跟蹤審計的審計報告須分兩步完成。
(1)審計調查組提出調查報告。現場審計結束后，適時召開情況匯報會議，交流各調查組實施調查的基本情況，統一有關資料的計算、歸類反映口徑，討論調查中發現的問題，分析問題原因，結合有關
法律法規研究解決問題的建議與對策，并指定專人起草審計報告。初稿形成后應組織討論、修改，定稿后遞交審計機關。在提交之前，應當征求被審單位的意見，就報告中所列問題和情況作進一步核實。
(2)審計機關出具審計報告，報告審計結果。審計機關收到審計調查組提交的調查報告后，應認真復核審定報告，根據實際情況及時向被審單位的上級主管部門或者授權的上一級審計機關報告。此外，跟蹤審計的主要特色就是在過程中發現問題，在過程中及時解決。所以，除了發現問題及時處理并向被審單位提出整改意見之外，在審計過程中還應該根據處置突發事件的進展情況，分階段、分審計對象給出階段性的審計報告。這些階段性報告會對接下來的工作發揮重要的指導、警示作用。
審計報告是審計工作成果的綜合反映，可分為簡式和完全式。這兩種報告的主要內容有：本次審計調查的依據、范圍、內容、起止時間；被審事項的基本情況；調查中發現的問題及原因分析；調查結論和改進建議。完全式報告還包括被審單位的主要特點、本次調查發現的值得關注的其他問題、被調查單位是否重視審計建議、采取了哪些整改措施以及其他需反映的情況。
(四)審計的后續工作根據跟蹤審計的特點要求審計結束以后還需要從以下兩方面著手進行后續工作：
(1)審計結果的深度分析。跟蹤審計結束后，還要進一步對審計結果進行挖掘和總結，以分析問題背后的深層次矛盾。對被審單位提出建設性的意見和建議，并分析問題癥結，按規定進行通報、上報，促使被審單位管理機制、內部監督機制等的改進，以及處突審計體制的完善。
工程階段性審計報告范文2
論文摘要： 文章對施工企業實施內部效益審計的的必要性、審計內容、審計步 驟進行了分析。同時指出，做好施工企業工程項目的內部效益審計工作，對維護企業利益， 避免合同風險、融資風險等，具有重要的意義。
當前我國建筑市場不規范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位 工程、造價一次包死的中標工程，結算時砍一刀等建設單位的不規范行為嚴重影響著建筑市 場秩序，給建筑施工企業的經營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水 泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業工程成本 ，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業在管理上與現代企業制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業管理層次較多、管理手段較落 后、施工技術層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業存在合同管理、投資、融資、 墊資、拖欠工程款、施 工等多方面的風險，而內部審計是有效控制風險的手段之一。目前我國很多大型施工企業都 設置了審計機構，以更好地為管理服務。但由于我國內部審計剛起步，還不是很成熟：(1) 內審工作在管理和經營領域深入不夠，多數停留在差錯防弊的一般水平或層面上，使審計成 果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設性的經營審 計；審計手段單一，使內部審計監督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風 險。（3）內部控制制度執行力度欠缺，項目管理規章制度流于形式，一些企業管理層沒有 把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。
現代內部審計具有經濟監督、效益評價、決策服務、間接管理等多方面職能，當前施工 企業的內部審計最主要的一項職能就是經濟效益審計，。
一、實施內部效益審計的必要性
現階段，許多大型民營和國有施工企業通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理 模式，從低到高依次為工程項目經理部，工程施工分公司，總承包公司。集團公司為利潤中 心，工程公司為成本費用中心，項目經理部為責任成本中心，機制上按責權利效統一原則， 形成全方位、多層次、多形式的經濟承包責任制。其基本考核模式為：項目經理部、分公司 實行集體風險抵押承包，即“包實基數，確保 上交、超額獎勵、虧損受罰”。經理部實行“項目總承包合同書”和“年度經濟承包責任狀 ”。分公司按工程項目施工合同工期實行經濟承包責任制和“年度經濟承包責任狀”。項目 經理和分公司經理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標準同整體承包效益和個人業績掛鉤 。
為了使責任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責 任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴明、獎罰 兌現。
工程項目的內部效益審計就是施工企業內部通過制定適應項目管理目標審計方案，對其 所屬工程項目實施的、以促進工程項目部完善內部管理，幫助項目負責人更好地履行經營受 托責任，提高項目的盈利能力，防范經營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工 企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分，其審計目標隨著項目不同階 段而異，主要表現在以下幾個方面：
1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對 整個項目投資的效益性；合同執行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術。
2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預測、計劃、動態控制、核 算和分析是否真實、完整和有效。
3.評價質量管理、安全管理、進度管理的有效性。
4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預算計劃、物料管理、財務系統的信息 使用效果。
二、施工企業內部效益審計內容
根據建設項目長期性、階段性的特點，可以把內部效益審計分為三個階段：即項目 投標（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經濟效益審計。
1.項目投標決策內部效益審計。主要包括：參與標前評審，評價承接項目的可行性 ；參與預算分割制定，評價項目績效考核指標的合理性和實施的可行性；審查標底編制的合 規性和標書制作的完整性，規避投標風險。在實務中，審計部門對其單獨立項審計情形并不 多見。
2.建設階段內部效益審計，實質上是核實建設項目的成本造價。重點關注內容為： （1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資 料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規格和數 量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質 量，即其是否按照合同約定采取相應的質量保證措施。（5）審查建設項目資金到位情況、 建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移現象。（6）通過審計，提出合理索賠 的可能性，根據同期施工日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序，收集 充分適當的索賠證據。（7）在建設項目結算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料 市場信息價格的變化、補充合同、工期執行和工程質量控制情況等。
3.竣工后內部經濟效益審計?？⒐ず髢炔啃б鎸徲嬐ǔＪ窃谥薪闄C構出具《建設項 目竣工決算審核報告》后，在財務收支真實性審計基礎上對項目整體績效目標完成情況 進行總體審核和綜合評價。在這個階段，內部效益審計側重點是影響最終績效激勵兌現的量 化指標的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認；項目外債情況及真實性確認，同 時對項目管理控制目標的實現情況進行項目后評價。
在各個階段，對項目的整體完成情況進行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標 完成情況進行審核分析，并依據效績考核辦法，出具內部效益審計定量指標評價報告；對工 程項目施工管理過程中工程質量、施工進度、材料、安全、現場管理等進行控制的有效性、 完整性進行內部控制測試，并出具內部控制評審意見；在財務收支真實性審計基礎上進行產 值分析、利潤分析、風險分析，出具項目中期控制預警報告，以達到過程控制，目標管理。
三、內部效益審計的具體審計步驟
內部效益審計實施過程就是實現項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內部 審計部門，傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應、施工機械的配置與調度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術 、經營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內部效益審計過程一般為：下達審計通知 書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。
工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時， 要按照《內部審計程序規范》和《內部審計制度》，制定符合具體審計目標的適當的審計程 序。
以工程項目建設階段內部效益為例，其主要審計程序的設計是在確定成本費用為重要效 益指標審計內容的基礎上，通過設計查證分析表單，引導內部效益審計方向，并使現場審計 取證表單成為內部效益審計報告的主要組成內容。
1．總體審計方案中量化績效指標的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設 階 段內部效益審計以成本費用為重要審計內容，在工程結算收入較為確定的情況下，主要以分 析影響效益的關鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應，機具的配置等等 進行分析。
2.施工企業內部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設計是為了最終反映審計成果，通過履行 相應的審計程序，對審計表格中的數據進行確認。在大量存在分包工程的情況下，重點加強 對分包工程的審計監督，對人工、材料、機械等結算價格的審查，是內部效益審計重點關注 內 容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關數據基礎上，記 錄并分析相關數據。
3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發是否經過授權批準，分包工程撥款匯總 表是否經過適當人員復核，是否正確及時入賬。 二是抽查分包工程材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權批準， 材料發出匯總表是否經過適當人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入 賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此 對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預算與財務數據的對比分析，采用雙因素分析 方法，確定分別由價格和數量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同 及發票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發現材料價格的真實性和合 理性。在數量分析上，主要審核材料進出庫的內部控制、材料使用有無浪費、材料采購數量 有無超預算、材料采購計劃合理性。
工程項目建設階段內部效益審計除了測試內部控制制度完整性、合理性、有效性外，還 應深入到影響項目業績及經營風險的每一個環節。在查證被審項目的收支基礎上，對財務管 理數據加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的 目標和預期的效果，從中發現問題，提出提高經濟效益的措施，促進項目部改善經營管理。 施工企業內部效益審計中有關安全、項目質量、項目進度等管理控制重點的審計，主要 通過實施過程控制測試實現。重點是關鍵控制程序和關鍵控制目標的測試，其中審計表單的 設計應與各項管理目標一致。
特別需要提出，目前企業在墊資及甲方拖欠工程款方面風險最大，因此將建設過程中的 索賠事項作為內部效益審計的關注內容，并制定具體審計程序，規范審計取證工作，是內部 效益審計出現的一個新的內容。
四、內部效益審計報告
內部效益審計報告及結果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當的審計證 據。其審計結果可分為：項目效益評價結果報告和項目效益風險分析提示報告。
工程階段性審計報告范文3
內部審計對內部控制有效性的監督與評價內部控制的有效性是實行規范管理、實現預定目標的重要保障。隨著企業內外部環境的快速變化，及時發現內部控制中出現的失效問題，保持內部控制的有效性，對企業應對風險有著重要意義。因此，內部審計應以分析組織和行業的發展情況和趨勢、企業的優勢與劣勢、外部的機會與威脅為基礎，從評價內控制度機制運行、功能作用、目標完成、質量效果等情況入手，通過符合性測試，找出直接或間接影響目標實現的功能、不合理的因素，從而促進整改規范，強化節點控制，提高運行質量和效率。需特別注意，在審計中不僅要關注財務領域內控制度的有效性，還要關注法人治理、經營管理等領域內控制度的有效性。
內部審計對內部控制遵循性的監督與評價內部控制的遵循性是執行、落實的關鍵。內部審計必須時刻關注內控制度的執行情況,經常檢查各項控制程序的有效性，通過對各項業務流程控制、節點控制進行符合性測試，查清內控制度沒有執行或未完全執行、不能或無法執行以及形成的原因等情況，從而督促落實，提高執行力，實現預定目標。審計中，通過重點檢查一般授權與特殊授權的劃分是否保持合理，憑證和賬簿的設置是否齊全，會計計量和記錄是否做到真實可靠，各種控制措施是否保證資產的安全完整，預算程序和方法是否合理，信息溝通是否暢通等關鍵點，來評價內部控制制度落實情況，從而促進公司內控制度的執行和落實。風險管理不是單對一個部門或一項業務的平面化管理，而是綜合風險點及其縱面橫面的立體化管理，是在熟悉本單位經營環境、發展戰略、工作程序、組織結構等方面的基礎上對風險進行全面識別，可見，兩者結合即風險導向內部審計以風險管理的內容為主體，關注風險發生的可能性，強化公司管理、防范公司風險。
內部審計與投資風險管理。企業發展離不開投資，投資收益亦附著風險，如何在保持收益的情況下，將風險降至最低，內部審計應從以下方面入手對投資項目進行事前控制，一是以最大限度降低投資風險為目標，廣泛收集信息，認真核實疑點，科學分析數據，謹慎提出建議供領導參考；二是爭取董事會（決策層）和項目組（執行層）的支持；三是參與相關會議，參與現場核實，參與信息搜集，全面、深入、真實地掌握各種信息；四是把好數據關、政策前景關、經營能力關、投入產出關，通過確保數據的全面、真實，為領導決策提供可靠依據，通過搜集各種信息，向領導提供政策前景方面切合實際的相關建議，通過對企業與競爭對手經營能力優劣的比較、人力成本分析、資源配置分析、市場空間分析等，作出相關的審計判斷，通過充分預計機會成本、評估市場風險，堵塞漏洞，提高效益。
內部審計與財務風險管理。財務信息的真實性和財務管理的健全性是財務風險管理的核心內容，企業應將財務審計作為一項日常性和基礎性工作，從強化組織內部監控管理的角度出發，定期開展財務收支、經濟效益等審計，認真分析研究財務數據，及時掌握各種信息，通過會計報表、賬簿、憑證及相關管理制度、合同協議的審查，對企業內部會計核算及各經營管理環節的規范性、各項規章制度的建立及執行情況進行評價，指出存在的問題，提出建設性的意見和建議。同時，應設置跟蹤回訪制度，檢查審計建議落實整改的進展情況，督促和幫助進一步完善管理，堵塞漏洞。
內部審計與合同風險管理。合同作為經濟業務交易的法律憑據，有著十分重要的作用。內部審計不僅應重視簽訂前的管理，更應重視簽訂后的管理，把握其系統性和動態性，所謂“系統性”就是督促涉及合同條款內容的各部門都要參與管理，實行合同會簽審批制度，充分發揮各部門專業優勢審核合同條款，共同防范合同簽訂風險。所謂“動態性”就是監督履約全過程，注意其中的變更情況，特別要掌握對自己不利的變化，及時采取措施，對合同進行修改、變更、補充或中止和終止，有效防范合同履行風險。
工程階段性審計報告范文4
目前，通州區政府投資審計項目主要采取聘請社會中介機構參與過程跟蹤審計的方式。但是，由于中介機構的審計理念和方法與政府審計不能完全貼合，并且存在人員流動性大的特點，具有一些審計風險。這就要求審計機關加強對參與政府投資審計的中介機構的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷給審計工作帶來的風險，從而更好地發揮其在政府投資審計中的專業優勢和人員數量優勢。
通州區審計機關在總結近年跟蹤審計經驗的基礎上，在工作思路、審計程序和制度建設等方面逐步進行調整、規范、健全和完善，在管理中介機構工作中形成了把好三關、落實四制的方法與制度。
一、把好三關，規范社會中介機構管理
1.把好準入關
目前，通州區參與政府投資審計項目的中介機構主要產生自北京市政府采購中心通過公開招投標方式確定的中介服務單位庫。為了保證審計質量，在選定中介機構時，還需結合各中介機構在參與之前的審計項目時的表現和審計質量;此外，審計機關對參與每個審計項目的中介機構及其派出人員進行資質審核，要求中介機構必須同時具備財務審計和工程審計資質，派出人員中的項目經理應當具備注冊會計師或注冊造價師資質。
2.把好過程質量關
社會中介機構參與政府投資項目的審計，其工作質量直接決定了項目的審計質量。所以，審計機關必須從轉變中介機構意識出發，以加強日常檢查監督為工作重點，以提高審計質量、降低審計風險為著眼點，最終實現為區域經濟保駕護航的目標。
第一，轉變社會中介機構傳統意識上的誤區。審計機關要積極引導社會中介機構將職能由鑒證、咨詢轉變為審計監督，由注重造價審減轉變到更多地關注項目管理中的不規范，由提出個別問題、從微觀角度分析問題上升到從體制、機制、制度方面提出問題，站在更高層次上從宏觀角度提出改進建議。
第二，保證日常入戶，對照審計實施方案確定的審計重點，復核中介機構工作結果。審計機關的審計人員應盡可能多地與社會中介機構一同審計，隨時掌握項目進度。通過復核中介機構人員的工作底稿，檢查審計程序是否符合規定，事件是否清楚、證據是否充分、數字是否準確、定性是否正確以及審計實施方案確定的審計目標是否實現等，從而保證審計質量。
第三，注重對所有投資審計項目的動態匯總，掌握整體進度和可能存在的影響審計質量的因素。通過建立項目的動態臺賬，對項目的進度、資金使用管理情況及審計發現的問題定期匯總，分析不同時期數據的變化，從邏輯上判斷審計結果的正確性，及時發現可能影響審計質量的因素;分析各項目存在問題的整改情況和發展程度，為本級政府決策提供參考依據。
3.把好廉潔自律教育關
加強對社會中介機構人員的廉潔自律教育是保證審計質量的必要措施。通過與社會中介機構簽訂《中介機構審計行為規范承諾書》、與中介機構人員簽訂《外聘人員承諾書》，在審計業務委托協議書中約定違反廉潔自律紀律與取消協審資格的必然聯系，從制度上確保參審的中介機構人員廉潔從審。
二、落實四制，最大限度防范審計風險
1.專人負責制
審計機關的審計人員作為項目的組長，專門負責與被審計單位的接洽、聯絡，對現場審計工作的監督與管理，定期聽取中介機構的匯報，對負責的項目進行動態臺賬匯總，復核中介機構審計結果，考核、評定項目組人員的工作質量等。
2.日常復核與階段性復核結合制
常規審計項目一般是在報告階段集中復核，而投資審計項目，特別是土地一級開發項目具有周期長的特點。這就要求審計組長在日常審計時，隨時復核社會中介機構審計結果，在出具階段性審計報告時進行階段性復核，并在出具最終審計報告時進行全面復核，從而最大限度地保證審計質量，防范審計風險。
3.重大問題及時匯報制
要求社會中介機構對于審計過程中發現的重大問題隨時以書面形式上報審計組長，并由審計組長上報審計機關逐級研究解決。
4.獎懲分明制
一方面，通過對社會中介機構審計成果、日常抽查復核、階段性報告和最終報告復核結果以及人員遵守業務規范、工作紀律和廉政紀律情況等各方面進行考核、打分，將結果與審計費用支付和機構等級排名掛鉤。另一方面，對因社會中介機構的原因造成的審計結果失實、應發現的重大問題沒有發現等過失，給予社會中介機構相應扣減審計費、甚至取消協審資格的處罰。
三、不斷完善對社會中介機構的管理制度
1.完善審計業務委托協議
根據審計項目類型、審計方式的不同，制訂不同的協議模板。這對協議各方的權利義務、付費支付標準和方式及違約責任有了更加明確、可操作性的規定，具有較強的實踐意義。
2.完善社會中介機構管理制度
制發《通州區審計局政府投資項目委托中介機構參與審計費用支付辦法(試行)》，實現了審計費用支付的公開、公平和透明。制定《通州區審計局聘用社會中介機構專業人員參與政府投資項目審計工作管理辦法》，從協議管理、經費管理、質量管理、法律責任等方面做出了明確的管理規定，為規范中介機構的審計行為提供了依據。
四、對今后工作的建議
1.積極推進并優化自主招投標選取社會中介機構的方式
因政府投資審計涉及的專業較多，要求協審的社會中介機構具有會計、造價、評估等各方面的專業人才，然而各地方財政政府采購部門集中采購的審計服務單位往往很難滿足這一要求。
鑒于此，通州區審計局將根據工作開展的實際需要，積極推進并不斷優化通過自主招標方式選取社會中介機構的方式，為保障項目質量進一步把好準入關。
2.加快步伐培養能夠勝任政府投資審計的復合型人才，進一步強化對社會中介機構成果的復核工作
合格的政府投資審計人員應當具備以下幾方面的能力。
第一，掌握多學科的業務知識。包括財務知識、基本的工程管理和造價知識、法律知識等，能夠對社會中介機構的業務進行有效的指導和復核。
第二，具有良好的發現問題、分析問題能力。能夠從眾多的審計事項和審計證據中找出關鍵環節、控制點，找出問題產生的原因，為解決問題提出有益的建議。
工程階段性審計報告范文5
我國高速公路建設的內部審計比較關注審計的控制作用和監督作用，嚴重缺乏對內部審計服務作用的認知。這樣一來審計工作的重點就發生了偏離，導致審計結果也發生偏差。審計制度應該緊隨現代管理意識的進步不斷完善，要重視審計工作自上而下的管理模式，將這種模式介入到高速公路建設項目中去，讓審計工作發揮最大的作用。我國高速公路項目公司很多沒有設置獨立的內部審計機構，內部審計人員是由內部財務管理人員兼任，嚴重缺乏專業性。
2審計方式不合理，不符合公路建設項目要求
我國的高速公路建設仍然采用以前的審計方法，并沒有隨著經濟的發展而創新。老一套的審計方法，只局限于對財務的一般審計，只在淺層次上糾正違法違紀現象，實施事后審計監督。隨著社會的發展，會計電算化被普遍使用，會計人員的職業素質也普遍提高，會計資料出現差錯的情況越來越少，專項資金的來源變得越加豐富。如果仍然采用老一套的審計方法，就無法滿通事業發展的形勢需要。只有不斷發展創新內部審計方法，拓展審計的工作范圍，才能更好地適應交通事業的發展。
3完善內部審計的建議
3.1發揮法律法規的調節作用我國目前的法律法規體系沒有對高速公路建設項目的內部審計做出有針對性的規定，也沒有將那些僅有的規定落到實處。法律法規體系的不健全，造成很多的審計漏洞。審計人員在進行審計工作時無章可循，許多審計意見和建議難以執行。這樣一來，審計人員提出的審計意見和建議就會嚴重缺乏法律的制約，導致審計工作存在人為操縱的現象，在審計過程中容易受到其他執行部門的影響和抵觸。所以，相關部門必須積極制定針對我國內部審計工作的法規法律，對審計人員的審計范圍和審計程序做出明確的規定，落實公路建設項目的審計細則，強調審計人員的獨立性。從根本上改變審計工作的被動局面，提升審計質量。
3.2完善審計部門的制度規劃審計制度的完善能夠降低審計風險，提升審計過程的詳細性、審計報告的可信度。想要完善內部審計的制度，就要給予審計活動一定的獨立性，不能指使審計人員弄虛作假，掩蓋事實。在給予審計部門充分獨立性的基礎上，進一步規劃好企業的內部控制體系。將審計工作的整個流程詳細的制定出來，以便于保證會計資料的真實性，提升審計報告的可信度。同時把審計部門和其他管理部門相關人員的法律責任與其經濟利益掛鉤，這個方法可以起到威懾和激勵的作用，可以降低企業的審計風險。企業需要嚴格執行內部審計工作，不能只站在節約審計成本的立場上縮減審計成本，減少審計環節。除此之外，企業還需要建立一個科學有效的審計意見反饋體系，為企業提供可靠的決策依據。
3.3嚴格審計審計具有時效性強、檢查范圍大、保密性強、工作量大等特征，所以必須采用提前介入、全程監控的方法來降低舞弊風險，提升審計報告的可信度。根據國家公路建設方面的規定，對那些隱蔽性項目工程進行現場勘查，仔細分析項目施工過程中有無重復計量、工程量多計、不合理變更、挪用公路建設資金等情況，嚴格控制整個審計過程?？梢酝ㄟ^建立評估結果、工程檔案和經費收支等一些列數據庫來保障審計工作的持續進行，提高審計效率，確保審計結果的準確性。
3.4全面履行審計職能高速公路企業想要提高審計監督質量，就必須改進審計方式和審計手段。結合組織管理需要和高速公路建設需要，以規避風險、規范項目管理、促進高速公路效益最大化為目標，加強內部控制，開展各項審計工作，發現管理過程中的漏洞和不足。根據漏洞和不足提出審計意見和建議，及時糾正錯誤和彌補漏洞，整體提升高速公路的管理水平與企業自身的經濟效益。在高速公路建設項目籌集資金困難的時候，審計工作的順利進行能夠幫助企業最大化提升資金使用效率。
3.5開展全過程跟蹤審計，提升審計有效性在審計過程中，對階段性工程造價審核和對定期財務審計采取全過程的審計跟蹤，有利于發現審計過程中存在的問題和矛盾，針對被發現的問題及時作出反應，并且針對問題和矛盾制定出合理的解決方案。提前介入、全程把關，就是在工程立項、招標投標、材料采購、工程變更等相關環節都要有審計人員的參與，還要對這些環節進行實質性程序審計。控制高速公路建設工程造價的具體環節：參與招標，實施審計監督權、加強市場調查，分析市場情況、有效評估工程信息，分析報價、現場驗證隱蔽工程，嚴把決算審計關等。要做到有效控制高速公路建設工程造價，必須將造價控制融入到整個建設過程中去。造價控制以主動控制為主，把事后控制改為事前、事中控制，以便于更好地開展審計工作，從而減少舞弊問題，提升內部審計的效率與效果。
4結語
工程階段性審計報告范文6
關鍵詞：企業 內部經濟責任審計 廉政建設
經濟責任審計是從嚴治黨的要求，是加強干部監督管理的重要環節，是推進依法治國的有效手段，是從源頭上預防和治理腐敗，促進廉政及建設的有效措施，是內部審計一項長期的重要任務。經濟責任審計工作的開展不僅發揮了管干部、正黨風、促發展的作用，還實現了在微觀上出思路、在宏觀上出規范、在經濟上出效益、在廉政上出效應。搞好內部經濟責任審計要注意以下幾個方面。
第一，領導重視是搞好內部經濟責任審計工作的關鍵。
內部經濟責任審計的特殊使命要求這項工作必須有單位主要領導的支持才能得以開展，有了領導的重視，審計部門才能配備開展工作需要的人力、財力、物力。領導及時聽取審計工作匯報，對審計反映的問題及時作出批示會對審計人員的工作積極性產生很大的促進作用。
第二，宣傳工作是搞好內部經濟責任審計的堅實后盾
經濟責任審計是一項正常審計，是每個主要領導都必須面對的，它不僅是對被審計對象個人的審計，也是對其所在單位各項工作成績的檢驗。保證審計能夠順利進行，先要做好對被審計單位的宣傳工作，只有廣大干部職工全力配合，才能如實反映企業經營管理水平，蓄意捏造事實或隱瞞不報都會對審計結果產生不良影響。
第三，完善的審計程序是審計人員的安全帶。
內部審計人員在工作的同時也承擔著一定的風險，對被審計對象作出評價要建立在客觀公正、證據充分的基礎上，任何臆想推斷和估摸猜測都會對審計人員產生風險，影響著審計人員的職業聲譽和前途命運，而合理的規避風險正是依賴于完善的審計程序：
（1）堅持審計承諾制。審計承諾制是在對被審計對象進行審計時要求其對審計組作出承諾，表明其所提供的資料是真實完整的，這對后期的資料核實是非常關鍵的；（2）實行審計公示制。審計公示是將審計組的來意和目的向被審計單位廣大干部職工表明，同時告知審計組人員的聯系方式和住所，歡迎任何人員和審計組進行溝通，是審計工作接納民情民意的重要渠道，也是審計人員獲得審計信息的寶貴途徑；（3）工作底稿要經過三級復核，同時要被審計單位蓋章確認。工作底稿在審計人員編制完成后，首先要主審進行復核，內部審計機構負責人最終對審計工作底稿的復核負完全責任，只有做到三級復核才能最大限度的降低審計人員的風險；（4）審計報告要征求被審計單位和被審計人的意見。這是一個溝通的過程，也是對審計公平、公正、公開的最好詮釋；（5）做好審計檔案管理工作。檔案管理首先不能毀損，其次不能泄密，最后不能短缺。
第四，抓好現場審計是搞好內部經濟責任審計的重心，現場工作成果決定了整個審計工作的質量。（1）做好工作底稿，要求詳實、確鑿，衡量標準就是日后翻看工作底稿時不需要再翻原始憑證。工作底稿上不定性、不表態，僅作事實表述。要充分利用被審計單位內部資料及其人力資源，必要時可以讓被審計單位填自查表，審計人員進行復核，以節約審計時間。
（2）掌握制度是關鍵，審計人員發表意見和看法要有據可依。比如在做經營決策、內外投資決策、經濟擔保決策等重大決策的審計時，應從以下幾方面來審：看決策事項是否經過可行性研究論證；看決策事項是否經過領導班子集體研究決定；看重大投資覺得是否經過有關部門批準立項；看工程項目、大額物資采購等是否實行了招投標制、監理制；看勘察、設計、施工及供貨單位是否具備相應的資質等級；看購進設備、工藝、技術是否先進；看建設項目中有無重大損失浪費和工程質量隱患等問題；看資金來源是否正當，資金運用是否合理合規，資金結余是否真實；看投資回收期和報酬率是否達到預期目標。要實現這些審計目標，都需要相關制度做參考標準，方可以理服人。（3）安全的借閱并歸還審計資料。審計工作往往要很長一段時間，所以對審計資料的管理也是一項重要工作。這些資料大多是唯一性的，比如原始憑證或發票，丟失的話無法彌補，所以完善的借閱程序必不可少。（4）把握好審計進度，審計組長要定期召開座談會，掌握審計組成員的工作進展情況，及時解決審計過程中的方向性、階段性問題；主審要將好的審計方法通過組員貫徹落實下去，這樣可以提高審計效率。
第五，注重被審計單位后期整改和審計報告的結果利用。
（1）經濟責任審計的目的之一是促進企業管理，提出審計意見及發表審計決定只是對審計結果的一個公布，被審計單位拿出整改措施并加以改進才是審計的根本目的。審計部門要關注被審計單位整改結果及效果，并不定期的加以關注，對整改過程中存在的問題隨時加以解決，并和被審計單位互動起來，共同促進管理，提高經濟效益。
（2）經濟責任審計要注重審計成果的積累，不定期的對被審計單位整改結果進行抽查。審計部門要注重審計結果的積累，關注企業管理的發展變化，為以后審計過程提供更好的審計思路。
（3）加強對經濟責任審計結果的利用。經濟責任審計結果是對被審計對象任職期間功過是非的綜合評價，經濟責任審計結果要進入人事檔案管理，作為干部考核的一項重要依據。
第六，團隊合作有助于搞好內部經濟責任審計。
