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單位內部審計報告范文1
一、程序控制
控制內部審計報告編制程序，即控制內部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當的報告編制程序，是內部審計報告質量的制度保證。它主要包括：
（一）編前重視審計工作底稿的審閱，并評估審計發現的重要性。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點復核其是否足以支持內部審計人員所發表的審計意見。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，但其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會削弱內部審計報告的價值和作用。此時就應該評估審計發現的重要性，這也是由內部審計報告質量“重要性”的要求所決定的。
（二）編制修改時要重視加強溝通。加強溝通，重點是加強與被審計單位的溝通。編制初，應與被審單位就有關分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關人員，尤其是領導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員內部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應以會議等形式在成員之間對其進行必要溝通以完善。
（三）定稿后堅持內部審計報告的三級復核制度。三級復核制度，一般是指審計組組長的復核、審計組所在部門的復核以及主管領導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明等材料進行逐級復核，最后再簽發的內部審計報告制度。在實踐中，由于審計業務本身的復雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質量，降低審計風險，明確相關審計人員的責任，建立三級復核制度是行之有效的方法。三級復核，重點要復核報告內容的真實合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性等。
二、內容控制
控制內部審計報告的內容，即對內部審計報告所列事項、意見或建議的客觀性、完整性和建設性等多方面要求所進行的控制。這是內部審計報告質量控制的中心環節。如果說程序控制強調的是過程控制，那么內容控制更強調的是結果控制。當然恰當編制程序對編制內容起著保障作用，因此二者具有內在的一致性。編制內容控制主要體現在內容選擇控制及內容措辭控制兩個方面：
（一）內容選擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內容選擇要注意兩個要點。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當的肯定。目前許多內部審計報告，一般都會列出審計發現的大量缺陷，以引起有關管理層的關注，并要求被審單位加以整改。但內部審計報告應該是客觀的。對于被審計單位取得的成績或管理中的亮點還應予以合理的表述。這種認可，實際上也表明內部審計人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內容選擇上要用好非正式報告。“每項審計活動都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充”。對于發現的問題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領導更能了解其本身的職責，從而有利于問題的解決。
（二）內容措辭控制。內容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數人能看懂，盡量不使用生僻的、專業性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。此外，內部審計報告呈送的對象主要是公司領導，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡練。內部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時引用恰當的法規或上級部門制定的相關文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風險及報告中建議的說明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。
三、人員控制
鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質控制，則顯得尤為重要。在實踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質的控制內容，主要包括三個方面：
（一）職業道德方面。強化對項目主審的職業道德教育，就是加強對其進行《內部審計人員職業道德規范》教育，使其在履行職責時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀公正、實事求是的態度，一切從實際出發，不允許存在偏見、偏袒，并保持應有的職業謹慎，遵循保密性原則等事項。
（二）業務技能方面?！秶H內部審計專業實務標準》要求：“審計人員要具有一定的經驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業務，具備勝任的審計專業知識，而且要熟悉并熟練運用有關法規、準則和制度，有豐富的實踐經驗，同時對項目相關方面，了解項目業務活動、內部控制，并懂得管理。當然必要的時候，還要對其進行培訓，以繼續提高其業務技能。
（三）人格能力方面。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數字中發現問題、總結問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。
四、環境控制
開展高質量的審計工作，離不開高效有序的審計環境。內部審計報告質量控制同樣也離不開高效有序的審計環境。對相關環境實施有效的控制，實際上是為包括內部審計報告編制在內的所有內部審計實施活動創造良好的氛圍。對環境控制主要包括對下述環境進行的控制：
（一）運行環境。實施內部審計運行環境控制，其實質是通過在企業內部形成一種尊重、理解、支持內部審計的氣氛，促進內部審計工作的正常開展。其中企業管理當局的支持至關重要。因此內部審計部門一方面要做出成績，讓領導感受到內部審計的重要性，另一方面要多向領導請示匯報，爭取領導的重視和支持，從機構設置、人員、經費及業務等方面保證審計的獨立性，為做好內部審計工作打好基礎。此外，還要建立有效的內部運行機制，使內部審計機構可以充分綜合考慮業務規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質及構成等影響控制政策和程序等因素。
（二）培訓環境。培訓環境控制，實際上就是提高內部審計人員的綜合素質，以達到主動控制風險的目的。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督，要求審計人員必須具有過硬的思想素質和高度的責任心，必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經濟法規，等等。這就需要內部審計部門制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員的職業道德素質，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預測經濟活動的能力，從而造就一大批素質高、能力強的審計工作隊伍。
單位內部審計報告范文2
[關鍵詞]內部審計；質量控制；閉環式管理；模式
審計質量對基層內部審計工作至關重要，而管理則是內部審計工作質量控制的基礎，管理創新是內部審計工作獲得跨越式發展的原動力。在實際工作中，內部審計工作要適應外部環境的發展變化，引入現代管理理念，緊跟時代步伐，以內部審計準則為標準，不斷優化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質量。
一、內部審計工作的不足
部分基層企事業單位的內部審計工作，開展至今仍存在憑經驗辦事、無章法、無程序的現象。審計走過場，實質性問題得不到及時發現和糾正；審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工；項目結束后不進行追蹤，審計建議得不到落實等問題，導致內部審計工作質量得不到保障，審計職能得不到發揮，審計工作得不到單位領導重視。
二、內部審計項目閉環式質量管理模式
審計項目閉環式質量管理設計，是引入管理學中“閉環式管理”理論，以審計目標為管理核心來控制審計工作質量，將審計項目的計劃立項階段、現場實施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個以審計目標為中心的閉環式質量管理模式。審計項目閉環式質量管理既可以發揮短期管理效果，保證單一審計項目的質量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長遠發展。
三、內部審計項目各階段的質量控制
（一）審計立項階段的質量控制
審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時要考慮三個“實”，即“實際、落實、實力”。1.“實際”。是指內部審計工作要服務于本單位建設發展實際。在制訂年度工作計劃時，要充分體現出審計的“服務與監督”職能。審計人員首先要關注本單位重點工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經濟運行中的重點崗位、重點環節、重點事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點。對這些側重點的逐一實施到位，是審計項目立項依據之一。2.“落實”。是指審計項目的最終目標是發現問題，整改到位，促進單位的長足發展。立新項發現病灶，續舊篇建立復診，觀進展直至康復，是審計價值的充分體現。對問題整改落實情況進行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。3.“實力”。是指在擬定審計項目時要充分權衡人員、時間、事項因素，科學整合審計資源。也就是說，要做到科學規劃年度審計工作任務，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作?；诨鶎觾炔繉徲嬋藛T的配置較少等特點，可采取多個審計項目現場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發揮審計對象的主動性、能動性。讓內部審計工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。
（二）審計方案編制階段的質量控制
審計方案的制訂對審計項目的開展起著至關重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點、審計程序。科學、嚴謹的審計方案是控制審計風險的關鍵環節，對審計項目的全過程起到全面指導和質量控制的作用。編制審計方案時需要考慮三個方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開展占有“地利”之優勢，亦不能保證對本單位各部門、各環節運轉情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時就確定了，是審計方案編制的中心，現場實施階段重點審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實施過程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專業勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率?？傊诰幹茖徲嫹桨笗r要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。
（三）審計實施階段的質量控制
一方面，審計人員在審計實施階段要認真執行審計方案，考證事實，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計報告的精彩。審計實施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實施審計過程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點審查內容，給予重點關注，在時間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環節要詳審細審；對支撐重要問題的審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的目標。審計實施過程就是一個不斷求證的過程，當發現擬定的審計重點范圍偏離了審計目標，進行考證的內容對實現審計目標存在重要性、時效性的偏差時，就要及時調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實問題時，要拋開表象看本質，由表面問題分析出的與審計事項關聯的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過個案審計發現共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個審計項目并行開展工作時，審計人員要特別注意對每個項目都要做到：明確審計目標、審點范圍；發現錯誤疑點，及時取得證據；既要提高效率，又要保證質量。
（四）審計報告階段的質量控制
審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領導或上級部門，因此在編寫中應考慮以下幾點：一是滿足審計報告使用者的需要。在編寫審計報告時首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關鍵。二是注意審計報告質量控制的四要素。即注意事實清楚、數據真實；內容完整，重點突出；層次清楚，結果合理；證據充分，定性合理。審計報告編寫要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀真實，符合法規，文字簡明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時性。內部審計項目往往是單位領導關注的事件或上級要求落實的問題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時性。四是保證審計報告的客觀性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發現的問題實事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績和優秀的管理經驗。要通過審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問題風險隱患的同時，對優秀工作經驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術性。審計報告對成績和問題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達要直白，不能有夸張性詞語運用；在處理問題和成績的前后順序時，要掌握好問題和成績的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實。隨著內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計報告編寫的質量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。
（五）后續審計階段的質量控制
單位內部審計報告范文3
（一）涵義
內部審計質量是指內部審計工作及其結果的優劣程度，是審計工作水平的綜合反映和集中體現。包括廣義和狹義的兩種涵義，廣義的是指內審工作總體質量（包括管理質量與業務質量）；狹義的是指內審的業務工作質量。
（二）內容
內部審計質量的基本內容主要包括以下幾個方面：（1）內部審計質量概念的實質，表明了它所指的是一種工作程度。（2）它對于審計工作有兩個最基本的要求，一是指審計工作的效果性，二是指審計工作的效率性和效益性。（3）審計質量主要可以劃分為審計管理質量和審計業務質量兩個層次。審計管理質量指審計主體在確定工作方向和重點、選擇審計項目、制訂工作計劃與方案、指導和檢查等方面的科學性、可行性及有效性等。審計業務質量指審計主體在其具體的業務活動中所完成的各項工作的質量。
二、內部審計質量管理的有關制度
內部審計質量的提高，離不開相關的法律法規和制度，而《內部審計復核工作制度》、《內部審計督導制度》、《內部審計質量責任追究制度》則是提高內部審計質量的根本保證。
1．《內部審計復核制度》是指專職復核人員對審計組提交的審計意見書、審計建議書以及所附審計報告等材料進行審核，并提出復核意見的行為。主要包括是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關的審計準則；收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；對違反國家規定和相關規章制度行為的定性是否準確，處理意見是否適當等。
2．《內部審計督導制度》是指內部審計機構負責人或審計項目負責人對實施審計工作的審計人員進行的監督與指導。審計督導的主要內容包括確保審計人員明確審計目標和審計責任；是否按批準后的審計方案實施必要審計程序；確認審計證據的充分性、相關性和可靠性；確認審計報告的可靠性、審計建議的可行性；對被審計單位提出的異議，督導人員應進行核實、復查并及時給予答復，確定是否存在尚未解決的重要問題。
3．《內部審計質量責任追究制度》是指以對內部審計質量責任進行評估確認為依據，對涉及質量問題的各級責任人所應負擔的責任進行追究。責任追究制度作為一種懲戒制度，與表彰、獎勵制度相輔相成，是保證內部審計項目質量的缺一不可的兩個方面?？梢云鸬郊s束審計人員行為，規范審計人員職業道德的重要作用。
三、內部審計質量管理存在問題及完善方法
（一）目前內部審計質量管理存在的問題
1．選擇審計項目缺乏主動性，有時憑經驗確定，缺乏科學性，沒有考慮審計項目的風險問題。
2．審計準備工作不充分，缺乏深入調查。制訂審計計劃脫離實際，對具體操作指導性不強，影響內部審計質量。
3．現場審計工作不規范，主要是以書面記錄為載體，審計工作底稿編制隨意性大。取證不充分，不能充分反映發現問題的來龍去脈，不能保證內部審計工作的質量，隱藏著潛在的風險.。
4．審計報告質量不高，經常出現審計決定事實不清、結論缺乏準確度，建議缺乏可行性及針對性等情況。
（二）完善內部審計質量管理的方法
1．科學合理確定內部審計項目，在內部審計質量管理中起著統帥作用。內部審計部門在確定審計項目時要綜合考慮以下幾點：一是審計項目立項要結合實際，必須是重點領域、重點部門、重點資金，以及事關改革、發展、穩定的重大事項；二是要體現針對性原則，緊緊圍繞單位的中心工作和管理中的薄弱環節；三是要有可行性，編制的計劃必須符合法律賦予的職責權限，審計事項須與審計活動的范圍相適應，并能被審計機構的人力資源所承受。
2．合理編制內部審計實施方案，在內部審計質量管理中起著龍頭作用。編制內部審計實施方案首先是充分開展審前調查，廣泛積累基礎資料，做到責任明確、有的放矢；其次是要明確審計目標，增強可操作性；再次是要細化審計內容，突出審計重點，要把對實現目標有重要影響的審計事項確定為重點。審計方案的編制既關系到審計深度、效率和效果，又關系到審計風險、審計成本和審計工作量，如果做好這項工作，可以對整個審計起到事半功倍的作用。
3．嚴謹細致做好內部審計日記和內部審計工作底稿，作為審計取證的兩種文本，主要以書面記錄方式記錄審計的主要成果和查出的違反財經法規的問題或重要事項，這項控制仍存在不科學、不完整的地方，隱藏著潛在的風險。因此審計組長和審計機構負責人在審計過程中要加強對工作底稿復核、做到及時、全面的復查，及早發現問題并及時進行糾正。
4．努力提升內部審計報告質量，內部審計報告是內部審計工作情況和內部審計結果的集中反映，內部審計報告的質量直接關系到審計目標實現和審計成果的轉化，因此必須努力提升內部審計報告質量。首先審計報告必須以經過核實的審計證據為依據，要實事求是地反映審計事項；其次要透過現象把握本質，突出重點，找準問題產生的根源并尋找解決的辦法；其次編制審計報告要嚴謹細致、充分聽取被審計單位的意見，提出的審計意見要客觀公正，審計建議切合實際，便于被審單位從根本上糾正發現的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次編寫內部審計報告要及時、簡明扼要、易于理解。
參考文獻：
[1]陳俊忠.內部審計質量文獻研究綜述與啟示.會計之友.2011(14).
單位內部審計報告范文4
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要?？梢哉f，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越??；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求?！堵殬I道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。:
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
單位內部審計報告范文5
內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚?？傊瑢徲嬏峁┑膶徲嬓畔⒓皩徲嫿Y果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。效益、財務管理以及以往審計中發現的等情況進行，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
單位內部審計報告范文6
【關鍵詞】 內部審計；工作成效；具體措施
進入21世紀后，我國內部審計步入了一個快速發展的時期，內部審計機構和人員面臨更嚴峻的考驗。一方面審計價值逐漸向“增加組織價值、改善組織運營、幫助實現組織目標”轉變；另一方面審計領域不斷拓展。這勢必要求內部審計部門不斷加強自身管理，提高工作成效，從而彰顯內部審計的價值，贏得董事會及高層管理者的贊譽。
一、積極倡導精細化的內部審計管理模式
所謂精細化管理就是把管理貫穿于審計全過程，做到審計目標更明確、審計重點更突出、審計方案更具體、審計實施更規范、審計結果更實用、審計整改更徹底。具體而言，就是更重視審計程序的控制、信息的整合和對細節的把握等方面。
作為一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，內部審計本身具有一定的系統性和規范性。系統性既要求程序與結果的完美統一，又要求各方面因素的和諧一致。規范性則要求內部審計部門和人員遵守執業準則。從2003年起，中國內部審計協會陸續頒布了29項具體準則和4項實務指南，為內部審計的精細化管理提供了標準。內部審計機構負責人應樹立精細化管理的理念，培養員工注重細節、追求完美的工作習慣。具體到每個審計項目，從審計方案的制定、審計程序的實施、審計報告的出具到后續審計實施全過程精細化控制，尤其要重視審計內容的針對性和審計方法的適當性，確保審計程序嚴密，無重大風險漏洞；審計資源配置合理，審計報告觀點清晰、富有建設性。同時，為了充分利用內部審計成果，還應將審計成果數據化、信息化，分類整合審計問題、審計意見、審計建議，以使后續審計工作更有針對性。這種對審計結果的精細化管理為提高內部審計的工作成效奠定了堅實的基礎。
二、持續改進內部審計實務
改進內部審計實務是提高內部審計質量的根本保證，通過對審計立項、審前準備、審計測試、審計報告、審計歸檔等諸多環節的詳盡復核，找出存在的瑕疵和缺陷并及時改進，可以保證內部審計方案的恰當性、內部審計技術和方法的科學性以及審計意見的準確性，從而提高內部審計工作成效，幫助實現組織目標。因此，內部審計機構要進一步強化質量意識和風險意識，明確各環節質量管理的分工和責任，做到各盡其能、各負其責。同時，建立健全審計質量定期檢查制度，尤其要加強現場審計質量控制，發現問題及時糾正，提高審計結果的準確率。
（一）審計計劃階段
首先要選準審計項目。年度審計計劃的制定要考慮組織的戰略目標及工作重點，以風險為導向，關注影響組織目標實現的重大事項，同時兼顧管理層關心的、內部控制關注的、員工關切的熱點和難點問題。在選擇審計項目時，一般應優先考慮管理層的需要。
其次要制定科學合理的審計方案。人們普遍認為，從審計方案入手提高審計效率是最簡潔、最經濟、最有效的方法。在編制審計方案前，要認真進行初步調查，了解被審計單位的基本情況和存在的主要問題。在制定審計方案時，要從審計目標出發，考慮特定審計程序的性質、審計方法、審計時間、審計人員安排以及被審計單位的業務特點等，合理分配審計資源，通過將人員管理與成本管理相結合的方法，達到低成本、高收益的審計效果。
（二）審計實施階段
首先要把握審計重點，包括重要審計項目、重點審計領域，確定恰當的重要性水平，實施必要的測試程序，對受限制的審計測試要及時實施替代程序，以獲取充分適當的審計證據。在此過程中，采用科學有效的審計方法是核心。例如，利用分析性復核方法深入了解被審計單位的業務內容，確定審計重點；對電算化程度較高的審計對象采用計算機輔助審計技術，以便充分利用大量的數據信息，提高審計效率，降低審計成本。
其次要進行扎實細致的審計復核工作。重點關注審計程序是否合法合規；審計證據是否充分、相關、可靠；審計工作底稿是否規范、完整；審計發現的定性和處理是否合法合規，是否切合實際，用詞是否準確、嚴謹；審計評價是否實事求是；審計建議是否具有針對性和可操作性等。
最后要加強溝通與協調。一方面要與被審計單位進行溝通，取得相關人員的理解與配合，針對審計發現進行因果分析，尋求解決問題的對策；另一方面，審計小組內部也要定期召開見面會，交流審計進展情況，商討疑難問題查處辦法，這樣不僅能實現信息共享，而且能夠利用集體的智慧，更好地完成審計工作。
（三）審計報告階段
內部審計人員應在整理、分析審計證據的基礎上形成審計報告草稿，并在適當管理層征求意見，及時反映審計中發現的重要問題，深入剖析產生問題的原因，提出從根本上解決問題的辦法，增強審計成果的針對性和時效性。在撰寫審計報告時還應具備相應的寫作技巧，諸如充分考慮被審計單位和報告使用者的需求；以清晰、簡明的語音突出重點內容；將最重要的信息和最重要的事情放在首位等，切忌長篇大論、內容空洞。此外，對審計報告的復核與修改也是重要的寫作技巧之一。
在審計報告階段 ，除撰寫審計報告之外，還有兩項重要的工作，一是審計檔案的規范管理；二是召開審計小組的總結會議。對于前者，應堅持“誰主審，誰立卷”的原則，及時整理歸檔。而項目結束后的總結評議制度也是內部審計機構質量控制的重要程序之一，通過總結成敗得失，探索規律，提煉新觀點，引導審計人員把項目做精、做細，不斷提高工作能力。
（四）后續審計階段
后續審計既是落實審計建議、實現防錯糾弊職能的重要步驟，也是內部審計人員檢驗審計建議可行性的最佳時機。此時，還要圍繞整改目標、整改措施、整改效果與被審計單位進行溝通，及時獲取被審計單位的反饋意見（必要時修訂我們的審計建議），促進管理層及時阻塞漏洞、規避風險，提高經營管理水平，從而鞏固內部審計成果、擴大內部審計效果，切實提高審計監督效能。
三、進一步提高內部審計人員的專業勝任能力
組織中董事會、審計委員會、投資者、管理層及其他利益相關方對內部審計越來越重視，高級管理層更是把內部審計人員當作得力的參謀和助手，這就要求內部審計人員全面了解組織的經營流程，整合協調各部門的意見，熟練運用最新的技術方法，幫助管理層在目標實現和風險管理之間求得平衡。同時，內部審計是高度競爭、動態發展和極具挑戰性的職業，隨著組織外部商業環境的變化，以及內部審計功能的進一步拓展，必然對內部審計人員的專業勝任能力提出更高的要求。他們不僅需要強化會計、審計知識和技能，而且還要涉獵諸如公司治理、風險管理、計算機、工程技術、心理學、邏輯學、偵查學等方面的知識。
（一）職業組織對內部審計人員專業勝任能力的要求
2006年，IIA的知識共同體（CBOK）對全球91個國家的9 366位內部審計師進行了關于內部審計活動狀況的問卷調查，將內部審計師的專業勝任能力區分為“技能、知識和其他能力”。其中技能分為兩類，即專業技能和行為技能。專業技能是指能夠在某一特定領域使用專業術語或技術方法；行為技能是指能夠按照普遍接受的標準來衡量別人的行動和管理自己的行為；能力是指執行特定工作必須具備的能力，其范圍不僅包含了一般性的個人技能，如時間管理、演講技巧，而且包括內部審計師所需具備的特定能力，如在組織中推進內部審計活動的能力。
《中國內部審計人職業道德規范》第六條規定：內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。其中，專業勝任能力是指內部審計人員從事內部審計工作本身必須具備的知識、經驗和能力。知識是指內部審計人員開展內部審計工作必須掌握的審計、會計、稅務和有關法律法規等知識；經驗是指內部審計人員在長期工作中積累的審計實踐經驗；能力包括交際溝通能力、組織策劃能力、分析判斷能力等。此外，《中國內部審計基本準則》第六條規定：內部審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。
（二）保持和提高專業勝任能力的具體措施
首先，從基礎教育抓起，我國現有的內部審計人員中會計、審計專業畢業生占絕大多數，建議高等院校為學生系統開設內部審計課程，并想方設法使會計、審計專業的學生更多地接觸管理類、經濟類以及信息系統等相關課程。例如，可以考慮申請加入IIA的內部審計教育合作伙伴項目（IAEP），利用其教育模式適應全球差異的靈活性，按照IIA對授課內容、數量和質量的總體要求，結合學校自身的情況制定培養計劃，也可以仿效其開設的主干課程設置核心課程體系。
其次，內部審計機構在招聘員工時要注重知識結構的多元化，提倡“一專多能”，不僅具備良好的專業素質，還要具備較強的溝通協調能力、團隊協作能力、適應新業務的能力等，力爭使內部審計機構在每個業務領域都有一批業務知識精通、技術技能嫻熟的研究型帶頭人、專業型主審人和特長型審計師，形成一個理想的專業人才梯隊。
最后，鑒于職業環境的變化，要求內部審計人員不斷更新知識、提高技能，內部審計機構還要盡可能地為員工創造條件，鼓勵他們參加各種形式的培訓。內部審計人員自己也要樹立終身學習的理念，將繼續學習的機會視為一種福利，不斷超越自我，以優質服務增加組織的價值。
四、加強與組織內部相關部門的溝通
有人說，溝通是內部審計人員一生也學不完的課程。的確如此，作為組織價值鏈中的節點之一，內部審計不是孤立存在的，而必須與其他價值節點協調配合，包括取得高層管理者的信任。這就要求內部審計部門在日常工作中，加強與組織其他各部門的溝通，使內部審計的理念、職能和功效能夠被了解或熟知，使內部審計能夠有效地參與到業務經營和管理活動的各個環節，充分發揮監督、咨詢和服務作用。
（一）與高級管理層的溝通
管理層對內部審計的接納和重視程度直接影響內部審計作用的發揮，如果得到了管理層的大力支持，就能夠充分調動內部審計人員的積極性，更好地協助管理人員合理有效地利用資源、管理和控制企業的各項活動、監督內部控制的設計和運行、改善風險管理活動，從而提高組織的經濟效益。而此時，內部審計的建設性作用得以最大限度的發揮，其價值增值效應得以彰顯。因此，內部審計人員應當積極主動地與對內部審計工作負有領導責任的組織適當管理層溝通，了解他們的需求，據此制定審計計劃。在審計中發現的重大問題應及時向管理層匯報，以便及時采取措施，防止出現重大損失。在發出審計報告前，要利用各種溝通方式征求管理層對審計結論和審計建議的意見，取得他們對審計結果的理解和支持，促進審計建議的實施。
（二）與被審計單位的溝通
在實施具體審計項目時，與被審計單位的溝通尤為重要，只有充分、有效地溝通，才能保證審計工作的順利開展，最終確保增值目標的實現。當然，不同審計階段的溝通內容有所區別。審計準備階段的溝通主要是圍繞審計目標，收集被審計單位的經營背景信息，了解相關情況，確定重點審計領域，并與被審計單位就審計目標、方式、時間安排等內容進行磋商。審計實施階段的溝通主要是分析審計中發現的問題，尋求解決問題的措施。審計報告階段的溝通是為了征求被審計單位對審計發現、審計結論的意見，而整改階段的溝通則是圍繞整改目標、整改措施、整改效果進行反饋。
【主要參考文獻】
