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應收賬款財務制度范文1
【關鍵詞】企業壞賬；壞賬界定；對策
1.企業壞賬概述
1.1企業壞賬的涵義
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款，由于發生壞賬而產生的損失稱為壞賬損失。從企業的資產負債表看企業的總資產，一般企業都存在一部分無效資產（或者是我們所說的不良資產），其中之一便是應收賬款，當前很多企業的應收賬款金額大、賬齡長，有些甚至超過10年。而這當中有相當一部分已難以收回，變成壞賬，使其成為無效資產。
1.2壞賬的計算方法
我國現行會計制度的規定，壞賬損失核算方法主要有兩種形式：一種是直接轉銷法，即在壞賬實際發生時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款；另一種是備抵法，即按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。備抵法核算壞賬損失分為應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷售百分比法。雖然企業的壞賬核算方法較多，但在現實的會計核算中，有些方法在使用過程中仍存在一定的問題，為此，有必要就企業壞賬核算中存在的一些問題進行深入分析，以指導企業的具體會計核算工作。
2.企業壞賬處理過程中存在的問題
目前，在壞賬處理過程中主要是壞賬損失認定中存在的問題。
2.1主管部門審核壞賬缺乏客觀性
由于國有企業對壞賬的認定、核銷必須經主管財政部門批準，在地方財政收入嚴重依賴當地國有企業的情況下，財政部門很可能為了地方短期利益或政績而不能客觀地審定批準壞賬的核銷。“應收賬款”信息的真實性難以得到改觀。新修訂的《會計法》規定企業必須如實核算費用和損失，而且企業的最高管理當局必須對企業信息的真實性負法律責任。若仍由財政部門審批認定壞賬核銷，會使企業管理當局“無故”違反《會計法》。
2.2缺乏離任審計責任監管
欠款企業可能會故意拖延至三年以上，等待被核銷：而債權企業則會以“三年”為警戒線，認為三年以內的應收賬款尚屬正常，不用徹底清理從而放松對其的管理，而當超過“三年”這個警戒線時，再去關注，往往為時已晚，款項收不回往往已成定局?；蛞蜇撠熢搼召~款發生的責任人已調離而無法追究其責任，或欠款單位已破產。
2.3壞賬界定指標應用缺乏實際意義
由于應收賬款部分不具有資產性質，更多部分不符合流動資產的特性（一年內變現），因此，在進行財務分析時，仍采用國際通行的流動比率、速動比率等指標己失去實際指導意義，不僅如此，還會誤導各類會計信息用者。
2.4壞賬界定標準種形式輕實質
我國對壞賬的界定標準是：債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然收不回的款項；債務不逾期未履行償債超過三年確實無法收回的應收賬款。對于其中前者，完全符合國際公認“壞賬”定義。至于后者，則是考慮到當前中國企業的現狀，許多企業賬面應收賬款常年掛賬，是事實上的“死賬”或收回的可能性極小，為了提高會計信息質量，而作出此項規定。就我國企業的現實狀況來看，此項規定的意義是積極的，但以“三年”為標準顯得有些武斷，由此而造成的消極影響顯而易見。究其原因，主要有：報批程序復雜、環節多、相當麻煩，而且由于是陳年老賬，責任人往往難以查明或追究；管理當局（廠長、經理）往往注重利潤指標；國家擔心國有資產的流失，對于符合壞賬界定標準的應收賬款的核銷同時又作出了嚴格的規定。
3.解決企業壞賬處理問題的對策
3.1會計職能獨立審核企業壞賬
長期以來，我國財務與會計不分，因此，往往認為財務制度的規定也就是會計處理時應遵循的規定。從當前有關稅法的內容看，絕大部分就是則務制度的翻版，事實上，財務制度起著稅法的作用。這就導致會計人員總是以稅務部門的規定為“準繩”進行會計處理了。因此，從理論上理清會計核算處理有關規定（會計準則、制度、有關補充規定）及稅法（應將財務制度體現在稅法中，而取消單獨的財務制度）的功能非常必要。這樣會計核算完全按照真實、公正的原則，對不符合資產定義的應收賬款進行核銷及對可能收不回的應收賬款則根據各個企業的實際情況確定壞賬準備計提比例，而不必受稅法的限制。為考慮國家財政承受能力，則可于交納所得稅時按稅法規定（如必需有確鑿證據證明是壞賬時，才能核銷或計提壞賬準備均有一個統一的比例）進行調整。
3.2加強有關責任人的離任審計
我國離任審計目前主要是針對單何或部門負責人，而應收賬款的發生往往與銷售一線員工直接有關，針對銷售員工。作變動比較頻繁的特點，平時即應對應收賬款進行審計和追究責任，對銷售人員的業績考核，也應注意銷售收入指標及貨款回收指標的綜合平衡。
3.3提高壞賬界定指標科學性
實際核銷壞賬與理論上界定壞賬之所以未能一致，是因為沒有一個合理科學的指標對賬務進行界定，造成資產的巨大流失。如果有健全合理的賬務界定指標體系，就完全沒有必要有此擔憂。嚴格按照流動資產的定義，規范“應收賬款”在會計報表中的披露為了能提供真實、相關的會計信息，并便于財務分析，在資產負債表中，應對應收賬款嚴格按流動資產的定義，賬齡在一年以內的列作流動資產，而對于不能在一年內變現即賬齡超過一年而又不屬壞賬的應收賬款，則將其單獨列示于流動資產項目與長期投資項目之間，增設“賬齡超過一年的應收賬款”項目，并在資產負債表的補充資料中，詳細披露賬齡在一年以上的應收賬款的有關信息。對不具備資產性質的應收賬款在賬面上核銷是為了如實反映企業資產、收益情況，并不意味著從此放棄了對該款項的追索，同樣也并不意味著放棄對責任人責任的追究。
3.4按實質原則科學界定壞賬
CPA在壞賬界定過程中要按照重實質，輕形式的原則。這樣做有以下幾點好處：一是由于CPA的地位超然、獨立，以及查賬工作的全面、徹底，有可能而且有能力比較客觀、公正地判定哪些應收賬款應轉作壞賬損失。這樣可以避免由主管財政部門或董事會、股東大會、管理當局認定時的一些弊端；二是由于由受托查賬的CPA按實質重于形式的原則認定壞賬，而沒有一個統一的年限標準，這樣債務人就難以有意拖延年限而鉆國家的“政策空子”。為了減輕CPA的工作量及審計風險，必須規定企業必須遵循“壞賬”的定義，對不符合資產定義的應收賬款應及時予以處理和揭示，并規定對那些明顯由于企業管理當局疏忽或出于某種目的不予揭示或處理的應收賬款達到一定金額或比例時，應按《會計法》有關條款對其進行處罰，并出具保留意見的審計報告。這樣，促使企業管理當局必須時刻關注對應收賬款的分析和管理，盡可能地避免壞賬。
【參考文獻】
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應收賬款財務制度范文2
關鍵詞：應收賬款；新會計制度；高校財務管理；合同管理
2013年11月，黨的十八屆三中全會提出政府綜合財務報告采用權責發生制，為政府會計制度改革指明了方向。2014年12月，國務院批準通過了《權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案》；財政部2015年10月印發《政府會計準則——基本準則》，2016-2017年相繼出臺了存貨、投資、固定資產、無形資產、公共基礎設施和政府儲備物資等6項具體準則，2017年了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》。2018年財政部了高等學校執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知，成為高校進行新舊會計制度轉換的依據及指南。為規范高校會計核算并提升高校會計信息質量，財政部要求高校自2019年起執行新會計制度。新會計制度明確規定，高校的財務會計采用權責發生制，預算會計實行收付實現制，并在高校相關銜接規定中指出，對于高校收回后無需向財政上繳的應收賬款（含其他應收款）應進行壞賬準備計提。此外新會計制度規范了高校事業收入的會計核算，并要求高校按照合同的完成進度進行事業收入的確認，為高校應收賬款的管理提出了新要求。
一、高校應收賬款的組成及特點
高校收入除財政撥款收入和升級補助收入外，其他來源收入都可能產生應收賬款，其中事業收入產生的應收賬款為本文研究的重點。大多數高校的業務活動可以劃分為三部分，分別是教學活動、科研活動和其他業務，上述三類業務活動產生的應收賬款可劃分為教學類應收賬款、科研類應收賬款和其他類應收賬款。隨著業務范圍的擴大，高校在保證完成非營利學歷教育活動的同時開展了市場性的培訓教學活動。教學類應收賬款可進一步劃分為學歷教育類應收賬款和培訓類應收賬款。學歷教育類應收賬款主要由學歷教育學費形成，構成較為單一，回收難度較小。培訓類應收賬款由于資金來源復雜，回收難度較大。
二、高校應收賬款存在的問題及成因分析
（一）對應收賬款重視程度不足除民辦高校外，大多數高?？梢砸揽控斦芸詈蜕霞壯a助開展大量非營利性的教學科研活動。隨著高校市場化業務的發展壯大，成人培訓、市場性科研等帶有營利色彩的教學科研活動占比逐步提高。高校業務逐漸由過去以非營利性的教學科研業務為主轉變為現階段營利性業務和非營利性業務共同發展。以科研項目收入為例說明。過去，高校科研項目經費收入來源主要為財政撥款、上級補助、各類科研基金收入、系統內相關單位支持和高校自籌。近幾年，伴隨越來越多的科技成果運用到實際生產中，校企合作等科技成果轉化通道逐漸打通，市場化的科研活動在高校整體業務中占比快速提高。市場化科研業務高速發展，應收賬款也緊跟而來。高校業務已然進行轉型，然而針對應收賬款的管理并未及時跟進，且重視程度嚴重不足。
（二）信用風險防范意識不足高校事業收入和其他收入產生的應收賬款存在信用風險，但是高校對該部分信用風險的防范意識嚴重不足。該問題的形成有一定的歷史原因。過去，高校的資金往來單位除政府部門外，主要為系統內企事業單位及校辦企業。系統內企事業單位及校辦企業與高校在業務和管理上存在千絲萬縷的聯系，雖然在一定范圍內人員交流頻繁，但是總體環境較為封閉，因此信用風險較小，導致高校在信用風險的防范意識方面較為欠缺。現階段，越來越多系統外的社會企業開始與高校進行教學科研及其他業務合作。隨著合作單位的多樣化復雜化，應收賬款的信用風險問題逐步凸顯，高校的信用風險防范意識亟待加強。
（三）內部控制不完善高校關于應收賬款的管理制度有待完善。首先，在新會計制度出臺前，高校在財務制度方面對應收賬款及壞賬準備沒有制定細則。新會計制度要求高校梳理已有應收賬款并結合自身情況計提壞賬準備，高校需根據自身業務特點及應收賬款的實際情況，完善并細化財務制度中關于應收賬款部分。其次，在業務管理方面，對教學科研等業務的合同管理力度有限。部分高校的合同管理只停留在合法合規性審核及檔案保管層面，未與財務管理部門結合，財務人員較難及時掌握合同執行進度等信息，不利于收入的確認和應收賬款的回收。再次，高校的考核評價指標未將應收賬款等收入質量指標納入其中。高校針對教學科研人員的考核指標一般量化為教學課時、科研成果數量等，未從財務收入質量角度進行考核，這導致教學科研人員對應收賬款不重視。
（四）缺乏明確會計指標和專人管理應收賬款周轉率過低會占用大量貨幣資金，巨大的貨幣資金時間價值可能會導致運行、發展受阻，因此應收賬款的周轉水平一直備受重視。一般企業設置專人專崗管理應收賬款，然而高校由于重視程度不足、相關制度短缺和人員短缺等原因未針對應收賬款設置明確的會計指標和專人專崗，導致應收賬款長期管理雜亂，造成高校資金的浪費。
（五）財務信息不透明相比上市公司，高校沒有明確規范的信息披露格式要求，因此高校財務信息披露較少，與應收賬款相關的會計信息透明度嚴重不足。高校的教學科研人員與合作方簽訂合同，并借助高校各項實驗設備或其他資源按照合同要求開展了大量工作，部分資金并未按照合同時間或進度到賬，財務信息不透明導致財務人員與業務人員無法及時溝通，加大了應收賬款的管理難度。
三、高校應收賬款管理的建議及對策
針對上述梳理的諸多問題，本文根據現階段文件要求和實際情況，針對高校應收賬款管理提出了以下優化升級建議。
（一）重視應收賬款管理，強化風險防范意識首先，面對金額大、賬齡長的應收賬款，高校管理的重視程度不足，且信用風險防范意識不足。高校應當以此次新會計制度實施為契機，高度重視應收賬款存在的問題，在領導層面上加強信用風險防范意識。其次，高校應優化升級應收賬款等相關管理模式，提高內部控制管理水平，將應收賬款的追索責任落實到具體項目和人員。再次，可以通過公告、進行宣講等方式，在全員范圍內以信用風險危害案例進行宣傳教育工作，強化信用風險防范意識。
（二）規范財務管理，建立壞賬準備計提制度建議規范財務管理中收入確認流程，嚴格按照權責發生制進行收入確認，認真梳理并分析現存的應收賬款，對應收賬款進行賬齡分析，根據自身業務特點建立壞賬準備計提制度，確定適當的壞賬計提比例。通過全面梳理應收賬款，將全部應收賬款落實到相關項目組和責任人。此外，將應收賬款周轉水平的相關指標納入財務指標體系中，在注重收入數量的同時關注收入質量，從而提升高校資金使用效率。
（三）借助新技術，實現信息共享借助互聯網大數據技術，升級財務信息化系統，將財務管理系統與合同管理等業務系統進行有效對接，實現財務部門與業務部門的信息實時共享。通過財務信息化系統，提高財務信息的透明度，使高校全員參與到會計監督管理工作中，為應收賬款相關責任人實時掌握財務信息創造便捷途徑，實現高校各項業務的精細化管理，并為內部控制管理水平的提高創造條件和基礎。
（四）加強合同管理，調整考核指標新會計制度中關于高校的補充規定明確指出高校事業收入的確認應按照合同完成進度執行，這就要求高校提高自身的合同管理水平，不僅對合同進行合法合規性審核，還要對合同在執行過程中進行全流程監控。高校應盡快完善合同管理的相關規定，根據業務的實質對合同項目進行分類管理，在對項目進行全流程監控中選擇恰當的合同完成進度協同財務部門確認收入。在提高合同管理能力的同時，針對應收賬款引入考核指標和激勵機制，使應收賬款掛鉤高校業務人員考核的相關指標或依據，調動業務人員及合同管理人員協助回收應收賬款的積極性。
（五）借鑒企業經驗，引入信用評級機制由于高校等事業單位在應收賬款管理工作上開始較晚，可以借鑒企業的相關經驗，結合高校自身業務特點，將行業外優秀的管理方式運用到高校的財務管理工作中。例如信用評級機制，高校通過梳理合作對象，將資金往來單位進行信用評級，對不同信用等級的合作方采取差異化管理方式，對信用等級較低的合作方重點關注，甚至禁止合作，對信用等級較高的合作方給予一定的優惠補償措施等。
四、以新會計制度推動高校財務管理優化轉型
（一）從“收入實現制”到“權責發生制”轉型新會計制度要求高校會計核算從“收付實現制”轉型為“權責發生制”。采用權責發生制是高校業務發展進程中的必然趨勢，對推動高校教育科研業務良好發展有深遠意義。應收賬款管理只是財務管理優化轉型的一個組成部分，從“收入實現制”到“權責發生制”轉型不僅僅包括會計要素確認、計量方面的轉型，還包括收入和費用管理，固定資產、無形資產的管理等等。為實現從“收入實現制”到“權責發生制”的順利過渡，不僅要從具體會計業務層面進行轉型，更要從財務管理思想上進行轉變，并且將這種轉變進入到各項教學科研活動中去。以科研業務管理為例，一個項目從簽訂合同開始，就應當按照合同進度確認收入，按照實際發生的各項費用確認成本，而不是項目經費到賬一次性確認收入以及項目組成員報銷時或項目結題時才確認費用。采用權責發生制，可以清晰、全面、及時反映高校教學科研活動的財務信息。
（二）從“管理財務”到“服務業務”轉變新會計制度明確要求高校的財務會計采用權責發生制，這一新要求迫使財務管理必須向業財融合進行轉型［1］，實現從“管理財務”到“服務業務”的轉變。目前，高校財務管理部門與教學科研等業務部門相對獨立且溝通較少，尤其基層會計人員與教學科研等業務人員的交流仍停留在報銷、開票層面，這導致財務管理工作無法融入教學科研等業務工作中。高?？梢孕聲嬛贫绒D型為契機，鼓勵財務人員轉變思想，到教學科研等業務部門進行輪崗或調研，在深入了解各項業務的基礎上，調整相關財務業務流程，使財務管理更好地保障和服務教學科研活動，實現從“管理財務”到“服務業務”轉變。
（三）以財務管理優化轉型推動內部控制重塑由于財務管理在高校管理中占據重要地位，財務管理的優化轉型勢必促使其他管理工作優化升級。高校財務管理和內部控制管理在目標上具有一致性［2］，都是為了保障教學科研等業務健康有序、合法合規地開展。財務管理是內部控制的基礎和手段，內部控制引導制約財務工作，兩者相輔相成。一方面，新會計制度下高校財務優化轉型需要重新梳理會計核算、資產管理、合同管理等工作流程，相關內部控制管理的構成或流程必然重塑，另一方面，財務管理優化升級也為內部控制管理提供了新思路、新方法、新的數據支撐和控制節點，重塑后的內部控制管理也將更加及時有效。
（四）財務人員觀念轉變及能力提高由于過去會計核算采用收付實現制，導致包含高校在內的事業單位基層財務人員習慣以現金或銀行收支作為財務記賬的依據，長期以來普遍形成了收入看銀行到賬，報銷一次性進費用，年終結轉看結余的觀念。新會計制度的實施，要求高校財務人員轉變過去的觀念，根據新會計制度進行會計核算。新會計制度在應收賬款、固定資產管理等方面提出的新要求是對基層財務工作者現有知識的挑戰。為遵照新會計制度的各項要求，財務人員必須盡快拓寬知識面，提高相應的業務能力，補齊業務短板，為新制度下高校財務工作的優化轉型提供力量。
（五）加快校園信息化建設，助力財務管理轉型升級目前，大部分高校都已經建立并使用財務信息化系統，現階段為滿足新會計制度要求，除升級現有的財務信息化系統外，還需要加快校園信息化建設，實現財務等管理部門與教學科研等業務部門的信息共享。合理統一推進校園信息化建設，不僅僅有利于避免各部門重復進行信息化建設的資源浪費［3］，還有助于高校各項業務的整合梳理，避免在業務層面上出現重復審批及信息不對稱現象，有助于提高財務管理效率并保障會計信息的真實性和及時性。
參考文獻：
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應收賬款財務制度范文3
關鍵詞：應收賬款 內部控制 風險分析 管理
應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產的一項重要組成內容。應收賬款一般占應收項目的比重比較大，企業應加強應收賬款的管理與核算，加強資金周轉，提高使用效率，降低壞賬風險，減少壞賬損失[1]。
1、企業應收賬款的內涵
1.1、應收賬款的確認及核算
一般情況下，企業應在商品、產品已經交付，勞務已經提供，合同已經履行，銷售手續已經完備時，按照實際金額確認應收賬款的入賬金額，具體包括發票金額（價款及應收的增值稅額）和帶購貨單位墊付的包裝費和運雜費等。在計算應收賬款入賬金額時，還要考慮折扣因素。商業上通用的折扣辦法包括商業折扣和現金折扣兩種。
1.2、應收賬款管理政策
信用政策即應收賬款的管理政策，包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。信用標準指的是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。企業采用較高的信用標準有利于降低違約風險及收賬費用，但不利于企業市場競爭能力的提高和銷售收入的擴大；相反，如果企業采用較低的信用標準，雖然有利于企業擴大銷售，提高市場競爭力和占有率，但同時也會導致壞賬損失風險和收賬費用的增加。
1.3、應收賬款管理制度
應收賬款是由賒銷而向購買產品、接受勞務方提供的付款信用，因此要嚴格按照賒銷信用額度授信控制制度的規定執行[2]。
2、河南美佳彩印有限公司應收賬款的風險分析
2.1、公司管理層對內部控制認識不足，重視不夠
公司管理人員缺乏基本的管理常識，對應收賬款內部控制認識不足、重視不夠，在制度建設發面有待加強。調查中得知，公司多年來都沒有建立書面形式的規范文件用以嚴格企業的各項規章制度，在財務制度上，也沒有相應規范的書面規章制度，只有口頭形式的規定，難以保證企業內部控制制度的有效運行。同時，該公司沒有建立內部審計制度，對企業日常經營活動產生的各項收支不能進行及時有效的監督。
2.2、企業日常管理不力，財務體系不健全
首先，該公司應收賬款管理滯后，平日在應收賬款發生時并未做適時管理，多數只是掛在賬上，未對其收現能力進行及時分析，當發現應收賬款即將到期甚至是已經逾期時才被動地催收，結果導致應收賬款越積越多，影響企業資金周轉甚至是正常的生產經營。
其次，沒有對應收賬款進行輔助管理和及時的賬齡分析，僅在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款數額進行簡單的分類，同時對掛賬很長時間的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產或死亡、收款憑證丟失或損失、當事人離職等情況時應收賬款成為壞賬。
2.3、會計基礎工作薄弱，財務人員業務水平不足
主要表現在會計人員協調不力，沒能合理控制應收賬款的管理。會計人員忽略了壞賬準備對企業應收賬款合算的重要性，不及時計提壞賬，也未對應收賬款賬齡進行及時有效的分析，從而影響了應收賬款的回收，影響了企業的日常生產經營活動。
3、對美佳彩印應收賬款風險的管理措施
3.1、強化企業內部控制的執行和監督
制度貫徹執行的主體，不僅僅是單位最高管理當局和各職能部門，它還包括單位各個層次的管理人員與全體職工。強化企業內部控制的執行與監督要特別注意以下幾個方面的問題：
要廣泛、深入、持久的宣傳內部控制制度對單位管理與對個人切身利益的關系，使全體管理人員與職工理解貫徹執行制度的意義，清楚最高管理階層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力。
3.2、建立完善的應收賬款內部控制體系，加強財務管理
3.2.1、加強應收賬款的日常管理工作
企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。
3.2.2、重視應收賬款的事后管理
若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接收欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性金融資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款。
3.3、強化風險防范控制
企業風險評估主要內容有：（1）籌資風險評估。如企業財務結構的確定、籌資結構的安排、籌資金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資償還計劃等都應事先評估、事中監督、事后考核；（2）投資風險評估。企業對各種債權投資和股權投資都要做可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的負面因素應制定應對預案；（3）信用風險評估。企業應制定客戶信用評估指標體系，確定信用授予標準，規定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤。信用活動規模大的企業，可建立獨立信用部門，管理信用活動、控制信用風險；（4）合同風險評估。企業就建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制科學實驗，必要時可聘請律師參與。
4、結語
綜上所述，應收賬款的管理是企業流動資產管理的重點，應收賬款內部控制是企業建立整個內部控制制度的重要組成部分。建立健全應收賬款內部控制制度對于保證企業資金高效周轉，維護企業經營成果，增強員工責任心，完善企業管理制度和內部控制制度都具有重要意義。
參考文獻：
應收賬款財務制度范文4
關鍵詞：應收賬款；問題；解決對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01
伴隨著我國市場經濟的快速的發展，企業的經營規模不斷地擴大，為了有效地提高企業經營效果，一些企業往往會利用商業信用來進行賒銷，這樣就會產生了一定的應收賬款。為此，雖然企業應收賬款為組織開拓擴大了一定的市場機會、機遇，但是其也為企業帶來很多的問題。若是這些問題難以有效地處理好應收賬款問題，則將會導致企業資產的負債率不斷地增加，從而影響到企業的經營的發展。為此，企業需要加強應收賬款管理工作，并制定有效的解決措施，將成為了企業實現應收賬款管理有效工作，有著非常重要的作用和意義。
一、加強企業應收賬款管理的重要性
隨著我國市場經濟的快速的發展，企業之間的競爭也開始不斷地加劇，企業為了進一步增加市場占有率，則需要對市場把握和控制。企業在提高其競爭能力情況下，其需要往往采取賒賬的手段來進行商貿交易活動。這就更加需要增加對企業購買的能力，這就從而導致了應收賬款的出現。從現階段我國企業管理方面來說，企業的應收賬款的數量、比例不斷地增加。特別是企業的應收賬款管理工作將對企業發展有著重要的影響。
一是企業注重應收賬款的管理內容將有助于企業的現金流的管理，從而降低企業財務風險。企業因為不斷地擴大銷售，從而采取了賒賬的方式來實現企業的銷售情況。這種情況下，企業獲得了更多的利益的同時，往往應收賬款為企業帶來的負面的影響也是非常多的。為此，企業應該合理地注重應收賬款的管理工作，合理配置企業現金的流入、流出，從而滿足企業對現金流的需要。特別是有些企業對應收賬款進行不合理的管理，即使企業處于良好的經營狀態下，也使得更多的企業開始面臨的更多的財務問題，無助于企業的長久的發展。
二是企業有效地對應收賬款進行管理工作，則是可以促進統計出銷售收入，并可體現出企業的財務實力。因為我國更多的企業需要依據消費收入來對其權責問題進行計量。尤其是企業在不斷地增加應收賬款的同時，雖然他們的利潤也同樣有所增加，但是這些利潤是無法有效計入到現金流量方面的，只有這樣一種賬面的方面內容。若是企業可以有效地對應收賬款進行評價，并能夠依據一些客觀的標準來對應收賬款進行管理，從而降低應收賬款或者壞賬的發生，從而促進其有效地回收，這樣才可以保障應收賬款有效實行。另外，企業的會計信息則是需要依據財務報告的情況來客觀地評價企業的實力，從而為企業的發展提供良好的根據。
三是企業需要進一步加強應收賬款的管理的工作，從而進一步提升企業綜合管理能力水平。特別是對于企業賒賬的情況來說，企業為了增加收益而需要采取賒賬的形式來增加收益，這種方式也是企業無法避免的途徑。若是企業可以通過賒賬的方式來促進其收益的提高，但是其又不對企業發展造成諸多的影響，這些都是可以促進了企業高速的發展。這種情況，將會影響到更多企業之間建立好合作關系，從而塑造企業良好的品牌和形象，促進了企業的市場份額不斷地擴大。
二、企業應收賬款存在的問題
（一）缺乏對應收賬款的信用管理和內控機制
對于我國企業來說，很多企業特別是那些大型的企業尚未建立出那些應收賬款的信用管理內容，他們往往對客戶管理的資信情況并非是建立在企業的一手資料的情況下獲得的，而是依據那些企業的小說人員在經營過程中所需要提供的各種信息和資料。雖然企業需要對一些事情進行一定的深入調查，到那時其以后的客戶管理信息調查方面還是難以有效地相配套，這樣也會導致企業信用管理問題缺失。為此，我國多數企業對信用管理方面做得并不好，特別是在企業商業活動過程中其需要應該各種試探性的方式來與客戶進行交流，這種方式不只是難以發現那些優秀的客戶，還難以辨別那些資質比較差的顧客。另外，我國多數企業的管理工作人員非常注重對利潤的追求，這樣使得他們在銷售過程中采取增加賒賬額度或者延長賒賬時間等方面的內容。但是他們往往卻對信用內控問題放任不理。特別是一些企業的管理人員都是把組織的銷售業績作為其最為主要事情。他們認為銷售回款問題是企業以后的問題，往往忽略了賒賬問題導致各種成本，如賒賬成本、壞賬成本等方面。
（二）應收賬款管理缺乏風險防范意識
現階段，企業應收賬款管理缺乏一定的風險管理意識。首先，我國激烈的市場競爭環境中，諸多企業應收賬款風險管理意識并不健全。多數企業為了擴大和增加銷售額度，需要制定出適合各種寬松的信用管理的手段。但是目前我國企業卻往往采取賒賬的方式來對增加市場份額，難以對應收賬款進行深入的挖掘，難以有效地評價企業的資產、信用、償債以及經營等方面。其次，我國企業應收賬加強款基本制度不完善。企業應收賬款存在問題應該有以下幾個方面：一是企業難以注重銷售合同的簽訂；二是在銷售合同內缺乏適應的有形的文字來明確指出相應的雙方的權利、義務。為此，企業在應收賬款難以回收的時候，往往他們法律上就缺乏一定的約束。另外，一些企業往往為了達到一定的銷售業績和指標，其將業務成績水平與薪酬。但是他們并沒有把應收賬款的數額與薪酬直接聯系起來，這樣促使了企業只是為了增加銷售額度而進行賒賬。
應收賬款財務制度范文5
【關鍵詞】財務管理; 應收賬款; 原因和措施
【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.
【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures
中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A 文章編號：
目前國內施工企業市場競爭十分激烈，低價中標、墊資施工現象普遍，大部分施工企業現金保有量少，而需要量卻極大，加上工程施工行業拖欠款的現象較為普遍，所以，如何加強應收賬款的管理就成了施工企業解決資金問題的重要課題。
1 分析施工企業應收賬款管理的現狀和增長的主要原因
1.1 施工企業應收賬款存在的現狀
施工企業生產經營的策略和性質特點決定了其應收賬款存在的現狀。目前，一個施工項目的完成需要一定的周期，在這個時間內，甲方和乙方按照雙方合同約定辦理結算，而結算的依據主要是工程的進度和質量，這個進度和質量有賴于建設單位、監理等部門的驗收，故建筑施工企業先期投入大量的人力、物力及資金，直到全部工程完工并經驗收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的質量保證金則要在竣工驗收一定的期間后才能退回，最終導致應收賬款的必然存在。
1.2 從整個市場分析施工企業應收帳款增長的原因
隨著我國經濟的高速發展，國內建筑業市場競爭日趨激烈，絕大多數建筑施工企業面臨著找活難的困境，要生存發展，低價中標、墊資施工成了贏得市場的無奈選擇。建筑企業在低價中標后的施工過程中，必須墊付施工所需的人工、材料、水電等費用，而企業通過墊付資金承攬工程項目的背后，是不斷增加的應收賬款。
1.3 施工企業內部對應收賬款管理存在的問題
目前施工企業比較重視施工產值的增長，而對工程款的回收程度重視不夠，同時在績效考核中也忽視了將能否收回所欠工程款納入項目考核。由于時下建筑施工企業對應收賬款的考核制度還不完善，且應收賬款的存在及拖欠往往與相關工作人員和項目主要負責人息息相關。如有的企業隨著施工項目的完工，項目部也隨之解體或遷移，應收賬款的清欠即告結束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯系，往往也只是走形式，有花無果。也正因為獎罰不掛鉤，使項目管理只注重工程進度而不重視資金回收，當生產需要資金時，只是去籌措新的資金，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬，一邊又增加新的應收賬款的惡性循環。
1.4 分析企業內部管理機制存在問題的原因
由于建筑施工企業領導更換較頻繁，一些企業的新任領導不愿意去清討前任領導留下的賴賬，因為如果去清理，不但要花費大量的精力，而且要花費一定的物力。因為清收欠款是要花費一定的差旅費和業務招待費的，在清欠無果的情況下，一旦形成壞賬，還要進行會計處理，會影響到當期損益和當期經營目標的實現。另外，建筑施工企業財務部門內部相關人員的頻繁變動，致使大量應收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的老賬，新接手的人員又不了解情況，賬目更難以理清，許多應收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追回。
1.5市場的規律以及施工項目的特點造成了應收賬款回收的滯后性
工程項目由于施工周期長、戰線遠、造價高等特點，給施工企業應收賬款的清欠帶來一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結算是按工程形象進度來結算，卻往往由于部分工程建設單位的工程計劃、工程預算等各種原因，造成應收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠。
2 加強施工企業應收賬款管理的措施
2.1完善企業財務制度以及加強企業資金管理
施工企業的競爭歸根結底是資金實力的競爭，企業要想在競爭激烈的建筑市場中求得生存與發展，就必須強化資金管理，加速對應收賬款的回收。建筑施工企業的資金來源主要是工程價款流入，而企業應收賬款長期居高不下，必然導致企業資金高度緊張，為了維持資金的周轉，企業不得不增加銀行貸款，隨之而來的是財務費用的增加，企業也就變成了銀行的“打工者”。同時，隨著建筑企業應收賬款的長期無法回收，企業的資金鏈也越繃越緊，隨時有斷裂的可能，資金鏈一旦斷裂，企業也就走向了破產、倒閉的邊緣。
2.2 加強對應收賬款臺賬管理
應收賬款臺賬管理包括應收賬款明細臺賬管理和重點外欠款檔案管理。建筑企業財務管理部門應于工程項目中標或應收賬款發生時即建立應收賬款臺賬，并在生產過程中完善及詳細反映各業務部門及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，按季與相關部門核對并編制應收賬款明細表，及時分析應收賬款管理情況，并提請有關責任部門和人員采取相應措施，減少損失。
2.3 嚴格企業內部控制制度，加強催收管理
建筑企業應嚴格執行應收賬款管理的內部控制制度，采取有效措施防范因內控制度執行不嚴而出現貪污挪用等問題，對催收回籠的應收賬款，應以銀行轉賬方式結算，原則上不采取現金結算。
（1）建立催款工作例會制度。建筑企業應建立月例會和季度例會制度，專題分析、布置、檢查應收賬款催收工作，確保催收工作有條不紊、措施得力、積極有效。
（2）建立催款工作計劃制度。建筑企業應根據實際情況制定年度催款目標，并將年度催款目標細化為季度計劃和月計劃，同時細化方案、采取措施、狠抓落實，做到年初有計劃、月月有報表、半年有小結、年末有總結，確保年度財務目標的順利實現。
（3）建立專人催收制度。特別是對誠信度低、履約能力和償債能力差的債務人，要落實專人跟蹤。建筑企業要加強對重、難點項目和賬銷案存項目清理清收情況的督促，防止因業務混崗、工作人員失職給單位造成經濟損失。另外，建筑企業應采取靈活多樣的合法催款手段，加強對應收賬款的催收。對即將到期的應收賬款，財務管理部門應及時提醒經辦部門或經辦人員通過信函通知、電報電話傳真催收、派人面談等方式通知債務人依約付款。
2.4 建立健全企業內部監督、檢查和分析管理機制
建筑企業應建立、健全應收賬款內部監督檢查機制，實施定期或不定期的監督檢查，對應收賬款的發生及收回實施全過程監控。應收賬款內部監督檢查主要內容包括：應收賬款管理和清收的制度建設和落實情況；臺賬、檔案的建立、健全情況；賬款回收時各個環節的執行情況；糾紛產生的處理情況；回收賬款中催收管理人員的履行職責情況、職能部門的配合情況及作用發揮情況；在應收賬款產生、清收、管理過程中，對因違反制度規定，給企業造成經濟損失的人員責任追究情況等。
2.5 建立企業內部催收責任制，完善獎罰措施
建筑企業要建立應收賬款催收責任制，確定各應收賬款項
目清收主管人、責任人和經辦人，并要強調建立清欠責任終身制，對應收賬款項目實行誰主管、誰經辦、誰負責，并且要負責到底。同時，建筑企業對應收賬款年度清收計劃指標執行情況要及時預警、公布，落實到人并納入單位年度經營業績考核，對在催收賬款中做出貢獻的人員，根據應收賬款的時間長短、難易程度及收回款額的多少，給予適當的獎勵。同時要對因管理不善造成企業財產損失的人員，如因工作不負責任、經營管理不善導致產生壞賬損失的，通過關聯交易轉移企業財產、隨意核銷應收賬款給企業造成經濟損失的，在資產重組中未按規定進行資產評估、擅自核銷國有資本逃避應收賬款追討責任導致國有資產流失的，應根據其職責，明確承擔直接責任、主要領導責任或重要領導責任，并依照國家有關規定和企業內部管理制度向其追究。
2.6 善于運用法律武器，維護企業正當權益
建筑企業發生應收賬款拖欠后，首先要主動與建設單位溝通，了解拖欠原因，通過協商解決；其次可通過有關部門調解解決。如果通過以上方式都無法有效解決應收賬款的拖欠，施工企業則要勇于拿起法律武器維護自身利益。在訴訟中，企業可以采取自訴和委托訴訟、風險訴訟等方法。對容易解決、通過自訴可以解決的案件，企業應通過自身的法律部門訴訟解決；對有一定難度的案件，可以通過委托當地律師事務所訴訟解決；對收款難度大、地方保護嚴重、基本形成壞賬的，可以找有一定實力的會計事務所進行風險，按收回款項金額的一定比例支付訴訟費用，將企業的損失降到最低。
應收賬款財務制度范文6
【關鍵詞】應收賬款 潛在風險 風險防范與管理
應收賬款是企業因賒銷而產生的一項短期債權,是企業向客戶提供的一種商業信用。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,如何加強應收賬款管理,有效防范企業財務風險已經成為企業經營活動中日益重要的問題。
一、應收賬款潛在風險產生的原因
(一)應收賬款居高不下,資金成本上升
1.企業為擴大市場占有率,常常通過賒銷產品或提供勞務以獲取更多的商業渠道、擴大銷售份額。當應收款項居高不下、企業可動用的流動資金不足應付日常經營活動所需時,必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而,沉重的利息只會徒增企業財務費用,且隨著應收賬款賬齡的增長,其壞賬損失發生的可能性也隨之上升,從而使資金成本上升,壞賬風險增加。
2.交易一方存在惡意拖欠賬款,企業應收賬款回收工作難度加大,由此增加的交通費、話費、業務招待費無法轉嫁,也會導致資金成本上升。
(二)對信用條件的確認不合理
為促進銷售、加速收款,企業常常對客戶提供一定的信用條件,這必須付出一定成本。在確定給客戶的信用條件時,應遵循為客戶提供信用條件后給企業帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現金折扣,或折扣率確定不合理,都只會增加企業的信用成本,增加應收賬款的回收風險,不利于企業的發展。
(三)企業內部控制不嚴
1.對債權資金清理、催收不力,帶來資金損失。及時催收應收賬款是企業的一項重要任務。財會部門應及時核算,正確反映應收賬款情況,并管理好應收賬款。然而,在財務工作中尚存在對債權資金未能及時清理、核對、催收,有些款項的業務內容不詳,使本可以收回的款項成為呆賬;將已發生的資金損失長期掛在應收賬款科目內,造成虛盈實虧等問題。上述問題的存在,掩蓋了企業經營中的潛虧損失,導致會計信息失真,嚴重影響管理層做出正確決策。
2.缺少專職機構或人員從事應收賬款風險的管理。主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案;缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制;沒有對壞賬風險進行事前、事中的防范與控制。
3.存在經營者短期行為。許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式,部分經營者一味追求高收入、高利潤,盲目賒銷商品或提供勞務,營造出完成或超額完成指標的假象,不考慮款項的可收回性,造成應收賬款大幅上升,加大企業應收賬款回收風險。
二、應收賬款風險的防范與管理
(一)事前控制
1.做好客戶資信調查及評價工作。企業在確定給賒銷單位的信用條件及信用額度前,必須對賒銷商進行了解并做出評估,給出合適的信用標準,從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行:定性可以采用5C分析法,即對企業的道德品質(Character)、還款能力(Capacity)、資本實力(Capital)、抵押擔保(Collateral)和經營條件(Condition)五方面入手。
道德品質是指客戶有無按期償還貸款的誠意。市場經濟是法制經濟,也是信用經濟。市場經濟的參與者不但要受到法律法規的約束,同時也要受到基本商業道德的約束。交易雙方能否遵守信義,是否誠心誠意地愿意履行自己的承諾是非常重要的,故客戶的商業道德水平和遵守商業信用的誠意是進行信用分析非常重要的因素。
還款能力是指客戶的償債能力。主要是通過對其在以往經營活動中的支付行為和現有資產狀況的分析來得到。
資本實力是指由企業的財務比率所反映的企業資產構成狀況,其中有形資產在總資產中所占的比例是一個非常重要的指標。
抵押擔保是指客戶為其應付賬款提供的資產擔保抵押的強弱,一旦收不回貨款,可以用抵押品抵補。
經營條件是指可能影響客戶付款能力的經濟環境。
進行信用分析后應建立信用檔案。一般分為優、合格、差3個等級。企業規模大,在以往業務往來中信譽較好的企業可評為優;資產狀況一般,財務制度比較規范,有一定資產作抵押,在以往的業務中,經催繳后能夠結清貨款的客戶可以評為合格;資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。
2.制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收賬款風險的根本保障。企業制定信用政策應包含3方面的內容:
(1)確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴,雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低,但卻不利于企業銷售;反之,如果信用標準過松,雖然有利于企業銷售,但又會增加企業風險?？梢?企業信用標準的確定直接影響企業的收益與風險。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。
(2)采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售,但信用期過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時加大壞賬風險。為促使客戶早日付款,企業在信用期限的同時可以附加現金折扣的條件,如客戶能在規定的折扣期限內付款,就能享受相應的折扣優惠。
(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,應對信用額度進行必要調整。
3.建立賒銷審批制度。企業在銷售過程中,應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量,并根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經上級領導審批,若客戶信用額度發生變動,必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利于將賒銷業務控制在合理的限度內。同時企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析,確保信用限額安全、合理,使信用額度經常保持在企業所能承受的風險范圍之內。
4.完善內部分工,明確崗位職責,建立崗位責任制,將責任落實到實位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作,它是一項系統性工作。企業應根據企業內部控制規范和財務管理的有關規定,建立銷售與收款業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理,最大限度地提高應收賬款回收率,縮短應收賬款收賬期,減少呆賬。
5.建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業采取何種嚴格的信用政策,只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險,企業應從穩健性原則出發,充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響,按期提取壞賬準備。值得注意的是,應收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業就放棄了對應收賬款的追索權,企業應繼續關注欠款單位情況,盡量收回賬款。
(二)事中控制
1.加強合同規范化和評審管理,規范經營行為。企業銷售要授權相關人員同客戶簽訂銷售合同,因此為加強應收賬款管理,企業應進行合同規范化管理,建立評審制度。一方面,簽訂的合同應規范,符合合同法要求;另一方面要對合同的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真評審,并決定是否接受訂單,以此使企業的經營行為規范化、精細化。另外,銷售部門還要將合同影印幾份,經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交與信用管理部門、財務部門,以利于其對銷售合同的執行起到監督和預警作用。
2.對賒銷行為的過程控制。企業必須健全對賒銷行為的監控機制。在賒銷行為發生以前,必須確定該業務已完全具備下列基本條件:
(1)與客戶之間的相關書面協議已經簽訂完備;
(2)歷史上,客戶無不良信用記錄,或雖發生過不良信用行為但情節輕微,并且已經通過協調溝通,問題得到解決;
(3)賒銷過程涉及的相關書面憑據符合要求;
(4)本次賒銷后,累計欠款額不超過信用限額。
3.選擇有利的結算方式。企業盡可能地采用對自身有利的結算方式和先進的結算手段(如網上銀行、電匯),加速資金回籠、縮短資金在途時間。企業也可在合同中約定購買方帶款提貨,以確保貨款及時回籠。
(三)事后控制
1.跟進了解客戶經營情況。賒銷業務發生后,企業不可以坐等賬期結束時收款,而有必要對應收賬款的運行過程進行跟蹤。必須密切了解客戶的經營管理狀況,對客戶的信用品質、償付能力進行持續、深入地調查,分析客戶的現金持有量與調劑能力能否滿足償還債務要求。尤其是要將那些掛賬金額較大、信用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象,一旦發現客戶出現資金周轉方面的問題,則及時采取應對措施,以防患于未然。
下面以筆者所在集團下屬子公司為例,說明事后對客戶的跟進了解的重要性。
筆者所在集團下屬某子公司于2008年9月與上海中輕石油鋼管有限公司簽訂螺旋焊管購銷協議,雖然事前對該公司進行過信用調查,但由于沒有對該客戶進行事后的跟蹤了解,以至于當該客戶發生資金周轉問題,并陷入債務糾紛時,我下屬子公司并不知曉。當我方按照合同規定履行供貨義務后,經多次催款,上海中輕石油鋼管有限公司未按照合同約定支付貨款,構成嚴重違約,此時我下屬子公司方才了解對方已陷入財務危機。我方由此產生貨款及利息損失共計209萬元。不久,我子公司又與上海平權貿易公司簽訂進口塑料粒子合同,基于同樣原因,對此客戶仍沒有進行事后跟進了解,導致應收貨款1 207萬元無法收回。由于應收賬款管理不善,內控措施嚴重缺失,導致連續發生兩筆應收賬款共計1 416萬元無法收回,占該公司資產總額的43%。上述事項對我子公司的正常和可持續性經營造成重大影響。
2.建立應收賬款臺賬。應收賬款臺賬應該按每項合同或者客戶進行設立,具體包括以下信息:客戶名稱、客戶企業性質、主營業務范圍、注冊資本、合同編號、合同金額、合同結算方式、合同付款條件、保修期限及保修金額、已付款情況等。
3.履行對賬手續。及時、完善的對賬工作必不可少,這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數據誤差,更為重要的是,它可以為今后可能發生的應收賬款糾紛提供可靠的法律依據。
4.應收賬款信息的內部通報。企業要建立一個信息統計反饋系統,利用先進的技術手段在最短的時間內將銷售變動情況、應收賬款變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報,以及時把握應收賬款動態,糾正錯誤苗頭,避免管理漏洞。
5.實行貨款回籠業績考核,明確清收責任。沒有考核的管理是無效的管理,沒有量化指標的考核是無效的考核。企業應當按照“誰銷售,誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上,并制定切實可行的收款計劃,明確收款金額和期限。每月根據貨款回籠計劃的完成情況對銷售人員進行業績考核,并給予獎勵和懲罰。
三、制定有效的收賬政策
對于已經過期的應收賬款,應區分不同情況采用不同的收賬政策:
(一)對于過期較短的客戶,不予過多地打擾,以免將來失去這一市場。
(二)對于過期稍長的客戶,可以措辭婉轉地寫信催款。
(三)對于過期較長的客戶,頻繁地信件催款并電話催詢。
若客戶確實遇到暫時困難,經過努力可以東山再起,企業可以幫助其渡過難關,以便收回賬款。一般做法是對應收債權進行調整:接受欠款客戶以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的“長期投資”,協助啟動虧損企業,達到收回賬款的目的。
(四)對過期很久的客戶,如客戶已達破產界限,應及時向法院,以期在破產清算時得到部分清償。在采取法律手段維權時,應考慮成本效益原則,遇到以下幾種情況則不必:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;后收回賬款的可能性有限等。
國際金融危機使我國企業面臨的外部環境更加復雜多變,經營風險與財務風險驟增,企業應當高度重視應收賬款管理,落實催收責任,加強貨款回收,提高應收賬款周轉速度,在追求收益最大化的同時,將壞賬風險降到最低,實現企業發展的良性循環。
主要參考文獻:
[1]孫明華.企業競爭力.天津社會科學院出版社.