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財務制度建設的意義范文1
關鍵詞:醫院內控制度;內控意識;預算控制;貨幣資金;財產物資
中圖分類號:R197.322 文獻標識碼:B文章編號:1009-9166(2010)017(C)-0259-01
隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展和醫療衛生改革的推進,醫院逐步形成企業化的運行機制,由宏觀粗放型的經營管理向微觀科學型經營管理發展。而財務內部控制制度作為現代醫院內部控制的核心部分,促使醫院走質量效益型內涵發展的道路,形成“優質、高效、低耗”的經營管理機制。但現實中仍有相當多的醫院財務內部控制制度不夠完善,導致醫院錯誤管理混亂,嚴重影響經濟效益。本文以對當前醫院財務內控制度建設存在的問題、原因及對策等方面作粗淺探討。
一、當前醫院財務內控制度建設存在的問題
1、財產物資管理薄弱。對各種財產物資購置沒有預算,隨機性特強,價格沒法控制,月末財務照單付款,沒有監督機制。財產清查沒有形成制度、清查期限、清查程序不明確,醫院普遍存在重視對貨幣資金的管理,而對于財產物資疏于管理,可它們占醫療支出的很大比例。財務沒有對庫存物資定期盤查,由保管員自行點庫,使盤點流于形式,對于庫存積壓,長期閑置不用的,損耗的不處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中。2、信息系統下內控管理薄弱。隨著醫院信息化建設,醫院財務軟件運用和收費系統的電算化,醫院的會計工作發生了重大變化,使得原手工會計核算模式下的內控制度部分失去作用,因此如何重新設計內部控制環節,建立科學嚴密的內部控制制度,保證會計數據安全顯得十分必要。3、重大事項決策和執行制約失衡。重大事項決策和執行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現象。對固定資產及大型專用設備購置,在購置前,沒有可行性論證和投資效益分析,不進行市場調研,只有領導說了算,腦袋一拍,就購,購后就閑置?；蛘?重復購置,造成極大的浪費。
二、存在問題的原因分析
1、財務內部控制意識落后。有的醫院領導對醫院內部會計控制不重視,甚至自己隨意破壞有關的內部會計控制。個別醫院領導錯把經濟責任制當成內部會計控制,殊不知經濟責任制只不過是內部會計控制制度的一種。2、內部會計控制不夠健全。目前相當一部分醫院雖然建立了內控制度,但不健全,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理,使醫院內部人員無章可循;還有的醫院內部控制制度沒有從本單位實際情況出發或更新不及時,導致內部控制制度失去時效性;還有些醫院意識到內部控制的重要性,制定了比較科學、全面的內部控制制度,但并未較好地執行。3、監督機制不夠完善。目前,我國醫院的會計監督采用事后稽核、會計檢查和審計為主,以會計工作等級考核為輔等手段,但實際上這些手段不能對由于院長決策失誤造成的損失進行有效的監督,也不能對查出的問題進行及時的處理和糾正,從而無法保障內控制度的貫徹落實,無法真正行使其權力和職責,對醫院自身經營管理的監督和控制職能未能充分體現,軟化了內部控制的作用。
三、加強醫院財務內控制度建設的對策
1、增強相關人員的內控意識。首先醫院內部要采取法規講座、培訓、考核等多種形式,經常開展法制宣傳教育,大力提高醫院領導和會計人員的法制觀念與自律意識,使其做到知法、懂法,嚴格依法辦事。同時,相關都門應從宏觀調控的角度加強各項內部控制制度的建設,加強對醫院的會計監督,加大對醫院領導、會計主管和直接責任人的檢查力度,使內控制度切實地貫徹執行。2、建立健全合理、科學的預算控制系統。醫院的總體預算可以包括管理費用預算、市場費用預算、業務費用預算、科研費用預算和教學培訓費用預算等內容,其中業務費用預算還可以細分為水電氣預算、藥品預算、衛材預算、人力預算和設備預算等。要建立健全合理、科學的預算控制系統,強化財務預算對醫院經濟的約束力,使預算管理成為醫院全局性財務管理。3、加強貨幣資金和財產物資安全控制。醫院必須嚴格執行《內部會計控制規范一貨幣資金》各項規定,出納人員不能是醫院主要領導的親屬,嚴禁未經授權的科室或人員辦理現金收付業務。一個單位只能開立一個基本賬戶,銀行預留印鑒的財務專用章和個人名章按照分管原則,指定專人保管。固定資產的購置,必須充分考慮醫療業務發展需要與實際可能,實行計劃管理,應先編制計劃,再進行可行性論證,報分管院長,交醫院儀器設備管理委員會審查后列入醫院年度預算,經批準后方可購置。固定資產報廢報損,均由使用科室提出并填寫報損單,經維修部門認定和設備管理部門審核后,報分管院長同意后才能處理。醫院應當對在用低值易耗品按科室實行“定量配置,以舊換新”管理辦法,并指定責任人負責管理,同時按科室設置在用低值易耗品配置明細輔助賬,管理部門每年應對使用科室的低值易耗品組織一次清點,盤虧的與獎金掛鉤。4、加強內部審計控制。醫院應根據單位的規模設立內部審計部門,配備專職審計人員,內部審計人員在院長領導下,負責全院審計工作,獨立開展監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益工作。要加強內審人員業務培訓和后續教育工作,選派業務素質較好的內審人員外出進修,以培訓學習及考核來提高內審人員的整體素質。加強系統內的內部審計交流,由上級主管部門組織進行交叉審計,提高審計質量。
作者單位:陽江市婦幼保健院
參考文獻:
[1]劉紅.建立醫院內部會計控制制度的探討[J].重慶社會主義學院學報,2009,(2).
財務制度建設的意義范文2
關鍵詞：醫院財務；內控制度；問題；措施
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
隨著醫療事業的改革和深入的發展，內控制度建設存在于醫院的各個部分，有效的內部控制和管理是醫院持續健康發展的重要組成部分，要實現醫院財務管理的規范化、制度化和科學化必須有健康的財務內控制度。所以必須建立高效的內控制度，實現醫院財務管理的規范化、科學化和制度化發展。
一、內控制度建設
內控制度建設是一種發展戰略，它存在的目的是為了維護醫院運營資產的安全和完整，對會計的信息進行有效的監督，保證會計信息的真實性和可靠性。為了實現價值管理為中心的發展戰略，按照相應的法律法規，確保醫院經營活動的經濟性和高效性而制定的相關的政策、程序和相應的措施的整個過程。內控制度建設主要有五個因素構成：內部的環境、風險的評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。
二、醫院內控制度存在的主要問題
隨著醫療事業的不斷深入改革，醫院本身也存在這很多的問題，內控制度本身也存在著很多的缺陷。我國的醫療衛生事業主要是國有企業，醫療事業的實力和水平將直接的反映了我國的的經濟實力，尤其是反映了政府對與醫療事業本身的重視程度，醫療事業的發展水平也直接影響著人們受到正當醫療的機會和權利。所以要針對內控制度本身存在的問題進入深入的探究和分析，主要是從內控制度的五個要素分析。
1.內部控制環境問題
我國的醫療水平與西方的發達國家相比還有很大差距，無論是從治理機構還是內部的監督機構都存在的很大的不足。我國醫院的內部控制機構在取得很大的進步的同時，缺陷主要存在于職責權限分工不清，醫德建設不完全，醫院的文化建設幾乎得不到重視，對于醫生的考核制度也不完善，形式主義嚴重。
2.風險評估問題
有些醫院對于奉獻評估不到位，對于有一些潛在的風險沒有得到足夠的認識，比如對于一些突發的事件的應對措施不到位，醫院也沒有財務相應的措施來彌補惡性事件帶來的負面社會影響。到如今人民看病難的問題也沒有得到妥善的解決，特別是農民看病難的問題到如今都是社會的一大難題。
3.會計控制活動問題
這些問題主要反映在醫院本身財務控制制度的不健全和不完善。這些問題集中表現在會計系統控制不及時，有些預算過于流于形式，沒有健全的控制機構來保護財產的安全，醫療績效考評控制不科學等等，都是會計控制活動存在的主要問題。
4.信息與溝通問題
內控制度的信息與溝通問題主要表現在會計對于信息的溝通力度不夠，導致了信息溝通不暢。這樣就會導致醫院對于財務的運營狀況不了解，對于醫院的經濟運營成果也沒有很好的把握，和醫院相關的利益的相關者比如投資方和股東等等都沒有很好的溝通。最終信息與溝通問題導致的后果就是滋生之風，給不法人員以可乘之機。
5.內部監督問題
有些醫院沒有設立專門的監督機構，對醫院的財務進行日常監督和專項監督，也沒有專門的書面報告來監督的狀況進行有效的保存和報告，對醫院各個層面和部門的監督不到位，也沒有有效的監督機構來改進醫院內部的制度建設等等，都是內部監督機構存在的主要問題。
三、健全醫院內控制度的相關措施
健全與建立醫院內部控制和財務管理制度并且進行有效的實施和運行，就要采取全方位的綜合的管理模式，充分的運用相關的經濟措施、法律措施和政策措施來保證醫院的健康協調的發展。首先要對醫院的內部結構和外部的環境進行深入細致的分析和檢查，形成比較規范的財務管理的內控制度。
一是加強貨幣資金控制和資產的控制，貨幣資金控制首先要建立崗位責任制度，明確相關部門和崗位的職責和權限；資產控制就是要實行“計劃管理、定額采購、專項負責”的制度原則，同時加強采購人員技能培訓，確保其能夠按照要求完成采購任務，從而減少資金浪費，強化資產控制。
二是要加強成本費用和支出的控制，最重要的是要結合醫院本身的實際情況，選擇最適合的經濟成本控制方法，嚴格規范成本支出控制的范圍，增加成本支出的透明度，做到真正的公共化。對于違規支出，應當及時加強審核，及時避免損失，以降低成本費用支出，
三是內部審計控制系統與財務管理方面，為此要做到合理設置審計部門，明確審計人員的職責和任務，正確劃分審計工作的相關程序，對于相應的支出費用做到真真正正的監督，編制相應的審計報告等等。對于審計報告，還應當定期定時進行檢查，并及時公開財務管理信息，確保透明度，以構建內部控制體系，并建立相應的內控制度，實現對財務管理的良好控制，在確保構建完善內控制度的基礎上提升財務管理水平。
總之加強院財務管理工作的內控制度建設，要綜合多個方面，考慮到各個部門和組織，以此來促進財務管理水平的有效提高。
四、結束語
隨著醫療事業的不斷發展，醫院是集醫療、教學、科研工作于一身的綜合團體，要使得各個方面的工作都得到有效的提高，就需要有效的財務工作的內控制度，并且確保內控制度的有效執行，進而實現醫院財務工作的規范化、科學化和制度化的發展，實現醫院經濟健康可持續的發展。
參考文獻：
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財務制度建設的意義范文3
關鍵詞：醫院；財務管理；內控制度；建設策略
醫院現代化管理中內控制度是最關鍵的內容，同時內控制度也是醫院達成預期目標的基礎保障，更是降低醫療成本，確保國有資產完整性，促進經濟效益與社會效益更好實現的重要手段。因此，不斷健全內控制度，合理優化財務管理，可有效規避醫院經營風險與財務風險，進而達到防止經濟犯罪，科學規范會計行為，避免會計信息失真的效果。
一、當前醫院內控制度主要存在的問題
（一）整體內控環境薄弱
以往我國經濟體制主要為計劃經濟，而當前大部分醫院管理方式仍為經驗型管理，往往依賴于行政指揮，更注重醫療隊伍建設和醫療技術提高，對內部控制并不重視，尤其是在財務管理建設方面比較輕視。還有部分建立起內控制度的醫院，由于管理層缺乏認識，醫院工作人員素質較低等，造成執行乏力，甚至形同虛設，這些均會導致財務管理收效甚微。除此之外，由于內控制度不完善，或醫院未根據實際去創新完善內部會計制度，極易造成相關人員在實施中雜亂無章，降低內控時效性，進而無法達到會計控制作用。
（二）內部控制成本較高
醫院內控制度有效實施，其控制程序必須嚴謹合理，而在落實各項控制中又需要大量經費來維持。首先，建立內控系統時應設置控制關鍵點，以確保運行效果，達到更理想的控制效果。但通常情況下醫院領導不愿對此過多增加財務力度，嚴重限制醫院內部控制發展。其次，由于醫院工作人員過于重視個人利益，未能堅持相應原則，也會造成醫院內部控制乏力，增加內控成本。
（三）費用支出收入失控
當前，大部分醫院因資金使用監督機制的缺失，收入控制體系不健全，以及預決算松散混亂，人為操作不規范等原因，極易造成資金嚴重浪費或流失。比如，漏收門診掛號費用，免掛號直接會診等，最終導致住院診治費用跑漏或隨意退費，甚至部分醫院并未建立內控審核機制，促使大量收入無端流失。正是由于監督管理的缺乏，盡管各科室均設有收費標準，但實踐操作執行乏力，致使費用變動性、隨意性增強。同時資金使用方面主要有醫院領導層決定，缺乏相應的規章制度，存在劃撥、支配隨意的問題，容易誘發內部貪污等經濟犯罪行為。再加上，醫院閑散部門較多，人員重復安排，或是缺乏設備材料科學引進制度，也會產生大量冗費，導致成本過高。而這些問題均是醫院內控現階段面臨的最大難題。
二、建設醫院內控制度的作用含義
醫院內控制度即為保障醫院醫療活動正常開展，確保國有資產安全性、完整性，而建立的醫院內部管理體系，其旨在通過相互制約監督，使醫院業務開展最終達到財務管理預期的目標。當前，隨著我國醫療體制不斷改革，醫院要提升市場競爭力，首要任務是建設內控制度，增強內部審計職能，這樣才能有效規避財務管理違規違法等行為發生。特別是在醫療市場化背景下，醫院經營范圍逐漸擴大，醫院收入隨之增加，導致財務管理面臨著諸多挑戰，因此要有效管理國有資產，避免其出現不必要的流失，醫院方面必須建立內控制度。此外，醫院內控制度建設是內控工作開展的前提，更是醫院牽制和追究各部門會計崗位責任的主渠道，通過內控制度醫院可及時監督約束各部門財會工作，實現高效財務管理。
三、強化醫院內控制度建設提高財務管理水平的策略
（一）積極提高內控意識
一方面，醫院決策層要積極培養內控意識，不斷增強理論修養，及時更新觀念，以國家政策和時展為導向，有效把握醫院發展趨勢，最關鍵的是要具備風險危機意識，從思想上為醫院內控提高動力，創設良好實踐環境；另一方面，醫院要合理引進高素質的專業財務管理與內控人才，科學建立內控機構，并嚴格完善遵守內控制度。同時在實際工作中要運用創新思維，尤其是財務管理工作者，必須深刻認識到財務內控對醫院發展的重要作用，以充分落實內控工作。此外，醫院必須對兩個效益進行正確定位，充分明確兩者間的關系，轉變預算管理觀念，從根本上強化醫院內控制度建設，達到提高財務管理水平的目的。
（二）加強信息系統控制
隨著信息時代的來臨，醫院內控中信息技術的應用日漸廣泛，特別是醫院財務管理中信息技術的作用非常關鍵。故此，要強化醫院內控提升財務管理水平，首要任務是根據醫院發展實際加大信息系統控制力度，進一步提升醫院內控水平。信息系統管理具體指落實審核醫院會計核算流程，提高會計信息可靠性，確保財務管理系統有序運行，這就要求醫院安排專人來管理維護系統數據，并合理明確維護管理人員的主要職責。同時，為避免醫院內控工作重復現象發生，醫院需針對會計業務制定統一流程，完善操作日記制，以文字形式將實際操作記錄在案，促進后期工作順利開展。此外，在醫院計算機程序中應嚴格控制各類操作的時間、內容等，特別是要嚴格規范操作人員操作流程，從各個方面提升內控效益。
（三）健全醫院管理制度
醫院必須嚴格履行國家法律法規，針對財務管理、監督及資本運行等，積極建立和嚴格執行醫院內控制度。通過合理劃分崗位職責，將不相容職務分離出來，實施責任個人制，以落實內控監督機制，并不斷強化內部審計、稽核職能，提高監督機制約束效果。嚴格遵守合法全面等原則，增強制度約束力，規避違規違紀行為，健全人事防控和財務管理機制，及時糾正偏差預防遺漏。對申請審批、記錄核算等環節進行完善規范，特別要注意加強對其的制約，實施全過程動態監控。同時醫院在制定重大規劃期間，要引導財務負責人參與其中，讓其設置安排財務機構及人員，科學制定財務管理制度。另外，則要有效合理的使用醫院資源，保證醫院財產的安全性、財務會計等信息真實性，注意對醫院不必要開支進行控制，充分履行法定責任。唯有醫院內控制度體系得到完善，才能促進醫院管理和發展。
（四）加強醫院預算管理
醫院成本核算要服務其可持續發展，避免因為核算而核算的現象。既往考核指標主要為醫療收入，這種考核相對單一、不夠全面，故還需采取成本控制、盈利能力等綜合指標考評手段，圍繞科室成本核算建立，集病種、項目成本核算為一體的核算體系，做到權、責、利一致。同時醫院全體職工應積極樹立成本管理觀，增強成本控制意識，落實全面成本管理，提高醫院運營管理效果。醫院盈利最有效的渠道是降低成本，但由于每家醫院的成本結構均不同，因此，財務管理者要根據重點明確目標成本，并結合預算單元做出合理分解，每月定期分析預算具體執行狀況，從中尋求減少浪費的突破口。但要注意成本核算制度建立時，必須緊跟物價政策，提高收費規范化，增強監督，以規避亂收費、減少罰款等問題。門診收費水平需嚴格控制，特別是大處方要控制到位。且采購藥品設備、一次性消耗品或基礎工程中，其必須實施公開招標，對其過程和審計加大監督，確保物美價廉。同時，要合理科學的預測制定醫療成本及其計劃。基于已有成本報表上對各種費用構成做出測算，分析指標偏差的原因，制訂相應成本計劃，保證接下來的成本控制有效落實。
四、結束語
在醫院發展歷程中內部控制是實現有效財務管理的關鍵，只有不斷增強醫院內控制度建設，才能切實降低醫院經營管理成本，增強醫院醫療能力，進而在市場競爭中謀得一席之地。
參考文獻：
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財務制度建設的意義范文4
關鍵詞: 現代企業;財會管理;體制創新
1、現代企業財務管理體制創新的重要性
在跨入新世紀的今天,在以建立現代企業制度為目標的深化改革中,企業財會管理制度的改革和創新,成為一個突出而緊迫的重要問題。企業內部財務管理制度,是企業同各方面經濟關系的基本規范、是企業生產經營活動和財務管理活動的行為準則?，F代企業內部財務管理制度的建設、有著非常重要的現實意義。
(1)建立企業財務管理制度是市場經濟體制的要求
企業要在市場競爭中求生存、求發展,就必須按照市場經濟的要求規范財務行為。也就是必須要按市場經濟的要求籌措資金、使用資金和分配收益,才能搞好企業的生產經營,進一步提高企業經濟效益,從而提高企業的競爭能力,以實現企業經濟增長方式的轉變、適應市場經濟體制的客觀要求。
(2)建立企部財務管理制度是企業管理的內在需求
財務管理是企業一切管理活動的基礎,是企業管理的中心環節。企業內部財務管理對企業的資金活動和價值形態的管理,主要是以成本管理和資金管理為中心,透過價值形態管理,達到實物形態的管理。因此財務管理是企業一切管理活動的基礎,也是企業管理的中心環節。
(3)新的經濟形勢要求企業必須建設財務管理制度
盡管現代企業制度的建設已有多年,但我國大多企業的財務管理,依舊是會計和財務不分、財務僅是作為會計的附庸而存在,其對象僅限于“企業再生產過程中的資金運動”,其內容充其量也只是成本費用的控制而已。因此,建設財務管理制度對企業籌集資金、用好資金起積極作用。
2、現代企業內部財務管理制度建設的科學依據
企業財務、會計分別設立機構是體制創新的思路,是企業適應市場經濟和建立現代企業制度的需要,現代企業內部財務管理制度的建設,其科學依據主要有以下兩個方面:
(1)企業的生產經營特點
管理是企業內部財務管理制度建設的前提和基礎。不同企業、生產規模、經營方式、組織形式不同,其財務管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產經營特點和管理的要求基礎上進行內部財務管理制度建設、才具有可操作性。
(2)企業財務管理的目標
企業財務管理目標就是“企業利潤最大化”。利潤代表了企業新創造的財富,利潤越多企業的財富增加越多,越接近于企業的目標。創辦企業的目的是為了擴大財富,企業的價值在于它能給投資者帶來未來報酬,因此,企業財務管理的目標應該是“企業價值最大化”或者“股東財富最大化”,企業財務管理的目標就是反映利潤取得的時間,反映資本和獲利之間的關系,反映受風險大小的影響。 3現代企業財務管理制度建設的方法
企業財務會計體制改革創新,是一項復雜的系統工程,在具體操作中應當實事求是、循序漸進、講求實效。要充分認清會計環境,遵循國家法令法規,體現效益原則和內部控制原則,有利于和國際企業財務制度銜接,還要考慮到改制中的便于操作。
(1) 加強宣傳和教育
通過宣傳和教育,使企業的經營者及財務人員都能充分認識到建立健全企業內部財務管理制度的重要性、必要性。加強領導、統一思想、提高認識,把建立健全企業內部財務管理制度同現代企業制度結合起來,與深化企業改革,轉換企業經營機制結合起來。
(2) 加強企業財務人員培訓
加強企業財務人員的業務培訓,通過各種培訓班、研討班、學習班及會議等形式,加強對市場經濟理論和會計理論的學習,不斷提高財務人員的業務水平;加強財務人員的職業道德教育,大力宣傳改革開放以來的企業財務戰線上涌現出來的先進人物和先進事跡,使廣大財務人員自覺重視職業道德的修養,以崇高的職業道德做好本職工作。
(3)財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立
在現代企業中,公司的財務管理通常與公司的高層領導有關,如總裁、財務總監等,還有一些級別較低的部門主管。因此,財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立,避免公司的管理出現漏洞,減少公司的經濟損失。為企業的經營與發展提供強有利的保障。
總之,財務管理是一門實用性較強的經濟管理學科,財務管理是對企業財務活動進行的管理,在現代企業管理中發揮著越來越重要的作用。它以財務決策為中心,利用價值形式對企業財務活動進行綜合管理。因此,財會管理體制的創新,對于制定企業的發展戰略,合理地籌集、使用和管理資金,抓住發展機會,規避風險,具有重大意義。
參考文獻:
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財務制度建設的意義范文5
上午好！歡迎大家參加《企業財務通則》暨《金融企業財務規則》培訓班，*年12月4日，財政部頒發了新的《企業財務通則》（下稱《通則》）和《金融企業財務規則》（下稱《規則》），這是我國企業財務制度建設的一件大事，對規范企業財務管理，依法協調各種利益關系，促進企業與社會和諧發展，具有重要的現實意義。下面我講幾點意見，供大家學習參考。
一、實行新的《通則》必要性及與原制度主要變化：
（一）修訂《通則》是經濟社會發展的客觀要求
原《企業財務通則》是1992年國務院授權財政部，1993年開始實施的?！锻▌t》的制定對規范企業財務行為、促進現代企業制度建立、創造企業公平競爭環境、推進企業改革發展，發揮了重要的作用。但隨著我國市場經濟體制的不斷完善，現代企業法律制度的逐步健全，執行了10多年的《企業財務通則》日益滯后，亟需加以修訂。
首先，是貫徹實施相關法律法規的需要?！镀髽I財務通則》是企業財務管理的基本準則，落實相關法律法規要求，是發揮《通則》作用的重要前提，也是貫徹實施法律法規的客觀需要。
其次，是全面推進現代企業制度建設的需要。企業財務制度是現代企業法律制度的一項必要組成部分。修訂《企業財務通則》，可以完善現代企業法律制度，進一步推進現代企業制度建設。
其三，是促進企業科學管理的需要。目前，我國許多中小企業財務制度不健全，一些大型企業也存在內部財務管理薄弱的問題，導致財務舞弊和經營風險時有發生。修訂《企業財務通則》，可以指導企業建立健全內部財務制度，促進企業加強財務管理，實現可持續發展。
其四，是維護企業各方利益的需要。國家既是企業國有資本的投資者，又是企業的社會管理者，通過修訂《企業財務通則》，明確企業各方的權責利關系，有利于維護國有權益，有利于保護其他投資者以及經營者等各方的利益。
其五，是財政職能轉變的需要。隨著市場經濟的發展，財政部門管理企業的職能有了很大的轉變，不再直接管理企業的內部事務，主要是為企業開展財務活動建立法律規范。通過修訂《企業財務通則》，可以規范財政部門在企業財務活動中的作用。
（二）新《通則》修訂的基本思路：
一是轉換了財務管理觀念。改變了原《通則》中規定的由國家直接管理企業具體財務事項轉變為指導與監督相結合，為企業的財務管理提供指引，企業可根據《通則》和本企業的實際情況自主決定內部財務管理制度。
二是還原了財務管理的本質。企業財務制度不再對稅收扣除標準和會計要素確認、計量做出規定，新《通則》圍繞與企業設立、經營、分配、重組過程伴生的財務活動，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配等財務行為進行組織、協調、控制、評價和監督。
三是新《通則》順應了產權制度改革。清楚界定國家、投資者與經營者之間的財務管理職權與責任，促進企業完善內部治理結構。
四是新《通則》拓寬了財務管理領域。在繼承現行有效規定的基礎上，將企業重組、財務風險、財務信息管理作為財務管理的重要內容，以滿足市場經濟發展對企業財務管理的要求，增強企業財務管理的前瞻性。
（三）新的《通則》中幾項具體的財務改革內容
一是改革財政對企業財務的管理方式。財政管理企業財務的主要工作內容體現為：制定財務規章制度和財政財務政策、建立健全支持企業發展的財政資金管理制度，檢查企業會計報表質量，實施財務評價，監測財務運行狀況；主要管理方法是：指導、管理、監督、服務。
二是明確了政府投資等財政性資金的財務處理政策。按照國際會計準則，政府補助作為企業利潤核算。但是，在我國現階段，國家財政支持企業的資金大量存在，這是由我國以公有制為基礎的經濟制度及國家經濟管理職能所決定的。我國企業會計準則也作了一些例外安排。如果完全按照國際會計準則處理，會造成以財政撥款給股東分紅的結果，有違財政扶持企業發展的目的。因此，修訂的《通則》根據現階段國家財政資金的使用方式，對財政資金的財務處理做了特殊規定。
三是改革企業職工福利費的財務制度。將原從職工福利費列支的職工醫療、養老等社會保險項目統一改為按照規定比例直接從成本中列支，不再按照基本醫療與補充醫療、基本養老與補充養老、試點地區與非試點地區實行不同的財務政策，相應取消按工資總額14%提取職工福利費的做法。
四是規范了職工激勵制度。企業對職工激勵，包括即期的獎勵和遠期的股權激勵兩大類型。即期獎勵，本質上屬于工資范疇，修訂的《通則》規定通過調整內部分配制度來解決，或者作為銷售提成而列入管理費用。遠期股權激勵，本質上是企業現有投資者將既得權益讓出一部分給職工，因此，在通過回購股份實施激勵的情況下，應當與《公司法》的規定相一致，以可供投資者分配的利潤解決。
五是強化了企業財務風險管理。企業經營失敗，不僅投資者、債權人受到損失，還會引起一系列連鎖反應，并可能轉化為財政風險。為此，修訂的《通則》規定了企業應當建立財務風險管理制度和財務預警機制。在涉及有關資金管理、資產營運、利潤分配的條款中，也體現了控制財務風險的要求。
二、《金融企業財務規則》必要性及與原制度主要變化
（一）《規則》制訂是適應金融企業財務管理和加強監管的客觀要求
1993年財政部的《金融保險企業財務制度》，在規范金融企業財務行為，保證金融企業資金安全運行等方面發揮了重要作用。但隨著金融改革的逐步推進，特別是近年來，隨著國有銀行、保險公司股份制改造的不斷深化，金融企業綜合經營的趨勢日益明顯，特別是在加入WTO以及在2006年12月11日我國金融服務市場的全面對外開放，金融企業的外部環境與內部治理結構發生變化，使原有金融企業財務制度的適用性和約束力，不能較好地適應金融企業改革與發展的要求。因此，亟須出臺新的規則，對金融企業在改革中出現的新情況、新問題進行規范，同時對財政部門在新形勢下管理金融企業財務的任務和方式加以明確，從而為金融企業的改革與發展在財務管理方面提供良好的制度環境。
（二）《規則》實施的意義
《規則》的制定是財政部門作為宏觀經濟管理部門履行財務監管職責的具體體現，是推進現代企業制度建設、轉變政府職能的需要，是防范金融風險的需要，是促進企業科學管理、維護各方權益的需要，是協調好財務與稅務、會計關系的需要，是進一步完善金融企業財務制度的需要。
（三）《規則》的主要內容和特點
主要內容：《規則》從風險防范、資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面，明確了財政部門的財務監管職責、金融企業投資者和經營者的財務管理職權；提出了風險控制標準，要求金融企業建立健全財務風險控制體系；對金融企業籌資、投資、資產管理及財政資金的處理等作出規定；明確成本費用管理的基本要求；規范了財務分配制度；完善了重組清算財務管理；明確建立財務評價制度，對金融企業財務信息管理作出規范；明確了金融企業財務管理違法違規的法律責任等。
《規則》相對于原有金融企業財務制度主要有以下特點：
一是適應政府職能轉變的需要，改革財政監管企業財務的方式，強調財政部門的社會事務管理職責，通過防范化解財務風險，維護金融企業及其相關各方權益，維護社會經濟秩序。
二是適應金融服務市場開放的需要，通過廢止原有財務制度在成本、費用及資產等方面的規定，提高企業財務管理的自，為不同類型金融企業營造公平的競爭環境。
三是適應現代企業制度要求，界定了不同層次財務管理的內涵，明晰了金融企業投資者、經營者及其職能部門的財務管理職權，以促進金融企業公司治理結構的建立和完善。
四是豐富并強調了財務風險管理的內容，要求金融企業建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的風險控制體系，將風險防范的關口前移。
五是改革了財務分配制度，規范人工成本開支范圍，建立職工激勵機制，取消稅后利潤提取公益金的規定，明確職工以技術、管理等要素參與分配的政策。
六是整合提升了財務制度的層次，形成了以部門規章為依托的財務制度體系，為完善金融企業財務制度奠定了基礎。
七是明確要求金融企業建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業財務管理人員，系統應用財務管理方法，實現企業持續經營和價值最大化。
三、關于培訓會的幾點要求
為了加大《通則》和《規則》貫徹落實力度，我們將采取一系列具體措施。一是加大宣傳和培訓工作力度。將利用各種媒體進一步加大宣傳，營造良好的輿論氛圍。各級財政、省級有關部門和企業集團也要認真做好《規則》的宣傳和培訓工作；二是制定相關配套管理制度。以《通則》和《規則》為依據，結合我省的實際，我們將研究制定相關配套管理制度和具體實施辦法。三是積極推動《通則》、《規則》的實施，維護《通則》和《規則》的權威性，確?！锻▌t》和《規則》實施取得實效，我們還將不定期對地方和部門所屬企業執行情況進行檢查和通報。
這次培訓會時間雖短，但學習內容豐富，在座的各位均肩負著對本系統進行布置和培訓的工作任務，應充分利用這次培訓機會，將《通則》和《規則》吃準、吃透，將本次布置會精神準確地傳達至基層企業。希望大家認真學習，遵守紀律，掌握培訓的各項內容，為不斷提高新時期財務管理能力打個好的基礎?；厝ズ?，各市（區）、各部門要將本次培訓會精神及時以書面形式向領導匯報，切實做好本市（區）、本部門所屬企業培訓工作。在工作中及時溝通有關情況和問題，及時向我廳反饋進展情況。
財務制度建設的意義范文6
1建立財務內部控制的意義
技師學院財務管理部門擔負著財政收支預算、調節校內外經濟活動和教職工收入分配的重要職責,建立科學有效的權力制約機制,對于保證學院財政收入增長、穩定收支平衡,建設校內公平的財務環境具有重要意義。近年來,技師學院財務工作發生了較大變化,收支形式多變,在當前比較復雜的財務情況下,推進部門內控機制建設,加強權力運行的監控制約,對于積極應對財務管理、收入分配執法和行政管理中的各類風險,保證各方面權力的正確行使,不斷提高學院辦學質量,具有重要的現實意義。
1.1財務部門內控機制建設是自身建設的重要內容
財務部門內控機制建設緊貼學院財務工作實際,財務工作有其自身的規律,其中離不開對財務工作的監控,是各項財務業務工作的重要環節,及時反饋與調節學院財務工作程序與要求,及時制定現行財務管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設的目標要求融入到財務部門、規范財務部門權力行使的全過程,是財務部門內控機制建設的重要內容和主導機制。
1.2財務部門內控機制建設是監督制約工作的需要
近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業技術教育,職業技術教育市場化的程度在逐步提高,學院各二級部門財務收支的形式發生了一定程度的變化,財務收支自主性得到了提高。因此,在現行財務監督制約的基礎上進一步完善財務內控機制,對于鞏固財務管理成果,提升財務管理層次,全面整合財務管理資源、建立制約、協調、互動、科學、適用的財務管理機制具有動力作用。
1.3財務部門內控機制建設是從源頭上防治腐敗的有效措施
財務部門內控機制建設能夠充分發揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性,形成各部門發現問題、自我糾正、持續改進的內生機制,實現內部制約和外部監督的有機統一,使決策更加科學,執行更加有效,監督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務內控機制體現《中華人民共和國預算法》以及省、市財政廳局、學院頒發的各項財務制度的精神,是構建學院懲防體系的重要內容。通過明晰財務權力運行程序,強化財務收支制約措施,落實財務崗位責任,把預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環節,實現“標本兼治、有效預防、長效管理”,從源頭上防范財務腐敗行為的發生。
2建立財務內部控制的內容
2.1財務預算控制
技師學院財務預算主體是學院黨委、行政與實施預算控制的財務管理部門。學院黨委、行政是學院預算管理的最高機構,是預算控制的指導者,負責預算的決策與調控,為學院實現預算目標負領導責任。學院財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心,負有主要預算控制責任,構建預算控制系統和建立預算執行信息快速反饋通道,確保學院財務預算責任執行到位。另外財務管理人員是執行預算控制的先導與“控制器”,因此,建立財務管理人員控制責任機制是重要保證。第一,SBU預算損益制。SBU預算損益制的目的是細解學院財務預算目標,將院內每項財務收支轉化為量化管理,具體通過SBU損益表將學院財務預算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責任機制有效提高各部門的財務管理責任感,保證學院預算目標的實現[2]。第二,預算合同控制。學院所有項目規劃、合同簽訂都必須以預算為依據。從實質上監控使用學院的財務資源,通過電子化管理、子項目預算、合同控制及預算執行流程,確保預算控制的主導地位。第三,現金流預算控制。財務管理部門要系統分析、跟蹤、統計、反饋現金流預算執行情況,實行“收支兩條線”、“預算封閉”、“多級審批”、“預算預警”等手段掌握學院現金流量的有效控制權。
2.2財務程序控制
技師學院財務管理的程序化建設是提高財務管理水平,實現財務管理向規范化、制度化、有序化方向發展的有效路徑,財務部門建立程序化內部財務管理系統十分重要,有利于強化學院對有限資金的使用效能與監控,有利于提高財務信息質量,保證財務檔案的規范與完整,有利于提升學院宏觀管理的質量。第一,建立經費收支執行程序。嚴格按照省市學院的相關財務制度進行業務核算,嚴格執行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權限內經辦、驗收、審批和支出,形成學院內部相互監督和制約機制。第二,出納業務執行程序。學院財務部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結算辦法》、《票據法》、《現金管理暫行條例》等的法規,并應嚴格履行出納業務執行程序。出納業務執行程序應讓學院全體教職工知曉,確保財務經費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現金存取、財務檔案、財務信息等工作程序,堅持“收支有依據,管理照程序”的原則,強調財務過程管理,完善管理關鍵環節。
2.3財務結算控制
技師學院財務結算工作的職能部門是財務處。負責學院資金投入、資金日常結算及管理、監控工作。對財務結算結算工作實施有效的控制,能有效地調節資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學院額外財務費用,提高學院財務管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統一賬戶管理。學院各二級單位分立校內財務賬戶,進行集中管理,通過內部結算,規范資金運作、增強對各單位資金的監管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結算統計系統。技師學院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網上電子結算服務,提供網上支付、網上查詢、票據結算等,及時為學院正常收支提供結算信息化服務。院內開通職工工資帳戶查詢系統,讓職工掌握個人分配信息。各二級財務結算逐筆登記上網統計與分析,為學院行政對財務收支控制提供準確信息。
第三,嚴格院內外收支結算程序,結算支出依據相關財務制度執行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規范的財務結算行為。
2.4財務分配控制
技師學院財務分配控制主要是指根據事業發展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學管理,提高資金的使用效益。這對于充分發揮二級單位辦學的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學規模、專業數量、師生配備、教學條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數額一經確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務處交學院黨政會辦審批。審批完畢由財務處建立財務項目,納入財務目標管理。第三,由財務處、審計處共同對二級單位項目實施進程監控,及時指導,及時發現問題,及時反饋問題,及時解決問題。
3財務內部控制的效能
鹽城技師學院系國家級示范職業技術學校,隨著學院的改革與發展,財務收支數量逐年增加,近年來,學院財務工作實施內控機制取得了顯著成效,主要體現在:
3.1健全財務制度
加強財務制度建設是提高財務內控效能的前提條件。學院在全面貫徹執行上級財務法規的基礎上,制定了院內若干門類的財務管理制度,如《鹽城技師學院財務管理人員工作責職》、《“十五”鹽城技師學院財務管理工作規劃》、《鹽城技師學院財務審批程序》、《鹽城技師學院報帳規范》、《鹽城技師學院財務監督條例》、《鹽城技師學院財務工作防腐意見》、《鹽城技師學院財務財務內控意見》等,通過制度建設與實施,極大地提高了財務管理人員的政治素質與業務素質,增強了財務管理意識,已初步形成“制度引領、操作規范”的財務管理特色。
3.2提升防腐能力
加強財務內控制度建設是預防腐敗的重要途徑。學院財務部門建立了內控機制,實施預報、審批、報帳的相互制約與內部信息公開,自覺接受院審計與紀委監督。多年來,學院財務部門從末發生財務工作失誤、財務腐敗事件,財務管理人員都能夠自覺抵制各種不規范的財務行為,慎重地對待財務工作以外的交往,始終保持清正財務、廉政財務。如在教學主樓的預算中,堅持科學預算,杜絕“人情預算”,地為學院公正支出起到保駕作用。
