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財務制度的風險點范文1
（一）醫院財務人員缺乏風險防范意識
醫院財務人員的防范意識在很大程度上決定了醫院財務風險的大小，很多醫院的財務部門工作人員將工作的重點和時間都放在了財務問題的處理及財務報表的制作當中，使醫院這一公立單位的性質得到了表現。然而，醫院內部卻沒有專門進行風險管理的完善制度，對財務人員的風險意識培訓也同樣缺乏，導致財務人員沒有認識到財務風險可能會給醫院帶來的消極影響，也就不能夠在風險出現之前進行及時的報告，導致醫院的財務風險出現可能性極大增加。
（二）財務監督管理機制有待完善
健全完善的財務監督及管理機制是保障醫院財務問題的有效條件，能夠對醫院潛在的財務風險進行很好的預防及控制。然而，目前許多醫院并不具備完善的財務管理及監督機制，財務監督及管理僅停留在表面，沒有根據醫院的實際情況和自身特點開展實踐，使得財務管理監督機制在實施時遭遇較大難度，也不能夠及時有效地處理財務部門出現的漏洞和問題，使醫院的財務風險逐漸增加。
（三）行業性質決定財務高風險性
醫院作為基礎的醫療衛生單位，并不具備較強的變現能力，而醫院其自身的特殊性和特點導致醫院將大量的流動資金用在了醫藥用品及醫療設備的購買和存儲上。同時，利用拖欠藥物費用等的不正確方式來減少儲備也使得醫院的負債情況加重，醫院的自身特點及行業的性質導致了較高的財務風險危機。
（四）缺乏財務風險管理整體意識
盡管部分醫院對于財務風險的問題有較高的關注，然而由于其并不具備長遠的財務風險管理意識，在沒有考慮到醫院經營性質及整體目標的情況下，醫院的整體和諧性遭受了極大程度的破壞。對于醫院內部各項資源的最優配置同樣形成了負面影響，使醫院的財務風險在無形中增加了。
二、防范醫院財務風險的有效措施
（一）完善財務制度
完善的財務制度是保障醫院能夠進行科學財務管理的有效條件，因此醫院管理者與財務部門管理者在進行財務制度完善的過程中，要充分進行嚴密的驗證和相關討論。將國內先進的醫院財務管理制度和自身情況進行有效的結合，并且確定和保障財務制度一經確立和使用就不能夠隨意更改。建立與完善財務部門的管理制度是預防醫院財務風險發生的有效措施，醫院應當將財務制度的完善作為預防風險發生的重要前提工作，并且嚴格的考察和跟進財務制度實施和貫徹的效果。此外，在實施完善的財務制度同時，還需要積極糾正和改進現行財務制度的不足和缺陷，并且在大面積投入使用之前進行及時的改進與調整，促使醫院的財務制度能夠符合時展的需求，實現醫院發展與時俱進。然而，目前還是有部分醫院存在著缺乏完善財務制度的情況，這對于醫院財務風險的預防工作是極為不利的。
（二）提升財務管理人員的素質
在醫院進行財務監督與管理的工作過程中，醫院領導者應當充分貫徹和遵循以人為本的原則，不斷提升財務管理部門人員的素質，進而為醫院的財務風險預防工作打好基礎。為了進行財務風險的預防，醫院應當采取多種方式對院內財務管理人員進行培訓與素質提升，如在醫院內部進行培訓，或者將工作人員送至專門培訓機構進行培訓，進而使醫院財務管理人員的素質和能力都實現大幅度的提升。同時，還要在人才培養的基礎上建立和健全科學高效的考核制度與體系，使財務人員能夠定期接受專業素質考核，確保其能夠在財務管理及財務風險預防的工作中具備過硬的專業技能和相關知識，確保醫院的財務風險能夠得到有效的預防。
（三）建立健全財務管理內部審計制度
在醫院的財務管理制度中建立和完善內部審計制度必須要保證客觀、公正、全面及獨立等特性，并且在這樣的內部審計制度原則之上進行醫院經濟工作的處理和各項嚴格的測試和評估，確保醫院的各項財務管理工作正常運行。同時，還應當對醫院財務部門各種經濟資料的真實性及業務性進行確定和證實，并且保障內部審計制度能夠對醫院的財務活動進行綜合審計，對醫院的財務目標實現及完成情況進行最終評估與確定。與此同時，財務部門工作人員還應當及時的向管理者反饋財務方面的問題，并且提出專業性的意見建議，確保內部審計制度能夠發揮其作用。
三、有效控制醫院財務風險的措施
（一）健全醫院財務風險預警控制系統
建立和完善醫院內部財務風險系統有利于對醫院各項經濟活動中潛在的財務風險進行監控，同時能夠對一定時期內財務管理的實際目標完成情況進行評價和監督。醫院財務部門的工作人員必須要進行各項財務管理工作的結合與匯總，進行不同財務風險預警與控制指標的確定，以財務報表、預算標準及其他類型的財務資料為主要根據。在此基礎之上，結合數學模型及相應的比例分析等方法，控制醫院內部的財務風險。醫院可以采取對醫院負債率進行動態監控及現金流量監控的方式進行財務風險欲將與管理系統的建設和完善，為醫院量身定制一整套監督和控制財務風險的機制。
（二）加強醫院財務預算管理，有效控制財務風險
在醫院內部進行財務預算管理能夠在一定程度上對醫院財務風險進行很好的控制，消除一部分不穩定因素，確保財務風險不對醫院正常發展造成負面影響。醫院應當注重財務預算的編制及分析和考核等重要過程，在明確而具體的資金預算項目當中進行預算具體標準的確定，對預算過程中出現的差異進行嚴格的分析與有效的控制，并且進行有效措施的應用，確保資金預算能夠得到實際施行。同時，醫院還要加強對于未來階段內財務支出的控制，確保每一項資金的使用和支出都包含在預算范圍當中，防止盲目投資使醫院遭遇財務風險。從而綜合全面的進行醫院財務風險的有效控制。
（三）健全醫院財務內部控制系統
內部控制制度與體系的健全，不僅能夠可靠的保障財務管理目標得以實現，還能夠為醫院的流動資金營造出安全的運行與周轉環境，進而使醫院的資金能夠發揮其作用，為醫院帶來較好的經濟收益。同時，嚴格完善的內部財務控制系統能夠為醫院的財務風險做好預防與控制，使醫院能夠具備最基礎的財務防范條件，控制醫院的財務風險出現可能性，進而使醫院這一基礎保障機構能夠在無后顧之憂的條件下更好的為人民服務，解決人民群眾看病難的實際問題。
四、結語
財務制度的風險點范文2
一、醫院財務風險原因探析
（一）醫院財務人員缺乏風險防范意識
醫院財務人員的防范意識在很大程度上決定了醫院財務風險的大小，很多醫院的財務部門工作人員將工作的重點和時間都放在了財務問題的處理及財務報表的制作當中，使醫院這一公立單位的性質得到了表現。然而，醫院內部卻沒有專門進行風險管理的完善制度，對財務人員的風險意識培訓也同樣缺乏，導致財務人員沒有認識到財務風險可能會給醫院帶來的消極影響，也就不能夠在風險出現之前進行及時的報告，導致醫院的財務風險出現可能性極大增加。
（二）財務監督管理機制有待完善
健全完善的財務監督及管理機制是保障醫院財務問題的有效條件，能夠對醫院潛在的財務風險進行很好的預防及控制。然而，目前許多醫院并不具備完善的財務管理及監督機制，財務監督及管理僅停留在表面，沒有根據醫院的實際情況和自身特點開展實踐，使得財務管理監督機制在實施時遭遇較大難度，也不能夠及時有效地處理財務部門出現的漏洞和問題，使醫院的財務風險逐漸增加。
（三）行業性質決定財務高風險性
醫院作為基礎的醫療衛生單位，并不具備較強的變現能力，而醫院其自身的特殊性和特點導致醫院將大量的流動資金用在了醫藥用品及醫療設備的購買和存儲上。同時，利用拖欠藥物費用等的不正確方式來減少儲備也使得醫院的負債情況加重，醫院的自身特點及行業的性質導致了較高的財務風險危機。
（四）缺乏財務風險管理整體意識
盡管部分醫院對于財務風險的問題有較高的關注，然而由于其并不具備長遠的財務風險管理意識，在沒有考慮到醫院經營性質及整體目標的情況下，醫院的整體和諧性遭受了極大程度的破壞。對于醫院內部各項資源的最優配置同樣形成了負面影響，使醫院的財務風險在無形中增加了。
二、防范醫院財務風險的有效措施
（一）完善財務制度
完善的財務制度是保障醫院能夠進行科學財務管理的有效條件，因此醫院管理者與財務部門管理者在進行財務制度完善的過程中，要充分進行嚴密的驗證和相關討論。將國內先進的醫院財務管理制度和自身情況進行有效的結合，并且確定和保障財務制度一經確立和使用就不能夠隨意更改。建立與完善財務部門的管理制度是預防醫院財務風險發生的有效措施，醫院應當將財務制度的完善作為預防風險發生的重要前提工作，并且嚴格的考察和跟進財務制度實施和貫徹的效果。此外，在實施完善的財務制度同時，還需要積極糾正和改進現行財務制度的不足和缺陷，并且在大面積投入使用之前進行及時的改進與調整，促使醫院的財務制度能夠符合時展的需求，實現醫院發展與時俱進。然而，目前還是有部分醫院存在著缺乏完善財務制度的情況，這對于醫院財務風險的預防工作是極為不利的。
（二）提升財務管理人員的素質
在醫院進行財務監督與管理的工作過程中，醫院領導者應當充分貫徹和遵循以人為本的原則，不斷提升財務管理部門人員的素質，進而為醫院的財務風險預防工作打好基礎。為了進行財務風險的預防，醫院應當采取多種方式對院內財務管理人員進行培訓與素質提升，如在醫院內部進行培訓，或者將工作人員送至專門培訓機構進行培訓，進而使醫院財務管理人員的素質和能力都實現大幅度的提升。同時，還要在人才培養的基礎上建立和健全科學高效的考核制度與體系，使財務人員能夠定期接受專業素質考核，確保其能夠在財務管理及財務風險預防的工作中具備過硬的專業技能和相關知識，確保醫院的財務風險能夠得到有效的預防。
（三）建立健全財務管理內部審計制度
在醫院的財務管理制度中建立和完善內部審計制度必須要保證客觀、公正、全面及獨立等特性，并且在這樣的內部審計制度原則之上進行醫院經濟工作的處理和各項嚴格的測試和評估，確保醫院的各項財務管理工作正常運行。同時，還應當對醫院財務部門各種經濟資料的真實性及業務性進行確定和證實，并且保障內部審計制度能夠對醫院的財務活動進行綜合審計，對醫院的財務目標實現及完成情況進行最終評估與確定。與此同時，財務部門工作人員還應當及時的向管理者反饋財務方面的問題，并且提出專業性的意見建議，確保內部審計制度能夠發揮其作用。
三、有效控制醫院財務風險的措施
（一）健全醫院財務風險預警控制系統
建立和完善醫院內部財務風險系統有利于對醫院各項經濟活動中潛在的財務風險進行監控，同時能夠對一定時期內財務管理的實際目標完成情況進行評價和監督。醫院財務部門的工作人員必須要進行各項財務管理工作的結合與匯總，進行不同財務風險預警與控制指標的確定，以財務報表、預算標準及其他類型的財務資料為主要根據。在此基礎之上，結合數學模型及相應的比例分析等方法，控制醫院內部的財務風險。醫院可以采取對醫院負債率進行動態監控及現金流量監控的方式進行財務風險欲將與管理系統的建設和完善，為醫院量身定制一整套監督和控制財務風險的機制。
（二）加強醫院財務預算管理，有效控制財務風險
在醫院內部進行財務預算管理能夠在一定程度上對醫院財務風險進行很好的控制，消除一部分不穩定因素，確保財務風險不對醫院正常發展造成負面影響。醫院應當注重財務預算的編制及分析和考核等重要過程，在明確而具體的資金預算項目當中進行預算具體標準的確定，對預算過程中出現的差異進行嚴格的分析與有效的控制，并且進行有效措施的應用，確保資金預算能夠得到實際施行。同時，醫院還要加強對于未來階段內財務支出的控制，確保每一項資金的使用和支出都包含在預算范圍當中，防止盲目投資使醫院遭遇財務風險。從而綜合全面的進行醫院財務風險的有效控制。
（三）健全醫院財務內部控制系統
財務制度的風險點范文3
王愛瑩 Wang Aiying
（青海交通職業技術學院，西寧 810003）
（Qinghai Communications Technical College，Xining 810003，China）
摘要：建立現代企業制度是現代企業長遠發展的重要舉措，更是實現國有企業體制改革的重要內容，而現代企業制度建立的一項重要內容就是要建立現代企業財務制度。本文將簡要介紹現代企業財務制度的基本情況，并指出存在的問題，以及以后發展的方向。
Abstract: To establish a modern enterprise system is an important of long-term development of modern enterprise initiatives, and to establish the modern enterprise financial system is an important element of modern enterprise system. This article will briefly introduce the basic situation of financial system of modern enterprise, and to point out problems, and the future direction of development.
關鍵詞：現代企業 財務制度 制度改革
Key words: modern enterprise；financial system；system reform
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0102-01
1現代企業財務制度概述
財務制度不能等同于財務會計制度，它們既有區別也有聯系，是屬于企業不同管理層面上的概念。狹義上的現代企業財務制度是僅指企業內部為實現企業經營目標，提高企業資源利用效率的一種制度安排，即經營者的財務制度管理，而廣義的現代企業財務制度還應該包括股東財務制度、董事會財務制度和監事會財務制度等內容。
2現行企業財務制度存在的問題
2.1 財務和會計之間的關系處理不當企業的財務制度，主要是處理企業與貨幣之間關系的一種制度，它的主要職責是控制企業的資金周轉和流向，降低投資風險，為企業帶來更大的經濟效益。在商品經濟時代，如果企業的規模相對較小，那么企業的業務關系相對簡單一些，企業的資金管理也相對簡單，財務的主要職責是負責資金的周轉和貨幣的流通，這種情況下財務管理可以有會計部分代替執行。但是由于多年來的財務會計不分的習慣的養成，很多的本應有財務進行管理的內容，卻一直由會計部門負責，比如稅制、利潤分配制度、折舊制度等等內容。隨著市場經濟的發展，現代企業制度的建立，企業財務制度必須服從、服務于企業的財務管理，而不應該接著走財務、會計不分的舊模式，阻礙企業財務制度的長遠發展。
2.2 企業財務管理的內容過于狹隘雖然現行的企業財務管理明確規定了企業的資金籌集管理、企業的資產管理、投資成本管理，以及企業的利潤分配等等內容，并做了很大的完善，但是隨著市場經濟的發展，出現很多的企業并購、企業資產重組、以及企業間的合作等等新的情況，但是現行的企業財務管理制度卻沒有相應的內容的更新，這就使企業在面臨這些情況時不能按章管理，這不利于企業向更高的水平發展。
2.3 現行的財務制度難以約束非公有制經濟首先，財務管理制度不符合目前的經濟體制。現行的財務管理制度是在社會主義初級階段建立的，但隨著經濟的發展，國有企業開始大范圍的改革、引用外資，逐步實現公司制管理和經營模式，企業的整個運作形式也發生了變化，這就要求財務管理制度也要做出相應的改革。其次是對于私營、民營以及外資企業難以實現監管。一些財務管理規范，往往是以出納為中心，財務會計部門大多是根據領導的意愿進行財務管理，政府管理部門難以獲得真實的財務會計信息。
2.4 在主體身份上職能不分首先，現行財務制度仍是“政企不分”，混淆了國家作為出資方和社會管理者的身份。根據市場經濟的發展規律，國家應該盡量少的干預企業的發展，但是現行的企業財務制度中，本應該有企業自行管理的事宜卻由國家統一規定，比如存貨和固定資產盤盈、盤虧、毀損的處理方法，固定資產折舊方法和折舊范圍，固定資產凈殘值率等內容，這是違背市場經濟規律的。其次，沒有區分投資人和經營者的財務。正常情況下，投資人和經營者是有不同的職責和功能的，但是現有的財務制度卻沒有區分開他們，導致了他們的職責越位、缺位現象，不利于企業的整體和長遠發展。
3財務制度改革的舉措
3.1 處理好財務和會計間的關系財務和會計雖然都是對資金的控制和管理，但它們具有不同的職責和功能，要把它們區別對待。財務管理是以運用會計所提供的會計信息和其他經濟信息對資金的循環和周轉進行直接的管理為側重點，是籌資、投資和分配的管理工作；而會計是以提供資金的流動信息為主要內容，將經營活動中的數據，向會計主體外部與其有利害關系的集團和個人提供反映其經營成果和財務狀況及其變動情況的財務報表。是對財務和資金活動狀況的記錄，屬于事后行為。因此可以說財務管理是帶有前瞻性的管理，而會計管理主要是回顧性的參與管理。
3.2 確定財務管理的中心地位是否具備良好的財務管理制度，已是企業能否長遠發展的重要影響因素。在市場經濟條件下，良好的財務狀況及財務管理手段是企業在市場競爭中立于不敗之地的法寶。良好的財務管理制度，不只關心企業的利潤，還要求有最佳的資本結構，要及時的清償債務，提高資金的使用效率。企業要想長遠發展，必須建立以財務管理為中心的企業制度，建立財務管理在企業中的龍頭作用，發揮它的優勢，保證企業的發展保持良好的發展勢頭。
3.3 修訂《企業財務通則》，進行制度創新要想建立新的企業財務制度體系，必須在法律上給出相應的規范，因此，必須修訂現有的《企業財務通則》，在制度上實現創新。修改后的《企業財務通則》應該滿足市場經濟的發展規律。企業是市場經濟的主體，企業要發展，就必須遵從市場規律，而相應的《企業財務通則》也要根據市場經濟的現狀為企業的發展提供有力的法律保證。修訂《企業財務通則》要在財務評價指標、財政政策的運用、企業社會責任的承擔等方面按市場經濟規律體現企業的價值。隨著市場經濟的發展，國有企業和各種私營、民營、外資企業紛紛參與市場競爭，它們都是市場的主體，因此，《企業財務通則》在修訂中要體現公平競爭的原則，為企業創造一個公平競爭的財務制度環境，促進社會資源的合理優化配置。
3.4 強化企業風險管理，規范職工激勵制度企業要想發展就必須追求經濟利益最大化，盡量降低投資風險，因此，企業財務制度改革中要將企業的風險管理列入重點內容，建立財務風險管理制度和財務預警機制。還要建立相應的職工激勵機制，將職工的獎懲加入到企業的財務管理中去，讓職工能自主工作，也有利于投資者對利潤的分配。
3.5 新的企業財務制度要與國家的稅收制度相適應企業財務制度與國家稅收制度是兩個并行的制度，是相輔相成的關系。企業財務管理是對財務行為前期的決策和過程的規范，需要遵循依法納稅的原則。企業納稅是企業的責任，更是實現利潤分配的重要內容。因此企業要改革，就必須協調好企業財務制度和稅收制度間的關系。
參考文獻：
財務制度的風險點范文4
關鍵詞：醫院財務制度、醫院會計制度
根據國務院醫改工作統一部署，新《醫院財務制度》、《醫院會計制度》經過近2年時間的討論并充分聽取各方意見之后，形成的最終定稿，并于2010年12月，財政部會同衛生部等有關部門同步推出。新醫院財務、會計制度自2011年7月1日起在公立醫院改革國家試點城市執行，2012年1月1日起在全國范圍內執行。筆者就新制度的亮點與舊制度做一比較，在這里與大家共同學習。
一、夯實固定資產核算、負債信息
1、固定資產核算更加全面、真實。新《醫院財務制度》取消了“修購基金”科目，增加了“累計折舊”科目。新制度第四十七條規定“醫院原則上應當根據固定資產性質，在預計使用年限內，采用平均年限法或工作量法計提折舊”；“計提固定資產折舊不考慮殘值”?？紤]了因折舊給醫院固定資產核算帶來的資產總值和凈資產額的影響因素。而在舊制度中“固定資產按賬面價值的一定比率提取修購基金”，用于固定資產的維修和更新。它存在以下弊端，（1）固定資產的賬面價值與實際價值是相互背離的。固定資產提取修購基金后，其賬面價值并未減少，反映的永遠是原值，造成固定資產的價值失真。（2）由于公立醫院的建院時間都較早，房屋等建筑物原值較低及修購基金提取比例較低，造成提取的修購基金遠遠無法滿足房屋修繕和固定資產更新需要。
2、固定資產的負債信息更加準確。集中體現在資產負債率指標上，資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%，而資產總額是扣除累計折舊后的凈額。在新《醫院財務制度》下，由于固定資產提取折舊，資產負債表中的資產總額更加真實，計算出來的資產負債率也就更準確，從而更加全面披露資產負債信息，有利于加強資產管理與財務風險防范。在舊制度中，固定資產計提修購基金，不計提折舊，醫院資產負債表上固定資產項目只反映原值，不能反映固定資產使用過程中提取的修購基金，由此形成的固定資產總額、資產總額、凈資產總額和資產負債率等財務指標失真。
二、反映的科目更加全面，更具有實用性
1、反映的科目更具有實用性。新《醫院財務制度》第十八條規定的收入包括醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。與舊制度相比，取消了上級補助收入，增加了科教項目收入，并將藥品收入納入到醫療收入的明細項目里，同時在醫療收入項目中增加了藥事服務費收入。筆者認為把醫療、藥品收入核算全都合并在醫療收入中核算，比較符合醫院醫、教、研三位一體的實際情況，弱化了藥品加成收入對醫院的補償作用，同是增加了藥事服務費收入，既體現了公立醫院的公益性核心，又規范加強了醫院各項收入的核算與管理，也更符合國際慣例。舊制度中將醫療收入與藥品收入分開核算，極易造成人為分攤管理費用處理不當，而影響醫院的收支結余。
2、反映的科目更加全面。新《醫院財務制度》采用了一個新會計科目“待沖基金”。來記錄用財政性資金購買資產提取的折舊，提取時，預存在“待沖基金”科目里，等到該項資產要被攤銷、清理的時候，沖銷“待沖基金”。這樣，醫院就可以把財政性資金和非財政性資金形成的資產區別開來核算，通過“待沖基金”對財政性資金形成的資產進行有效的過程性管理。同是也兼顧的滿足了預算管理需要，會計科目更具全面性。
三、強化成本核算、控制
1、強化成本核算。新《醫院財務制度》第二十九條指出成本核算一般可以分為科室成本核算、床日和診次成本核算等。三級醫院和其他有條件的醫院還應該以醫療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。在進行以上成本核算是還可以開展醫療全成本核算和醫院全成本核算。新制度第三十條還對醫院科室的分類、科室成本的歸集、科室成本的分攤等均做出了明確規定。第三十四條還特別指出一般不應計入成本的范圍。相比較，新制度重點強化了對成本管理的細則要求。而舊制度則是簡單的把成本費用分為直接成本和間接成本，間接成本按人員比例分攤，成本費用管理較粗放。
2、加強成本控制。新《醫院財務制度》第三十五條指出醫院應針對成本核算的結果，采用“趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法”及時對實際成本變動情況及產生原因進行分析，提高成本運營效率。第三十六條也指出公立醫院“應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制”?？傊?，要求公立醫院建立健全成本定額管理、費用審核等制度等，控制醫院成本費用有效、合理支出。而舊制度只提出哪些應計入直接費用和間接費用，對于成本控制只是簡單指出“醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準”并無具體成本控制的方法、措施。
四、加強內部監管，強化外部審計
1、加強內部監管。新《醫院財務制度》第六條指出“三級醫院須設置總會計師，其他醫院可根據實際情況參照設置。”醫院的“經濟效率并不是簡單地表現為像企業那樣的利潤結余，而是和社會效益還有著很大的關系”， 設置總會計師就是協助院長處理好經濟效益和社會效益的關系，制定綜合目標管理等計劃、措施、反饋、修正等工作。舊制度則只提出“符合條件的醫院應建立總會計師制度”，從“應”建立到“須”建立，僅一字之差，卻傳遞著一個積極且重要的信號，即無論是從醫院自身發展到配合政府部門的監管需求，體現了設立總會計師的緊迫性和必要性。
2、強化外部審計。新《醫院會計制度》第六條指出“醫院對外提供的年度財務報告應按有關規定經過注冊會計師審計?！?為此，中國注冊會計師協會于2011年1月，還專門了《醫院財務報表審計指引》的通知。旨在配合深化醫藥衛生體制改革和創新醫院財務監督機制；促進公立醫院加強醫院內部預算和成本管理；加強政府衛生投入的使用監督；加強風險防范意識和措施；健全完善激勵約束機制。從而形成科學有效的外部審計監督，對于推進公立醫院的資金績效評價、強化財政監督都具有極其重要意義。
五、加強醫療風險意識管理
新《醫院財務制度》第六十二條中，專用基金的范圍，取消了“修購基金”，增加了“醫療風險基金”，并規定“醫院累計提取的醫療風險基金比例不應超過當年醫療收入的1‰-3‰”。由于醫療行為是一個高風險的行業，當前醫療事故及其經濟賠償不斷加大，嚴重的醫療事故會造成當月的支出大幅增加，特別嚴重的事故及經濟賠償會影響到醫院的正常工作進行，為此，“醫療風險基金”勢在必行。而舊制度中沒有進行醫療風險防范要求，缺乏抵抗醫療風險的內容。醫療事故經濟賠償在只有在發生時，列入“其他支出”科目,未涉及抗風險問題，也有違會計的“穩健性原則”。
六、完善財務報告體系
新《醫院會計制度》第五條指出“醫院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成”。比舊制度增加了會計報表附注。第九條明確了會計報表附注包應所括的內容，對于一些重要的財務內容、項目，應當在會計報表附注內容中加以補充和說明。對于會計報表內容，第八條指出“會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表”。比舊制度增加了“現金流量表”、“財政補助收支情況表”?，F金流量表成為會計報表重要組成部份，它的重要性在于，分析醫院醫療行為活動中現金凈流量存在及潛在的問題，確保醫院的現金流不出現問題。總體上看，新制度中財務報告體系較舊制度中財務報告體系相比，完善了醫院財務報告體系，對財務信息質量提出了更高要求。
由于，新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》剛出臺半年有余，我的學習和認識還是有限的，還有待于今后在工作中不斷的學習，但我堅定信，新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》更符合當前經濟環境的變化。它的實施，必將有利于公立醫院加強成本控制、規范醫療行為、提高風險管理、完善運行機制、落實公益性核心，最終加快推進公立醫院改革進程。
參考文獻：
財務制度的風險點范文5
關鍵詞：高校財務風險；財務制度；風險控制
一、引言
A職業高校是河南省的一所特色的公立職業院校。隨著高等教育的迅速發展，學校的規模迅速擴大，資金的投入和支出的規模越來越大，校企合作、社會培訓、校辦產業、基礎建設等資金運作項目越來越多，財務問題也越來越復雜，財務風險也隨之凸現出來。財務風險產生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業高校為例進行分析，研究探討高校財務風險產生的制度原因并從制度層面尋找風險控制的對策。
二、目前高校財務制度存在的問題分析
行政事業單位的財務管理制度是根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業單位的財務制度應嚴謹、合法、科學、健全并能夠嚴格執行。A職業高校在這些方面執行還存在問題，主要有如下原因。
（一）責權利分離
事業單位的財務制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執行的過程中出現了責任、權利、利益不統一的問題。責任在相互推諉中銷聲匿跡，權力在不完善的制度掩蓋下分解變質，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務工作中出現問題，由于缺乏制度的依據導致追責困難，最終不了了之。A職業高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領導到來后狀況有所好轉，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區的建設過程中存在巨大的浪費無人負責、工程質量差、重復施工嚴重；責任明顯的事情如設備丟失、資產被盜等也會被歸為集體責任，甚至在制度內尋找免責的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責、權、利三者失衡是目前財務制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。
（二）崗位責任制形同虛設
在目前的高校制度中，國家是產權的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經濟責任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關人員的責任”。A職業技術學院的各部門也制定了相應的崗位責任制度，財務部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務部門存在這種問題，在全校范圍內普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應負責任的人員并不一致。這種情況縱容了職務懶政和變相腐敗。A職業技術學院的經濟責任制度缺乏實施的切實可行性。責任制實施的根本保障是要有相應的問責制來保證實施，而問責制更要有具體的部門或者職務責任人來實施，而這正是A職業技術學院所缺少的，沒有可行的問責制，沒有問責的實施部門和監督制度，造成經濟責任制形同虛設。A職業技術學院也設立了財務處、國有資產管理處、紀委、審計處等部門，但是責任劃分不清晰、權責不明確，監督不到位，甚至因部門的眾多給予責任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責任認定困難、責任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務管理的阻礙。實際中發現，多數無效的制度都存在一個共性，就是個人責任可以變相的認定為集體決策責任和制度局限性責任，集體承擔責任相當于學校承擔責任，進而引申為政府承擔責任，久而久之，就便形成了無效的制度環境。
（三）國家規章制度執行不到位
A職業高校在財務運作過程中國家的規章制度執行不到位，如《高等學?？倳嫀煿芾磙k法》第二條規定“高等學校設置總會計師崗位。A職業學院就沒有設置總會計師?？倳嫀煘閷W校副校級行政領導成員”?？倳嫀煹脑O置具有很大的必要性，因為一般學校財務處處長要比校級領導低一級，這樣在制定財務決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領導很少是財務專業出身，很難對財務制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設置總會計師可以使財務部門最高領導更多的在財務工作中擁有話語權?？倳嫀熢趯π＜夘I導的財務監督中作用更強。A職業院校雖是大專類院校，但招生規模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學校。因此，設置總會計師很有必要。具體財務規范執行的過程中也存在一些不符合規定的情況，比如在處理學生退費問題中有時存在坐支現象。授權審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現象仍然存在，甚至個別時候還存在現金收付工作會計一個人承擔，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風險便由此產生。
三、財務風險控制的制度性策略
（一）完善A職業技術學院的財務管理體制
基于目前的高校的領導管理體制，在學校的管理中，政府主管部門應該作為代表參與管理。學校應該設立董事會，相關主管部門應該作為董事會的成員存在，參與學校的財務管理和決策制定，對經濟財務活動進行監管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現代大學制度。董事會是學校經濟方面的最高決策機構，體現學校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應該包括與高校相關的各種利益共同體和學校及財務的主管領導，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應該直接處于董事會的領導下。為提高財務工作的專業化程度和保證財務工作的獨立性，積極響應國家號召設置總會計師崗位，完善財務運行制度。合理設置財務機構，以學校的實際情況為依據，重新劃分財務處的科室組成，如將A職業技術學院原來的會計科、綜合科、預算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預算科和一卡通中心，職責更加明確，業務交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。
（二）完善A職業技術學院的財務預算和財務收支制度
建立預算目標責任分解體系，將財務預算的目標進行分解，把責任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責任人，各責任人依據目標進行管理并以承擔責任目標的完成情況作為責任人的獎懲依據。改變長期以來使用的增量法預算，根據不同的情況采用不同的預算方法，如成本法、定額法、滾動預算、績效預算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節流，提高資金利用率。完善學校的收入管理制度建設，對籌資機制和規章制度進行完善。學校所有收入必須全部納入財務處的核算，杜絕小金庫、坐支等現象，并嚴格執行“收支兩條線”的財務制度。為提高財務處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學雜費（A學院職業技能鑒定非常普遍，每個學生都至少有一個職業技能證書）、一卡通業務等分類處理。強化支出預算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產采購必須嚴格執行政府規定。加強財務分析，提高資金的利用效率，采用效率優先、兼顧公平的做法。
（三）完善A職業院校資產和負債制度
健全固定資產管理制度，制定合理的固定資產標準，制定合理的固定資產管理辦法，嚴格控制資產的報廢，定期進行固定資產的盤查，發現問題及時處理，不留疑問。充分利用現代網絡信息技術設立資源共享平臺，對學校的全部資產登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產管理平臺為基礎加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調配資源，提高資源利用率，避免資產的重復購置。加強對無形資產的管理?？刂瀑J款規模，對學校的償債能力進行嚴格的測算，制定風險預警體系，根據學校債務情況進行風險預警，以便及時控制和化解債務風險。
（四）完善A職業技術學院的財務監督制度
財務預算管理是高校財務管理的重點，A職業技術學院應加強財務預算編制和執行過程中的監督，保證預算科學、合理并且能夠嚴格的貫徹執行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應進行必要的考核。對重大決策失誤與執行不力應建立必要的問責制度，避免無法追究責任、無人承擔責任的情況發生。推行校內財務公開制度。通過擴大民主監督的渠道來提高教代會的監督作用。
四、結語
綜上所述，制度層面的不健全和執行力的不足是高校財務風險問題產生的重要原因，在多數的高校中都存在，對于A職業院校來說表現的更為突出，從責權利和崗位責任的劃分及制度執行是重要的制度方面因素，控制高校的財務風險，在制度方面可以從完善財務管理體制、完善財務預算和收支制度、完善資產負債制度、完善財務監督管理制度四個方面來進行。
作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業技術學院財務處
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財務制度的風險點范文6
1.財務制度的建設。加強財務管理，就必須要加強財務管理制度制定包括資金籌集管理制度、資金的耗費管理制度、成本控制制度、績效考核制度等。通過制定和實施這些制度，才能有效地履行財務管理職能，為提高了企業整體運營效益打下良好基礎。例如，制定完善的財務《固定資產管理制度》《存貨的內部控制制度》《資金支出審批簽字權限細則》《差旅費管理辦法》等制度。通過實施這些制度，有效地加強了企業在經營環節中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，有效的提高了企業管理整體水平。
2.財務管理流程建設。財務管理流程建設是適應新形勢下企業財務管理的需要，有利于各部門之間加強財務管理，有效節約運營資金，控制財務成本。通過流程化管理能夠明確資金收付、費用報銷的業務流程，嚴格票據審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保企業財務資產的安全。通過流程化管理能夠統籌安排企業的財務分析、會計核算和會計監督。所以，實現財務管理規范化建設和流程化必須要健全和完善財務管理各項規章制度，規范企業財務核算科目符合財務制度要求，按照財務預算合理支出企業各項費用，逐步實現財務管理的規范化、可控化和制度化，充分發揮財務在企業生產經營管理中的作用，以保障提高企業的經濟效益。
二、企業財務風險體系的建立
1.提高控制財務風險的認識。財務管理是當代企業管理的核心，充分考慮核控制企業財務風險是企業如何面對市場競爭的重要武器，通過財務風險管理能健全企業的風險管理，了解企業面對各類風險的特征，實現降低企業損失提高經濟效益的目的。通過財務風險控制可以實現企業管理中的各類漏洞和缺陷，促進企業完善和提高企業的內控控制管理機制和體系，從分了解企業存在的問題，從而實現企業科學發展、科學管理的目標。因此，在市場經濟環境下，企業的領導者、經營者及財務人員必須提高財務風險的防范意識和識別能力，及時采取風險處理措施，避免和挽回財務風險帶來的損失，對可能發生的財務風險提高警惕，積極加強管理，才能減少各種不利因素造成的財務風險。所以，我們要充分認識和提高財務風險控制能力和水平，客觀上重視財務風險，不斷增強財務風險意識，以此充分制定好應變策略，以此保證企業各類經營活動和經營目標的實現。
2.加強控制財務風險日常管理?？刂骑L險是企業財務風險管理的核心。因此，我們要對財務風險通常采取回避風險、控制風險、接受風險和分散風險策略。通過對財務資金的集中管理、統籌運用，在保證資金滿足日常生產經營需求的基礎上，不斷提升資金集約化管理水平，通過強化資金管控，來降低財務風險。要加強成本費用控制，防控經營風險。企業要在制定成本管理方針、目標及具體控制措施的基礎上，努力做到全員、全過程參與，使員工對成本控制重要性的認識進一步提高。
三、提高企業財務人員的業務素質
1.堅持以人為本思想。以人為本是當代企業財務管理的態勢，通過以人為本思想管理能夠實現企業員工參與管理積極性的提高，實現員工綜合素質和各項業務水平能力提高，實現員工自我價值的創造力展示，這也成為企業管理核心理念的組成部分。企業財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業務素質。沒有職工素質的提高，就沒有企業整體素質的提高。因此，在現代企業中堅持以人為本的理念就顯得尤為重要。
2.加強財務人員的培訓。培訓是能夠實現提高財務人員工作水平和業務水平的重要方法。通過加強培訓，尤其是企業管理人員和財務主管人員的培訓，更是實現更新財務新理念、新方法、新方式的重要步驟。所以，積極組織財務人員重點進行預算管理、新準則、新稅務法規、財務信息化的相關培訓工作。要加強財務管理者的培訓，使財務人員工作能力不斷提高。要嚴格業務審批和報銷過程，規范資金支出行為，落實依法治企各項要求，防范經營風險都會起到積極的促進作用。
