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工程竣工決算審計問題范文1
關鍵詞：工程建設項目；竣工結算審核；存在問題；解決措施
工程竣工結算審核是合理確定工程造價的必要程序和有效措施，由于工程竣工結算審核的結果直接關系到工程建設單位和施工企業的利益，因此認真分析影響工程竣工結算的各種因素，對辦好工程竣工結算、有效控制工程造價具有重要意義。本文就工程建設項目竣工結算審核存在的問題及解決措施進行了探討，以期能為解決類似工程建設項目的竣工結算審核存在的問題提供參考。
1結算文件中的問題及對策
在建筑工程竣工結算審核中，結算文件的初審是審核工作的基礎。結算文件的完整與否對審核工作的質量和進度有很大影響。認真做好結審文件接收工作，確保結算文件的完整，對進行結算審核有事半功倍的效果。
1.1結算文件不全及對策
竣工結算審核需查閱大量的工程資料，這就要求發包方、監理方和承包方提前做好文件和資料收集整理工作。在以往的審核工作中，文件和資料遺漏、缺項等時有發生。為解決結算文件不全的問題和提高審核質量及效率，以編制審核所需結算文件和資料的清單，將所需文件、資料一一列項，同時在每一項后注明具體的要求；然后，在整個結算文件清單后注明總要求。這樣完善了結算文件、資料的要求后，可以在每項工程竣工結算審核前重復使用。
規范結算文件清單的具體做法，是在結算文件的清單上把工程的主要內容列項，要求發包方或承包方逐項填寫。例如：工程竣工的單體數量、建筑面積、結算價款、合同價款、洽商變更價款、相關單位等，以便審核人員能迅速了解工程概況。
1.2隨意補充資料及對策
在審核的過程中，承包方可能會因為被審減量較多，為彌補損失，提出結算文件有遺漏，要求補充或增加結算資料。
因此，在接收結算文件、資料時，應要求發包方或承包方提供結算的文件，并簽訂承諾書，確保結算文件的真實和完整。無特殊情況，不允許發包方或承包方再補充資料，結算文件一經報審，就應當是真實的、完整的。
2現場簽證單中的問題及對策
在工程施工過程中，難免因各種原因引起設計變更或現場洽商簽證。按有關規定，設計變更和工程洽商等簽證單是施工承包合同的組成內容。施工階段涉及工程價款的簽證單必須符合施工承包合同關于合同價款采用的方式和價款調整內容（包括工期、質量等，以及獎罰）的相關條款。對于施工承包合同未明確的內容還需遵守施工招標文件的要求和現行的計價規范、文件等規定。同時，變更簽證單要準確反映因變更而引起的實物工程量，且符合計價規范和工程量計算規則。簽證單必須詳細表明變更事項具體所處的位置、做法和施工時間，需注明變更物的規格、尺寸，必要的附圖和變更工程量的計算式等，還應避免一些不規范的做法。
2.1常見問題
2.1.1以消耗量代替工程量進行簽證
以人工、材料、機械臺班的消耗量代替變更項目實物工程量進行簽證。如采用挖掘機開挖土石方，簽證單中不注明開挖的面積、土層或巖石的厚度等，而直接以挖掘機消耗臺班和配用的人工工日進行簽證；埋地電纜敷設簽證單，只有耗用長度，不簽敷設做法，不附敷設竣工圖等，不僅給準確核價造成困難，更影響繪制竣工圖和今后的維護、管理。
2.1.2簽價不簽量
以施工耗用的人工、材料、施工機械臺班的費用，取代實物工程量。例如，某消防水池開挖采用鋼管樁和土釘護坡，簽證單中以耗用的人工、鋼管、鋼筋等主材用量和鉆機、電焊機等機械臺班用量和“市場價”進行簽證，而不注明實際使用的鋼筋，鋼管的規格、長度、數量等實物工程量，不按施工承包合同中有關合同價款變更的條款要求進行計價和簽證。
2.1.3分解組價內容進行重復簽證
分解組價內容進行重復簽證，有3方面情況：
（1）工程量清單項目中已包括的內容又提出簽證。如混凝土后澆帶端頭使用的鋼絲網、止水帶在工程特征都有描述，又進行現場簽證再結算計價。
（2）利用分時、分段簽證重復計算羅列工作量。如某基坑排水項目，通過時間交錯、重疊多簽證近百個抽排水機械臺班。（3）合同價款中已包括的內容又重復提出簽證。如某市商務、金融核心區的建筑工程，施工場地狹小，鋼筋采用場外制作加工并運輸進場等費用已計入合同價款中，因部分鋼筋價格調價，重復計算場外制作加工和運輸費用又進行簽證。
2.2對策
針對現場簽證中出現的有關問題，審核人員應以實事求是、客觀、公正、公平的原則、對結算進行審核，常用的有關對策如下：
2.2.1與經辦人核實情況
向現場簽證經辦人核實簽證的總體情況、簽證的原因、有無其它依據，如圖像、照片資料等。對造價比較高的簽證，一定要核實情況，不留疑點。
例如：某廠房工程，基礎開挖遇有風化基巖，其石方爆破簽證，單價較高。審核中發現石方爆破工程量較大，但簽證上只有石方體積量和空壓機等臺班數量，無具體部位的測量數據和計算公式等。與發包方駐現場代表核實情況，找到了當時的照片，參考照片中參照物的尺寸，對石方數量進行了測算，經多次協商審減石方工程量近40%。
2.2.2以合同圖紙為依據
以施工承包合同中關于變更洽商簽證的有條款內容為依據，如，施工承包合同對變更簽證的價款金額有無限額規定，或對結算方式的規定等，以施工圖與竣工圖和工程量清單等的差別是否與簽證相符。如，某住宅樓工程竣工結算審核，發現部分外墻砌體的設計變更和外墻裝飾的現場洽商簽證單只說明產生了變更近30萬元的價款，無具體的部位、尺寸和做法等內容。審核人員與合同范圍進行對比，發現該變更簽證不在該工程的范圍內，而應在另一工程中進行結算。
2.2.3進行現場勘測
結算審核中，審核人員一定要深入工程現場，對照圖紙，掌握工程施工的實際情況。特別是在圖紙不規范，甚至沒有竣工圖時，通過現場測量，并與簽證的內容進行核對，可迅速驗證簽證單的工程內容、工程量等。
3結算價款中的問題及對策
竣工結算價款隨著編制單位整體水平的提高和工程造價相關軟件的普及，工程量計算的準確性不斷提高，高套或錯套綜合單價、隨意調整材料單價和錯誤取費等情況逐漸減少，結算價款中“多算冒算”的方式更多地采用了更隱蔽的方式。
3.1價格上的“多算”
工程施工中的主要材料的規格和型號比較多，同一型號的材料有多個品牌，裝飾材料尤其明顯。同時，材料價格隨著市場競爭和供需關系的變化頻繁波動，造價管理部門公布的材料信息價格有時也不夠全面。因此，要準確掌握建筑和裝飾材料的價格是下一定的功夫，這就讓個別人員有機可乘，也對審核人員的專業技術水平提出了更高要求。
結算審核中，要注意搜集材料市場價格變化的信息，必要時還要到當地造價管理部門咨詢或進行市場考察，力求準確、齊全、客觀、公正。對人工和材料單價的具體內容和細節特別要嚴格把關，個別結算編制人員更多通過這些細節來“高算”價款，如材料信息價格的單位，價格是否已包含采購保管、運輸等費用。
某住宅樓工程的外墻裝飾工程中玻璃幕墻、保溫層和鋁塑板3個分項工程為專業分包工程，專業分包合同中明確按分項主要材料實際面積計算結算價款，單價為完全價（即含人工、材料、機械等費用）。結算書中將該確認單價作為材料費計算，使該分項工程增加費用近30萬元。另外，該工程內墻部分裝飾面層為澳松板，結算書中單價為120元/m2。審核時參考當地材料信息價格，檢查材料購買憑證時發現價格為120元/張。經現場測量，材料規格為1220mm×2440mm，每張面積為2.98m2，澳松板單價審定為40.27元/m2。
3.2工程量中的“重算”
對于承包方一次性竣工的工程，在核對工程量時采取逐項核對的方法，重算工程量的問題是容易發現的。對于有多個承包方共同完成的工程，重算工程量的問題容易被忽略，審核中須以負責認真的態度，搜集資料，仔細核對。
某辦公樓工程有7個房間的精裝修為分包工程，結算審核時對比主體和精裝修兩家承包方的結算書發現多處重復。將重復的工程量匯總后，經發包方和兩家承包方分別確認，審減重復計算的工程量，審減價款近20萬元。
對于分期建設分批結算的工程，前期工程和后期工程結算間隔了一段時間，重算工程量的問題更難發現。對前期工程的審核，應負責認真，做好預備工作；在審核后期工程時，要注意前期工程的情況，搜集資料，嚴格分清前、后期工程的界線，避免重算。某住宅樓一期工程竣工結算審核中，發現該項目內部道路施工情況比較復雜：道路施工分段較多，部分路面已完工，部分僅施工至路基，部分路面未施工。在結算書中，已完工的路面工程按實際完成情況結算，剩余路面工程在二期工程中結算。經與發包方和承包方協商，將全部完工道路工程并入二期工程的結算中進行審核，從源頭上避免了重復計算工程量。
3.3采用不平衡報價“冒算”
不平衡報價掩蓋了工程實際造價，間接形成了“低價中標、高價結算”，是造成工程造價“三超”的主要原因之一。
投標人采用不平衡報價投標，招標人可以在工程項目建設的各個階段采取一系列措施來控制。如完善招標文件、編制完整的工程量清單、分析投標報價、規范評標過程等，以最大限度保護招標人和投標人的合法利益?？⒐そY算審核屬于相對的事后審核，是針對竣工結算文件進行的核查監督，相對而言有時難以完全控制實際造價。遵循依法審核的原則，通過認真查閱招標文件和施工承包合同條款及相關文件規定，還是能夠有力的控制工程造價。某住宅樓工程，招標文件要求，鋼筋價格按暫估價計價，結算時按市場價格調整。由于工程建設倉促，沒能進行中標價款的審核，未發現中標單位（即承包方）在投標報價時，將鋼筋價格按3400元/t計算，同時將其它材料價格調高。結算編制時再按市場價將鋼筋價格調整到4500元/t。結算審核中發現招標文件中的鋼筋暫估價為3900元/t，中標方投標報價的鋼筋價格低報了500元/t。結算審定鋼筋按市場價格減去招標文件中的暫估價，即3900元/噸。
4結語
綜上所述，竣工結算審核是一項技術性、經濟性和政策性很強的工作，審核時除了要注意上述問題外，審核人員應不斷提高專業理論水平和實際業務操作技能，及時了解地方及國家的有關工程造價方面的法規政策，確保竣工結算審核的公平、公正、合理，為國家、企業、項目投資者節約大量的建設資金。
參考文獻：
工程竣工決算審計問題范文2
關鍵詞：電網工程；竣工決算；及時性；問題；管理
中圖分類號：F403.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01
現代化的發展、科技的不斷進步，為電網企業的發展奠定了基礎。電網企業加快了城市電網、農村電網、大型工程電網的發展步伐，完善了它們之間的聯系，對于科技的進步，現代化的發展做出了一定的貢獻。但因為電網工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等技術經濟特點，這就增加了竣工決算的難度，進而出現了一系列的問題。例如電網工程竣工決算的不及時、決算的不可靠、決算質量差等問題。
一、電網工程竣工決算及時性
電網工程竣工決算的及時性是指電網工程竣工決算要與建設同步，及時完工，及時辦理竣工決算，及時反映電網企業資產的增加。電網工程竣工決算的及時性對于工程建設、資產管理、企業的發展等有著重大的意義。
二、電網工程竣工決算及時性出現的問題及原因
電網工程是一個多方位相互配合的工程，它具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等經濟技術特點。由于科技的發展，對于電網工程的建設管理提出了更高的要求，從而增加了竣工決算的難度。難度的增加以及管理、實施等方面的原因造成了電網工程建設在竣工環節中出現了很多問題，例如電網工程竣工決算的不及時性、決算質量差等問題。
1.在電網企業中，管理占有非常重要的地位。上級領導對于電網工程竣工決算重視不夠，沒有建立與竣工決算有關的管理辦法和獎罰機制，再加上管理不完善等問題，就會造成管理人員缺乏紀律意識，進而使下面的員工也沒有紀律意識、時間觀念、制度觀念。造成的結果就是電網的工作人員辦理竣工的積極性不高、竣工決算工作進行緩慢，進而影響電網工程竣工的及時性。
2.電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入帳、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等八個環節，涉及包括建設單位、工程、審計、財務、施工、監理等很多部門和單位，再加上電網基礎建設工程任務的加重，所以工程竣工決算出現了不及性等問題。
3.在電網工程建設的物資管理這一環節，物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后等，都會嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作的進度。工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，也會造成電網工程竣工的及時性。
4.在承建商這個環節，選擇對工作不負責任、信譽差的施工單位和監理單位也會嚴重影響電網工程竣工決算的及時性。
5.在竣工驗收這個環節上，施工單位沒有抽調熟悉項目情況、懂業務的財務、工程、技術方面的精干人員專門負責整理竣工決算資料。沒有在建設過程中，隨時收集項目建設的各種資料，并在竣工驗收前，對各種資料進行系統整理、分類立卷，也會影響電網工程竣工決算。
6.如果各個職能部門之間不能很好的配合、相互協調，同樣會影響電網工程竣工決算的及時性。
7.組織竣工驗收不夠及時，編制、審核竣工決算工作環節用時長，施工單位整理結算資料進度慢等問題也是會影響電網竣工決算的及時性。
三、針對電網工程竣工決算不及時的解決措施
工程建設是指為了國民經濟各部門的發展和人民物質生活水平的提高而進行的有組織、有目的的投資興建固定資產的經濟活動，即建造、購置和安裝固定資產的活動以及與之相聯系的其他工作。在電網工程的實際工作中，生產技術、工程以及營銷等部門共同去完成工程建設，以財務部門為主去完成工程竣工決算。而整個電網工程的完成，是需要生產技術、工程、營銷、財務等各個部門之間的相互配合、相互協調才能完成。從工程管理的角度看，竣工決算是完善工程建設期間經濟責任制的重要環節。如果基礎工程項目竣工決算出現問題，那整個電網工程項目就無法完成，投入的資金、人力、物力等都嚴重浪費。因此要認清電網工程竣工的及時性對于工程建設的重要性。
在電網工程中，電網企業進行資產管理的主要原始資料是電網工程竣工決算，電網企業對其所擁有的固定資產計提折舊的主要依據也是電網工程竣工決算。電網工程決算反應了電網工程建設中固定資產、流動資產以及長期待攤費用明細帳等每一項工程資產的實際成本。所以電網工程竣工的及時性是保證財務、管理資產的基礎。因此要認清電網工程竣工的及時性對于資產管理的重要性。
電網企業的發展，需要完成電網工程建設的每一個環節。工程招標、資金投放、企業管理、工程建設等環節每一個環節都要做好。工程竣工決算是這些環節的最后一個環節，也是非常重要的環節。工程竣工決算涉及設計、施工單位、審計、計劃部、生產部、營銷部、物資、財務等多個部門以及單位，如果各個部門不能很好的配合就不能及時完成工程，就會造成一系列的問題，而影響企業的發展。因此要認清電網工程竣工的及時性對于企業發展的重要性。鑒于電網工程竣工及時性的重要性，我們要制定一些解決措施。
首先領導要加強重視。建立一系列完善的規章制度，在規范化的形式中發揮員工的積極性和主觀能動性，提高工作效率，加快竣工決算進度。
其次，各個崗位上的工作人員也要加強自身的素質。加強業務素質和思想素質教育，鼓勵員工們多學習專業知識、理論知識，同時還要多積累實際工作中的經驗。理論和實踐相結合，才能提高效率，縮短電網工程竣工決算的時間。
再次，選擇信譽好的承建商以及熟悉項目情況、懂業務的財務、工程、技術方面的精干人員，這樣才能保證建設項目按時交付使用和及時編制竣工決算。
最后，加強各部門的協調工作，合約部門及時提供合同，工程主管部門提供準確的工程量數據，設計部門提供創新、完整的設計圖紙，運營管理部門提供及時更新的運營數據等等。各部門相互配合的工作效率提高了，電網工程竣工決算的時間進程也就自然縮短。
四、結語
電網工程決算關系到電網工程建設、資產管理、企業發展等各個環節。必須準確及時的做好電網工程竣工決算工作，保證各個環節的順利進行，使電網企業不斷的發展壯大，為科技和現代化建設貢獻一份力量。
參考文獻：
[1]楊秋鴻.提高電網工程竣工決算及時性[J].現代營銷，2011，12（2）：67-68.
工程竣工決算審計問題范文3
當前，我國電力工程項目竣工決算管理中存在的問題主要表現在四個方面：
1.電力工程項目竣工決算管理制度上的缺陷。當前，我國部分電力企業工程項目竣工決算還沿用著原先陳舊的管理制度，很多已經同當前的實際情況脫節，不再能滿足當前電力工程項目竣工決算管理的要求。
2.管理觀念陳舊、思想保守。部分電力企業領導年齡老化，由于受到時代限制，其思想觀念比較陳舊，管理理念還停留在原先比較低的水平上。許多企業仍將電力工程項目竣工決算歸為財務部門的工作職能，從而使得電力工程項目竣工決算涉及的其他部門無法真正參與到其中，致使電力工程項目竣工決算的完整性遭到破壞，無法對電力工程的成本加以全面的反映。同時，由于管理理念同時代的脫節，致使相關人員配置也無法跟上時代腳步，從而相關人員工作壓力比較大，對于電力工程項目竣工決算的準確性造成影響。
3.財務會計的專業能力。相關財務會計人員的專業能力不足，對電力工程項目竣工決算的相關報表管理不系統，無法對真正的決算成本加以反映，同時，許多的財務管理人員的工作態度不認真，對統計數據信息的統計不全面，統計數據上也存在較大誤差，使得統計賬目非?；靵y，統計賬表同實際情況不符。
4.企業內部沒有實行真正的審計制度。部分企業內部在進行工程項目竣工決算時缺乏配套的審計制度，有些企業甚至沒有專職的內部審計部門，對企業進行項目竣工決算的部門缺乏相應的監督，使得竣工決算執行力度不夠，決算無法真正實施，使得電力工程項目竣工決算只有一紙空文，形同虛設。
二、電力工程項目竣工決算管理策略
1.健全企業管理制度，相關領導轉變管理觀念?！盁o以規矩，無以成方圓”，在電力工程項目竣工決算管理中，制度的建立必不可少。電力企業相關領導應當改變自己的陳舊觀念，加強企業的相關制度建設，將管理觀念同時代掛鉤。在進行電力工程項目竣工決算制度的建立時，應當首先對本企業自身的實際情況加以分析，結合企業自身的經營特點制定適合于本企業的工程竣工決算制度。同時，相關領導應當以身作則，充分發揮其榜樣帶頭作用，以自己的實際行動來對制度進行貫徹，使電力工程項目竣工決算管理制度得以真正實施。同時，企業的各部門之間應當明確各自的責任，其中電力工程項目竣工決算涉及到的部門之間應當加強彼此之間的協作溝通，對于工程項目竣工決算中的專業問題應當由專業部門對其進行相關資料的整理，對于其中的數據進行統計和計算。各部門之間應當明確分工，相互配合，促進企業的工程項目竣工決算工作完成的速度，同時使得電力工程項目竣工決算更加完整全面。
2.提高相關工作人員的整體素質。對工程項目竣工決算管理的相關人員專業素質加以提高對促進電力工程項目竣工決算管理水平的提升有著至關重要的作用。在相關人員上崗之前，可以對其進行相關的專業培訓，聘請高水平的專業人員結合工作中的具體事例對其進行不定期的指導，同時，對其工作進度進行定期的審核。確保相關決算人員的素質滿足電力工程項目竣工決算管理的需要。同時，在進行工程項目竣工決算時，相關人員應當端正自己的工作態度，明確自己的責任意識，對本職工作認真對待，對工程決算中的各種文件、合同條款以及電力工程施工的內容加以全面了解，項目工程從前期準備到施工再到最后的竣工的成本進行全面細致的審核，將工程項目建設的檔案進行搜集整理，對于各種項目檔案進行細致劃分。相關工程項目竣工決算管理人員應當明確電力工程項目竣工決算對于企業的重要性，提高自己的工作積極性。
3.建立獨立的專職審計部門，加強工程項目竣工決算管理的審計工作。在進行電力工程項目竣工決算的管理工作中，對工程項目竣工決算工作進行審計是一個必不可少的環節，使得企業可以對決算進度加以掌握，對執行工程項目竣工決算的部門加以監督。在對電力企業的工程項目竣工決算進行審計之前，應當首先建立一個獨立的專職審計部門，聘請高水平的專業審計人員對工程項目竣工決算的各個環節加以審查，對于其中存在的問題及時發現并給予糾正，確保工程整體成本的有效控制。具體的工程項目竣工的審計工作包括以下幾點：
3.1審核工程項目竣工決算的報表編制。相關審計人員在對工程項目竣工決算的執行情況進行審計時，首先應當對各項報表加以細致的對比和分析，對其中的數據加以核算，保證數據的完整性和準確性，同時，也可以對各個部門的職能是否得到有效發揮以及對企業的工程項目竣工決算制度的執行情況加以了解，對其進行監控督促。
3.2對電力工程項目的投資以及決算進行審計。通過對企業的電力工程項目的投資以及決算加以審計，可以對工程建設可能出現的超出工程決算以及工程項目資金節約的原因加以了解，給以后的企業工程項目建設的成本控制提供經驗，對企業內部的控制管理工作的有效性加以驗證。
3.3對工程建設成本進行審核。工程建設的成本涉及到工程建設各個環節的內容，對于工程建設成本進行審核是電力工程項目的竣工決算的主要內容，因此，相關審計人員應當加強工程建設各個環節的成本審核工作。
3.4對建設項目交付使用財產進行審計。為保證實際資產項目同工程項目交付的固定資產的一致，相關設計人員應當對建設項目的交付使用財產進行審計。
3.5對工程竣工后的結余資金進行審計。在進行電力工程項目的竣工決算時，對工程項目建設項目結余的資金進行審計也是工程項目竣工決算管理重要內容。對于工程竣工后的剩余材料、資金等進行審計清查，從而對工程項目整體的物資保管以及資本支出等進行全面的了解，對于其中的問題加以分析，從而保證下次工程施工時不會再有類似問題產生。
三、結語
工程竣工決算審計問題范文4
關鍵詞：裝飾工程竣工 決算審核
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
1工程決算審核方法的重要性
伴隨著經濟的飛速發展，建設業發展迅猛，建設工程決算審核工作是一項很繁瑣而又必須很細致的工作，是控制工程成本的重要環節，可是，實際工作中總有問題存在著。同時，整個工程造價的構成項目多，且頻繁地變更，增加了計算程序的復雜性，還有計算基礎不一等等都容易造成結算結果的偏離。因此，需要認真研究，對工程決算審核方法不斷更新和完善。同時，建設工程決算的編制的復雜性，就要求編審人員不僅僅是具有一定的建設工程方面的專業技術知識，還要有較高的決算業務素質。此外，一些施工單位一味追求收益的更大化，實際工作中高估冒算現象在結算中時有發生，表現為：施工單位并非從經營管理、工程質量和社會信譽等方面的改善和提高入手，大多是設法通過采用高套定額單價、多計工程量，以及巧立名目等不合理舉措來提高工程造價。認真核算可以減少工程成本，同時，對施工單位改進內部施工管理也是一個促進。
2裝飾工程竣工決算問題分析
產生裝飾工程竣工決算差異的原因是多方面的，現分析如下：
2.1裝飾工程施工合同簽訂不慎
裝飾工程施工合同是合同雙方為完成商定的建筑裝飾工程項目，明確雙方權利和義務的協議。裝飾工程施工合同簽訂的嚴密與否，將直接影響工程造價，較常見的問題有以下幾種：
合同條款不嚴密，造成決算造價虛增。有些合同用詞含糊，條款之間不相一致，甚至出現前后矛盾。比如在“合同形式”條款中雖明確為固定總價合同，一次包死，竣工決算時不得調整，但在“竣工結算”條款中又寫明主材價格在竣工決算時按市場價格計算，結果原來的固定總價合同就變成了可調總價合同。實際上，合同應注明只有未定材料的價格在決算時才能按市場價格調整，這樣，前后就不矛盾了，而且也反映了合同的本意。
合同內容不完整，形成竣工決算漏洞。合同內容主要包括標的、數量、質量、價格等要素，由于合同不完整，或規定不明確，容易發生合同糾紛。如有些裝飾工程在招標時，部份材料價格無法確定，形成暫定價格。竣工決算時，這些暫定材料如何定價，能不能計取管理費及如何計取等，這些本應在施工合同中明確的，卻往往被疏忽了，在施工過程中，又沒有就這些事項達成補充協議，使得審計人員無法正確定價，導致審計質量下降。
目前，由于建筑市場上競爭激烈，施工企業為了爭到項目，不惜低價中標，在竣工決算時又力求追補損失，從而形成竣工決算差異。
2.2裝飾工程本身特點千變萬化
圖紙內容不全，施工可變性大。大多數裝飾設計主要是體現裝飾效果，圖紙一般不包括細部設計，施工單位施工時往往憑經驗施工，或是根據實際情況臨時確定細部構造，施工可變性大，不確定因素較多。由于竣工決算審計屬事后控制，是在一切都既成事實的前提下進行亡羊補牢式的行為。圖紙內容不全，細部結構不詳，致使審計人員在審計時，無法確認其內部材料和施工要求，增加審計難度，審計質量難于得到保證。
材料品種繁多，價格差異巨大。主材費用是影響裝飾工程造價的最重要部分。由于裝飾材料紛繁復雜，往往因質地、產地、規格等的不同而存在較大的價格差異，即使是同一種材料也會因采購時間或供貨渠道不同，其價格差異也相當之大。裝飾材料的這種特點，很容易使一些施工企業在編制竣工決算時，以次充好、以低檔品代替高檔品，用高價列入決算，如果審計人員對材料的性能、用途、價格不了解，或知之甚少，極有可能失誤，導致審計結果失實。
裝飾工藝先進，定額相對滯后。近年來，人們不斷追求富有民族特色和地方色彩的裝飾效果，千變萬化的裝飾效果必然導致裝飾工藝的不斷發展，高檔的寫字樓和富麗堂皇的星級賓館是體現現代裝飾工藝水平的最好證明。裝飾工藝的迅速發展使得現行定額相對滯后，致使一些施工企業在編制竣工決算時重復套用定額或隨意組價，甚至靠拍腦袋估價列入，擅自抬高造價，而審計人員也由于缺少相應定額標準，對定額缺項部份子目，常常束手無策，從而帶來一定審計風險。
涉及定額較多，套用定額隨意。裝飾工程可分為單獨裝飾和二次裝飾，其中二次裝飾指已竣工交付使用的原有建筑物，為改善環境質量或提高使用功能，對墻壁六面體重新裝飾處理的工程。編制二次裝飾工程決算時，同時要使用裝飾定額、修繕定額及安裝定額，三冊定額之間的關系很容易混淆。雖然不同的定額其適用性不同，但施工企業的預算人員在套用定額時往往就高不就低，決算差異隨之產生。
3裝飾工程竣工決算審計措施
3.1認真實施裝飾工程合同審計
裝飾工程合同有總價合同、單價合同和成本加酬金合同等幾種，目前建筑市場上以固定總價合同居多。審計人員在審計伊始，首先要對合同中以下問題進行詳細分析：
合同條款是否合法，簽訂程序是否合規，雙方的責任、權利與義務是否明確；
施工合同與招標投標文件對照，是否有違反招標文件的條款；
施工合同的內容是否完整，用詞是否明晰；
合同中哪些內容是包定的，哪些是開口子的，管理費用的取定、人工工資單價、優惠承諾等等是否明確；
合同中的質量要求和實際質量是否相符等。
審計人員在合同審計過程中，特別要注意對審計程序、審計方法、審計深度的把握。如發現問題，應及時向有關部門反映，并建議合同當事人進行調整，以保證審計結果的可靠性。
3.2經常搜集裝飾材料市場價格
裝飾工程中，材料品種的千變萬化常常使審計人員應接不暇。有的裝飾材料如果沒有經過仔細比較，僅靠審計人員的目測，是無法知道其產地的，產地不同，價格也不同。對于新型裝飾材料，可能更生疏，而有關部門的信息價由于產地、品牌的不同，也難以參考。為準確核定材料價格，減少審計失誤，需要審計人員經常去建材市場作調查，了解各種裝飾材料的市場變動情況。對眾多材料的性能、價格、產地等要反復詢問，多作比較以加深印象，并作詳細記錄，這樣對材料就有了感性的認識，通過逐步結累，形成一定量的信息庫，從而提高審計質量。
3.3通過實地勘查掌握第一手資料
對于決算中存在的差異，審計人員必須而且應當努力去糾正，最好的方法是結合實際到裝飾現場進行實地勘查。第一、通過現場勘查，可以為準確核實工程量掌握第一手資料，為后階段工作提供準確數據；第二、審計人員可以利用竣工圖紙與工程實際狀況仔細核對，找出其存在的差異，觀察實際使用材料是否與決算所列材料一致，避免出現代用品，提高審計的準確性。如果條件允許，審計人員最好在施工過程中不定期地到施工現場抽查，取得所用材料的材質、實際施工的方法等與工程審計有關的資料，特別象裝飾造型、花飾點綴等項目根本就沒有相應定額可套用，而通過實地勘查，即可以掌握隱蔽工程的做法和細部構造等的資料，又可為審計無定額標準套用的工程子目價格提供客觀依據，保證審計結果的真實性。
3.4努力提高審計人員綜合素質
審計人員的素質對審計質量起著舉足輕重的作用，努力提高審計人員的綜合素質是降低審計風險、保證審計質量的重要保證。合格的審計人員必須具備嫻熟的專業技術和良好的職業道德；能自覺遵守審計紀律，嚴格按程序、按規范操作；具有一定的協調能力和談判技能并有豐富的審計經驗。審計人員在竣工決算審計前要有一種專業上的判斷，從大的方面判斷送審決算的準確度。在審計過程中，嚴格按照法律、法規的規定進行審計，能夠及時發現決算中存在的具體問題和錯誤，對于技術上的疑難問題，要詳細記錄下來，必要時去權威部門聽取他們的解釋和意見，取得可靠的定價依據。
工程竣工決算審計問題范文5
Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.
關鍵詞： 工程項目；衡工量值審計；指標系
Key words:project；value for money audits；indicator system
中圖分類號：TU72文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03
0引言
實施投資體制改革決定以來，在擴大投資決策自的同時，風險與責任成為投資主體關注的焦點，對復雜系統下工程項目衡工量值審計成為必然選擇。如何構建一套系統且適合工程項目特征的“三E”指標體系與評價標準？成為審計主體與管理當局對工程項目進行衡工量值審計和后評估的關鍵環節。
作者重點采用比較研究和交叉研究的方法，將項目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進行交融，提煉。借鑒國內外主要的四套成熟的工程項目評價指標體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設計評價指標的理念和分解結構（WBS），利用“三E”三要素的關聯關系具體表現為八種狀態來進行總體的定性評價。
1比較與借鑒
衡工量值審計理論研究和實踐中，從其構成的“制度系、方法系、指標系、信息采集系”比較，研究的重點和難點是評價指標系研究。對構建適合工程項目特點的衡工量值審計指標體系有借鑒意義指標主要有如下四套（表1）。
以上四套工程項目評價指標體系以定量指標為主，定性指標為輔，應該說各有千秋。總體特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達到目標有所區別。衡工量值審計指標重點關注工程項目的盈利能力與可持續發展能力；要求指標設計簡潔明了，突出關鍵性指標，指標所需數據采集從項目投資與運營的會計資料中可以準確、便捷取得；容易被審計人員和管理當局認識和理解，體現在業務過程中的動態控制，最終實現提高投資效益的目標。通過比較和借鑒上述四套指標，認為構建衡工量值審計“三E”定量指標是可行的。
2衡工量值審計之“三E”指標系設計
1972年美國GAO的《政府的機構、計劃項目、活動及職責的審計準則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術語來表達，其內容也各有側重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。
衡工量值審計核心“3E”是經濟性、效率性、效果性。經濟性（Economy）是研究投入，是實現有效目標，投入的最小化，就是節約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產出的比例關系，在投入一定的前提下，產出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產出，實際產出比計劃產出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關系如下（圖1）。
基于衡工量值審計內容三要素內涵和關系的界定，設計工程項目“三E”定量指標時，借鑒上述四套評價指標體系，分別設計工程項目經濟性評價指標、工程項目效率性評價指標、工程項目效果性評價指標。該指標體系共有一級指標15個，二級指標14個，共29個“三E”定量指標，框圖與詳細說明如（圖2）。
2.1 衡工量值審計之經濟性指標
2.1.1 一級指標
①實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復概算）/批復概算]×100％=0
數據采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數。
審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。
②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積
數據采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：單位建筑面積造價≤該地區同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。
③建設單位管理費用增減率=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數）/建設單位管理費用概算數]×100%
數據采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數來源于概算批復文件。
審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。
④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結算-單位工程預算造價）/單位工程預算造價]×100%
數據采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發生的建筑和安裝工程費。
審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。
2.1.2 二級指標
①設備投資增減率=[（設備實際投資額-設備投資概算數）/設備投資概算數]×100%
數據采集：設備實際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設備投資，設備投資概算數來源于概算批復文件。
審計標準：設備投資增減率≤0，說明項目投資決算沒有超概算，設備投資計劃控制較好。
②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數）×100%
數據采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數來源于工程竣工決算審計報告。
審計標準：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項目建安工程投資占總投資比例基本恰當。
③建設單位管理費用率=（審定建設單位管理費/審定項目總投資）×100%
數據采集：審定建設單位管理費、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。
審計標準：參照財政部《基本建設財務管理規定》表2所示。
2.2 衡工量值審計之效率性指標
2.2.1 一級指標
①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%
數據采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數據來源于工程竣工決算報表。
審計標準：項目投資利潤率≥行業平均投資利潤率，可行。
②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%
數據采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數據直接引用計算上一個指標時的數據。
審計標準：大于或等于行業平均投資利稅率，可行。
③新增固定資產產值率=（本期新增總產值/本期新增固定資產）×100%
數據采集：本期新增總產值即由新增的固定資產帶來的營業收入，可從新增了固定資產的營業網點的損益表中取得，這是一個增量數據，要用審計前一年和審計年度的營業收入的差額。本期新增固定資產這個數據可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產產值率為良好。
④靜態投資回收期=累計凈現金流量出現正值年份－1＋|上年累計凈現金流量|/當年凈現金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）
數據采集：總投資的數據來源于工程竣工決算報表，現金流量有關數據從全部投資現金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數據，折舊=投資總額×行業固定資產折舊率。
審計標準：小于行業靜態投資回收期（年），可行。
2.2.2 二級指標
①收入投資彈性=（營業收入增長率/投資增長率）×100%
數據采集：營業收入增長率根據投資前和竣工投產后的《損益表》中營業收入計算確定。
審計標準：同類比較，大于同類項目收入投資彈性為良好。
②動態投資回收期
動態投資回收期=累計凈現金流量現值出現正值年份－1＋|上年累計凈現金流量現值|/當年凈現金流量現值
數據采集：每年的凈現金流量可以從全部投資財務現金流量表中取得。
審計標準：小于行業動態投資回收期（年），可行。
2.3 衡工量值審計之效果性指標
2.3.1 一級指標
①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t
數據采集：CI和CO可從項目全部投資財務現金流量表中采集，ic為行業基準收益率或投資者要求的必要報酬率
審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。
②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0
數據采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現金流量表中采集。
審計標準：IRR≥行業基準收益率，效果好。
③凈現值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%
NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。
審計標準：凈現值率大于零，可行。
④工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%
數據采集：審定建設項目概況表
審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節省了工期，工期控制效果良好。
⑤工程合格品率=（被評為合格的單項工程個數/全部驗收鑒定的單項工程個數）×100%
數據采集：工程項目竣工驗收報告
審計標準：工程合格品率等于100%，說明質量控制效果好。
⑥實際年營業率=（實際年營業額/設計年營業額）×100%
數據采集：實際年營業額可從達產年度的損益表中取得，設計年營業額可從批復的可行性研究報告中確定。
審計標準：實際年營業率≥1，可行。
⑦單位建筑面積收入=年平均營業收入/建筑面積
數據采集：年平均營業收入可從近3-5年的營業額平均數表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目該方面效果良好。
2.3.2 二級指標
①實際年業務量率=（實際年業務量/設計年業務量）×100%
審計標準：大于或等于1，生產進度控制效果好。
②單位建筑面積業務量=年平均業務量/建筑面積
審計標準：同類項目數據比較。
③工程優良品率=（被評為優良單項工程個數/全部驗收簽訂單項工程個數）×100%
審計標準：工程優良品率100%，說明工程質量控制效果好。
④實際達到能力年限
指項目從建成投產之日起達到設計生產能力（或營運能力）為止所經歷的全部時間。
審計標準：實際達到能力年限≤0。
⑤項目完工率=[實際竣工的單位工程個數/計劃單位工程總數] ×100%
審計標準：項目完工率100%，說明工程整體進度控制效果好。
⑥單位投資就業人數=新增總就業人數（包括本項目和相關項目）/項目總投資，審計標準：同類比較。
⑦單位投資占用耕地=項目占用耕地面積（畝）/項目總投資（萬元），審計標準：同類比較。
⑧客戶滿意度，此類指標可以通過問卷調查獲得，審計標準：90%。
⑨市場占有率，此指標通過專業部門采集，審計標準：同類比較。
3衡工量值審計之“三E”指標總體評價
基于衡工量值審計指標系定量分析基礎上對工程項目總體績效進行定性評價，使得審計人員和管理當局能夠通過衡工量值審計總體評價，規劃和提出解決問題的途徑和思路。經濟性、效率性、效果性三者之間的區別和聯系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經濟性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標達到評價標準的為“好”，達不到評價標準的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數學排列組合，可以列示在經濟性、效率性、效果性三要素關聯的情況下，三者的關系有以下八種狀態（齊國生，2002）。
表3中的八種狀態分布，根據綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優；方案H，項目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結合具體工程項目進行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。
4研究結論與局限性
上述研究，作者借鑒國內外現有工程績效評價指標基礎上，依據衡工量值審計“3E”核心內容，構建衡工量值審計29個指標，其中：經濟性指標7個、效率性指標6個、效果性指標16個。根據衡工量值審計“3E”要素關聯關系分布的八種狀態，對工程項目衡工量值審計進行總體評價，便于管理當局與審計人員找出工程項目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。
論文的局限性在于重點設計衡工量值審計經濟性、效率性、效果性指標，沒有針對工程項目的環境性、公平性、恰當性、合規性、可持續性等方面構建績效評價指標，以后將進一步研究。由于篇幅所限，對已經設計并公開發表的指標沒有作更詳細說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學者的批評和指正。
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工程竣工決算審計問題范文6
1.竣工決算的構成
公路工程竣工決算的主要構成部分包括決算表和結算表，其中項目工程決算的各項工作一般是由項目執行機構負責，建設單位負責對其進行審核；工程竣工結算表形成后需要由不同的機構負責，包括承包單位負責編制、監理單位負責復核、項目執行機構負責對其進行審核等。結算表編制完成后，監理、項目執行機構對其進行審核確認沒有問題后，施工單位將其上報業主，業主則結合該結算表，按照建設項目匯總編制，最終形成公路工程竣工決算表。
2.編制
根據編制工程決算時，需要根據竣工資料來進行，它是在各項施工活動中逐步形成的信息，要求其是原始資料，其包含的內容十分豐富，如項目評審文件、批復文件、批準預算、招標文件、投標文件、施工合同、工程設計圖、竣工圖、計量報表、工程驗收資料、工程變更設計圖紙、圖紙審核資料等。其中竣工圖是極為重要的方面，其較為詳細、直觀的反應出了工程具體實施后的基本內容，包括工程所處的位置、工程量、基本結構、規格、竣工的公路等級標準等。制定竣工圖的基本流程是先收集設計施工圖、變更圖等，并將其進行對比分析，實現工程的實際測量，真實準確的編制到竣工圖中。如果存在臨時設施工程，無法在竣工圖中標志出來，可以編制進計量支付報表中，并附帶詳細的說明，包括其在竣工圖上位置、內容等?？⒐D中的各項細節內容需要按照規范清晰明確的標志出來，包括文字說明、數據、線性圖案等，并嚴格按照比例出圖?？⒐D底稿完成后，需要經過各個級層人員的復查后，遞交至業主和管理部門進行審核，避免出現遺漏的項目。
3.竣工決算的編制要點分析
竣工決算編制主要是由竣工結算、竣工決算構成的，一般是施工單位結合工程量的詳細內容編制出結算表，決算表則需要先全面收集各個合同段編制出的結算表，再進行匯總、整理后制定,具體內容如下：
3.1結算表
首先需要編制出各項結算表，包括設計變更登記表、設計變更明細表、各種結算明細表、計日工明細表、價格調整內容表、索賠資金表、獎懲金額表、專項暫定金支出明細表、后期工程明細表、報廢工程明細表、施工材料消耗表、工程量清單結算表、標底合同結算費用轉換表。其中標底合同結算費用轉換表，其標底費用轉換需要建設單位負責，公路工程施工各階段的費用必須科學合理的編制，再由建設單位對各項表格進行整理，編制成投資控制情況比較表及工程數量情況比較表，需要注意的是標底合同轉換表中的建安費暫定金額，需要與各結算費用中的其他支付相對應，主要包括點工、工程保險費、索賠費用、價格調節、專項暫定金、獎懲金額、尾款利息等；工程保險費應劃分至其他項，另外臨時道路的施工費用、養護費用、臨時供電設施、電訊設施、臨時工程的維修和拆除等，均需要劃分至臨時工程項目。
3.2決算表
決算表在編制時需要包括以下幾項內容，即工程量清單決算詳情表、設計變更詳情表、建設項目概況表、已經批復的概預算轉換表、投資控制內容對比表、工程數量對比表、機械設備購進表、工具購進表、器具購進表、其他費用匯總表、人工及材料消耗表。在編制概預算轉換表時，需要根據交通主管部門批準的概算來開展轉換工作，已經批準的概算項目需要適當調節，將交叉工程、計劃利潤、稅金等項目去掉，上述的支出則劃分至對應的具體施工環節中，包括路基、路面、橋梁等，適當總結各個名目的內容，預留的費用需要根據一定的比例劃分至建安費預留經費、設備購進預留經費及其他預留經費中，保障工程量清單格式或者實施轉換后的費用能夠和概算項目保持一致或者能夠一一對應，便于比較。建設單位、監理單位、承包單位還需要根據合同內容及施工圖設計情況，對施工情況進行檢查，核實工程的數量及各項金額，即采用分級管理的方式進行復測確認工作。
4.審計工作的現狀及要點
公路建設項目的竣工決算包含了重要的審計工作，一般來說審計過程是業主先進行審核，審核完畢后，材料遞交至財政部門，少數情況下財政部門會親自審計，一般是委托專業審計部門進行審計。竣工決算編制工作完成之后，編制人員需要先對其進行嚴格的自審，再交由負責人進行審核，最后開展竣工決算審計。建設單位應當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。審計人員在開展竣工決算審計的過程中，需要公平公正、認真謹慎，有主有次，并具有扎實的業務能力，由于各種因素的影響，如決算審核人員工作隨意，態度不佳，決算資料缺失等，使得審計工作質量不佳，導致現在各項工程的審計結果一般為扣減。審計人員扣減出的項目、數量等，需要第一時間計算出其各項數據，包括成本、利率等，分析其合理性，判斷其是否應該扣減等。如果情況較為復雜，或者無法獨自進行斷定，則需要先將詳細情況及個人的意見均匯報至領導，再行處理。工程的審計工作完成后，需要不斷地進行分析總結，積累經驗，提高審計技能水平，優化審計工作的質量。
總結
