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工程竣工審計實施方案范文1
工程建設環節多、涉及面廣，因此往往存在招投標過程不規范、工程施工現場管理不到位以及工程結算高套取費等行為，而工程建設的管理跟一個企業的管理最終體現財務的管理上相類似，管理的好壞也最終體現在工程造價的確定上，如果建設單位不注重工程造價的核定，往往會造成大量工程資金的流失。審計人員通過客觀公正、合理地確定造價，核減工程結算中的不合規計價，不僅維護施工單位的利益，而且也降低建設單位的成本，在加強和規范工程管理、控制工程投資等方面發揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計是非常必要的，近幾年來，各單位都積極開展了投資項目決算審計，取得較大的經濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經驗，使得工程決算審計的質量和效果得到很大的提高。
工程審計程序
一、審前準備。
審計人員的組織。按照現有審計組織形式，很多單位配備的專職工程審計人員很少，而且，大多數工程都是年底突擊報審、結算，造成工作量集中，工程審計力量嚴重不足，這樣，要么造成無法在承諾時限內完成審計任務，要么為了趕時間，審計質量有可能下降，審計風險加大。另一方面，由于每個工程審計人員的工作經歷不同，專業擅長不同，如果能根據審計內容的不同，開展聯合審計等統籌安排人員的審計形式對審計工作的順利開展很有好處。
下達結算審計通知書。下達的審計通知書包括應提交資料及其審計實施方案等。審計人員將審計所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準備好，免得因為資料原因而增加現場審計時間。報送的工程審計資料應包括：工程項目立項計劃、概預算及審查意見、工程設計、施工、監理、設備采購等合同文件、施工組織設計、設計變更通知書，隱蔽工程驗收記錄，現場簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結算資料（含工程量計算書）、工程項目相關會計核算的憑證、帳簿和報表、其他工程技術經濟文件資料等。在初步了解審計內容和實際情況后，應當制定審計作業計劃，編寫審計實施方案，進行人員的分工安排，并注意明確審計重點、任務和職責，提出時間進度要求等。
二、審計階段。
首先，審計人員在審計過程中要堅持原則、嚴肅認真，對所審計內容要做到依據充分、合理準確，對不同的工程項目應視工程的具體情況區別對待，靈活掌握，在進行決算審計過程要根據“全面審計，突出重點”的原則，仔細對照決算項目，區分重點，對一些疑點問題要認真調查、核實，一查到底，查清楚為止，必要時可深入現場，進行實地考察。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源、使用等全部資金運作過程，又涉及工程招投標、物資采購等各個環節的方方面面。因此，審計人員應以保質、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導思想進行審計。事實上，當今大多基建工程均實行招投標制，工程施工合同價一般會按投標干，然后再按設計變更進行調整，而項目建設的其他費用存在的不合規行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用的列支是否合理，而不是單位工程造價的審核。
工程審計應根據審計實施方案，逐步逐項進行核實、認定。在審計過程中，被審單位應積極配合，畢竟資料的及時提供是審計工作順利實施的根本保證。審計人員對較重要的審計依據都應有復件存檔，審計人員在審計底稿填寫完畢后應交給被審單位有關人員進行核實、會簽，沒有意見后蓋章生效。
現場審計結束后，審計人員應認真整理、分析資料，針對管理中存在的不足，提出針對性的意見和可操作性強的審計建議，出具審計報告及審計意見書。審計報告的內容應包括以下幾部分：
工程基本情況：工程建設目的、建設規模、立項批文，設計、監理、施工單位，開、竣工時間，工程質量評定情況、資金來源與使用情況、概算執行情況等。
工程竣工決算審計情況：建安工程費、設備費、其他費用等各項費用的財務支出、單項工程竣工結算情況（包括施工單位送審數、有關部門審核數、審計數），審計核增或核減的主要內容、審計發現問題的處理意見等。
審計發現的工程建設管理中存在的問題，特別是工程執行“五制”（項目法人制、資本金制、招投標制、工程監理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應對產生的原因進行分析，提出防范措施。
工程審計的主要內容
工程立項及執行情況。審查項目立項是否符合國家的有關政策，項目建設是否按基建程序進行，是否按批準的概算執行，有無隨意超標準或超概算建設的行為。審查資金來源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關規定執行，是否按規定留足工程尾款與質保金，是否有挪用資金問題。
項目投資的建設成本。審核工程竣工圖是否與實物相符，建安工程投資、設備投資、其他費用內容是否真實、準確，是否亂計或虛列成本，審查工程量計算是否準確，是否有高套定額取費等。
審查工程 “五制”執行情況，特別是工程施工、物資采購的招投標、合同管理是否嚴格按照國家有關程序進行，其是否合規、有效。
交付使用資產審計。審查交付使用的固定資產是否真實、完整，移交手續是否齊全、合規，有無虛交資產或賬外資產等問題。
投資效益情況。評審投資效益等經濟技術指標是否達到要求，對投資項目的經營管理、營銷狀況等方面進行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經濟效益。
工程審計的質量、風險控制
加強制度建設，規范內部管理。根據實際情況制訂審計工作規則，用于規范審計人員的行為，提高審計工作效率和審計質量。應建立審計工作底稿的多級復核制度，避免由于數據計算復雜等原因造成的工作失誤，建立復核制度，有利于減少審計風險，提高工程審計質量。
要對審計發現的問題堅持“三不放過”的原則，即“問題原因不清楚不放過、凡是責任者和應受教育者沒有受到教育不放過、凡是整改措施不落實不放過”，要加強對審計成果應用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對一些帶有普遍性的問題，要通過調查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環節，提出改進的意見和建議。
工程竣工審計實施方案范文2
2012年度農業綜合開發項目在鄉、鎮、鎮等鄉鎮實施，計劃改造中低產田1萬畝，主要建設任務有：新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠33.8公里，田間配套工程1800畝，新建機耕路8.4公里，改良土壤1800畝，修復水毀水陂2座及渠系1公里，購補農機具10臺（套），農村實用技術培訓1600人次，拋秧及免耕技術示范推廣1800畝，儀器設備5臺（套）；新建年產200噸初榨茶油精煉生產線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設施。
項目計劃總投資1076萬元，其中中央財政資金513萬元（其中有償資金75萬元，無償資金438萬元），省級財政配套資金230.5萬元（其中有償資金34萬元，無償資金196.5萬元），市級配套資金26萬元，自籌資金306.5萬元。
二、資金到位及任務完成情況
項目實際到位1059.1萬元，占計劃的98.84%，其中中央財政資金513萬元，占計劃的100%，省級財政配套資金223萬元，占計劃的96.74%，市級財政配套資金16.6萬元，占計劃的63.85%，自籌資金306.5萬元，占計劃100%。
完成新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠34.75公里，田間配套工程1800畝，新建機耕路10.83公里，改良土壤1800畝，修復水毀水陂2座及渠系1.1公里，購補農機具38臺（套），農村實用技術培訓1600人次，拋秧及免耕技術示范推廣1800畝，儀器設備5臺（套）；新建年產200噸初榨茶油精煉生產線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設施。
三、開發效益情況
項目實施后，項目區鄉鎮的農業基礎設施得以改善，農業綜合開發生產能力得到提高，各項新技術、新品種得以推廣，開發效益較為顯著。改善灌溉面積0.88萬畝，新增灌溉面積0.1萬畝，新增除澇面積0.02萬畝,增加機耕面積0.3萬畝，預計項目區新增糧食258萬公斤，油料19萬公斤,土地治理項目區受益農民年收入增加總額354萬元；產業化項目新增總產值660萬元，年新增利稅56.13萬元，直接受益農民年收入增加總額10萬元。
四、主要措施及具體工作情況
（一）主要措施
1、加強組織領導。為加強對農業綜合開發工作的組織領導，我縣實行分級負責制，縣成立了農業綜合開發領導小組，對農業綜合開發工作進行決策和協調，從宏觀到指導、監督、檢查農業綜合開發工作的開展。各項目鄉鎮成立鄉（鎮）農業綜合開發領導小組，專設辦公室，負責做好農業綜合開發的具體工作。
2、密切協調配合。農業綜合開發工作所涉及單位財政、水利、農業、審計、監理以及項目鄉鎮和千家萬戶群眾，我們努力做到統一思想，達成共識，充分調動各方面積極性，相互理解，相互支持，密切配合，統籌兼顧，努力形成部門協調一致，群眾自覺參與的良好工作氛圍。
3、明確工作責任?？h農發辦和縣財政局是農業綜合開發管理部門。縣農發辦是項目管理部門，主要負責組織項目規劃、編制實施方案、組織招投標、組織實施、竣工驗收、協助辦理資金報帳手續、督促落實建后管護等工作；縣財政局是資金管理部門，主要負責縣級配套資金的籌集、無償資金的報帳支付、有償資金回收和償還、財務監督、參與項目實施督查、竣工驗收等工作。項目鄉鎮則是項目建設單位，主要負責配合勘測設計、負責土地調整和拆遷、調處矛盾糾紛、組織籌資投勞、落實土方工程到位、協助組織招投標、督促檢查施工進度和質量、參與工程竣工驗收和落實建后管護措施等工作。
4、強化時間安排。為確保工作如期竣工，項目實施從時間上分為三個階段，即2012年9月底以前為前期準備階段，主要完成宣傳發動、規劃設計、制定方案、落實自籌資金，組織招投標等工作選擇監理公司；2012年10月至2011年3月10日為全面施工階段，主要完成組織投勞、工程施工、督促檢查、及完成掃尾工作；2011年3月中旬至5月底為竣工驗收階段，主要完成施工單位自驗、縣級驗收辦理決算、單項工程審計、整理檔案、寫好總結、申請上級驗收等工作。
5、規范項目管理。繼續推行農業綜合開發項目規范管理活動，完善立項申請、計劃管理、招標投標、實施督查、項目公示、資金報帳、竣工驗收、檔案管理、建后管護等九個操作規程，以及項目法人制、項目和資金公示制、工程招投標制、工程監理制、合同管理制、竣工驗收制、單項工程審計制、縣級報帳制等八個管理制度，并廣泛宣傳，狠抓落實，嚴格執行。
（二）具體工作
1、搞好規劃設計，制訂實施方案。由縣農發辦組織縣水電設計室專業技術人員到項目區實地測量，并負責工程設計。同時，縣農發辦制訂出具體的工作實施方案，明確開發任務、組織機構、實施人員、時間安排、工作措施等，并上報市農發辦批復。
2、做好組織發動，落實籌資投勞。2012年9月份召開了農業綜合開發實施動員大會，進行宣傳發動，提高廣大干群的開發熱情，并動員組織項目村群眾完成籌資投勞任務。
3、選擇監理公司，簽訂委托合同。按照國家農業綜合開發土地治理項目工程建設監理辦法規定，以及省市農發辦關于工程監理的要求，通過全市組織招投標擇優選擇了具有監理資質和技術力量的萍鄉市水利工程監理有限公司對財政投資10萬元以上的各個單項工程進行監理，并簽訂了委托監理合同，明確了雙方權利與義務。
4、實行招投標，確定施工隊伍。根據《省農業綜合開發土地治理項目招投標管理細則》、《市農業綜合開發項目招投標管理暫行辦法》、《關于進一步規范市農業綜合開發項目招投標管理的補充規定》和《關于進一步加強農業綜合開發項目招投標管理工作的通知》、《關于進一步完善全市農業綜合開發項目工程施工招投標管理有關事項的通知》、縣人民政府《關于規范全縣招標投標市場工作方案》、縣招標投標市場管理委員會《縣招標投標程序》等文件精神要求，我縣成立了招投標工作領導小組，制訂出公開招投標操作規程，編制了統一規范的招投標文書及最高控制價，實行陽光操作，合理合法擇優確定了工程施工隊伍，并簽訂了施工合同。通過采取了合理低價中標的評標辦法，節約了項目資金19.21萬元。
5、組織義務投勞，督促按期開工。在各項目開工前，各項目村積極發動群眾組織勞力上陣，在實施砌筑工程前按設計標準完成土方任務。并督促各施工建設單位按期開工。
6、撥借項目資金，收集檔案資料。各塊資金到位后，我們按施工進度撥借了工程預付款，確保了工程的正常施工。同時，我們及時收集了各類檔案資料，做到工序與資料同步。
工程竣工審計實施方案范文3
關鍵詞：信息不對稱條件；竣工結算審計；質量；分析
1.竣工結算審計中的信息不對稱及其影響
隨著社會分工的日益細化，市場交易雙方在信息掌握方面的不對稱問題日益凸顯，工程竣工結算審計也存在同樣的問題。所謂信息不對稱指的是，一方對自身條件及外部信息了解的比較充分，在利益驅動下常常會做出一些“損人利己”的事情；而另一方由于對該領域不夠了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活動中較為被動和保守。當工程竣工后，施工單位便會提供相應的竣工結算資料，而建設單位則會在審計單位的幫助之下，對這些資料進行嚴格審核，從而排除“水分”，保證建設單位的利益不受侵害。然而，在實際操作中，受信息不對稱的影響，竣工結算審計報告不實的現象時有發生，給建設單位帶來了巨大的利益損失。
在工程竣工結算審計工作中，由于信息不對稱的普遍存在，一系列不良行為，甚至違法行為也隨之而生（如審計合謀等[1]）。這些不良行為導致竣工結算的審計質量帶來了負面影響，給資源的合理配置制造了阻礙，使得社會資源無法得到高效利用。
2.信息不對稱條件的竣工結算審計質量控制
竣工結算和建設單位的經濟利益密切相關。對于建設單位而言，竣工結算審計既是控制建設投資一個關鍵環節，又是控制建設投資的最終環節[2]，具有十分重要的現實意義，所以，保證竣工結算審計質量刻不容緩。
2.1竣工結算審計結果準確性控制
在竣工結算審計過程中，經常發現以下問題：一、送審的結算資料有缺失；二、現場變更簽證的表述不夠專業；三、量和價的計算存在一定出入；四、竣工結算造價存在不同程度的虛高等。上述問題的出現，其主要原因在于審計主體之間存在嚴重的信息不對稱，所以，強化竣工結算審計管理，保證竣工結算審計結果的準確性，便成了亟待解決的問題。具體方法如下：一、建立健全相應的審查制度，不僅要保證送審資料完整性，而且要保證送審資料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列約定為基礎，并將之作為工程竣工結算審核工作的關鍵依據；三、對量、價、費等關鍵項目，采用科學全面的審查法；四、在審核過程中，應有效結合計算機的使用，從而保證審計工作的高效性及準確性。
2.2建設單位對竣工結算審計質量的控制措施
竣工結算審計質量高低與否將會對建設單位的經濟利益產生直接而重要的影響，所以，建設單位應重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、選擇資質齊全且信譽良好的審計單位，從而盡量消除審計信息不對稱這一不良因素的影響。不僅要檢查審計單位的資質證書以及營業執照等關鍵信息，還應對審計單位的職業道德、技術力量以及審計效果等次要信息予以全面考察；二、簽訂相應的經濟合同，并嚴格管理，為自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明確指出，“經確定的審減額如果超過送審額的百分之五，那么超出部分對應的審計費用則由施工單位承擔”[3]。這一規定能夠有效遏制施工單位的虛報行為，降低了由于信息不對稱而導致的損失；三、在施工過程中，應嚴格落實事中監督以及管理工作。主要涉及兩個方面，一是在工程建設環節，應安排專人負責現場監督工作，要求監督人員能夠始終基于建設單位的角度思考問題，從而保障結算資料的有效性。二是在工程竣工環節，建設單位應對整個審計過程予以全程監控，防止審計人員和施工單位共同作假；四、建立健全完善的審計薪酬制度，降低審計人員做出不良行為的可能性。審計單位承攬審計業務，其根本目的在于得到一定的報酬，如果報酬過低或者未能達到心理預期，審計人員便有可能和施工單位合謀，共同作假，如此一來，建設單位將會蒙受巨大的經濟損失。所以，應致力于審計薪酬制度的不斷完善，從而降低審計人員做出不良行為的可能性。
2.3審計單位對竣工結算審計質量的控制措施
在工程竣工結算審計工作中，審計單位及審計人員是具體的操作者和執行者。受人之托忠人之事，所以，審計單位同樣應重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、在開展竣工結算審計工作之前，應充分做好相應的準備工作，如制定嚴密合理、切實可行的審計實施方案[4]；二、在開展竣工結算審計工作的過程中，應善于收集相關審計資料，予以清晰統計，并保證其完整性；三、在竣工結算審計工作結束階段，應出具完整而有效的審計報告，并全面而正確地表達審計意見。
3.案例
某項目的某簽證單內容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎磚226㎡；三、挖掘機（1m?）臺班一個。在審計過程中，審計人員對其進行了深入的分析和調查，發現此份簽證的第一、二項和第三項內容存在一定的重復，沒有遵守合同約定所給出的結算原則，所以，對第一、二項列出的重復內容不予確定，如此一來，保證了結算金額的準確性，由原先的23381元核減為后來的1995元，為建設單位挽回了大量的經濟損失，充分體現了保證竣工結算審計質量的重要性。
4.結束語
隨著建筑市場競爭的日趨白熱化，工程竣工結算審計工作所面臨的不確定因素也在與日俱增，所以，在開展竣工結算審計這項工作的過程中，應對其中的信息不對稱問題予以深入的探討，并實現對這一不利因素的有效認識、客觀評價、嚴格控制。由信息經濟學的觀點可知，信息不對稱將會提升機會主義行為的發生幾率，帶來逆向選擇問題以及不道德問題，使得建筑市場“亂象叢生”，最終導致建筑市場存在嚴重的失信問題。因此，在研究工程結算審計的過程中，有機納入信息不對稱理論，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分積極的現實意義。
參考文獻：
[1] 孔超. 基于模糊理論的工程因素對竣工結算的影響研究[D]. 西華大學 2012.
[2] 高蔚. 基于信息不對稱理論的政府投資建設項目審計風險研究[D]. 江西理工大學 2010.
工程竣工審計實施方案范文4
跟蹤審計目的。工程建設期間涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內容的一切活動及上述工作內容的真實性、規范性、合法性和一致性應列入工程項目跟蹤審計范圍，由咨詢服務機構委托單位就審計內容作出獨立審計評價。
跟蹤審計定位。開發項目在工程建設期間委托咨詢服務機構提供跟蹤審計服務，發揮監控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務機構的跟蹤審計服務，是指對跟蹤審計的工作以書面形式獨立發表分析、詢價的建議和審核意見，并完成各類內容、各時間段審計報告。
跟蹤審計范圍。第一，工程施工前期準備階段。工程建設前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設項目的工程委托設計和其他內容的咨詢服務；建設項目的前期報建審批和各項規費的繳納；工程建設期間工程預算編制、招投標、招標文件編制、工程造價審計等活動；工程建設前期“三通一平”、臨時設施設備建設的投資活動；參與工程現場踏勘和補遺及答疑會議；參與工程各類合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監督合同簽署、履約、轉讓、終止的行為；涉及工程造價調整的工程設計變更技術聯系單；涉及工程造價調整的工程量變更現場簽證單；參與設計、施工、安全等實施方案及技術交底會議紀要；材料設備采購的合理、合法、合規性；特殊材料、無價材料、定牌核價材料的計量、計價、工料分析和綜合組價依據；工程建設期間涉及工程造價變更的各類簽證、洽談紀要及證明書；審核工程進度用款計劃編制、審核、撥付；工程建設期間施工單位、工程監理單位提出涉及工程造價的變更必要性；開發項目建設成本控制有關的估價、審核工作；工程造價管理工作缺陷的評估及扣款意見；工程造價預算、決算、結算爭議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履行過程質量、進度、安全、違約責任和獎勵措施的執行評估；工程竣工資料、工程竣工決算計算書、決算書、結算書的完整性、真實性、正確性。
工程竣工審計實施方案范文5
該主體工程為磚混結構住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設備用房為地下一層479平方米。送審工程結算造價不僅包括上級批復的工程建設費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發生的費用。
審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復情況。施工招標管理情況。抽查核實工程施工結算，了解工程施工價款結算情況，了解工程竣工決算造價構成情況，了解工程批復計劃、概算執行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關問題和薄弱環節，提出改進建設。
二、審計案例分析
1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則，工程結算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規費、稅金。但經過審前發放審計調查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結構屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結算造價的計算。經過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現場認價價差審核、甲供材料費用調整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業的審計人員，也相對要容易人手得多。
2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側重于對工程結算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側重于圍繞有關工程結算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構成情況、概算執行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環節也相應設置了必要的審計程序。
3工程造價審核原則分析。在審核過程中發現，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中又以調增原預算漏報造價的形式增加送審工程結算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調減，不調增”的審核原則，對于工程結算造價審核過程中發現的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結算中調增的原預算漏報的造價，也嚴格依據招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。
4工程造價主要審減情況分析及審計方略。
(1)合同價調整核減情況分析及審計方略。合同價調整核減是工程結算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結算價款不能調增項目的約定。該工程結算審計合同價調整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中調增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調整核減金額的39.5％。
在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調整，對工程投標報價定的取費項目的具體規定和結算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規定等。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調整價。
(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結算審計的又一重點，該工程結算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。
在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯達工程造價管理系統核對材料表數據，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯達工程造價管理系統核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數。利用廣聯達工程造價管理系統費用表并與招標文件相關取費規定核對，復核各項取費系數和取費。
對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。
對于變更簽證工程。還應到現場查驗尚能觀察到的設計變更工程內容是否屬實。
(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環境證據和有效證明憑據以取得充分的審計證據對主要材料報價認價差價進行審計認定以規避審計風險。
5工程管理存在問題分析。
(1)合同價的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規定》規定：“工程量變更引起的綜合單價調整，其相關綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據?！痹摴こ淌┕ぶ袠撕贤膶Ｓ脳l款。對于發生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行?！钡摴こ虒嶋H發生設計變更引起的綜合單價調整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產生的結算風險。新晨
(2)施工單位投標報價材料調整費用問題分析。送審工程結算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標人自主報價材料建設單位現場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結果。該工程中標合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風險費用由投標單位自行報價。因此，根據該工程采取的工程量清單招標原則——結算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應由施工單位承擔。但審計中調查了解到：送審工程結算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當地村民影響施工而被迫高價采購當地材料所致。該部分材料單價雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔因外部因素致使材料價格變化的風險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當時被迫多發生此費用的環境證據以及發包方同意以高于投標報價的價格進行結算的有效簽證文件。送審單位應審計要求提供了施工環境受當地村民圍堵的照片，但認價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設方均應嚴格履行合同約定的責任和義務：即使甲方愿以認價方式承擔因外部因素致使材料價格變化的風險，也應重新通過當初的招標組織和程序進行決策。而不應僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據。
工程竣工審計實施方案范文6
文章列舉了工程施工審計發現的常見問題,結合工作實踐,對施工階段跟蹤審計對策及措施進行了探討,以達到有效控制工程造價,節約建設資金的目的。
關鍵詞:
工程;跟蹤審計;施工階段
近幾年來隨著國家經濟的發展,對高校教育事業投入的資金比例也不斷加大,新校區、新教學樓、新實驗樓等各種基礎設施建設項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復雜等原因,容易出現隨意變更、簽證單監督把控不嚴的情況,使工程最終結算造價偏離原定計劃,大大增加建設單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發,對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計常見問題
(一)缺乏可供具體操作指導的法律法規制度
在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進入結算后,審計人員才參與審計。由于沒有施工現場的第一手材料,對一些設計變更、隱蔽工程等項目,審計人員只能憑借以往的經驗判斷其合理性,這無疑加大了審計的風險。采用跟蹤審計方式,審計人員全程參與工程施工現場的監督,能有效克服上述缺點。現階段缺乏可供具體操作指導的法律法規制度,使審計人員在遇到一些具體的問題時,難以做出準確的判斷和評價。
(二)工程變更沒有執行相關的審批程序
工程項目涉及的時間長、技術復雜,建設過程中發生一些變更在所難免,但有兩方面的變更應注意:一是在施工過程中,施工單位往往以種種理由提出設計變更,例如:縮短工期、提高工程質量等等,以達到提高工程造價,賺取更多利潤的目的。而建設單位管理部門由于缺乏相關工程專業技術人員,對其提出的變更沒有進行仔細的論證研究就同意了。二是建設單位領導為了追求所謂的效果,現場提出變更。
(三)工程簽證管理混亂,手續不全
存在的問題主要有:一些隱蔽工程在發生后,未按合同要求及時辦理簽證,在工程竣工后才補辦,這時候往往由于相隔時間長,發生扯皮現象;工程簽證單沒有按規定連續編號;簽證發生的原因未標明或表述不規范;只標注項目工程量,取費標準及相關工程量計算式未列明;簽證手續不完整,建設單位、監理單位未簽署意見并蓋章確認等等。
(四)隱蔽工程驗收、材料設備購置及驗收手續不完善
部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設備材料購置及驗收沒有嚴格執行相關手續,造成部分材料采購價高于市場價格,也使施工單位以次充好、偷工減料有機可乘。例如:設計為1.4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1.2mm厚;設計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達到設計的一半厚等等。
(五)審計部門自身職能定位不準確,存在越位現象
建設項目施工階段的特點,決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復雜的過程。一方面,受領導意圖等各方面原因的影響,審計部門無法獨立行使跟蹤審計的監督評價職能;另一方面,由于頻繁的出入施工場地,參與工程項目的驗收、測量等,對施工過程中發現的問題提出審計意見,審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理,造成越位現象。
二、施工過程跟蹤審計對策
(一)制定工程項目全過程跟蹤審計制度,完善相關審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況,我們根據相關法規政策,制訂了《欽州學院建設工程項目全過程跟蹤審計實施細則》,對跟蹤審計目的、實施范圍、相關部門跟蹤職責、跟蹤審計的主要內容及工作程序等進行了規定。同時,結合實際工作,針對簽證變更審批不規范現象,制定《欽州學院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學院基建修繕工程現場丈量記錄單》,規范了工程變更、簽證管理工作審簽流程,使跟蹤審計有據可循。
(二)編制跟蹤審計方案
跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關鍵環節,審計部門應根據項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應包含:工程項目的施工概況,審計依據的政策法規,需要達到什么樣的目的,計劃安排的時間,主要審核內容,擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后,應及時與工程管理部門、監理單位進行溝通、交流,取得他們的支持,以便審計工作順利、有效開展。
(三)確定施工階段跟蹤審計的重點
1.嚴格審核設計變更
審計人員應盡可能熟悉工程招投標文件、施工圖紙、施工合同等資料,掌握哪些環節容易發生變更,做到心中有數。設計變更審查的重點是相關變更是否按照政策法規制度要求辦理審批手續,監理、設計、建設單位責任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發生增減變動的,應要求施工單位提供詳細的工程預算書及工程量計算式。審計人員根據提供的資料,對工程變更原因及目的進行分析,確定其是否合理,對一些作用不大且造價增加大的變更應堅決予以否定。
2.規范管理現場施工簽證
(1)一些土方開挖、基礎深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據實際地質情況進行調整,其開挖尺寸、深度、長度相比原設計圖紙發生了變化,需雙方進行簽證確認。這些簽證情況一旦發生應及時處理,否則時間長了容易忘記,而此時施工現場已變得面目全非,無法再進行復查,容易發生扯皮糾紛。
(2)簽證內容要齊全,簽證手續要完善。工程簽證單需連續編號,簽證原因應記載清楚,內容要齊全,數據要真實可靠,簽證人員必須是各單位指定的授權人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細的工程量計算式,隱蔽工程還須附經雙方確定確認的現場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數據進行撰改,審計人員應對資料備份留底。
3.嚴格執行隱蔽工程驗收制度審計
人員應不定期的深入施工現場進行實地勘察,了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規格型號等,并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學校的管理文件要求執行了驗收程序,記載的驗收事項是否完整齊全,描述清楚,監理及工地代表是否簽字確認。隱蔽工程涉及整改的,應注意檢查是否有書面的整改通知,整改結束后是否按規定重新組織驗收,書面整改記錄是否有施工單位、監理、建設單位相關人員的簽證確認。凡驗收不通過的,施工單位不得組織下一道工序的施工。
4.加強主要材料、設備的采購及驗收審計
在一項工程建造成本中,材料設備所占的比例往往達到50%以上。因此,做好材料設備采購環節的成本控制,相當于整個工程建造成本的控制已經成功了一半。對計劃采購的主要材料及設備,審計人員首先要進行市場調查,對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異,從中挑選性價比最高的材料設備價格作為參考,制定合理的采購預算價。其次,對采購過程的合法、合規性進行監督,主要審查采購審批手續是否已按規定辦理,有無違規采購行為(例如:預算金額達到招標采購限額標準而不進行招標采購等),材料進場后是否按照規定組織驗收。
(四)做好跟蹤審計記錄
工程項目施工階段中,審計人員需要深入施工現場實地勘察測量,參與土方開挖、基礎等隱蔽工程的驗收,審核工程設計變更并提出審計意見,如果沒有詳盡的施工現場跟蹤審計記錄,很容易遺忘,更無法為日后的結算審核提供可靠的依據。跟蹤審計記錄格式多樣,不同高?？筛鶕约旱膶嶋H需要編制固定的跟蹤審計記錄表,但是有幾個內容是必須記錄的,即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結果等
(五)明確審計部門角色定位
審計人員在履行跟蹤審計職責中,應牢牢記住審計的職能是“監督與評價”,審計部門從法規、經濟技術的角度對審計事項發表意見,不參與工程項目的具體決策,對審計發現的問題也不具體提出解決方案,而是由相關責任單位提出方案,進行整改落實。綜上所述,施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復雜,要求審計人員不僅要熟悉工程專業知識,積累一定的知識經驗,編制合理的跟蹤審計方案,把握好重點關注的內容,才能達到控制工程資金成本,節約建設資金的目的。
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