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事業單位內控體系建設范文1
關鍵詞：科研 事業單位 內部控制 制度建設
內部控制（Internal Control，簡稱內控）的概念源自企業經營管理，自企業經營開始就存在于企業內部，后來逐漸發展到商業、金融、證券、保險等諸多行業的風險管理領域。在現代經濟管理中，內部控制經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整合框架以及風險整合框架等階段，不斷發展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發展。廣義地講，內部控制是經濟實體內部建立的對經濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現的外部監督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經濟社會發展和體質結構改革，行政事業單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經濟行為中來，特別是科研事業單位，承擔諸多國家級、地方政府以及企業的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉化以及產品研發等環節，涉及大量經費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業單位內部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業單位國有資產、科研經費的安全以及科技事業的高效運行具有重要的現實意義。
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規范》落實推出相應實施辦法。針對科研經費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》和《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經費管理，落實行政事業單位內部控制制度，亟需結合我國科研事業單位實際情況，剖析科研事業單位內部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業單位內部控制體系和制度，加強科研事業單位財務管理，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
一、國內外相關行業內控問題研究進展
內部控制在企業組織管理與風險控制領域發揮重要作用，國內外眾多組織機構和研究人員開展了企業及公益組織等內控問題的研究，根據我國的情況，國內眾多研究人員分析并探討了我國行政事業單位內控以及財務管理問題，并提出許多建設性意見和發展策略。針對企業內控問題的研究發展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內控制度建立機制，美國的內部控制已經發展到企業風險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會了《企業風險管理：整合框架》對1992年《內部控制：整合框架》進行更新，以應對企業所面對日趨激烈的市場環境風險，強化風險管理理念和意識，將風險評估要素進一步細化，標志著內部控制進入一個全面風險管理的發展階段，建立了會計內控、財務報告內控、內控信息披露、內控鑒證、內控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內部控制課題組基于現有內部控制概念的產生過程以及于審計視角研究內部控制的局限性，主張應從現代企業制度產生的歷史背景中挖掘現代內控的基本內涵及其實踐特征，并且總結職責分工、權責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內部控制概念可以作為當前內部控制理論范疇賴以存在的現實前提。陳志斌等對內控規范制定機制和內部控制執行機制分析框架構建開展了深入研究，該框架從內部和外部因素兩方面討論執行機制的成本與效果，模型包括執行機制、內部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內部因素主要包括穩定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環境、行政環境、法律環境、社會環境等。劉靜等和吳秋生等分別就內部控制環境和內部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業界面臨的迫切任務之一是運用先進的內控理論和方法，改善內部控制環境，提高管理水平。
行政事業單位是我國特有的組織機構，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔部分行政管理職能與市場經濟職能，內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。因此，關于我國行政事業單位財務管理與內控制度的研究也得到一定程度的發展，財政部財政科學研究所唐宇系統介紹了國內行政事業單位和國際公共部門內部控制理論的起源與發展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責任主體、內審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面，對我國行政事業單位內部控制與國際公共部門內部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯邦政府內控準則的五個要素：“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控”，對我國行政事業單位內控現狀進行系統分析。為我國行政事業單位內控制度建設提供參考。此外，關于我國行政事業單位以及科研（科學）事業單位內控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內控制度缺乏、內控意識薄弱等若干問題。盡管現有的研究大多從財務管理或審計的角度歸納探討了行政事業單位 內控中存在的問題，然而，當前我國內控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內控的研究需要嵌入于社會結構之中，體現實體主義風格，確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內部牽制為核心機制的內控內涵，需要關注內控的本質內部牽制機制及其實現形式的具體化、創新性研究，提升內控研究成果的實用價值。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內控制度建設，本文將系統分析科研事業單位財務管理與內控制度特點及主要問題，并探討科研事業單位內控體系與制度建設，最后以信息化內部控制管理平臺建設實現具體的內控管理模式。
二、科研事業單位財務管理與內控制度特點
我國行政事業單位內控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業單位的內控問題與一般行政事業單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業執行與實施機構，與普通事業單位相比，共同點在于都存在固定資產、三公經費、基礎建設等財務管理環節，從這個角度來說，科研事業單位與一般行政事業單位的內控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現行科技政策和科技體制，與一般事業單位相比，科研事業單位承擔大部分科技項目和科研經費，因此科研事業單位的財務管理與內控制度要突出科研經費的管理，科研事業單位在普通事業單位管理服務職能基礎上，還具有科技創新的目標，因此科研事業單位財務管理與內控制度具有自身的特點：
（一）科研經費管理與行政事業經費管理不同
科研事業單位財務管理包擴科研經費與行政事業經費以及其他基礎設施建設經費等，行政事業經費是我國用于滿足事業單位日常運轉及辦公服務目標以撥款形式發放的經費。而科研經費一般是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用，通常有一定的科學技術目標或科學探索目的，科研經費通常由政府、企業、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題?？蒲薪涃M通常有一定的科技和績效目標，特定的預算、執行、驗收管理模式，與一般行政事業經費管理模式相比具有很大差異。
（二）科研項目執行過程預算外資金管理
科技項目具有一定的探索性，執行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環境、基礎設施、實驗環境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點，通常包括適應科技目標的特種設備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執行過程中，會產生預算外資金和經濟行為，因此，科研事業單位財務管理工作應具備應對科研項目執行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。
（三）科技創新目標對財務管理工作的要求
近年來，隨著科學技術的快速發展，政府高度重視科技創新工作，提出建設創新型國家的發展戰略。我國和大多數國家一樣，都非常重視對科研的經費投入，科研經費占國家GDP的比重日益增長?？萍紕撔履繕诵枰劳懈黝惪萍柬椖繉崿F，而科研項目的執行程度在很大程度上受科研經費管理的影響，因此科研經費的管理非常重要?？蒲薪涃M管理過程通常需要與科技項目執行進度緊密相關，這就要求科研究費在財務管理環節需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。
三、科研事業單位內控面臨主要問題
結合我國行政事業單位一般情況和科研事業單位的財務管理特點，可以分析得到我國科研事業單位內控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現在觀念意識、制度體系、組織架構、技術手段、運行機制、人員素質等方面：
（一）整體內控意識缺乏
長期以來，我國行政事業單位包括科研事業單位對財務管理以及內部控制工作的重視程度與企業相比都存在較大差距，特別是科研事業單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務管理內控工作沒有明確概念，甚至包括財務管理人員在內，內控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業單位內控制度的建立與發展，因此，強化整體內控思想觀念意識是當前科研事業單位完善內控制度建設的關鍵思想因素。
（二）內控制度體系不健全
內控制度在企業管理等行業的發展相對成熟完善。針對事業單位就內部控制標準而言，盡管隨著中國市場經濟發展和一系列的機構體制改革，政府職能逐漸轉變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統化、規范化的針對行政事業單位特別是科研事業單位的內控準則，難以適應日益復雜的社會經濟環境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經濟行為。因此，亟需建立科研事業單位內部管理細則條例，制定統一化標準和法律法規，完善內部控制制度體系建設。
（三）內控組織構架不合理
當前，大部分科研事業單位面向內部控制目標的組織構架不合理，財務管理工作與科學研究工作相對獨立，協調程度和同步性不強。現行體制下，大部分科技項目的立項、預算編制等重要環節未涉及財務部門的參與，財務部門僅參與經費的日常管理以及驗收審計等環節的工作，在很大程度上導致科研經費管理銜接、預算契合程度等一系列問題，因此，為適應科研事業單位科技創新目標，建設有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當前科研事業單位內控體系建設的重要問題。
（四）內控信息溝通不暢
因科研任務不同通?？蒲惺聵I單位會設置多類部門，包括不同科研業務部門以及管理服務部門，科研業務多涉及多部門協調，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導致信息溝通不暢，領導層和相關職能管理部門對核心業務、關鍵數據不能及時、系統地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內控信息溝通不暢成為限制內控體系建設的技術性因素。
（五）新形勢下內控的人員綜合素質
隨著我國經濟社會發展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設創新型國家等戰略導向，是科研事業單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下，國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業單位和科研經費的關注日益增強，如何確保新形勢下科研事業單位穩定高效運行是一項重要任務，財務管理人員的綜合素質是建立有效內控機制的關鍵性因素。
四、科研事業單位內控體系與制度建設
針對我國科研事業單位財務管理特點和內控制度建設所面臨的問題，我國科研事業單位內控體系與制度建設應從系統全局的角度著力，采用自頂向下的建設理念，建設科研事業單位內控制度理論思想體系與現實執行制度，形成覆蓋內控意識觀念-規范制定機制-規章制度體系-權力制衡機制-目標優化管理-風險控制約束-執行效率評估-管理技術手段-創新人才培養等環節的一套完整的實際操作方法。
（一）建立完善內控規范制定機制，保證財務和內控制度合理規范。
規范的制定機制是決定規范質量高低的首要因素，內控規范質量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內控規范制定機制包括制定機構、制定程序是內控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業務部門關鍵人員共同組成單位內控規范制定委員會，并制定指導性內控制度制定辦法，保證財務和內控制度合理規范。
（二）完善財務業務流程制度化管理，建立監督機制
在內控規范制定機制約束之下，針對科研經費管理，建立科技項目預算、經費執行、收支管理、財務報銷、結題驗收、項目審計等系列規章制度，實現財務業務流程規范化、制度化流程管理。建立監督機制，保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
（三）建立各方職能權力制衡機制，強化內控審計
以支撐科技創新為核心，以保障資金安全，防范經濟活動風險為目的，建設科研事業單位領導層、財務管理部門、核心業務部門之間的職能權力制衡機制，明確細化各方權利與責任，防止單方面權力無制約、無限制的財務執行程序。建立并強化內控審計機制，強化對各方職能權力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務風險。
（四）建立科研經費高效管理服務模式
科學研究是科研事業單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據十分重要的地位，因此，建立科研經費高效管理服務模式，保證科研經費執行更好地支持科研項目的進展，更好服務科研是內控制度必要目標，同時，科研項目內部績效評價機制也是促進內控體系制度完善的有力措施。
（五）建立預算外資金內控制度，應對科研工作不可預期風險
針對科研項目執行過程中出現的預算外資金和財務行為，結合科技項目本身具體情況，建立預算外資金內控制度，確立風險控制目標，明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權限與責任，建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制，在保證科研工作順利執行目標下，有效降低科研工作不可預期風險。
（六）對內控制度的合理性、執行效率評價以及完善改進機制
為了充分發揮內部控制作用，提升內控管理效果，并降低內部控制的行政管理成本，對內控制度的合理性、執行效率評價十分必要，建立有效的內控評價機制，結合行業單位特點，構建內控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內控制度向合理高效的方向發展。
（七）建立信息化內控管理平臺，降低人為干預因素
利用現代信息技術，實現科研事業單位財務管理和內部控制的信息化、模塊化，建設信息化內控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現基于內部網絡的實時在線審批，從而實現操作流程的自動化約束，降低人為干預因素，從而降低科研經費使用與執行過程中的風險，也是保證內控制度落地實施的有效措施。
（八）創新管理方式，培養專業人才，提升業務能力與綜合素質
人員因素是創新管理的核心，是建設高水平內控體系和制度的基本保障，此外，內控體系高效率、高質量運行也依賴于業務能力強、綜合素質高的專業管理人才。因此，創新管理方式，有針對性地培養財務管理與內控管理專業人才，提升管理團隊的綜合組織和業務能力具有重要的現實意義。
五、信息化內部控制管理平臺建設
借助現代化信息技術手段是落實科研事業單位內控制度的有效途徑，將上述科研事業單位內控體系與制度建設的具體方法集中整合，設計開發科研事業單位信息化內部控制管理平臺，對于內控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內控管理平臺基于科研事業單位內控制度進行信息化、模塊化建設，具有財務管理的全局性、經費執行的連續性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監督的有效性等顯著優勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統的財務管理模式資金安全風險。信息化內控管理平臺建設具體包括以下內容和步驟：
（一）業務流程規范化、制度化
針對科研事業單位特點，將科研經費、行政事業經費、基礎建設經費、成果轉化與產業化收入等不同類別的經費分別管理，針對不同經費和業務類型，制定規范化、標準化業務流程，分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業務的制度化實施細則。
（二）核心業務信息化、模塊化
針對科研事業單位主要核心業務，設計架構資產管理、預算管理、收支管理、經費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉化等功能模塊，實現財務管理和內部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構建基于內部網絡的財務管理與內控信息化平臺。
（三）管理與審批權限、完善在線審批操作模式
分別對領導層、管理部門、核心業務部門設定不同管理權限，各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據自身權限參與執行科研項目和日常業務，在業務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。
（四）自動化約束機制以及風險報警機制
針對不同權限的參與方，信息化內控系統添加自動化約束機制，有效避免傳統的財務管理和內控管理中可能出現的疏忽。同時，引入風險報警機制，對科研項目執行與經費使用過程中出現的違規操作及時提出風險分析和預報。
（五）科技經費績效分析模塊擴展
內控管理系統添加科技經費績效分析擴展模塊，在預算申報、項目執行、結題驗收、財務審計的全程信息化基礎上，結合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。
（六）科研項目預算外資金風險評估模型擴展
針對科研項目預算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領導審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型，根據資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險，從而為領導層決策提供定量化依據。
（七）針對具體業務相關法規制度的在線培訓
信息化內控管理平臺支持財務管理規定和內控制度相關在線幫助，實現對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓，從而達到強化科研事業單位工作人員的內控意識、風險意識的目的，為內控制度深入推廣產生積極影響。
六、結束語
綜上所述，本文針對我國科研事業單位財務管理特點，分析我國科研事業單位內控問題，并結合科學研究的創新性以及不可預期性風險等特點，提出面向科研事業單位內部控制體系與制度建設的框架，包括建立內控規范制定機制、完善內控制度、建立監督機制、強化內控評價、控制財務風險、信息化內控管理、培養專業人才等具體措施并探討構建信息化內控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業單位內部控制體系建設，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
科研事業單位內控體系與制度建設是一項系統工程，不同行業、不同類型的科研事業單位面臨的問題不盡相同，結合自身行業、領域、地區特點，建設有效、高效的內部控制體系與制度，是當前科研事業單位財務管理中面臨的重要課題，開展科研事業單位內控體系與制度建設理論技術研究，具有重要的現實意義。建設高水平內部控制體系，不僅可有效提升科研事業單位規范化管理水平，更能夠促進科技創新能力建設，從而為我國建設創新型國家注入強大的發展原動力。
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事業單位內控體系建設范文2
關鍵詞：醫院；內控體系建設；精細化管理
內部控制最早起源于英美等國，1992年，由美國注冊會計師協會、美國會計協會、財務經理人協會、內部審計師協會、管理會計師f會五個財務會計專業團體組成的內部控制委員會（COSO），對內部控制的概念、框架以及目標等內容進行了規定，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控等要素。隨后我國于1997年也開始對內部控制開展系列研究并逐步規范制度，以確保財務資料的真實性、合法性，比如由中國人民銀行印發了《加強金融機構內部控制的指導原則等》等相關政策。而當美國的“安然事件”和我國的“銀廣廈事件”被曝光以后，由財政部于2001年起提出了在新形勢下加強單位內部會計監督的要求，并逐步發行了一系列的《內部會計控制規范》，自此我國的內部控制發展逐漸走向快車道，各行各業紛紛出臺各自的相關內部控制制度，比如中國證券監督委員會出臺《證券公司內部控制指引》、中國銀行業監督委員會出臺《商業銀行內部控制評價試行辦法》、上海證券交易所制定《上海證券交易所上市公司內部控制制度指引（征求意見稿）》等，其中也包括衛生部于2006年頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，規范了醫院財務會計內部控制的相關內容。2008年5月22日，由財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會正式了《企業內部控制基本規范》，同時印發《企業內部控制應用指引》及《企業內部控制鑒證指引》（征求意見稿），這一政策的為我國大中型企業和上市公司提供了統一的內部控制框架和技術標準，也為企業內部控制體系建設的完善提供了基礎性、權威性的指引。而2012年11月29日由財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》則為我國行政事業單位的內部控制體系建設提供了理論基礎。作為行政事業的一員，隨著我國公立醫院改革的深入，醫院也迫切需要調整收支結構，規避財務舞弊，完善內部控制管理，面對新的機遇和挑戰，推動醫院管理從粗放型向集約化、精細化轉變。
一、醫院內部控制體系建設的目的和基本內容
醫院內部控制體系建設的目的有外部和內部兩大驅動因素，首先是從外部合規監管的要求日趨嚴格，從《企業內部控制基本規范》及其配套指引的對我國企業的經營管理活動相關風險提出了規范要求，到《行政事業單位內部規范（試行）》的出臺又為我國行政事業單位的經濟活動相關風險提出了一系列規范要求，我市財政局、監察局和審計局也于2013年9月了《關于本市貫徹執行行政事業單位內部控制規范的實施意見》強調行政事業單位落實執行內部控制規范。國家層面為內部控制體系建設奠定了理論基礎，就是希望通過加強對企事業單位內部控制體系的監管，來減少經濟活動所可能存在的各種風險，保證經濟正常穩健的發展。其次從醫院內部管理的發展來看，也需要有一個強有力的控制體系來保障自身經濟活動的順利進行，尤其是在國家《關于促進健康服務業發展的若干意見》等政策的推動和醫改進入到了深水區，醫院管理發生了很大變化，通過加強流程管控，提高行政效率，降低運營成本的同時提高服務質量將成為醫院發展的關鍵，而且對于醫院管理者來說，借助于內部控制體系的建設，認清楚內外部所可能產生的風險，并控制好風險以適應新形勢也是提升自身管理水平的著力點。整體而言，醫院通過內部控制體系建設來保證經濟活動合法合規，保障資產安全和使用效率，確保財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗以及提高公共服務的效率和效果。
醫院的內部控制體系建設應遵循全面性、重要性、制衡性和適應性四項基本原則。內容主要分為單位層面內部控制和業務層面內部控制。單位層面內部控制主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五項，這個基本框架無論對于企業還是行政事業單位都是適用的。而在業務層面除了參照行政事業單位內部控制的核心內容有：（見表1）
還可以參照企業內控規范要求和自身醫院業務流程進行增加，比如：（見表2）
通過上述流程的梳理和再造構建成醫院內部控制體系的基本內容。
二、醫院內部控制體系建設的策略和方法
醫院要建設內部控制體系首先要明確醫院各職能部門在內部控制中的基本職責并成立領導小組、管理小組和工作小組。根據《行政事業單位內部控制規范》第六條規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”可以明確，單位負責人在內部控制體系的建立應發揮主要領導作用。醫院的院長、黨委書記、分管副院長和總會計師應組成內部控制的領導小組，代表醫院推進內控工作的決心，確定內控工作的推進策略，進行重要決策，協調工作困難以及審批內控工作成果。內控工作管理小組則通常是由熟悉醫院業務，具有項目領導和管理能力的人員組成，一般包含牽頭的財務、內審或辦公室的部門負責人，主要負責草擬工作計劃供領導小組審批，制定工作范圍和工作目標，推進以及執行具體工作，解決內控建設過程中發現的問題，總結工作成果等。內控工作小組則是由各個職能部門負責人或是業務骨干構成，作為具體支持內控實施的工作人員，職能包括協調所代表的部門人員參加訪談、提供資料以及協助開展具體工作，并負責確認相關的工作成果。當然醫院也可以借助中介機構的力量共同建設內部控制體系，就應在以上三個層面確認彼此合作的內容，按照醫院和中介機構各自擅長的領域來劃分各自應承擔的職責。
在明確了相關內控各層級人員以后，還要確定醫院的內控體系實施范圍，一般來說應該確保全面性，以及突出重點性。一方面根據全面性原則，內部控制在主體上應該包括醫院管理層和全體員工，而在范圍上應該貫穿醫院各項業務及事項，確保內部控制能夠融入醫院經營管理，覆蓋決策、執行、監督和反饋的全過程；另一方面根據重要性原則應該突出重點，對于醫院重要的業務事項和高風險領域可以采取更為嚴格的控制措施，切實防范重大風險，比如醫院的三重一大事項、預算管理事項、收支管理事項、采購管理事項等等。接下來就是對醫院層面和各業務層面的流程和控制就行系統的梳理，由于以前醫院的內控制度一般是以各部門的制度為限，較難做到各部門之間的融會貫通，而現在內控體系建設就是要在梳理的過程中要打破各職能部門的局限，以流程為引導為醫院梳理業務，比如以固定資產管理流程為例，在該流程上會結合法務部門對合同簽訂的控制、財務處對付款支出的控制、采購處對資產采購的控制以及資產管理部門對資產管理的控制等，通過對該流程的梳理，首先識別出該流程中可能存在的風險，比如未按采購計劃進行資產采購，造成全年采購超預算；資產采購未簽訂合同，造成法律風險；付款支出未按審批權限進行審核等等，然后根據所識別出的風險，分別確定控制目標，并設置相關控制活動對這些風險加以控制，通常用的控制活動一般有：不相容崗位分離、授權審批、會計系統控制、預算控制、績效考評控制等。通過這個流程梳理的過程，要達到明確哪個職能部門參與控制活動，控制活動的時間、根據制度還是單據來加以控制以及如何操作控制活動這四項內容。這個步驟是內控體系建設的關鍵環節，由于存在風險，才產生內部控制的目標，而內控的目標就是為了有效地預防和發現風險，進而控制風險到可接受的程度；為了確?？刂颇繕诉_成，就需要有效地設計、實施并持續執行相應的控制活動。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》及行業實踐等標準，通過梳理流程、識別風險和確認控制活動來發現醫院內部控制體系的缺陷，進而針對內控缺陷制定整改方案，內控工作小組再根據整改方案督促相關部門落實內控整改責任人，按照管理小組的指導來完善相關管理制度，并持續加以整改直至將內部控制體系以《內控手冊》的形式予以固化，而《內控手冊》的形成也可以認為醫院內部控制體系建設主體部分基本完成，并反映了已建立的醫院內部控制體系在設計上是有效的，《內控手冊》一般會包括流程圖、流程說明、風險信息庫、風險控制矩陣等，其中風險控制矩陣是以電子表格的形式，按醫院業務流程分類記錄醫院的控制目標和控制活動，是后續進行內部控制執行有效性的抓手。
根據《內控手冊》的風險控制矩陣，內控管理小組確定內控自我評測的方式，定期組織開展相關職能部門自我評估，并結合內控監督人員執行的獨立測試，匯總發現控制執行中有效性的缺陷并加以整改，最終出具內控自我評估報告交內控領導小組審批。對于醫院來說，內部控制體系建立和完善非一時之功，是需要持續進行的，對設定的控制活動定期自查和獨立抽查，最終要在整個醫院范圍內實現內部控制體系的長效機制。
三、醫院內部控制體系建設的意義
醫院對內部控制體系建設工作重要意義的認識是隨著國家依法治國形勢的提升而逐步提高的。作為醫療改革發展的前頭兵，具有公益性質的醫院也需要加強自身管理水平和流程建設，按照嚴格的制度來加以治理，而內部控制體系建設正是基層單位與國家保持高度一致的具體行為，也是依法治國的重要組成部分。內部控制體系建設有助于新形勢下預防腐敗行為，促使醫院建立廉潔高效，真正滿足人民需求的服務型單位；也有助于提升醫院內部管理水平，保證醫院能貫徹執行全面預算管理，所有重要經濟事項都能得到有效的監督和指導。
參考文獻：
[1]郝建國，陳勝華，王秋紅.行政事業單位內部控制規范實際操作范本[M].北京：中國市場出版社，2015.
事業單位內控體系建設范文3
關鍵詞:事業單位 財務 內部控制體系
由于我國市場經濟體制改革的不斷深化，事業單位管理體制也隨之而發生了變化，面對著市場競爭壓力不斷加大的新情況，構建事業單位財務內部控制體系已作為一項十分有效的管理手段。對于事業單位來說，在貫徹實施各項路線、政策、方針的進程之中，肯定會牽涉到經濟往來、流動問題，建立起事業單位內部控制體系制度之后，將對事業單位實施各項政策進行有效的監督，從而保障事業單位能夠高效、優質地完成各項工作目標。
一、確定事業單位負責人在內控體系中的主導性地位
依據《會計法》及《內部會計控制基本規范》等法律法規的要求。單位負責人是本單位財務工作的第一責任人，對本單位出具的財務報告真實性與完整性、內部控制體系的合理性與實效性負有最主要的責任，對財務內部控制的成敗與否將發揮至關重要的作用。然而，要想真正建立起事業單位負責人對于財務內部控制體系建設的第一責任人的意識，一定要加強對事業單位負責人在財務內控等方面知識的培訓。有鑒于此，各地財政部門應當積極聯合相關主觀部門，分期、分批地對事業單位負責人進行財務內控知識的專題研討培訓，促使其能夠了解與把握內部控制知識，不斷提升對于事業單位內部控制體系重要性之認識，從而真正形成財務內部控制意識。在此基礎上，應當注重于對本單位工作人員開展思想教育以及財務內控知識教育，使其能夠建立起依法理財的新理念。要通過實施以正面教育為主體，充分結合獎懲激勵制度，全力調動本單位干部職工的積極性，從而形成人人參與其中的良好環境。
二、健全事業單位財務管理內部控制制度
要通過健全各項財務管理內部控制制度，約束各項財務行為。具體制度主要有以下幾項：一是健全崗位分工控制制度，確保不相容職務實現相互分離。二是健全授權批準控制制度，嚴格依據授權范圍與權限，形成重要會計事項單位領導班子集體審批制度。三是健全事業單位會計系統控制，制定出符合本單位實際需求的會計控制制度以及崗位責任制等。該控制方法要求事業單位合理地設置財務會計以及相關崗位，并且明確其職責與權限，建立起彼此制衡的機制。財務會計各崗位一定要彼此分離、互相制約，比如，出納員不能兼任稽核、會計檔案員與收支帳目登記等工作。也就是說，任何一個事業單位均不能由同一個人來辦理貨幣資金業務的整個流程。四是健全貨幣資金和票證管理制度。由安排專人負責對現金進行保管，從而實現現金的日清、月結，做到錢、賬相符，現金的余額不能超出庫存的限額。目前，事業單位財務會計人員雖然在表面形式上已經有了明確的分工，然而因為相互之間往往會經常代替對方做一部分業務工作，而相關票據以及銀行印鑒其實也往往是共用、共管的，這就造成了本應不相容的職務其實處在一種混崗的狀態，從而為事業單位財務會計人員貪污與挪用公款打開了漏洞。五是健全倉庫管理制度。事業單位倉庫管理應當由專人進行負責，進庫與出貨應需要出示入庫單或者出庫單，并且要建立起倉庫實物賬，切實做到賬、物相符。每一個月度、季度、年度均應進行盤庫、清庫，對于損耗與盈虧，應當及時予以報批核銷，再進行賬務處理。六是健全固定資產管理制度，具體包括了購置制度、使用制度、報廢制度等內部管理規定。在固定資產的購置上，應當認真執行政府采購相關規定，對于本單位固定資產的報廢、調撥與變賣等，均應按照規定程序予以申報與審批，并組織專人對固定資產實施定期或者不定期清查，對于出現盤盈、盤虧或者損毀的固定資產，應當認真查出原因，從而防止一些資產雖然符合固定資產的確認條件但因疏忽而未能及時入賬。
三、建設高素質的事業單位會計人員隊伍
當前時代的競爭實質上是人才之間的競爭，為了真正培養出一批具有較高素質的財務會計人員，應當要求其不斷提升自身所具有的法律意識與業務能力，較好地掌握會計核算方面的各項法規，并提高對于政策的執行力以及依法辦事之能力，從而切實做好財務內部控制體系建設工作。
四、加強事業單位內部監督工作
一是要完善現有的事業單位內部財務監督制度，建立起事業單位負責人對國家法律負責、財務會計人員對本單位負責人負責的事業單位內部控制監督機制，從而在根本上保障各項會計資料的完整與真實；二是要進行事后監督，也就是要在財務會計人員進行常規會計核算的基礎之上，對事業單位內部各崗位、各業務實施常規性與周期性的檢查。三是要以本單位的審計、紀檢等部門為主體，建立起以防為主的財務內部監督機制，從而化解各類財務風險。
五、結束語
綜上所述，在當前新形勢下，一定要高度重視事業單位內部控制體系建設，強化事業單位內涉及到財務會計工作的各項業務與相應崗位的內部控制，繼續嚴格管理事業單位中涉及到內部控制的全體人員，從而確保事業單位內部涉及會計崗位的合理設置，并對職責權限進行合理地劃分，從而真正實現財務內部控制體系之中的相互制約與監督，在源頭上保障經濟活動的開展與國有資產安全，切實防止各類舞弊行為，從而提高事業單位會計信息的質量。
參考文獻：
[1]劉芳.淺談事業單位財務管理的內部會計控制[J]. 湖南大眾傳媒職業技術學院學報，2009（5）
事業單位內控體系建設范文4
以上問題的存在，主要是由于事業單位會計內控和監督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內控和監督機制，同時責任人也缺乏受會計監督約束的意識，從而導致內部會計控制和監督的約束力不足，從而達不到約束的效果。
2建立科學會計內部控制與監督體系的有效措施
當前單位會計監督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時也存在著一定的客觀因素影響，所以對事業單位的會計內控和監督進行強化是當務之急。本文經過研究分析，建立科學會計內部控制與監督體系的措施主要表現在以下幾個方面，下面我們來詳細探討下。
（一）強化責任人的責任感教育。當前在新會計法中規定單位的負責人為會計行為的責任主化，所以作為獨立核算的事業單位負責人，其應該對事業單位的財務制度及會計法律法規熟識，加強這方面的課程培訓，對每年新出臺的關到事業單位的會計內容都要有所了解，這樣才能強化自身的責任意識，從而在工作中支持會計人員的工作，履行監督的職能。
（二）提高會計內部監督工作的有效開展，提高工作效率。據了解，現階段單位內部會計工作還不具備獨立性，由于利益、權利等關系，會計部門大多依附于單位領導，這就嚴重削弱了會計監督工作的力度。
（三）在發展過程中，不斷完善內部監督體系建設，提高法規建設。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強會計工作有關立法。明確單位會計監督工作的重要性，科學的界定監督工作的范圍與程序，來為會計監督工作的順利有效開展做保障。（2）創新會計監督模式，即改變傳統的事后監督、事后會計檢查的落后形式，建立與時展相適應的事前預測、會計控制、檢查分析、總結評價的全方面立體工作體系。強化對事業單位會計內部控制與監督職能的再認識。（1）要徹底轉變事業單位原來那種重核算輕監督的思想，充分認識事業單位會計監督的制約、參與、預防、反饋的職能作用。（2）要正確認識和處理好內部會計監督和外部監督的關系，進一步建立完善內部監督、社會監督和政府監督的會計監督體系，注意發揮各自的功效，加強協作，形成監督合力。
3結語
事業單位內控體系建設范文5
關鍵詞：事業單位；財務管理；財務內控；內控制度
內部控制制度是建立在現代社會經濟基礎上的企業科學管理模式之一。經過多年的踐經驗，內部控制在企業管理上取得了重要的成果，有效地規范了企業的各項經濟業務和生產經營活動。近年來事業單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業單位各項資金的使用安全、有效，并規范事業單位中的各項經濟活動，內部控制制度逐漸被引入到事業單位的管理體系之中。其中，財務內控是事業單位內部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業單位經濟安全、發展穩定的重要保障。然而，由于受到事業單位傳統財務管理辦法體制性過強等因素的影響，事業單位的財務內控管理工作，尤其是財務內控制度在建立和完善上還存在一些問題。
一、事業單位財務管理問題與內控制度的建設
當前，社會經濟的持續發展使得事業單位的經濟活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業單位在基礎建設項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業務的逐漸增加，及時發現和制止事業單位財務管理過程中、貪墨資金的行為，預防和阻止經濟犯罪成為了目前事業單位財務管理中的重要問題。例如，某事業單位在預算編制過程中列支車輛維修費55萬元，實際上該事業單位擁有公務用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經費占據該預算項目的50%以上。事業單位財務管理中的此類經濟問題給事業單位日常工作的順利進行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據國家新《會計法》和《內部會計控制基本規范》，我國事業單位逐步建立起了相應的內部控制制度以保證事業單位的資源和資金財產的安全性。其中財務內控是事業單位通過內部控制制度對事業單位內的財務工作進行監督和管理的重要措施，保證了事業單位內部資金、物品、人員流通的平穩和有序。但是，由于事業單位的經營和經濟活動不同國營或一般性企業，事業單位的非營利性和社會服務型決定了其財務內控管理制度需要結合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。事業單位的財務內控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財務管理工作的基礎上結合現代內部控制科學管理辦法，形成一套獨立的財務內控管理制度體系。
二、事業單位財務內控制度中存在的主要問題
（一）事業單位內部對財務內控制度的理解不夠透徹
事業單位內部控制制度雖然已經建立，但是事業單位的財務管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費的現象，其主要原因在于事業單位的領導對于內部控制管理的理解還不夠透徹，對于內部控制的重要性認識不足，將財務內控理解為財務部門的內部的監督和管理工作。同時由于事業單位領導將財務內控管理同事業單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認了財務部門在事業單位領導決策中的作用，導致了內部控制管理制度的內容同事業單位實際的管理方式形成了現實性的脫節，使得事業單位的內部控制制度有形無實，影響了財務工作的安全與公平。
（二）財務內控制度執行力度低，執行環境差
事業單位的財務內部控制制度在建立后大多并未設立相應專門的財務內控職能或部門，財務內控工作主要由原事業單位財務處負責人兼任。因此，財務內部控制制度和財務制度、財務內控崗位和財務崗位、財務內控管理執行人員和財務執行人員在設置上均有交叉。這種財務內控和財務管理混淆的管理方式使得財務內控制度在執行上存在了很大的問題。例如，事業單位財務工作崗位在項目資金審批上，雖然建立了相應的財務內部控制制度，但財務實際工作中只要有領導的簽字同意，事業單位的財務人員就給予提款。由于缺乏良好的內部控制制度環境，事業單位的印鑒票據分管、崗位制度分離等內控原均無法實現。
（三）事業單位財務內控制度體系尚不完善
事業單位的財務內控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業單位財務內部控制制度的落實和執行情況無法做到實處，財務內控的自我評價和自我完善的機制無法付諸實踐。因此，在實際的財務管理工作中，財務內控無法診斷出當前事業單位內部控制體系中的問題和薄弱環節，導致了財務內控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業單位沒有建立起有效的內部控制審計制度和內部審計部門，事業單位的內部審計工作無法做到獨立性和權威性，給事業單位財務內控的持續完善形成了巨大的阻礙。
三、事業單位財務內控管理制度的改革與完善
（一）加強事業單位內部控制管理思想的宣傳教育工作
為了加強事業單位的財務內控工作的有效性，切實推進財務內控在事業單位財務管理工作中的運行，不斷加大事業單位內部控制管理思想的教學和宣傳活動是建立良好的事業單位內部控制環境的重要措施。財務內控思想的教育不單單要體現在對財會人員綜合素質和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強事業單位全體在職、在崗人員對于內部控制管理思想的理解，深化事業單位全體職員對本單位內控制度，尤其是財務內控制度的理解，才能為財務內控制度的順利執行與實施創造良好的管理和基層環境。
（二）落實崗位分離制度，加強財務內控的執行力度
在事業單位財務內部控制的落實過程中，要堅決按照內部控制崗位分離的制度，將事業單位的財務內控與財務管理工作分離開來。通過財務內控的關鍵崗位，如預算管理崗位、會計崗位、稽核崗位和資產管理崗位的設置和職責的明確確保事業單位在資產管理、基本建設項目管理、大宗物品采購管理等經濟活動中能夠保持財務內控的有效執行，為事業單位重大經濟活動的決策提供必要的依據。同時，根據財務內控崗位分離制度，在落實財務內控的執行過程中要保證重大經濟事件在審批、審核、執行、監督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實現事業單位的財務內部控制制度的落實于執行。
（三）加強審計工作在財務內控中的監督與管理作用
內部審計工作是事業單位財務控制的重要評價方法之一。為了及時把握財務內控中的出現的薄弱環節。因此，加強事業單位財務內部控制管理能力，要同時建立和健全事業單位的審計審計機制。通過對事業單位的實際經濟業務進行內部審計和監督工作，實際發現事業單位財務內控制度體系中的缺點和不足，不斷對當前的事業單位財務內部控制制度進行相應的調整，保證財務內控制度在事業單位經濟活動中管理和控制效力的全面發揮，保證事業單位的資金使用和運轉的安全和有效。
四、結語
事業單位的財務內部控制管理工作不單單是事業單位內部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業單位財務資金使用安全、高效的有力保障。事業單位內部控制體系的建設是社會主義市場經濟環境下事業單位發展和履行其社會職業的必然改革方向。但目前事業單位的財務內部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業單位內部控制體系建設和完善的步伐。因此，為了不斷適應當今社會的發展和日新月異的經濟形勢，事業單位要立足于自身的財務狀況和財務工作特點，不斷進行財務內部控制管理的探索與實踐工作，盡早建立起適應事業單位單位特征和我國國情的事業單位財務內部控制制度體系。
參考文獻：
[1]紀楠.事業單位如何強化財務內控的思考[J].現代營銷（學苑版），2012（10）.
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事業單位內控體系建設范文6
【關鍵詞】事業單位；管理會計體系；建設；意義；措施
近年來，我國財務會計工作取得了較快的發展，財務會計標準體系已全面建成，并處于不斷完善過程中。相較于財務會計的發展，管理會計相對滯后，這就需要事業單位需要加強管理會計體系建設，不僅貫徹落實好財政部的關于事業單位建立管理會計體系的要求，而且通過推進管理會計體系構建，全面提高事業單位管理會計工作水平，為事業單位財務管理水平及資金使用效率的提升奠定良好的基礎。
一、事業單位管理會計體系建設的重要意義
事業單位具有一定的服務性和公益性特點。管理會計作為會計的重要分支，對改善單位經營管理水平及提高單位運營效益具有非常重要的意義。在管理會計中，通過對單位相關數據、信息進行收集，并對單位財務和業務活動進行分析，從而為預測、規則、決策、控制和評價等工作提供重要的信息支持。因此，將管理會計在事業單位中進行應用，通過構建管理會計體系，在事業單位內部全面開展管理會計工作，為事業單位的戰略目標的實現起到重要的推動作用。
特別是在當前事業單位改革全面深化的新形勢下，事業單位通過構建管理會計體制，能夠更好強化內部管理，為事業單位公益服務水平的提升奠定良好的基礎。特別是在當前信息網絡技術快速發展的新形勢下，隨著科學和創新經濟占比的不斷上升，管理會計對事業單位運營管理中的決策有著非常重要的作用，因此對于事業單位來講，需要在管理會計應用上不斷擴展其應用的廣度和深度，加快管理會計模式的創新，為單位管理層提供更高層次的管理信息，有效的識別風險和對風險進行規避，使事業單位能夠更好的適應外界環境不斷變化的需求，全面提升自身的管理水平，為決策效率的提升打下堅實的基礎。
事業單位加快管理會計體系的建設還有利于進一步強化內部控制。財政部針對于事業單位內部控制工作提出了全新的要求，而且相關規范及指導意見的出臺，也為事業單位內部控制建設指明了方向。在事業單位經營管理過程中，管理會計系統與內部控制系統的運作具有十分緊密的聯系。這主要是由于事業單位內部控制系統促進了管理會計系統的應用，而且管理會計系統以內部控制系統反饋的信息作為重要依據，通過對部門預算執行情況的反映，從而進一步明確管理責任， 強化考核部門的管理和運行績效，實現資源的優化配置，為事業單位資金使用效率的提高起到積極的作用。管理會計能夠為事業單位內部控制、評價及溝通等提供所需要的會計信息，因此通過構建事業單位管理會計體系，不僅有利于內部控制管理水平及內部運營管理水平的提升，而且對事業單位的健康有序發展也具有非常重要的意義。
二、推進事業單位管理會計體系構建的措施
1.重視管理會計工作
針對于管理會計在事業單位的應用，需要充分的認識到管理會計的重要性，并利用現代化的媒體來提高事業單位管理會計的社會影響，加大對管理會計的宣傳力度，并通過抓優秀管理會計典型，更好的體現出管理會計對事業單位管理和運營的重要作用，從而進一步創新管理會計培養模式化和知識結構。
2.營造管理會計發展的文化和應用環境
相較于企業事業單位發展管理會計的難度較大，事業單位主要使用財政預算資金，在降低運營成本、提高服務能力及新業務的拓展方面沒有特別急迫的需求。因此，事業單位的決策者需要打造管理會計發展的文化和應用環境。目前，事業單位由管理型轉向服務型，這就需要通過高效率的運營為事業單位發展提供更多務實的政策服務和行政許可，彌補管理短板，讓管理會計真正成為事業單位的價值創造者。事業單位的決策者必須要加大管理會計在公共管理業務中的應用，依靠管理會計統籌信息數據作為管理決策的重要依據，實現對事業單位運營成本的控制，提高其服務效能。
3.優化管理會計體系流程
事業單位管理會計的工作內容流程優化如下：預測系統決策系統預算系統管控系統責任會計與項目管理業績評價系統，依據現在及過去的經濟條件，科學預測、科學決策、科學評價，滿足事業單位管理層的信息需要。
4.基于大稻萜教ㄕ合優勢
在管理會計中，由于其更注重組織控制管理和價值活動分析，因此管理會計能夠對現有會計報告進行必要的補充，同時也是財務會計未來發展的主要方向。特別是在當前大數據時代，財務會計報告發生了變革，財務會計報告中一些價值活動信息需要轉化了標準化和結構化的財務報告語言。因此當前管理會計需要以信息技術作為重要載體，有效的將財務、人力和控制等一些非財務指標有效的集中為一體，實現信息的共享。當前各事業單位雖然加快了信息系統建設的進程，但仍存在不兼容及功能單一等問題，數據孤島現象一直存在，這就對管理會計對不同部門之間的財務數據與非財務數據的整合、提取和利用帶來較大的影響，因此需要加快大數據平臺的建設，從而實現信息的真正共享，更好的強化事業單位管理會計的職責。
三、結束語
在當前事業單位各項改革不斷深入的新形勢下，為了能夠更好的提高事業單位財務管理水平和運營管理水平，事業單位需要加快構建管理會計體系，并以全面預算管理控制作為基礎，進一步強化內控管理，全面提升事業單位財務會計信息的質量，為事業單位的健康、持續發展奠定良好的基礎。
參考文獻：
[1]郭安明.淺談行政事業單位管理會計體系建設[J].財經界，2015（3）
