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國企內控制度建設范文1
[關鍵詞]內部控制 存在問題 制度建設
現代企業管理架構的核心內容是內部控制,其同時也是企業持續發展的制度保證。企業內部控制是一個系統工程,內部控制是企業最基礎性的工作,也是企業賴以生存和發展的有效管理工具,涉及企業管理的方方面面。《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后,在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業內部控制制度建設的迫切性。
一、內部控制的涵義
內部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預算管理中就已存在。內部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。
二、我國企業內部控制存在的問題
1.對內部控制認識不完整。目前一些企業特別是國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式,認為只要能夠規范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調改革組織結構的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業的發展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙著內控的發展和完善。
2.內部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標的實現,企業必須制定控制政策及程序,并予以執行,管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經有效落實。目前,由于對內部控制概念認識混亂,因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯系等也認識不一,各企業內部控制的構建也是千差萬別。
3.內部控制執行不力。我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節,嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發揮出它應有的作用。而且,整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。另外,很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面,也未能充分發揮應有的作用。
4.法人治理結構不完善,內控組織虛位。規范的公司法人治理結構,關鍵要看董事會能否充分發揮作用,但在我國現階段,公司的法人治理結構不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業在改革過程中,一味地“放權讓利”,致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊,致使企業權責不清,加強內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構,導致所有者對經營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體―――董事會也就形同虛設。同時,很多公司要么沒有內部審計機構,要么建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。
5.缺乏風險意識,缺乏內控動力。由于社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高,然而,從我國企業的現狀來看,企業的風險意識并沒有提到應有的高度,還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。
三、我國企業內部控制的建設
第一,充分發揮政府部門的主導作用,完善企業的控制環境。由于我國市場經濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經濟相比,自我完善能力較弱,企業對政府依賴性較強,因此政府要充分發揮對能動作用和主導作用,為企業內部控制建設營造良好的環境。
完善我國社會主義市場經濟競爭機制,加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度,從產權制度上保證內部控制制度有效建立,有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和對整個企業活動實行監督的一種方法,包括很多內容,如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。
推動適合我國國情的內部控制理論研究。西方內部控制整體框架理論較為完善,其權威性得到世界公認,我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經濟,不能不考慮國有企業的公有制性質,尤其是我國內控制度具有的用來堵塞國有資產流失漏洞、遏制領導干部、規避盈利或非盈利組織經營風險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設計適合中國特點的治理模式,以防企業內部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業內部控制標準規范和評價體系的研究制定。
第二,加強內部控制的監督與評審。評審與監督是經營管理部門對內控的管理監督、內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的,也可以是兩者結合起來的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等,要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果,對主要風險的監督評審應當是企業日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠?。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計,內審作為內控系統監督評審的一部分,內審部門及其人員要具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業內控的有效性進行評價。根據評價分析發現內控存在的缺陷,確保內部控制體系有效運行;提高風險管理水平,為實現企業發展戰略和經營目標提供保障;確保企業各項活動的合法合規性;為企業的風險管理提供信息服務和決策支持。
第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的的信息,確保信息在企業內部、企業外部之間進行有效溝通,是實施內部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員,以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業內部員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導致的企業經營成本和社會監督成本的提高。有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營等方面的數據,以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規范地提供使用。有效的內控需要建立可靠的信息系統,涵蓋公司的全部重要活動。有效的內控系統需要有效的交流渠道,對企業的各級管理者和員工進行內部控制培訓,重視員工的繼續教育,提升員工素質,讓他們清楚自己在內部控制體系中的地位、作用和責任。這樣才能為內部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業服務,促進企業內部控制有效運行。
第四,強化外部監督與約束機制。一是要發揮政府在內部控制建設方面的作用。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業有效實施內控規范,政府有關部門應對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢察,規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。同時要加大執行力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的,應依法追究管理者的責任。二是通過中介機構,依據獨立審計準則,對照內部控制評價標準體系,站在公正的立場上對企業內部控制的有效性進行審計,并出具內部控制審計報告,及時發現企業有失“公允”及其他不當的行為,幫助企業加以糾正。
一個企業的成敗在很大程度上取決于其內部控制制度的完善,建立和完善內部控制是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。企業必須制定一套較為完善合理可行的內部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現實國情下,內部控制的建設不是短期內就能完成的,需要政府、企業、社會各方面共同努力,使我國企業的內部控制制度建設得以很好的貫徹,以促進我國企業的良好健康發展。
參考文獻:
[1]企業內部控制若干問題探析.中華會計網校會計文苑.2006.
[2]彭君翔.我國企業內部控制建設中存在的問題及其成因分析.2007.
國企內控制度建設范文2
關鍵詞：我國企業 內部控制 控制制度
一、我國企業內部控制執行的現狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏丁穼炔靠刂频亩x、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。
以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
（一）企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
（二）企業管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員濫用職權或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（四）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。 二、 會計準則國際趨同對內部控制產生的影響
從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信
國企內控制度建設范文3
一、我國國有企業內控制度的現狀
在討論國企內控制度之前，應該先討論一下什么是內部控制，筆者認為內部控制就是通過約束、控制、規范內部人的行為而使企業利益不受損害、順利達到經營目標的一種過程。內控制度就是為了實現內部控制而建立的一系列的制度規范。
那么就目前而言，我國國有企業內控制度的現狀如何呢?由于我國管理國有企業已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大部分國有企業都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務內部管理基本都有章可循，其中有的國有企業內控制度建設的還相當完備。但是，在國有企業別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移，內控制度執行中的隨意性很強，力度遠遠不夠。這便是目前我國國企內控制度的現狀。
二、對我國國企內控制度現狀的分析
為何會造成國企內控制度執行中的隨意性很強，力度遠遠不夠呢?筆者認為，主要原因有以下幾點：
1.國企產權不明晰。國有企業產權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體不明確。當企業利益和個人利益相沖突時，一些經營者們就會不惜犧牲企業利益而實現個人利益，所以我們看到一些損害國有企業利益的現象時有發生，比如給企業采購物資大吃回扣、公款送禮、公款大吃大喝等。而在非公有單位，特別是民營企業產權明確、權責清楚，加強內部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內部控制制度。因此，產權不明晰是國企內控制度執行不力的根源所在。
2.制定的內控制度不科學。在一些國有企業確實有較全面的內控制度，但是程序過于復雜，可操作性很差，無形中降低了制度執行的效果和員工工作的效率。如果領用一只鉛筆都需要找八位領導簽字，試想那會是什么工作效率，這樣的內控制度勢必會給企業的發展帶來反作用。之所以這樣的原因一是一些國有企業內控制度的起草和修訂者們缺乏相應的管理知識，只好用一道道“關卡”來保證“少出錯”。再就是某些國有企業個別領導的權利欲較強，不讓誰簽字，好像就“剝奪”了誰的一項“權利”，為了保證權利的均衡，索性來個“大家聯簽”。
3.某些國企負責人私心重?！八燎鍎t無魚”。內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的企業負責人，以及某些想“混水摸魚”的員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內控制度，喜歡約束別人的“內控制度”。這就使得制定的內控制度執行起來障礙重重，甚至很難執行下去。
三、對策及建議
1.加快現代企業制度建設。要想從根本上改變國企內控制度執行不力的狀況，必須建立現代企業制度，真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內控制度的順利執行。具體可以建立企業利益和經營者個人利益息息相關的約束和激勵機制，使國企的經營者能主動的完善并積極的推行相應的內控制度。
2.加快相應的法制建設步伐。財政部于2008年6月份，了《企業內部控制基本規范》，2010年5月份財政部又聯合其他部委聯合了《企業內部控制配套指引》，這些規范的和實施，對于強化企業內部控制，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，都有著十分重要的意義。但也應該看到，目前只是對內控制度建設的某些方面有了規范，還遠沒有上升到法律層面。因此，要想使國企內控制度的建立和執行有法可依，從法制上來抑制和約束國企經營者的行為，必須加快相應的法制建設。
國企內控制度建設范文4
摘 要 在建設期間會發生大量的工程建設行為，而在現實工作中往往這一階段成為企業內部控制管理的薄弱環節。內控制制度體系建設對于投資大、周期長、工藝流程復雜的項目投資而言尤為重要和迫切，如何解決項目建設進度、質量等與內控制度體系合規性要求，規避建設風險，本文從項目建設的特點、項目建設與內控制度體系不同步的表現，提出了圍繞項目業務發展，從頂層設計同步建立健全項目建設期內控體系建設的幾點看法。
關鍵詞 項目建設 內控制度體系 頂層設計 業務權限手冊
一、項目建設的特點
（一）項目前期時間長、前期費用大
本文項目是指按政府核準的投資項目目錄需要由國務院投資主管部門核準的項目。從項目籌備、立項、取得“路條”、最后被核準需要較長的時間，短則二、三年長則六、七年，或者項目沒有被核準取消了。項目核準需要各種需要獨立、具備資質的第三方出具相應合格的報告，如環境評價報告、可行性研究報告、項目建設選址意見書、資金落實情況等，出具相關報告需要前期投入大量的人力和財力。
（二）項目建設周期長、投資金額大
項目建設工藝流程復雜、設計施工要求高，往往建設周期比較長、投資規模大。由于建設項目一般規模大、技術復雜、涉及多個專業，投資額大，這就要求項目建設只能成功，不能失敗，否則將造成嚴重后果。
（三）項目建設意義重大、涉及面廣
項目投資建設一般具有較大的經濟利益或戰略目標，同時受到各級政府的機關部門的監管，對社會經濟、環境發展、稅收繳納、解決就業等各個方面有較大的影響，同時也對企業自身商譽和整體發展具有非常大的影響。
（四）具有一次性和單向性
表現為投資建設地點一次性固定，建成后不可移動。項目投資額大、影響大、涉及面廣，一旦開工后就朝著目標單向進行，不可逆轉，不能重頭再來。工程項目建設一旦開工建設并完成，不可能重新施工設計、改變用途。
（五）組織機構不太健全
項目建設從籌建期到建設期，需要一個較長的過程，在前期可能機構單一、人員少、業務量小，一旦項目被國家機關主管部門核準，項目建設需要健全的組織機構和大量專業性人才。
二、項目建設與內控制度體系建設不同步的表現
（一）項目業務發展先于內控制度建設
在項目建設階段，可能受進度計劃、上下游產業鏈統籌、各級部門對重大項目的要求等各種原因需要加快進度安排，在實際項目業務發展建設過程中，按照有利于加快項目建設、簡化各種手續開展業務，事后再建立內控制度加以規范，或者只是在某個節點上憑以往經驗開展項目建設最終也沒有形成一種制度。內控制度建設落后于項目業務發展，有人認為建設期在某些環節上建立內控制度是對項目業務發展的阻礙，在本來項目建設工期緊張的情況下復雜、拖延項目建設。
（二）重項目建設輕內控制度建設
在項目建設階段，以如何實現安全施工、高質量完工、如期建成投產為目標，重視項目安全、質量、進度、費用的控制和管理。事事以項目建設為出發點，輕視內控制度體系的健全和完善，沒有固定或專業的人員或機構開展內控制度體系化的建立。
（三）各種管理規定相對獨立、分散
在項目建設接受不同上級部門或地方政府的監管，建設期也有如《項目管理手冊》、《項目執行計劃》、《HSE體系》等不同側重點的管理制度，這些管理制度其實也就是內控制度體系的一部分，只是側重點不同，分散在不同制度體系中，沒有形成一套完整的、全面的內控制度體系。
（四）建設期內控制度體系不全面、不系統
建設期由于組織機構不太健全，人員不可能完全到崗，部門之間職責沒有清晰界定，在內控制度體系方面是一個薄弱環節。不同部門根據本部門職責范圍在國家法規或上級企業的要求建立了內控制度，但不全面、不系統，最后造成內控制度形式多樣、不同制度間沖突或矛盾點多。
（五）項目建設管理與內控制度建立的靈活銜接
企業在建期間往往處于事務繁雜、工程、進度、費用、安全齊抓的情況，各單項工程交叉作業，業務界面很難劃分清楚且制度不健全。沒有健全有效的內部控制機制，企業內部各職能部門、崗位、人員及各流轉環節都缺乏有效的監督和控制，內控很難有效開展。使項目建設在趕進度保質量的情況下能夠建立符合相關法規監管的內控制度體系，需要靈活銜接。顯然，現在二者的銜接還是不夠的。
三、項目建設期建立內控制度體系頂層設計的幾點看法
（一）高管層高度重視
從建設期開始頂層設計內控制度體系，應從“頂層開始”。建設期內控制度體系建立和有效實施，需要高管層的高度重視、大力支持和積極配合。在項目建設開始，將高管層關注的重點制度化，規范化并有效的執行下去。首先要建立一套能夠推動內控制度體系建設的組織機構，在內控制度建設過程中能自上而下貫徹管理層的意圖。2006年財政部下發的《企業內部控制基本規范》的目的在于促進內部控制的統一和規范，引導企業提高認識，建立和健全內控制度體系，從而有利于企業遵守國家法律法規，提高風險防范能力，這為企業建立內部控制制度提供了依據。
（二）圍繞項目業務發展建立健全內控制度體系，統籌全局
建立健全企業內控制度，要按照嚴格、詳細、具體的原則，以不同行業、不同業務板塊結合企業自身特點和實際情況，制定操作實施細則。由于項目建設期的特點，必須進行深入的按業務板塊、項目業務發展周期的調查研究。調查研究是做好內控工作的前提和基礎，通過有重點、有目的的專項調研工作，及時總結、提煉和推廣內控管理工作中好的經驗和做法，研究內控體系發展和完善的工作思路，上下結合，合理有效地制定制度。從項目業務發展為始點，項目業務發展中的關鍵點為控制點，以項目業務發展需要為內控制度體系建設的需求建立和完善內控制度體系建設，在頂層設計時上下互動，才能有效的解決項目建設期實際業務與內控的矛盾。
（三）建設期內控制度體系建設應具備模板化、周期化特點
建設期具有期間性，經歷了籌備期、建設期后到運營期，每個階段有不同的特點，特別是建設期時間緊、任務重。對項目建設的籌備期和建設而言，能夠獲得模板化和具有建設周期性的內控制度體系，可以節約大量的人力成本、避免建設期多走彎路，能夠資源共享、也有適用于不同的監管需要。在項目建設初期具有模板化的內控制度，對于項目建設具有非常大的指導性和可執行性。特別是國有大型企業，應該以項目業務發展的周期性，建立不同階段的內控制度體系模板，在大原則相同的情況下允許不同項目有差異化的內控。
（四）建立業務權限手冊作為內控制度體系建設的深入落實
2006年6月6日，國資委公布了《中央企業全面風險管理指引》，一時間，風險管理成為央企及地方國企關注的重點，內控體系建設無疑是其中的重要著力點。國有大型企業陸續都建立了一套適合本項目業務發展和特點，又符合國家法規的內控制度體系。內控制度體系一般由基本制度、管理辦法和操作細則配套流程圖和關鍵控制點組成，但比較“文字”化，不利于執行者和審計人員查閱。建立業務權限手冊，要以項目業務發展全過程為閉環的理念開展內控制度體系建設，項目業務發展為需求引導內控制度建立，解決建設期項目業務發展先于內控制度建設的問題。建立業務權限手冊，是在內控制度體系的基礎上再一次優化和整合，是真正落實管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息的真正體現。
（五）樹立全體員工對內控制度體系的遵從意識，形成一種企業文化
把內控制度建設作為企業文化的基礎，結合企業文化建設，加強內部控制制度的宣傳和培訓力度，是內部控制制度的真正“落地”的保障。不管建設期在項目建設階段在進度、投資或其他各種關系上多么具有特殊性，都應該自上而下培養全體員工的對內控制度的遵從意識，在日常操作上具有“紅線”文化的理念，有制度的按制度辦，制度規定不行的就一定不能逾越。建設期內控制度應在全面性、系統性、可執行性和合理性的基礎上建立。內控制度體系建立不僅需要管理層參與，更應該全員參與，須由每一位員工自覺地落實到日常工作中去，因此要著力培養全體員工的內控制度遵從意識，特別是管理層，不能出現凌駕于制度之上的任何人。
（六）建立內控制度信息管理及溝通機制
一個良好的內控制度體系應確保企業內每一個員工都能清楚地知道其所擁有的權力和承擔的責任，樹立每一個員工都應對企業的內部控制負有責任的觀念，促使他們團結合作，主動實施并完善企業的內部控制，為企業總體目標的實現認真履行自己的職責。加強信息化管理，建立能夠充分的反映內控制度體系建設實施的成效溝通渠道。
（七）建立有效的內控制度體系監督和考評機制
建立行之有效的建設期內控制度體系是內外部監管的需要，也是有效控制項目建設投資成本、正確反映項目建設經濟效益的根本保證。對項目建設的各個關鍵環節進行監督和考評，是克服“兩張皮“的強有力手段，是檢驗內控制度體系是否“行”的重要部分。
四、結語
同步建立和健全建設期內控制度、理順項目建設與內控制度體系的關系是企業提升管理水平的重要手段。項目建設期，建立和健全內控制度建設應達到頂層設計的效果，在整體關聯性和具體可操作性方面規范項目投資建設、投產運營，為竣工審計、驗收提供制度保障。
參考文獻：
國企內控制度建設范文5
一、世界有關國家和地區內部控制體系建設的基本模式
(一)美國－日本內控體系建設模式與基本做法 美國內控體系建設模式可以概括為“立法管制、評價嚴格、標準明確、措施配套”，被認為是內控監管最為嚴格的國家，其內部控制體系建設一直處于全球領先水平，具備了較為成熟的組織模式和運作機制。
一是明確了以保證財務報告真實可靠為核心目標的內控體系建設基本思路。在20世紀近百年的發展過程中，內部控制逐漸由傳統的人員牽制、實物牽制、簿記牽制等內部牽制制度發展成為以保證財務報告真實可靠、資產安全完整、經營效率效果以及合法合規為目標的全面、全員、全過程的內部控制制度體系。美國內部控制制度體系建設在兼顧上述目標的基礎上，本著服務資本市場的原則，始終圍繞財務報告內部控制這一核心目標，確保企業提供財務報告的真實性、可靠性，維護投資者和社會公眾的利益。
二是建立了標準制定機構和審計評價機構協調運作的內控制度體系建設組織模式。美國會計學會、注冊會計師協會等5家專業團體發起成立COSO委員會，負責內部控制標準的制定，了被國際社會廣泛認可的內部控制標準框架，指導企業建立和自我評估內部控制制度；上市公司會計監管委員會司職內部控制審計評價標準的制定，明確了注冊會計師對內部控制有效性的審計計劃和實施評價方法。通過標準制定機構和審計評價機構的協調運作，為整個內控制度體系建設提供科學、高效的組織保障。
三是形成了以政府立法為保障、市場監管為重點、企業實施為基礎、中介評價為支撐的內控制度體系建設運作機制。朗訊、安然、世通等一系列重大財務舞弊和會計造假案，反映出企業在風險管理、內控機制方面缺乏必要的法律保證，由此導致美國國會2002年7月制定關于公司治理和會計改革的《薩班斯法案》，要求在美上市公司對財務報告過程中的內部控制進行有效性評價，對涉及公司風險控制中的重大弱點作出評估并對外報告。在法律保障下，美國證券監管委員會得以出臺或修訂一系列資本市場監管規則，旨在規范上市公司內部控制有效性評價及披露行為，維護資本市場秩序。在美上市公司建立健全內部控制制度的同時，必須遵循法律和市場監管要求，實施管理層自我評估和注冊會計師審計評價制度。法律管制、市場約束、內部實施和外部評價構成了內控體系建設有效運作的“四大法寶”。
日本內控制度體系建設與美國有眾多相似之處。以財務報告內部控制作為內控體系建設的核心目標；由專門機構(會計審計委員會內部控制分會)負責同時制定控制標準和審計評價標準；通過立法(《金融工具交易法》)保障內控體系的實施，要求上市公司自2008年4月1日起建立管理層自我評估制度與注冊會計師審計評價制度。相對美國《薩班斯法案》，日本政府立法僅要求注冊會計師對管理層自我評估報告進行審計，不需對企業內部控制有效性進行獨立審計。
(二)加拿大－中國香港內控體系建設模式與基本做法 加拿大內部控制體系建設模式的特點是“強調自律，注重自評；標準明確，體系科學”，是全球較早制定控制標準的國家之一。1995年，加拿大COCO委員會《控制指南》，成為繼美國《內部控制整體框架》之后較早被國際認可的內部控制標準。與美國和日本內控制度體系建設模式有所不同，加拿大內控體系建設強調行業自律和市場監管，弱化內控立法管制；注重控制標準體系建設，弱化評價標準建設；強化內控自我評估和披露制度建設，弱化注冊會計師審計評價制度建設。中國香港內控制度體系建設的組織模式和運行機制與加拿大模式極為相似。中國香港會計師公會2005年制定本地區的控制標準《內部控制和風險管理基本框架》，并在有關市場監管規則中要求上市公司必須于當年同時建立管理層自我評估和披露制度。相比之下，中國香港在控制標準和評價制度銜接時間的充分性方面不如加拿大。
(三)新加坡內控體系建設模式與基本做法 新加坡內控制度體系建設的特點是“監管規則和評估制度先行，控制標準和評價標準建設滯后”。新加坡財政部2005年6月《公司治理準則2005》，自2007年開始在上市公司推行內控自我評估制度；但其國內尚未有一套統一的控制標準和評價標準作為企業實施內控自我評價的基礎和依據。
二、世界有關國家和地區推進內部控制體系建設的啟示
(一)保證財務報告真實可靠是內控制度體系建設的基礎目標 無論是內部控制理論發展脈絡，還是內控體系建設在一個國家的具體實踐，均圍繞財務報告的內部控制展開。內部控制是扎根于企業的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財務報告的形式影響投資者和社會公眾的決策。以財務報告為中心設計內部控制制度體系有利于從企業價值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業務、流程和戰略目標，從而從根本上遏制企業風險弱化、會計信息失真和資本市場失靈現象，有利于充分發揮會計在企業管理中的監督職能。
(二)控制標準與評價標準建設是內控制度體系建設的基礎和重點 美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區的相關法律法規和監管規定都有一套統一的控制標準與評價標準相配套，從而確保其執行有源可溯、有章可循。實踐表明，缺少行之有效的內部控制標準往往是導致內控有效性評價流于形式的重要原因。
(三)內控立法是內控制度體系建設的發展方向 內控法制建設是資本市場健康穩定發展的堅強后盾，是明確企業內控法律責任、規范管理層行為、防范財務欺詐與經濟犯罪的有力武器，是推動內控評價制度得以順利實施的重要保障。從各國內控制度體系建設的現狀和發展趨勢來看，內控立法已成為一個國家深化內控體系建設的重要手段和必要途徑。
(四)內控立法應當謹慎，做到考慮周全、未雨綢繆 美國《薩班斯法案》自出臺以來，數度延期執行并一再豁免，近期又在考慮修訂完善，顯示出內控法律尚存在不成熟之處。借鑒美國、日本內
控立法的經驗教訓，內控法制建設應當早作準備，重點研究三個問題：一是資本市場的承受能力，避免內控立法設置的進入壁壘過高而降低本國資本市場的國際競爭力；二是企業的執行成本問題，避免內控立法要求過嚴導致企業支付過高的成本；三是內控法律的執行時間問題，從美國和日本的內控法制建設模式來看，通常在控制標準和評價標準建設具備一定基礎后，留給企業2－3年的過渡期，再強制執行法律管制要求。
三、我國內部控制體系建設概況和建議
(一)我國內控體系建設概況 我國內控體系建設于上世紀九十年代開始起步，目前已初步形成一套具有中國特色的內控體系雛形。一是內部控制標準體系建設根基扎實，但標準尚未統一。首先，內部會計控制標準為內控標準體系建設奠定了良好基礎，但隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面臨的風險，會計控制標準必須向全面的業務控制、風險控制標準發展。其次，有關監管部門制定的控制標準不統一，執行存在一定難度。國內有關監管部門在出臺內控監管評價規則的同時，原則性地提出了針對上市公司、中央企業、商業銀行、證券公司、保險公司、壽險公司等特定企業的內控標準，但未具體化到操作層面。對于一些具有多重身份的企業，如上市央企、上市國有商業銀行等，在執行內控監管評價規則時，需要同時滿足不同身份的控制標準要求，這既增加了企業負擔，又大大提高了監管成本。二是內部控制評價制度建設開始起步，相關配套措施有待完善。近年來，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及滬深證券交易所等從行業監管角度對加強內部控制提出明確要求，陸續特定行業內部控制評價辦法。在過去一段時間內，中國證監會和滬深交易所借鑒國外尤其是美國的做法，開始推動國內上市公司實行內部控制自我評估制度和注冊會計師審計自我評估報告制度。但由于缺乏相應的內部控制標準，造成企業在進行內部控制自我評估時無所適從，也導致注冊會計師在進行內控審計評價時難以人手。
(二)我國內控體系建設的建議 基于我國內控體系建設現狀，借鑒國外內控體系建設經驗，結合我國企業、會計師事務所的客觀需要，提出以下幾點建議：
第一，加強協調，統一標準。國外成熟的內控體系建設模式都有一套統一的、公認的、科學的內控標準體系作為基礎和支撐。我國內控標準體系建設應總結提煉現有成果，學習借鑒國外先進經驗，盡快出臺統一的內部控制標準，解決目前行業標準不統一、企業負擔較重的現象。拓展和改進內部會汁控制標準，吸收國際尤其是美國內控標準的先進理念，形成一套既符合中國企業實際，又與國際控制標準趨同的公認內控標準體系。加強各部門問的協調，統一認識，逐步形成以公認內控標準為基礎，特殊控制標準為補充，行業內控監管評價為保障的運作良好的內部控制體系建設模式。
國企內控制度建設范文6
關鍵詞：內部控制制度；成因約束；管理標準分析；內控制度建設
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01
隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，國有企業改革成效凸顯，現代企業制度正逐漸建立，企業內部控制制度不斷拓展，同時內部控制制度也促進了社會主義市場經濟建設發展。因此，進一步加強企業內部控制制度建設，是大勢所趨，既是會計法規的基本要求，也是企業現階段的迫切要求。本文擬從我國企業內部控制制度的現狀分析入手，剖析內部控制的設計原理。進一步提出解決我國企業內部控制制度建設的一些思路。
一、我國內部控制制度的現狀
我國企業內部控制制度現狀主要是國有企業比非國有企業內控制度說得好、做得差；股份制、外資企業、民營企業的內控制度比國有企業執行力強。非公有制經濟因為產權清晰，雖內控制度建設不如國有企業好，但自覺性強，能自覺進行內部控制。國有企業內部控制漏洞主要是貨幣資金管理和采購業務。資金使用缺少監督，采購業務價格虛高，現象嚴重。國有小型企業及行政事業單位在內控制度問題上，也存在許多現實的問題；如不相容職務不能很好分離；重大事項決策無法制約，體現民主科學決策；財產管理漏洞百出，不規范甚至無財產清查制度；另外，內部審計機構不完善，管理混亂，或是流于形式?？傊?，內控制度的完善需要一個長期漸進的過程。
二、我國企業內部控制成因分析
1.制度建設約束問題。目前，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規很不健全，交易不規范、非法謀利可以說是一種普遍現象。在這種情況下，可能引起投資者的猜測和恐慌，對企業的資本動作產生不利的影響。同樣在我國企業內部控制普遍薄弱的情況下，特別是即將申請上市的國有企業如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業的正常上市。對中小企業而言，由于產權不明晰，內部控制制度的執行更是受到較嚴重的影響。
2.市場機制約束問題。 股權結構是指公司的流通股、法人股、國家股占全部外發股數的比例及其相互關系，是企業組織形式的核心。根據國外學者的研究結果，股權結構分為“股權集中”和“股權分散”兩種。前者指股權集中于內部股東，后者指內部股東只占較少的股權，外部股東人數較多，且股權較分散。我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，流通股在總股本的比例中所占比例僅為31.6%，而國有股、法人股占總股本比例則達68.4%，即使能將某上市公司的流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的情況下，中小股東的權益根本得不到保障，特別是國有股存在著“所有者缺位”或者“虛置”的情況下，更加劇了這一現象。因此，中小股東往往主要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業的運營結果，而對公司的內部控制興趣不大。特別是現在我國市場經濟正處于逐步建立和完美階段，市場發育不完善，內因和外因都阻礙著企業內部控制的建設。
3.公司治理結構約束問題。 公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構“形備而實有至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業在改革過程中，原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理層成員高度重視，董事會和經理層的制約形同虛設。據調查，上市公司的董事會成員中，100%為內部董事的公司占有效樣本數的22.1%，50%以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2%，董事會和總經理一人兼任的公司占總樣本數的47.7%，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。這種責權不分、制約機制嚴重弱化的公司治理結構，導致企業內部控制如“空中樓閣”，形同虛設。
三、企業內部控制管理標準分析
根據國內外的研究，企業內部控制制度的優劣的判斷應遵循以下標準：
（一）是控制范圍應涉及企業經營的各個環節和各個方面，不留任何死角，也就是說企業的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍；
（二）是事權劃分明確具體，有較強的可操作性，也就是說內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范。
（三）是控制程序規范，應特別重視過程控制，也就是說內部控制要形成科學的機制，尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然；
（四）是要具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效的發揮。
四、關于我國內部控制制度的若干思考
從目前企業內部控制制度實踐操作來看，要達到上述標準，實施有效的內部控制，建立健全資本市場，完善國有企業的公司制改造，進一步發育市場是發展的必然要求。同時
現階段必須研究和解決以下四個難點：
1.怎樣合理授權。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵的一環。一方面，授權無“度”，將會直接制約內部控制制度效能的發揮；另一方面，對內部控制執行人員的授權也要考慮“度”的問題，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。因此，在具體授權時，應認真研究從而準確把握，這樣既能保證經營決策有效動作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
2.怎樣加強對被控人控制。加強內控要對企業經營環節所有被控人實施全程、多方位控制，而且，企業的權力分割要合理化并遵循現代企業管理制度，實際上對有實權的領導進行監督和約束也是非常艱難的，實現權力制衡也需要科學設計，細化各項制度。
