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財務預算執行存在的問題范文1
關鍵詞 企業 財務預算 不足 對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
財務預算（以下簡稱預算）是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。財務預算是預算管理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預算、季度預算和月度預算。而財務預算管理則是對財務預算的編制、執行、分析、考核等各個環節實施自始至終的過程控制。財務預算管理是企業財務管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節，也是在市場經濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉變的一項突破。預算是現代企業下一步發展戰略與經營目標的細化發展的要求，預算管理是企業發展的重要保證機制，是企業經營過程中最主要和有效的內部控制機制，是財務集中控制的重要一環。因此，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，使預算實現對各業務計劃和規劃的歸納與綜合，確保預算貫徹企業整體經營戰略。
一、財務預算管理中的不足
（一）編制程序和方法方面存在的主要問題。
1、預算編制滯后。一般編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會于每年10月底以前提出下一年度財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執行單位；各預算執行單位結合自身特點以及預測的執行條件，于11月底以前提出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室；預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調整的基礎上，預算委員會辦公室正式編制出企業財務預算草案，提交預算委員會審議批準。
在實際工作中，企業總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達或上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。
2、預算執行單位從自身的短期利益出發，對預算所需要的有關信息有所保留，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。
3、預算審查平衡、審議批準缺乏科學性，不泛上級領導根據硬性指標壓縮下屬單位預算指標的情況，導致預算指標不合理。
1、預算指導不能貫徹執行，經營業務和財務收支隨意性大，導致預算管理虎頭蛇尾。個別預算執行單位不重視預算執行，聽之任之，經常超預算支出。 預算計劃的編制，就是要讓企業各個部門的開支按照預算計劃進行，統一安排，節約資源，提高資金使用效率。但是企業在財務預算執行過程中，并沒有建立完善的內部控制制度，開支隨意，支出審批程序不完整，按照經驗進行資金支出，開支浪費，支出隨意性大，使得預算計劃執行不實，影響了預算計劃的約束作用，使得預算計劃形同虛設。
2、對預算執行過程中出現的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進經營管理的措施和建議。 在預算計劃執行過程中，往往可能遇到新的情況，預算計劃也應進行應當調整。但部分企業在實際遇到問題時，并未提出相關措施和建議，僅是隨意超支，不按照預算計劃進行。造成預算執行不符合實際。
（三）預算的調整方面存在的主要問題。
個別預算執行單位濫用預算調整政策。不注重日常預算控制，一旦出現超預算指標情況，馬上向預算委員會提交預算指標的調整報告，甚至存在一個預算年度多次調整預算的情況，導致超預算或無預算的項目可能因為預算調整權的濫用而照樣展開，預算對實際行為的預控作用嚴重受損。結果則是：預算執行單位圓滿完成年度預算指標，而上級匯總單位卻是預算超支。
（四）預算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要問題。
1、預算執行單位對執行預算的偏差，未能充分、客觀、詳細地分析產生偏差的原因，未能及時提出相應的解決措施和建議。
2、考評制度未能貫徹、落實到位，造成預算不能成為企業的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。
3、獎罰激勵機制作用不明顯。上級管理部門在年終考核預算責任單位時，一方面被考核方過多強調客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發生的預算內浪費嚴重或突擊花錢等問題的違規單位和個人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎罰激勵機制如同虛設，導致影響預算管理工作的深入開展。
二、有效實施預算管理的措施
（一）落實預算目標，加強信息溝通，解決預算滯后和預算松弛問題。
預算管理是以價值形式和其他數量形式綜合反映企業未來計劃和目標等各個方面信息的預算，企業應根據企業戰略目標確定總的預算目標和預算編制政策，指導下屬預算執行單位及時編制預算。企業在編制預算時，應實現資源共享，多方及時溝通，解決預算編制過程中出現的信息不對稱和過分強調本單位（部門）利益等根源性問題。
（二）預算編制兼顧剛性原則和彈性原則。
預算編制和執行強調剛性原則，同時考慮預算環境的變化，業務流程結構的變化和外部市場環境的變化對預算指標的影響，同時考慮個別單位業務的特殊性，嚴格按規定的調整預算的程序進行審批調整。對例外事項進行管理，保證預算指標的科學性、準確性和有效性。
（三）強化預算執行控制，及時反饋信息。
預算管理要發揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結果考核。預算一經批準下達，各責任單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，形成全方位的財務預算執行責任體系。預算開始執行后，必須以預算為標準進行嚴格的控制，支出性項目必須控制在預算之內，收入性項目必要完成，現金流必須要滿足企業日常和長期發展的需要，預算的執行和控制是核心環節，需要企業上下各部門和全體員工的通力合作完成。財務預算委員會日常工作機構跟蹤監督財務預算的執行情況，及時向預算執行單位、財務預算管理委員會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算總目標的影響等財務信息。
（四）建立預算執行情況報告制度，強化預算差異分析。
企業實行預算管理各層次的經營者和部門負責人都有明確的經營責任和行政責任，所以預算執行情況便是他們首要關心的信息。這是一種常規的、制度化的分析，在建立企業局域網的條件下，一般由公司財務部直接從計算機中取數，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行詳細的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預測年度預算完成情況，以便經營者心中有數，嚴格控制預算的執行。
財務預算委員會的日常工作機構人員要定期組織召開預算執行分析會議，通報預算指標執行情況，責成有關單位分析財務預算與實際執行的差異原因（對預算差異進行深入的、定量的分析），提出改進管理的措施及建議。研究、落實解決財務預算執行中存在問題的政策措施，糾正財務預算執行的偏差。
（五）落實預算考評和強化獎罰激勵機制的作用。
在企業預算管理體系中，預算考評起著檢查、督促各級責任部門和個人積極落實預算任務，及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，幫助管理者了解企業生產經營情況，為實現企業總體目標發揮重要作用。預算提供了明確的一定期間要求達到的經營目標，是業績評價的考評標準和重要依據。
預算年度終了，預算管理委員會應報告財務預算執行情況，并依據預算的編報質量、預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行量化考核，考核單位應嚴肅預算考核紀律，對預算執行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當加大，以鼓勵先進，鞭策后進，同時使單位預算管理的作用得以充分發揮。
三、結論
總之，明確以預算管理為核心，強化預算管理制度建設，規范預算管理體系，擴大預算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結合的預算管理方式，完善預算管理基礎。
（作者：中國水利水電第八工程局有限公司資金管理部，會計師，大學本科，畢業于湖南省委黨校，研究方向：財務管理）
參考文獻：
財務預算執行存在的問題范文2
一、行政事業單位財務預算管理的重要性
就行政事業單位而言，財務預算管理是一種有助于貫徹財務計劃、協調各部門工作的量化管理手段，其重要作用主要表現在以下幾個方面：其一，財務預算是單位運行計劃的量化形式，通過提高預算編制的準確性、加大預算控制力度，有利于管理層根據人員、物料消耗等相關定額，強化行政部門的基礎管理，為實現財務管理目標奠定基礎；其二，行政事業單位的總預算是由各部門的分預算匯編而成的，從預算編制到預算執行與控制，最后到預算執行結果考核均由各部門之間相互配合、協商溝通而完成的。所以，財務預算管理作為一種有效的溝通手段，有助于促進行政事業單位內部之間的合作與交流，保持管理層工作目標的一致性；其三，財務預算管理的最后一個環節為依據預算執行效果考核部門和部門人員的工作效率和工作質量，對其業績進行客觀評價，并實施獎懲措施，這有利于激勵行政事業單位內部全員參與財務管理，提高規范自身財務行為的自覺性和積極性；其四，行政事業單位實施財務預算管理有利于建立科學、透明、規范的財務活動機制，使單位各項支出都必須按照預算執行，優化了財政支出結構，提高本單位行政效率和管理水平，防范腐敗現象的滋生。
二、行政事業單位財務預算管理存在的問題
（一）財務預算管理意識薄弱
由于長期以來我國行政事業單位的經費是由國家財政劃撥的，所以各單位只能被動地根據上級財政部門的劃撥計劃來簡單編制預算，而后下達到單位內部各部門之間。這種被動的預算編制方式與預算執行方式使得大部分行政事業單位領導對財務預算管理的認知不足，同時也會將預算執行與全年工作計劃和單位長遠發展規劃相脫節，致使單位預算部門無法履行其職能，財務預算管理流于形式。
（二）財務預算編制質量不高
預算編制是行政事業單位執行與控制預算的前提和基礎，涉及多個部門，是一項需要嚴謹對待的工作。然而，目前部分行政事業單位的預算編制工作僅僅屬于財務部門的工作范圍，編制時間也較為緊張，這使得財務預算編制內容較為簡單，欠缺對全年收支情況進行科學的預測、詳細的規劃、充分的論證。
（三）財務預算執行力度不足
部分行政事業單位在財務預算管理中存在項目實施和經費開支隨意性較大的問題，這主要源于預算執行缺乏剛性，使得預算執行脫離預算編制軌道，加之預算執行責任落實不到位，致使其難以發揮預算控制作用。
（四）財務預算考核過于形式化
由于部分行政事業單位尚未建立或尚未健全財務預算執行結果考核機制，致使當前單位財務預算績效考評工作無法順利展開，難以對重點項目的預算執行情況進行評審，從而導致行政事業單位預算考評形同虛設。
三、行政事業單位財務預算管理問題的解決方法
（一）提高財務預算管理重視度
財務預算管理是行政事業單位建立自我控制、自我約束、自我發展的良好機制的重要手段，必須得到單位管理層的高度重視。首先，轉變單位管理層忽視財務預算管理的傳統觀念，使其認識到加強單位財務預算管理的重要性。其次，建立健全行政事業單位財務預算管理制度，完善繼續教育與培訓機制、單位人員選拔機制，以此提升預算管理隊伍的整體素質，確保財務預算得以切實落實與執行。
（二）提高預算編制質量
提高預算編制質量是強化行政事業單位財務預算管理的基礎環節。首先，保證財務預算編制時間，遵循預算編制原則。行政事業單位預算編制應經過調查研究、數據分析、項目可行性論證、目標預測、詳細規劃、部門間協調平衡等多個環節，所以必須保證充足的預算編制時間。同時，還應嚴格遵循財務預算編制原則，如既要立足于年度收支需求，又要考慮歷史信息與未來預測；既要講求單位執行效果，又要兼顧社會整體效益；既要滿足單位發展需要，又要結合國家賦予的財力等。其次，選用科學的財務預算編制方法，提高預算編制的準確性。預算編制人員應將傳統的“基數預算法”轉變為“零基預算法”，使單位預算緊密聯系于單位實際情況，運用復式預算管理方法按性質細分年度預算經費收支，保證預算做到量入為出，不斷強化預算編制的可操作性，提升單位預算約束力；再次，加強國有資產的預算編制。規范國有資產預算的編制是實施預資結合改革的前提和基礎，既要使國有資產配置預算流程銜接于部門預算編制流程，又要研究制定國有資產運行費用定額體系，重點對房屋建筑物、大型設備設施、車輛等國有資產的運維費用進行規范。
（三）強化財務預算執行與控制力度
財務預算執行是整個財務預算管理的重要環節，只有將預算編制落實到位，才能真正發揮財務預算管理的作用，主要應從以下幾個方面著手：其一，將財務預算指標分解落實到位。行政事業單位財務預算管理部門應將經法定程序核準的財務預算按單位內部各部門、各科室以及各崗位的具體情況進行層層分解，確保預算指標落實到個人；其次，制定與財務預算執行相配套的制度和辦法，對預算執行的過程進行有效監督和檢查，確保各項經費有計劃、有目的地使用，將有限資金發揮最大的使用效益，杜絕出現資金肆意使用的行為；再次，應適當加強專用資金的監督和管理，做到?？顚Ｓ?、專項列報。對新增國有資產配置的預算執行進行嚴格監管，對未申報資產配置預算的部門不予分派經費，對超編、超標配置國有資產的有關單位要嚴厲查處，臨時需要追加預算購置國有資產的單位應按照審批程序報經財政部門批準后方可購置。
（四）建立健全財務預算執行結果考核機制
1.完善公共支出績效考評指標體系
績效考評指標是保證財務預算執行結果考核公正性、合理性、正確性的核心?；谛姓聵I單位不同于企業的財務預算考核機制，因此，行政事業單位預算的公共支出績效考評指標體系的建立應從項目支出入手，選取與社會效益較為明顯的重點工作項目為考評對象，以項目實施目標為落腳點制定此項目的績效考評指標，并將指標層層分解、層層細化落實到分項目中?？冃Э荚u指標體系應以定量指標為主、定性指標為輔，即當遇到難以量化處理的預算支出時運用定性指標予以評價，以此提高預算考評信息的可靠性。
2.運用合理的財務預算執行考核方法
在考核過程中應采用綜合考核和動態考核相結合的方式，將考核落實到單位個人并與其薪金、福利相掛鉤，充分發揮考核機制的激勵作用。綜合考核是指在財務預算期末對單位內部各責任單位完成預算情況進行客觀、合理的考核?？己说膬热葜饕▽炔勘O管制度的執行情況以及資金的使用狀況和使用效益進行考核。而動態考核是指對財務預算的事中考核，主要通過對階段性的預算執行結果與預算目標進行比較，分析偏差產生的原因，并及時采取有效措施縮小偏差程度。
3.重視財務預算績效考評結果的運用
行政事業單位應將預算支出的績效考評結果作為以后年度預算編制的重要參考依據，對單位本年度實施效果較差的預算項目在下一年度取消或削減資金配置數額，明晰下一年度預算支出結構，及時調整以后年度預算支出方向。對預算績效考評的結果要在適當范圍給予公布，正確引導社會公眾的監督和參與，使預算支出透明化，確保預算支出效益。
參考文獻：
[1]趙麗娜.行政事業單位財務管理存在的問題及對策.甘肅水利水電技術.2009(2).
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[3]譚德忠.加強行政事業單位預算工作.決策與信息(下旬刊).2010(12).
財務預算執行存在的問題范文3
財務預算管理這項工作具體而言即為：在部門編制和執行預算環節中的監管以及對預算執行結果進行考究的一項工作，并且也是為完成某一具體目標而實施的管理活動。現今，國內行政事業單位一般是為社會提供精神文化產品或提供勞務，接著提高自身社會效益。但是，現階段行政事業單位的財務預算管理出現了一系列問題，若無法提早改進，則會嚴重影響單位財務管理目標的達成。
一、行政事業單位財務預算管理工作中出現的主要問題
（一）財務預算編制工作水平較低
我國行政事業單位的財務預算編制工作包含了諸多職能機構，除了有助于單位達到更理想的預算管理效果外，還有利于推進各職能機構的資金編制進程。但是，在日常的預算編制過程中，很多單位僅僅把其歸入到財務管理機構的職能范疇內，造成實際編制的時間不充足，進一步造成單位的預算編制計劃不夠科學合理，同時對自身年度財務收支情況展開的論證不具有合理性，從而使得預算編制工作的水平無法獲得提升。
（二）財務管理意識較為薄弱，亟待加強
對一個行政事業單位來講，它的財務開支基本上是依靠財政撥款獲得的。在這種前提下，行政事業單位只能依據國內財政部門的撥款規劃展開不太復雜的預算編制工作，同時把它下達到內部各職能部門當中，但是，財政撥款的手段也令行政事業單位的內部工作者忽視了預算管理任務，并且在執行預算的時候缺乏足夠的執行力，從而造成預算執行和部門規劃不符的情況，進而出現單位整體預算效果和基本目標相背離的問題，最終令行政事業單位的財務管理工作更加形式化、表面化。
（三）財務預算考核手段過于形式化
盡管財務預算的考核有利于行政事業單位更加深入地掌握預算執行效果及資金利用情況，但是很多行政事業單位尚未構建起完善的財務預算考核機制，如此一來，便會對財務預算的考核工作造成很大的影響，更為嚴重的是可能導致有關人員無法準確地對下一年度的預算編制計劃進行準確核定。
（四）財務預算執行力嚴重缺乏
現階段，行政事業單位的財務預算執行力欠缺是影響預算管理效果的重要因素之一，通常反映在很多單位財務預算管理的執行和開支太過隨意方面，管理較松散。這種問題出現的根本原因是單位在預算執行過程中缺乏足夠的執行力，進一步造成財務預算編制與執行無法有機銜接。此外，若行政事業單位的預算執行無法及時落實，則會令財務預算管理效果不如意。
二、行政事業單位財務預算管理問題的解決對策
（一）加強自身對財務預算管理工作的重視程度
針對這一措施，我們可以從下列兩方面著手：首先，因為財務預算管理有利于行政事業單位完成自我管理和自我監督，有助于推動企業的穩定發展。所以說，應當讓行政事業單位的監管人員和內部工作者充分認識到財務預算管理的關鍵效用，主動改變以往的預算管理觀念，從而使得他們可以更有效地配合有關輔助業務的開展；其次，行政事業單位必須盡快完善自身的財務預算管理機制，并且借助員工培訓或者競爭上崗的途徑，打造一支素質更高的財務預算管理團隊，目的是保障單位內部財務預算管理工作的科學性、合理性。
（二）強化行政事業單位財務預算的執行力和控制力
行政事業單位的財務預算執行是單位開展相關財務工作的重要一項，同時必須在單位各職能部門全面貫徹財務預算編制的前提下，才可以達到財務預算管理的根本目標。具體而言，強化行政事業單位財務預算的執行力、控制力，我們不妨從下列內容出發：第一，財務預算管理機構應當將該單位的具體財務指標進行落實，同時按照各部門的基本狀況分解各項指標，進而確保各項指標可以落實到每位員工；第二，應當強化對專項資金的監督，保證?？顚Ｓ?；此外，也應當對新添加的資產配置預算執行情況進行有效控制，對于超標配置資產預算的部門進行嚴懲等。
（三）健全單位財務預算的考核體系
財務預算考核績效的考核評定能夠給單位年度財務預算的編制提供重要依據。按照財務預算績效的審定，對該單位本年度執行效果不符的部分項目，能夠在未來的預算編制中進行削減。另外，也必須清晰單位在下一年度中的財務預算開支情況，并根據預算執行的考核結果適度調整年度預算支出的方向和數額。除此之外，像社會輿論監督等手段，同樣能夠令單位的財務預算支出更加真實、透明。
財務預算執行存在的問題范文4
關鍵詞：中職學校 財務預算管理
一、前言
當前，隨著社會的進步和教育教學改革的不斷推進，中職教育越來越受到國家和社會各界的關注，我國開始加大對中職學校教育的發展力度，許多中職院校都開始免收學費，這在極大程度上促進了中職學校的發展。然而，當前中職學校資金短缺，導致學校規模和設施跟不上時代的發展。首先，中職學校的實訓硬件需要大量的資金投入，這給中職學校帶來了很大的資金壓力；其次，隨著我國計劃生育政策的不斷推進，入讀中職學校的學生逐年減少，導致中職學校根據在校生人數進行的財政預算收入減少。因此，加大中職學校的資金投入，加強中職學校的財務管理，做好中職學校軟硬件建設工作，這是當前我國中職學校進行教學改革的重要任務，對提高我國中職學校的教育教學水平有著極其重要的意義。
二、加強中職學校財務預算管理的重要性
中職學校做好財務預算管理工作，提高財務預算管理水平，有利于中職學校對資金進行科學合理地籌集、分配和使用，充分利用中職學校資金，實現中職學校資金使用效益最大化，對中職學校教育事業的發展有著積極的促進作用。
（一）加強財務預算管理是增強中職學校辦學實力的重要途徑
當前，對著國家計劃生育政策的深入貫徹落實，我國中職院校的生源逐漸減少，如何將自身辦學實力提高，使自己在當前激烈的競爭中脫穎而出，吸引更多的生源，是當前我國中職學校在發展中亟待解決的重要問題。而加強財務預算管理，提高財務預算水平能夠有效地增強中職學校的核心競爭力，確保中職學校能夠在激烈的競爭中實現自身的生存和發展。因此，不斷強化中職學校內部財務預算管理工作，引入科學有效的預算管理模式，促進中職學校財務預算管理水平的不斷提高，對中職學校教學水平和長足發展有著極其重要的影響。
（二）加強財務預算管理對我國教育經費使用效益的提高有著積極的促進作用
我國中職學校教育不僅能夠為社會培養大批高素質的實用型人才，而且對我國經濟發展有著積極的促進作用。中職學校通過加強自身的財務預算管理，能夠加強學校內部各個部門之間的聯系，還能對各個部門的需要進行統籌兼顧，促使中職學校實現社會效益和經濟效益的雙豐收，最大程度的提高中職學校的資金使用效益，為中職學校創造更多的財富。
三、中職學校財務預算管理中存在的問題
（一）沒有正確認識財務預算編制理念
中職學校財務管理人員對財務預算編制的理念認識不準確，導致中職學校實際的財務預算中存在很多問題，主要表現在以下幾個方面：首先，中職學校財務管理人員將工作重心放在了學校內部資金的預算管理工作上，對學校外部運轉資金的預算管理工作不重視；其次，中職學校財務人員沒有詳細地進行各個項目的資金預算工作，而且執行力度不高，對工作隨意敷衍，導致中職學校的財務預算管理流于形式；再次，中職學校中各個部門普遍認為預算管理工作屬于財務部門的職責范圍，與其他部門關系不大，沒有積極參與到中職學校財務預算管理工作中，將財務預算項目、財務預算編制以及財務預算控制工作全部推給財務部門，其他部門只負責制定一些簡單的部門經費支出計劃，導致中職學校資金使用效益得不到有效提高，嚴重阻礙了中職學校的健康、穩定、可持續發展。
（二）財務預算編制不合理
中職學校財務預算編制工作存在極大的不合理性，主要表現在：一是中職學校財務預算編制缺乏系統、全面、科學的理論支持，沒有科學、系統地評估分析其經費的使用情況。在中職學校財務預算管理中作中，一般采用的是年度預算編制方法，這種預算編制方式傾向于維持學校的年度收支平衡，沒有為學校的可持續發展打算。而且，中職學校一般由財務人員進行預算編制工作，沒有將中職學校的發展與財務預算編制工作有機結合起來進行綜合考慮，容易導致中職學校財務年度預算脫離學校的長期發展目標。二是中職學校采用的預算編制方式不恰當。增量預算法是當前我國中職學校最常用的一種財務預算編制方法，雖然這種方法使用起來比較簡便，但是不利于中職學校對支出結構進行調整和優化，這就造成中職學校財務預算項目的增加，并且會使財務支出結構的調整帶有很強的隨意性，不能實現中職學校財務支出結構的最優化。
（三）沒有嚴格執行財務預算
中職學校沒有嚴格執行財務預算，財務預算編制執行能力不高，而且帶有很強的隨意性，使得我國中職學校的財務預算管理水平得不到有效提高，阻礙了中職學校的發展。中職學校財務預算是一項嚴肅的工作，應該由相應的部門進行各項經費的收支預算，但是當前中職學校財務預算執行存在一定的隨意性，有些部門擅自對預算開支標準和經費支出范圍進行調整或修改，導致中職學校財務預算管理出現混亂，這樣帶有隨意性的財務預算管理會極大的損害中職學校財務預算管理工作的權威性和嚴肅性，使中職學校財務預算的約束性喪失。
（四）沒有建立起科學合理的財務監督體系以及績效評價體系
財務預算監督工作是中職學校財務管理工作中不可分割的重要組成部分，但是當前我國許多中職學校往往將財務預算的重心放在編制和執行方面，不重視對財務預算執行情況以及進度的監督工作，使得我國中職院校財務預算執行力不高。此外，中職學校比較注重資金的投入，不重視對資金支出的管理，沒有建立有效的績效評價體系，對資金的使用效益進行監督和評價，導致中職學校資金使用效益不高。
四、加強中職學校財務預算管理的對策
（一）采用科學合理的財務預算編制方法
中職學校可以將增量預算、滾動預算以及零基預算等不同方法運用在財務預算編制工作中，完善財務預算編制方式，結合中職學校的具體財務狀況采取科學合理的財務預算編制方法，對中職學校的收入和支出進行科學合理地預算，提高財務預算管理水平，促進中職學校的健康、穩定和可持續發展。
（二）嚴格執行和控制財務預算
中職學校要不斷加大對財務預算執行情況的監督，維護財務預算的權威性和嚴肅性，確保中職學校財務預算工作的順利開展。財務預算執行是中職學校財務預算管理工作的重要環節，財務部門應該建立完善的監督體系，對財務預算執行的全過程進行有力監督，督促各個部門的相關人員做好財務預算執行工作，并及時將預算執行過程中的各項預算收支情況反饋到決策部門，給決策部門的決策提供重要的參考依據，保證中職學校年度預算收支平衡。
（三）建立健全財務預算執行績效評價體系及相應的激勵機制
中職學校建立健全預算執行績效評價體系，有利于中職學校對預算執行情況、完成結果以及效果進行績效考評，便于中職學校了解和掌握財務預算執行的相關情況。中職學校進行預算績效評價有利于其掌握學校資金投入和產出的效益、效率以及效果，從而客觀地評價學校預算執行、資金使用情況和產生的效益狀況。此外，中職學校還可以建立起有效的激勵機制，根據各個部門、各個職員在財務預算管理工作中的表現，采取一定的獎懲措施。對于在財務預算執行中表現突出的員工要給予一定的獎勵，對于沒有嚴格執行財務預算管理工作的員工要給予一定的懲罰，這樣才能有效提高中職學校職工的工作積極性，促進中職學校財務預算管理水平的不斷提升[4]。而且，有效的激勵機制還能夠使中職學校的財務預算管理工作逐步實現規范化、制度化和科學化，使中職學校的財務管理水平邁上一個新臺階，對我國中職學校的健康、穩定、可持續發展有著極其重要的意義。
五、結束語
綜上所述，財務預算在中職學校財務管理工作中發揮著極其重要的作用，做好中職學校的財務預算管理工作，能夠促進中職學校資金使用效益的提高，增強中職學校的核心競爭力，使中職學校能夠吸收更多的生源，保障中職學校的長足發展。
參考文獻：
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[2]藍秀蕓.淺析中等職業學校財務管理中存在的問題和對策[J].現代經濟信息，2012.12（14）：75-76
財務預算執行存在的問題范文5
第一條為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的財務監督，規范企業財務預算管理，根據《中華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規定，制定本辦法。
第二條企業年度財務預算編制、報告、執行與監督工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。
財務預算報告是指反映企業預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況的文件。
第四條企業應當建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。
第五條企業應當在規定的時間內按照國家財務會計制度規定和國資委財務監督工作有關要求，以統一的編制口徑、報表格式和編報規范，向國資委報送年度財務預算報告。
第六條國資委依據本辦法對企業財務預算編制、報告及執行工作進行監督管理，督促和引導企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。
第二章工作組織
第七條企業應當按照國家有關規定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協調，完善編制程序和方法，強化執行監督，并積極推行全面預算管理。
第八條企業應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業財務會計業務并具備相應組織能力的董事參加。
第九條企業預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：
（一）擬訂企業財務預算編制與管理的原則和目標；
（二）審議企業財務預算方案和財務預算調整方案；
（三）協調解決企業財務預算編制和執行中的重大問題；
（四）根據財務預算執行結果提出考核和獎懲意見。
第十條企業財務管理部門為財務預算管理機構，在企業預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據國家有關規定和國資委有關工作要求，負責組織企業財務預算編制、報告、執行和日常監控工作。企業財務預算管理機構應當履行以下主要職責：
（一）組織企業財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；
（二）組織下達財務預算，監督企業財務預算執行情況；
（三）制訂企業財務預算調整方案；
（四）協調解決企業財務預算編制和執行中的有關問題；
（五）分析和考核企業內部各業務機構及所屬子企業財務預算完成情況。
第十一條企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位。企業財務預算執行單位應當在企業預算管理機構的統一指導下，組織開展本部門或者本企業財務預算編制工作，嚴格執行經核準的財務預算方案。企業財務預算執行單位應當履行以下主要職責：
（一）負責本單位財務預算編制和上報工作；
（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；
（三）按照授權審批程序嚴格執行各項預算，及時分析預算執行差異原因，解決財務預算執行中存在的問題；
（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執行情況，并組織實施考核和獎懲工作；
（五）配合企業預算管理機構做好企業預算的綜合平衡、執行監控等工作。
第三章財務預算編制
第十二條企業編制財務預算應當堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。
第十三條企業編制財務預算應當將內部各業務機構和所屬子企業、事業單位和基建項目等所屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經營成果等情況。
第十四條企業編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。
第十五條企業應當根據不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對標。
第十六條企業編制財務預算應當按照國家相關規定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制；加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。
資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業，應當嚴格控制投資規模；不具備從事高風險業務的條件、發生重大投資損失的企業，不得安排高風險業務的投資預算。
第十七條企業編制財務預算應當正確預測預算年度現金收支、結余與缺口，合理規劃現金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現金保障和償債能力，提高資金使用效率。
第十八條企業編制財務預算應當規范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規模，加強投入產出水平的預算控制。
對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規模，其中，經營效益下滑的企業，不得擴大工資總額的預算規模。
第十九條企業編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。
資產負債率高于行業平均水平、存在較大償債壓力的企業，應當適當壓縮金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任形成重大損失的企業（投資、擔保類企業另行規定），原則上不再安排新增擔保預算；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算。
第二十條企業編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備，不得出現新的潛虧。
第二十一條企業應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。
第二十二條企業應當建立財務預算編制制度。企業內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業預算總體目標；
（二）企業所屬各級預算執行單位根據企業預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；
（三）企業財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會會議或總經理辦公會議審議后下達各級預算執行單位；
（四）企業所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；
（五）企業在對所屬各級預算執行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業總體財務預算。
第四章財務預算報告
第二十三條企業應當在組織開展內部各級子企業財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統一印發的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業年度財務預算報告由以下部分構成：
（一）年度財務預算報表；
（二）年度財務預算編制說明；
（三）其他相關材料。
第二十四條企業年度財務預算報表重點反映以下內容：
（一）企業預算年度內預計資產、負債及所有者權益規模、質量及結構；
（二）企業預算年度內預計實現經營成果及利潤分配情況；
（三）企業預算年度內為組織經營、投資、籌資活動預計發生的現金流入和流出情況；
（四）企業預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業規模及其帶來的各項收入、發生的各項成本和費用；
（五）企業預算年度內預計發生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規模及資金來源；
（六）企業預算年度內預計對外籌資總體規模與分布結構。
第二十五條企業應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：
（一）境內外子企業；
（二）所屬各類事業單位；
（三）各類基建項目或者基建財務；
（四）按照規定執行金融會計制度的子企業；
（五）所屬獨立核算的其他經濟組織。
第二十六條企業應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業年度財務預算編制說明應當反映以下內容：
（一）預算編制工作組織情況；
（二）預算年度內生產經營主要預算指標分析說明；
（三）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；
（四）預算執行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；
（五）其他需說明的情況。
第二十七條企業應當按規定組織開展所屬子企業開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業總部及二級子企業的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業的財務預算數據應當并入二級子企業報送。
級次劃分特殊的企業集團財務預算報告報送級次由國資委另行規定。
第二十八條企業應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：
（一）設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送國資委；
（二）尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；
（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。
第二十九條企業財務預算報告應當加蓋企業公章，并由企業的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。
第三十條國資委對企業財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業、國有控股公司的財務預算實行備案制。
第三十一條國資委依據財務預算編制管理要求，建立企業財務預算報告質量評估制度，評估內容不少于以下方面：
（一）是否符合國家有關法律法規規定；
（二）是否符合國家宏觀政策和產業政策規劃；
（三）是否符合企業戰略規劃、主業發展方向;
（四）是否客觀反映預算年度內經濟形勢和企業生產經營發展態勢；
（五）是否符合財務預算編制管理要求；
（六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；
（七）預算執行保障和監督措施是否有效。
第三十二條國資委根據質量評估結果，在規定時間內對企業財務預算提出審核意見并反饋企業。對于存在質量問題的，要求企業及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業重新編制上報財務預算報告。
第五章財務預算執行與監督
第三十三條企業應當及時將各業務機構及所屬各級企業重點財務預算指標進行層層分解。各預算執行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。
第三十四條企業應當嚴格執行經核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產品銷售等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限。
第三十五條企業應當對財務預算執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異原因，及時采取相應的解決措施。
第三十六條企業財務預算執行過程中出現以下情形之一，導致預算編制基本假設發生重大變化的，可予以調整：
（一）自然災害等不可抗力因素；
（二）市場環境發生重大變化；
（三）國家經濟政策發生重大調整；
（四）企業發生分立、合并等重大資產重組行為。
第三十七條企業應當將財務預算調整情況及時報國資委備案。具體備案內容包括：
（一）主要財務指標的調整情況；
（二）調整的原因；
（三）預計執行情況及保障措施。
第三十八條企業應當建立財務預算執行結果考核制度，將財務預算目標執行情況納入考核及獎懲范圍。
第三十九條企業應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經驗和存在的不足，分析財務預算與實際執行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。
第四十條國資委根據月度財務報告建立企業財務預算分類監測和反饋制度，對主要財務預算指標執行情況進行分類跟蹤監測，對經營風險進行預測評估，并將監測和評估結果及時反饋企業，督促企業加強預算執行情況監督和控制。
第四十一條國資委在預算年度終了，依據企業年度財務決算結果組織財務預算執行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業財務預算報告質量評估的重要內容。
第六章罰則
第四十二條企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業財務預算編制、報告、執行和監督工作負責；企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責。
第四十三條國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。
第四十四條企業不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執行監督不力的，國資委將責令整改。
第四十五條企業在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。
第四十六條企業編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。
第四十七條國資委工作人員在企業財務預算監督管理工作中，導致重大工作過失或者泄露企業商業秘密的，視情節輕重予以行政處分。
第七章附則
第四十八條企業應當根據本辦法規定制定本企業財務預算管理工作制度。
財務預算執行存在的問題范文6
關鍵詞：農村商業銀行；財務預算；管理控制
中圖分類號：F830.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
近幾年來，農村商業銀行在財務預算管理模式上也在不斷改革、探索和強化，其管理模式從原來二級分散轉變為一級法人下統一集中管理，核算手法從原來手工處理演變為計算機系統處理，核算流程從原來分散出賬調整為集中報賬統一出賬的核算模式。筆者認為，農村商業銀行財務預算管理必須從預算編制科學合理、預算執行規范簡捷、預算監督全面嚴謹等全面預算體系框架目標入手，重點要抓好預算編制、監控分析、考核評價機制建設，為今后構建高效科學的全面預算管理機制打好基礎。
一、抓好財務預算的科學編制機制
作為農村商業銀行應確定“科學分類、落實責任、定額標準”的財務預算編制程序。
一是科學地劃分財務預算項目類別。針對農村商業銀行財務預算項目多，特別財務費用預算項目所涉及范圍廣、種類多，相互間牽制性強等現狀，農村商業銀行可以將財務費用預算對象歸類為幾大類，比如：裝飾工程、計算機設施、辦公家具用具等，并將每一大類都分別設計一套預算編制計算表，由轄內各級預算執行單位或責任部門編制上報總行計劃財務部門。
二是要歸口落實財務預算責任部門。隨著農村商業銀行經營集中管理模式的不斷深入，有些財產配置、設施的更改、社會公眾形象的標識等逐步由總行統一規劃、指導和組織實施，因此應將全轄財務預算項目按照預算項目主管屬性歸口落實到相關責任部門。比如科技管理部門為“計算機設施”項目的責任部門，等等。責任部門重點負責做好所屬預算的編制初審上報，對下屬預算執行單位的監督，以及定期分析預算執行情況。
三是合理確定財務預算定額標準。農村商業銀行財務預算特別是財務費用預算應以零基數編制，可根據財務項目特點采取預算比例和預算公式控制編制。即：一是對業務招待和業務宣傳類費用的預算可按照總行統一的指標控制比例標準來編制。二是對公雜費、水電費、差旅費、綠化費等日常經營性費用，則可按照總行統一確定的單位權重計算公式標準編制。
二、抓好財務預算的動態監控機制
農村商業銀行在對財務預算的動態監控上應突出制度、系統、授權、柜面、后督等五方面的控制。
（一）制度控制。在操作管理制度上，應建立健全《財務管理辦法》、《財務管理實施細則》、《損益賬使用說明手冊》、《財務費用預算操作規程》和《財務控制業務流程圖及工作標準》等一系列制度辦法，使各級財務管理層有章可循，規范財務核算行為，明確工作職責。
（二）系統控制。作為農村商業銀行應開發應用財務預算管理系統，通過系統來有效控制各預算執行單位財務費用預算及立項的執行。每年初可將批準的各預算執行單位財務預算和立項數據導入到財務預算管理系統，每發生一筆財務預算事項都由系統自動扣減，同時系統還提供年度核定預算額、本年度已使用額和還可用財務預算額等情況。
（三）授權控制。建立嚴格的授權審批制度，明確董事長、行長、財務部門以及各預算執行單位授權審批的權限，明確各財務項目的審批額度，并形成矩陣式財務預算授權表。各預算執行單位或有權審批人在年度預算指標和權限內進行審批，經批準的預算不能隨意調整、修改，對因業務發展管理確需發生超預算或超權限的財務項目，則應詳細闡述原因，并事先書面報有權審批人核準后實施。
（四）柜面控制。農村商業銀行財務預算項目的核算應實施集中報賬模式，各預算執行單位發生每一筆財務費用都必須報經總行相關核算部門審核后出賬下劃。這樣統一財務預算列支的審核標準，規范賬務列支范圍條件，防范財務預算支付風險，加強財務預算執行的柜面監控力度，促進財務列支準確規范。
（五）后督控制。發生財務事項列支除了總行核算部門集中審核出賬外，建議農村商業銀行還應完善事后監督機制，總行專職監督員對上一日各預算執行單位發生的每筆財務事項特別是大額財務費用都應進行事后審核。
三、抓好財務預算的綜合分析機制
農村商業銀行應建立月度、季度、年度預測分析和年度總結等階段性財務預算的綜合分析機制。月度分析重點突出每月財務預算規范執行情況。季度分析重點評價本季度預算使用進度，突出財務預算實際使用與業務的匹配，本季使用與上季和上年同期使用的對比，形成詳細分析評價報告，分析存在的問題，揭示財務預算控制的難點和重點。年度預測分析一般在每年10月份進行，通過全面總結前三季度預算執行情況并測算年度預算，如年度預算確需調整的則報經有權審批人核準后調整。年度總結是對本年度財務預算執行情況進行全面總結評價分析。
四、抓好財務預算的定期審計機制
農村商業銀行應每年通過外部會計師事務所的年報審計、內部財務管理審計和特殊財務費用的專項審計等方式開展，必須突出重點審計內容，力求取得審計實效。一是在年度財務收支方面，重點審計資產負債損益是否屬實、有無因決策失誤或管理不善導致損失浪費的情況，以及經營是否規范等。二是在財務內控管理方面，重點從建立健全財務內控制度入手，評價財務內控制度的執行情況，分析存在的問題，促進內控制度進一步完善。三是在財務預算方面，審計預算的編制程序是否符合規定，方法是否科學，范圍、內容是否全面，預算的執行是否認真、嚴格，預算的調整是否符合規定程序。四是在業務招待費、廣告宣傳費、基建、會議費等專項審計方面，重點審計是否按規定入賬、支出是否符合規定的使用范圍、支出標準是否符合規定、手續是否完備，以及資金的使用效果等。
