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摘要:隨著我國經濟的迅速發展和市場經濟體系的建立和鞏固，財務預算管理對于企業的生存和發展具有舉足輕重的作用。財務預算管理的實施對企業加強自身內部控制和資金運營有著積極的作用，能夠使企業資源利用率達到最佳。本文運用財務預算管理的相關專業知識，通過編制A公司的預計資產負債表、預計利潤表以及預計現金流量表，分析A公司財務預算管理當前存在的主要問題，并對其存在的問題提出解決對策，使A公司的財務預算管理體系能夠得到進一步的提升和完善。
關鍵詞:財務預算;預算管理;A公司
一、A公司財務預算管理的現狀分析
(一)A公司的基本情況
1．公司簡介
A股份有限公司(公司以下簡稱:A公司)成立于1993年，并于本年在上海證券交易所上市，設立時總股本為482，400，000元。A公司主要經營范圍是生產和銷售的啤酒業務。公司的業務發展已經分布至全國二十多個省份，擁有控股、全資子公司和聯營企業多達七十家。無論從規模上看還是從市場份額上看，A公司都處于啤酒行業的領先地位。A公司作為全球市場上最具知名度和影響力的中國品牌，其產品已經暢銷全球九十多個國家、地區。
2．A公司預算管理組織體系設置情況
A公司預算管理組織體系主要分為三個層次:預算決策機構、預算編制機構、預算執行機構。組織體系如下:預算管理委員會(由股東組成)作為企業的預算決策機構，其主要職責是根據企業發展戰略目標做出戰略規劃和年度發展規劃，對各職能部門進行協調，促進企業的整體戰略目標的實現;財務管理部門作為企業預算編制機構:根據企業的戰略規劃和經營目標，制定企業的年度預算指標;制定全面預算管理、編制等制度;對其他部門的預算草案修改并給出建議;將預算提交給最高決策機關，下達正式預算;預算執行機構，是指企業財務預算的各個執行主體，其主要職責是將企業的年度發展規劃進行細化并分配到各個執行機構，使整個企業預算的合理運作。
(二)A公司財務預算管理的實施
了解預算指標是否得到有效執行，預算指標設的設計是否合理、有效，也必須通過預算的實施。下面采用預計現金流量表、利潤預算表、資產負債預算表對A公司預算管理進行探討。
1．預計資產負債表
A公司2017年資產規模達到2，850，059．01萬元，完成2017年度預算的104．15%，同比增加5．54%。其中流動資產規模達到1，188，733．91萬元，完成2017年度預算的96．85%，同比增加14．83%;非流動資產規模達到1，661，325．11萬元，完成2017年度預算的110．09%，同比減少0．23%。企業的預付賬款、應收票據均同比減少76．84%和45．26%，貨幣資金和其他應收款同比均有增加;非流動資產中在建工程和其他非流動資產的執行率分別為56．74%和29．16%，分別同比減少72．67%和14．89%。綜上，A公司2017年資產的預算完成情況良好。A公司2017年的負債和所有者權益總計達到2，850，059．01萬元，完成預算的104．15%，同期比減少5．54%。其中負債達到1，233，457．91萬元，完成預算的91．43%，同比增加5．27%，所有者權益達到1，616，601．11萬元，執行率為116．52%，同比增加5．75%。可見，A公司2017年負債及所有者權益的預算完成情況良好。通過上述分析，雖然A公司整體的資產負債完成情況良好，但其中部分項目的增減率為負值，說明企業的預算管理體系不健全、企業預算考核和激勵不足。
2．預計利潤表
A公司2017年實現主營業務收入2，763，468．6萬元，實現2017年度預算的97．68%，較上年同期減少4．87%;從凈利潤的形成過程來看:營業利潤為185，516．32萬元，較同期減少18．78%;利潤總額為227，482．24萬元，較同期減少15．21%;實現凈利潤161，204．35萬元，完成年度預算的81．63%，同比減少20．18%。A公司的凈利潤指標完成情況不佳，這主要是由于企業其他經營收入減少，造成利潤的下降。財務費用、資產減值損失、投資凈收益和非流動資產處置凈損失均超額，說明企業預算管理體系不健全、預算執行缺乏監督和管理人員對預算管理的認識不足。
3．預計現金流量表
A公司2017年現金凈增加額達到230，898．44萬元，執行率為205．11%，比上年同期減少443，749．93萬元，同期減少208．48%，其中，經營活動現金凈增加257，456．58萬元，執行率的75．70%，同期比減少52．28%;投資活動現金凈流量負數增加，減少23，670．94萬元，完成預算進度的15．82%，同期比減少82．59%;籌資活動現金凈流量負數增加，減少3，067．79萬元，完成預算進度的3．94%，同期比減少98．75%。雖然A公司的現金流量完成情況較好，但仍能從此表中發現企業存在的一些漏洞和問題，A公司的預計現金流量表中有些項目的編制預算存在不合理之處。
二、A公司財務預算管理存在的主要問題
(一)企業財務預算編制較為粗略
首先，細化程度不夠。A公司的財務預算編制在有的項目上的細化程度不夠，只是列出了大概的數字，未細分具體的開支項目，造成企業財務預算編制粗糙。其次，指標缺乏依據。A公司在編制財務預算時采用百分比增長法，這樣編制的指標缺乏依據，不能保證企業經營目標的有效引導;最后，全員參與性不足。A公司的預算編制和調整幾乎都是由財務部門完成，其他各個預算職能部門參與的積極性不高，使得企業的資金運營成本很難控制。
(二)企業管理人員對于財務預算管理的認識不足
A公司的高管對企業財務預算的重要性認識還不夠，只是重于形式;企業的預算管理人員只關心預算后經營活動帶來的結果，對預算過程卻比較疏忽;企業部分管理人員在財務預算中只在乎降低成本、增加收入的直接目標，卻沒有衡量成本和收入之間變化的關系;預算編制人員的素質和知識水平較低，使得對公司整體情況了解不全面，都會給預算帶來偏差。
(三)企業財務預算執行缺乏監督
A公司的董事會和預算機構只注重預算的編制，在預算的執行過程中沒有發揮自身的監督作用，使得預算編制與實行背道而馳;子公司由于自身的缺陷，沒有積極的執行預算，使得預算到不到預期的結果;預算調整的規定太過于籠統，未具體規定預算調整的權限，造成了企業人力物力的浪費。
三、A公司財務預算問題的解決對策
(一)完善企業財務預算編制
A公司應根據自身的財務預算目標，選擇適合自己的預算方法。一個合適的編制方式的，不僅能提高預算編制的準確性和可靠性，而且能使達到張弛有度、長短期互補的效果;及時調整不符合要求的預算編制，對上報后的預算存在的不合理之處，根據發展經營要求進行調整，使預算數盡量接近實際數;對經費開支的審批和報銷制度進行完善，使得各職能部門的支出能夠嚴格地被控制并能夠按照預算內容執行。
(二)開發和培養高級管理人才
A公司應大力培養和開發高級管理人員，有以下幾點建議:一是要運用考試和面試相結合的方式去引進更多的專業財務人才，更加的充實企業財務管理人員隊伍;二是定期對企業員工進行財務管理培訓和對財務管理人員實行定期的輪崗，并結合“以老帶新”模式，有利于提高整體預算人員的知識水平和能力。
(三)加強企業財務預算管理的執行力度
加強財務預算管理的執行力度需要做到以下幾點:第一，企業應以預算為經濟活動中心，加強預算的執行，完善企業經費開支的審批和報銷制度，對企業所有的支出都做出合理的安排并有效的執行;第二，監督是預算執行的有力保障，企業應健全和完善企業的監督管理體系，建立監控、反饋、考核等監督機制，對企業的資金流動制定制度，對財務報表的編制制定一定的規則，建立一個全方位的財務預算監督管理體系。
四、結論
綜上所述，隨著我國經濟體制改革和全球經濟一體化，財務預算管理對企業的發展起到了一個極為重要的作用。財務預算管理的實施能夠最大化的對企業資源的整合和配置，從而促進企業的效益最大化，增強企業的核心競爭力。通過對A公司財務預算管理的分析，提出存在的問題和對應的對策、措施，有利于A企業未來不斷的發展，增強企業支出的科學管理和未來市場上的競爭力，最終實現企業的戰略目標。
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作者:張曉田 單位:蘭州交通大學經濟管理學院
