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事業單位內控制度建設范文1
關鍵詞：行政事業單位 財務管理 內部控制
一直以來，行政事業單位的財務管理工作都是單位內部管理工作的重點與難點，但是想要讓行政事業單位能夠適應新時期的社會要求及發展需要，就必須切實加強內部管理控制工作水平。
一、內部管理控制工作的概念闡釋
所謂內部管理控制，是指在市場經濟環境當中，企事業單位為了能夠更好的提升與控制企業的生產運營，更好的搞好內部經營管理，更好的實現企業經濟收益最大化以及更好的實現自己社會建設價值而采取的一系列促進內部相互制約與協調的管理手段。
二、我國行政事業單位當前內部管理控制工作現狀分析
過去很長一段時間內，行政事業單位在資金財務方面幾乎全部依靠國家財政的扶持與幫助，財務管理工作內容也比較機械與單純。
（一）內控制度不完善
目前我國行政事業單位內部普遍存在著內控制度不夠完善的問題。究其原因，只要有兩個方面。首先是國家的相關法律法規對行政事業單位的影響。由于我國具體國情的考慮，內部控制管理制度的建設要求主要是對市場中一般性生產經營企業提出的，如個體、公司法人等。對于行政事業單位的相關研究較少，少有具有針對性與可行性的具體方法。因此我國行政事業單位在內部管理及制度建設方面就一直比較被動。其次是我國行政事業單位由于長期以來在財政管理工作方面對國家財政及相關領導部門的依靠，從而造成了單位內部財務管理工作內容的單一，財政部門就只履行財政管理工作，而較少涉及到內部管理控制方面的具體工作，因此就更談不上建立和完善內部管理控制制度了。
（二）缺乏內控意識
是否具備良好的內部控制意識是確保行政事業單位內部控制管理工作能否有效開展的必要思想前提。內部控制管理工作不是行政事業單位內部財務管理部門一家之事，內部控制管理工作關系著單位上上下下所有部門及人員的切身利益和長遠發展，所以內部控制管理工作也應該是集所有人的力量，加強溝通與通力配合才能實現。但是目前我國許多行政事業單位內部在管理控制意識方面比較欠缺，尤其是單位的領導者、管理者自身就對內控工作缺乏足夠且科學的認識，這種情況下，內部控制要么就只能是做做樣子，無法通過領導和管理者的以身作則實現上行下效，要么整個內部控制管理工作就會淪為應付上級檢查的表面文章而已。
（三）缺乏風險管理意識
風險管理是行政事業單位財務管理及內部控制管理工作的重要內容，一切與經濟掛鉤的行為與活動都會產生與之相對應的財務風險，財務風險無處不在，因此施行內部控制管理工作也必須將財務風險管理作為重點管理內容來抓。但是目前大多數行政事業單位財務管理工作人員由于受到傳統財會工作意識的影響，對于財務風險認識不足，甚至缺乏基本的了解，不重視對財務風險的分析把握，不注意學習最新的財務管理工作知識與經驗，在日常工作中也死板僵化，未能發揮財務管理人員的創新精神，未能做到跟蹤管理、及時發現問題與解決問題，從而不但影響單位自身的發展，更是影響到了國家財產與人民財產的有效使用與安全管理。
（四）缺乏預算管理工作有效執行力
預算管理工作是企事業單位財務管理及內部控制管理工作的重要內容，預算管理工作執行效力的高低直接關系著企事業單位內部財務管理及內部管理工作的水平高低。一般來說預算管理工作應該堅持事前匯報審批、事中跟蹤監督、事后分析總結的原則。目前許多生產經營性企業都在逐步加強對預算管理工作的重視力度并且取得了相當可觀的管理成效。但是對于行政事業單位而言，預算管理工作由于單位內部的相關管理模式及觀念還有待更新，因此預算管理工作尚未做到精細化、合理化以及科學化，在計劃性方面也有所欠缺，所以給預算管理工作的執行力度方面的加強造成了很大的影響，浪費、隨意揮霍等問題相對嚴重。
三、加強行政事業單位財務內部控制制度建設的有關建議
（一）加強機制建設
內部控制管理工作想要獲得進一步提升就必須切實加強內部管理控制機制建設，機制就好比工作的框架，只有框架確定了，才能有針對性在填充里面的內容。對于行政事業單位而言，加強內部控制管理控制力度，更是離不開機制建設，建立了管理控制機制，才能真正確定內部控制的管理目標與工作方向，才能將單位內部所有工作人員及管理干部都納入到統一的管理機制當中，才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責。在管理機制建設方面，不僅要確定工作目標與管理方向，還要落實具體內控工作的細節，并且將具體細節的落實情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤，推行相應的績效考核及管理約束制度，這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。
（二）加強內部審計監督工作力度
內部審計工作是行政事業單位內部控制工作得以順利開展的有力保障。針對當前行政事業單位財務管理及內部審計工作效力較弱的問題，應該大力加強內部審計監督職務的權力下放以及進一步將內部審計監督部門從財務管理工作部門中獨立出來，讓審計監督工作人員擺脫財務管理負責人的束縛，直接向單位最高領導者負責，通過內部審計工作人員的獨立權利行使，更好的發揮其監督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發揮，并加強內部審計部門工作人員的隊伍素質建設，激發其工作的主動性與創造性，讓其在日常工作中為單位的未來發展和財務管理工作水平提升提出自己的意見和建議，幫助單位管理者更好的進行未來發展決策。
參考文獻：
事業單位內控制度建設范文2
關鍵詞：財務風險；內控制度建設；有效途徑
2010年，證監會、財政部等五部委共同頒布了《企業內部控制配套指引》，標志著我國自從《企業內部控制規范》以來，以控制舞弊和防范風險為中心，以評價標準和控制標準為主體，層次分明、結構合理、銜接有序、體系完備、方法科學的企業內部控制的規范體系基本建成。
一、財務風險管理和內部控制制度之間的關系
財務風險管理是風險管理的分支之一，主要由行政事業單位針對其預算過程中存有的各個風險進行度量、識別及分析評價，并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范，用經濟合理的辦法進行處理，確保預算資金不會受到損失，并且達到預期績效標準的管理過程。而內部控制是由行政事業單位的全體員工與其領導層共同實施，意在提升事業單位的管理服務水平及風險防范能力，為促進單位健康、可持續發展，同時實現事業單位的管理服務目標而制定的程序和政策。內部控制的本身沒有將風險管理當成是核心，而是將其當做自身的構成要素?！镀髽I內部控制配套指引》從發展戰略、組織構架、社會責任、人力資源、資金管理、企業文化等16個方面對可能產生的風險做了進一步的關注和分析。2009年出版的《行政事業單位內部控制防范及相關制度應用指南》對行政事業單位的財務風險關注顯然少于《企業內部控制規范》及《企業內部控制配套指引》，對行政事業單位的財務風險認識存在不足。
二、強化將預算資金的風險管理當成核心內部控制制度有效性的途徑
強化企業內部控制的有效途徑有許多，不但能從預算管理方面來提升，還能應用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業單位的內部控制效果進行分析，總結出制度完善和建設的途徑。
（一）建立健全財務預算管理機制
行政事業單位存在的財務風險在很大程度上是因為預算原因形成的，“沒有預算就沒有一切”充分反映出預算是目前事業單位的財務工作重點及核心。所以，完善財務預算管理機制是有效建立事業單位自我控制、自我發展、自我約束良好體系的有效方法，其優化了資源配置、加強了單位的內部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進作用。第一，完善預算管理組織體制，確定風險管理的內部約束機制，強化了對預算的管理與監督，有利于預算指標及預算編制的科學性、合理性與準確性，保障預算執行的規范性。第二，改進預算的編制方法，加強預算的指導性和實用性。目前，很多單位的預算編制相對粗糙，沒有做到項目細化，預算支出還達不到每筆核算的要求。因此，預算編制方法要保證資金分配的合理性，能細化并規范預算管理，能優化資金支出結構，將資金運用到急需或重要項目中。第三，加大預算剛性控制力度。因為預算的科學性、計劃性不強，預算的整體調整比較頻繁，對資金的使用缺少預見性，降低了預算的控制力。財務預算制定后，必須確保預算執行的剛性，要設置嚴格的預算調整程序控制預算的調整或追加。對預算的執行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監督，及時糾正偏差。
（二）建設將財務風險管理作為基礎的內控信息化平臺
信息技術的普遍應用不僅對會計的實務和理論產生了巨大影響，同時也對內控制的工作環境產生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業單位的具體控制點和業務流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術為風險評估、風險應對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術加強了監督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術的進步對于行政事業單位的財務管理產生的新財務風險概率增加。
因此，在行政事業單位財務信息化的同時，更要注重對信息化本身的風險控制，通過設立專門的信息化管理人員，加強對系統軟硬件及數據庫的安全管理，調整財務工作流程與計算機內控相匹配，設置操作權限并有效監控財務系統操作歷史痕跡；通過對財務數據錄入、處理及流轉等環節加以監控，出現錯誤時能及時提示；注意內部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產生財務風險。
（三）建立控制監督和風險控制相互協作的工作機制
行政事業單位要建立起來風險識別、風險預防、風險評估及風險控制的管理機制，尤其要加大對強財務風險的控制和預防，通過制訂相應風險的措施和方案，強化行政事業單位在財務方面的應變能力，及時有效地阻止不利事件的發生，將風險降低到最低。財務管理是化解和防范財務風險的關鍵環節，對財務監督體制進一步完善是撥正風險控制并產生明顯成效的關鍵。建立控制監督和風險制約相互協作的工作機制主要如下。
1.加強財務部門的調節作用，使其充分發揮監察、審計等部門的職能特點，構建縱橫連貫、上下協調的協同網絡，將外部監督和內部監督綜合起來，構建內部防控的協統機制及內部控制風險的通報制度。
2.大力建設財務風險的防控機制體系，從行政事業單位的重點工程、重點領域、重點環節、重點對象等環節進行風險因素排查，完善內控制度，打造風險控制體系，構建成為以防范為核心、以加強內控管理為重要手段的協同管理機制。
要將工作重點放在制度落實上面，做到管理有預算監督、核算有會計監督、職能有內部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務風險監督體系，加大控制和防范財務風險的工作力度。
（四）建立健全合理的財務誠信體系
誠信是事業單位對外維持良好形象的重要準則，同時也是更好進行內控制度的主要構成部分。要想全面提升內控制度的執行力，一定要將執行工作融合到事業單位的文化中。同時，其作為構成單位道德規范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內在的職業道德和外在的社會準則發揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質的行為，對行政事業單位產生特別惡劣的影響。
三、總結
綜上所述，完善行政事業單位的內部控制體系，是保證各項預算資金能夠在安全狀態下運行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產安全完整、合法合規、財務報告和相關信息做到真實完整，強化以財務風險管理為關鍵點的內控制度建設，幫助事業單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費。同時，也要認識到內部控制和風險管理是一個較為體統的工程建設，它不但關乎財務部門的工作，也是整個單位或系統各項資源的最佳整合。因此，內控制度建設不能一蹴而就，要循序漸進地進行，這樣才能打造一個安全、系統的執行規范。
參考文獻：
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事業單位內控制度建設范文3
一、事業單位內部控制制度建設
（一）事業單位內部控制制度的含義
事業單位的內部控制制度其本質含義是指事業單位要確保國家的各項法律規范及其內部管理標準能夠有效的執行，促進財務統計數據賬目的可靠性，加強對事業單位管理中國有資產和集體財產的安全性、完整性的保護，提升事業單位的長久發展，推動事業單位日常各項事務的正常、有序地運轉。從而在單位內部實施的一系列控制措施與流程方法，其中牽涉到事業單位對其日常業務發展環境的控制，對于可能存在的業務風險性進行評測預估，對于事業單位在進行重大事項決策時所應當采取的監督措施，對于各項內外部控制影響因素及其在自我檢查等方方面面，都是事業單位在進行日常管理以及對于財務的控制過程所實行的一項重要的基礎性工作內容。制定和完善一套具有較強針對性的內部控制制度其必須要具備完整的、合理的規范內容以及切實可行的實施策略等，并對其進行全面的貫徹實施，必將成為對事業單位在新時期下的改革創新提供可靠、堅實的保證。
（二）當前形勢下加強內控制度的迫切性
由于歷史原因，長期以來我國的事業單位大多都是實行財政預算報賬制度，其資金主要來自于財政部門以及與之相對應的支出，一般不涉及成本核算和相關稅金的繳納，因而會計核算也就相對更加簡單一些，也正由于此，存在一些事業單位對內部控制的制度建設重視性不夠，出現未制定相應的內部控制制度，或是雖制定了相應的制度，但在日常工作卻未得到很好的執行。在事業單位內部控制制度建立的過程中，首先要加強的財務監管，不論監管者是誰或監管的方式是什么，都必須從監管的源頭出發，即從事業單位的內部來著手，逐步建立并不斷完善相應的內部控制制度。
二、事業單位內部控制存在的主要問題
隨著我國事業單位改革的不斷推進，近年來，在強化事業單位內部控制的管理上，也取得了一定的成效。但是，在日常的實際工作當中，我國的事業單位內部控制仍然存在諸多問題，影響和阻礙了我國事業單位的改革和發展，主要體現在以下幾個方面：
（一）缺乏完善的財務管理制度
目前，我國事業單位的在財務管理上仍存在不少漏洞，需要進一步完善，特別是還有相當一部分的事業單位未能建立起一套完善科學的財務管理執行機制，從而致使相應的財經法律法規以及單位本身制定的內部各項規章制度無法順利有效的執行下去，未能將事業單位當中的內部牽制、稽查核實與相關的監督管理等規范得到有效的實施。事業單位當中的財務人員工作崗位及其部門的人員設置不盡科學、合理，甚至有一些事業單位至今仍未制定出相應的內部控制管理制度，對于財務內容的使用以及管理未能夠形成明確的規范標準并賦予制度性的保障。事業單位當中的賬目記錄與資金支出未能夠實行崗位的分離或是雖對崗位實行了分離措施，但卻并未能起到實質性的制約作用。
（二）內部控制體系不完善
從財務制度方面的轉變也可以看到內部控制體系中存在的缺陷，即由于事業單位對財務制度的執行程度不足，對于具體的核算未進行有效的監督和管控，從而導致只是看到了結果，而并沒有發現其中存在的問題，往往使得一些資金賬目當中受到一定的損失或者得不到有效的價值利用。還有一些事業單位中存在著不合理的預算體系與審核制度，而且往往是形式大于內容，對于信息真實性、有效性的核實還需要進一步的增強。
（三）財務人員的專業能力不足
在一些事業單位中，存在著財務人員能力不足的問題，由于對業務的不熟悉或者對于財務軟件的應用以及核算方法的了解不深，在實際運用中極易出現錯誤，從而給事業單位的財務管理帶來了一定的麻煩，使得單位的內部控制無法得到有效的實施，影響了事業單位財務體系的建設和單位職能的發揮。
三、完善事業單位內部控制制度建設的措施
（一）完善內部財務管控制度
依據制度經濟學的有關理論內容，在事業單位實行內部控制制度的建設通常包含了內控制度的相關要求，其具體實施過程當中所應當采取的具體機制性內容以及相應的非正式標準與規范要求等。事業單位通過整體性的實施機制能夠得到有效的保障，其內部控制的標準與規范能夠順利的開展實施流程，并且在內部控制制度當中的非正式規則與標準內容也在一定的條件下對其正式的規則與標準產生著影響，其影響的結果包含了有利方面的影響，同時也有不利方面的影響。2015年第11期下旬刊（總第607期）時代Times依據圖1當中的流程內容我們能夠清晰看到，在事業單位的內控制度當中其正式的規則與標準同非正式規則與標準兩者合力產生的結果即為控制結果，因而從這一視角來出發思考，若要實現對事業單位內部控制制度更深層次的提升并完善其內部結構，就應當要處理好這三者之間的合理關系，使事業單位的內部控制制度能夠最大化的發揮出其應有的作用和效果。事業單位要對于各個財務人員進行權力職責的明確劃分，從而實現對其權力的有效限制，在具體的實施過程當中可以使財務審批的負責人，與財務經辦人員及保管人員之間形成相互制約的關系，如對于事業單位當中的重大資產處理問題、單位的資金調配或是進行大型的資金項目投資以及業務的決策等要履行必要的手續；對于需要進行清查的企業財產實行清晰的界限劃分，對清查的范圍、流程以及期限等內容要做出具體的要求。在上述各項內部控制制度建立并有效的實施之后，還要加強事業單位的內部審計工作，促使事業單位的內部控制制度能夠得到不斷的發展與完善。
（二）建立財務內控組織體系
系統論現已得到了認可，并且被廣泛應用于各行各業中，其功效得到了很好發揮。以風險在線監控為導向的財務內控管理，應該建立財務內控組織體系，一方面是從內控評價網絡建設方面實施具體情況，另一方面是明確崗位職責，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實質上是通過財務內控管理將所有的部門一一串聯起來，使其通過監督這條主線達到了整個機體功能的最大發揮。總之，明確職責、權責分明、規范標準等措施是建立財務內控管理的組織體系的有力保證。
（三）提升財務人員的專業能力水平
積極的思想意識能夠對現實行動起到指導的作用。因此，要提高事業單位內部控制的效果，就要加強財務人員對內部控制方面的專業能力。首先，要組織事業單位財務人員定期學習內部控制方面金融inanceNO.11，2015（CumulativetyNO.607）的法律、法規，增強其內部控制的意識。同時，良好的內部控制意識能夠對財務控制起到積極的效應。其次，要提高財務人員的思想意識和業務能力，從而提高事業單位內部控制管理。財務人員在工作之余，要加強對專業知識、技能的學習，從而不斷提高綜合素質，并在此基礎上，還要不斷優化工作結構，提高服務質量，實現內部控制管理的高效運行。
四、結束語
事業單位內控制度建設范文4
摘要：隨著國家綜合國力的不斷提升，我國的經濟總量已躍居世界第二位。水漲船高，事業單位已不是昔日的清水衙門。而基礎建設行為，占用了單位的大量資產，而且所處環境復雜多變，使其容易成為貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為滋生的溫床。因此，對基本建設項目的管理與控制變得越發重要。
關鍵詞：基建 會計 內部控制
工程項目普遍具有投資巨大、危險性高、建設周期長、施工難度大，不可逆轉等特點，如果不能很好地加以控制和防范，可能會導致項目“失敗”，給國家和單位帶來嚴重的經濟損失和不良的輿論后果。反之，如果能對工程項目加以很好的控制，也必定會產生巨大的經濟效益和社會效益。因此，良好的內部控制制度的建立和執行，為基礎建設的控制提供了有利的保證。
內部控制是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，由單位治理層、管理層及其員工共同制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是一個不斷發展、變化、完善的過程，且持續地流動于單位之中，并隨著單位經營管理的新情況、新要求而適時改進。
會計內部控制制度在整個內控制度中居于重要地位，是圍繞財務工作展開的，以最終保證財務安全實現資金效益最大化的一系列制度規范的總和。內部控制能夠給單位管理層實現前述目標提供合理保證，但由于內部控制的固有局限，管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個單位的成功。本文通過闡述、分析事業單位基建會計內部控制制度面臨的主要問題，綜述并討論了相應的改進措施，為財務及相關管理人員提供必要的參考。
一、我國事業單位基建會計內部控制制度的主要問題
1、內控意識薄弱、混亂
內部控制觀念是內部控制環境中的一項重要內容，良好的內部控制觀念是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。事業單位基建資金具有來源單一、去向固定、收支活動較少等特點，因此，有限的經費預算，導致了許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本認識，其中，包括對建立健全基建財務內部控制的重要性、現實意義和長遠影響的認識，僅僅抱著可有可無的“放松”態度，或者可以說是以財經制度甚至是工作經驗來代替內部控制制度。有的單位即使有會計內部控制制度，但并沒有得到有效實施，流于形式，使會計內部控制失去了應有的作用。
一般而言，內部控制一般分為內部會計控制和內部管理控制。然而，目前對內部控制制度設計的考慮并不全面，大多數單位的高級管理人員對內部控制缺乏正確的認識甚至存在誤解。有的管理者認為內部控制就是會計內部控制，從而忽略了管理控制，僅僅將會計內控制度看作財務部門的事情，沒有把會計內部控制放在整個單位財務管理戰略高度加以考慮。此外，會計內控制度本身也不完善，未能形成一個有效的內部控制機制。往往造成諸如工作任務的分派、責任的追究方面不明確，部門之間相互推諉等等問題的存在。
2、忽視內部審計的重要性
內部審計機構的建立是評價單位會計內控制度健全與否，執行程度如何的主要手段。它可保證會計資料的準確性和可靠性，保護資產的安全和完整，督促員工遵循內部管理制度，促進內部控制逐步完善。實踐證明單位良好的內部審計保證了內部控制制度的有效執行。然而，現實中內部審計監督過于流于形式。有些單位設立了內部審計機構，可是由于種種原因諸如較低素質的內審組成人員、掛靠機構造成的審計非獨立性，以及缺乏重視和支持力度，造成內審不能正確進行審計和鑒定會計資料，因此不能保證其他相關資料的真實性和正確性。更有甚者，許多單位未設置專門的機構或人員對內部控制制度執行情況進行監督檢查。
絕大多數的審計部門和人員隸屬于紀委，監督職能雖然可以突出，但內部審核的其他職能則相對削弱。我們知道，紀委是黨的辦事機構，將內部審計機構隸屬于紀委，容易造成黨政不分、內部審計職能不清晰。因此，此種設置不利于內部審計功能的良好發揮。
3、內部會計控制人員缺乏職業道德和應有的素質
單位內部基建會計控制是由人來操守和執行的，有了嚴密的內部控制制度而無相應素質和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。制度防范固然必要，卻難免有所疏漏。監管制度不管有多嚴密，總有失靈的時候，內控制度管理需要道德的約束。不少財務人員的業務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經濟發展的需要。事業單位絕大部分財會人員身兼數職，疲于應對。在此基礎上，會計人員未能突破傳統會計工作的局限性，只會單純的事后記賬，不了解熟悉工程建設的相關知識。因此，在監督控制方面，只是起到了事后控制。再加上會計繼續教育和業務培訓大多流于形式，各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質的缺乏而重重受阻，難以推行。
4、信息的溝通交流不暢通，缺乏對基建會計內控人員的理解、保護
隨著事業單位機構改革的深入，競爭上崗，定編定崗，導致人人自危；單位對職工個人的行為和思想了解不夠。我們期待著可以負責、認真的按制度進行管理，但有時會屈從于上級和同事的壓力，甚至于他們的抵制。作為會計人員，由于經辦業務數量多，在多次與領導和相關職能部門溝通的過程中，難免造成會計內控人員呆板、不靈活等不良印象。
二、提高事業單位基建財務內部控制制度有效性的對策
1、強化單位領導的內部會計控制意識
內部會計控制的根本目的不是消除一切風險，而是在于控制所意識到的和未意識到的風險。內部會計控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制來保證會計資料和事業單位資產的安全完整。為了嚴格執行內部會計控制制度，事業單位負責人及相關直接管理者必須對本單位內部會計控制的建立健全、及時有效實施負責。關心包括基建會計在內的財務人員，給予他們必要的物質保證。財政部門及相關主管部門可定期或不定期地舉辦行政事業單位負責人財政法規及內部會計控制制度建設培訓班，使之通過培訓學習，提高對事業單位內部會計控制制度建設重要性的認識，增強領導干部的內部會計控制意識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環境，以利于內部會計控制實施。
2、財務控制關口前移
目前，合同滯后、合同條款不完善、忽視采購合同、資產如何處置等等問題，導致財務人員和財務部門都被邊緣化?；〞嫷膬炔靠刂?，要真正發揮作用，做到事前預測、規避、控制風險，就需要把財務控制關口前移?；椖恳话憧煞譃橥顿Y決策、設計、施工招標投標、施工、竣工決算等五個階段?；〞媰炔靠刂菩枰c基建項目的階段相結合，加強與基建經辦人員的溝通，增加對過程的參與度，強調內控的全面性；基建會計內部控制要以基建資金流動環節為出發點，注重資金在投入、使用、決算過程中，相關資料、審批是否完整，提高內控的針對性。
3.強化內部審計部門的作用
內部審計是單位內部控制體系的一部分，也是內部控制體系有效性的確認者。內部審計可以充當顧問的角色，及時監督和評價運行情況，建議及時修訂完善內部控制。內部審計通過定期或不定期地對基建會計內部控制制度的審計，得出現行內控相關制度存在的不合理性。在審計重點上，應突出對管理狀態的動態監督，以效益審計、經濟責任審計和內部控制制度審計為主要內容：根據審計過程中發現的問題，配合財會部門、其他管理職能部門和所屬企業進一步完善財務會計（基建會計）等管理制度。在審計部門設置上，應該相應提高其行政級別，直接隸屬于較高層次的領導或集體組織管理。
4.重視基建會計相關人員的道德約束培養和業務素質的提高
加強基建會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。同時加強會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，提高基建會計人員的基礎建設專業知識和業務素質。此外，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現單位的控制目標。
三、建立內部控制應處理好的幾個關系
在單位基建會計內部控制的建設、完善的過程中，要堅持“適當、適度、適用”，緊密結合單位自身的特點和外部環境，做到只有合適的內部控制才是最好的內部控制。因此，應處理好內部控制成本與“效益”的平衡關系，內部控制與效率的關系，內部控制穩定與發展的關系。
各事業單位的內部控制的基本措施（不相容職務分離、授權審批等等）都較正規，本文就不再贅述。實踐證明，得控則強、失控則弱、無控則亂。最后，謹記，在執行內部會計控制和風險管理時要用心，要持應有的謹慎和“懷疑”態度。
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[2]王躍華．論財務內部控制制度[J]．現代商貿工業，2010（12）：216-217
事業單位內控制度建設范文5
[關鍵詞]自收自支事業單位 內部控制制度 建設
作為事業單位的一種組織類型,自收自支事業單位所從事的財務活動與國家財政資金之間存在著密切的關系,其主要經費來源于國家財政。但由于所處特定管理范疇、特定業務范圍、特殊管理行業等因素的不同,決定了此類單位具有一定程度的經營、服務、管理性收入,因此其可以通過改善服務質量、提高管理效率、節約成本支出等方式改善自身的運營狀況,擴展其生存和發展的空間,但這一切都需在有效的監督或控制體系下進行,這不僅是出于國家維護其職能的需要,而且也是自收自支事業單位自身生存發展的需要。
一、自收自支事業單位內部控制所存在的主要問題
1、內部牽制制度失效
長期以來,由于自收自支事業單位內控意識淡薄、人員編制有限、會計電算化水平不高等原因,經常出現不相容崗位兼職、會計人員同時擁有多種權限的現象。例如,某一會計人員可同時擔任出納、記賬或審核等崗位,業務處理流程極不規范,在會計電算化操作中也是如此。這種內部牽制制度的失效性嚴重制約了內部控制防范的發揮,因此極易出現管理漏洞,造成會計工作秩序混亂、財務管理失控,極大的增加了財務舞弊現象發生的可能性。
2、與日常運營相脫節
由于自收自支事業單位自身經營行為的獨特性,使之具有了既不同于普通行政單位,又不同于一般企業的獨特性。鑒于此,許多自收自支事業單位對財務工作的內容或方式進行了或多或少的改進,但卻并沒有因此而改進內部控制制度,例如對涉及現金收支的所得經營服務收入、相關成本費用支出等并沒有實行收支兩條線的資金管理模式,從而導致相當一部分預算外資金在單位外部長期流動,形成了賬外賬,極大的縱容了“小金庫”現象的發生。
3、預算控制缺乏力度
作為內部控制的一種重要手段,預算控制目前還并沒有在自收自支事業單位的內控工作中發揮其應有的作用,科學性、規范性、嚴肅性的缺乏使預算控制常常成為形式主義的縮影。例如,許多單位在預算的編制執行過程中,并沒有將部門預算在本單位內部按組織體系進行科學的統籌分析,也沒有對本單位各部門的經費審批權限實行責任預算約束。同時,由于部門預算編制的粗糙性和狹窄性,也無法對本單位內全部的財務收支事項進行完全涵蓋。
4、監督評價體系缺乏
由于多年來所形成的積習,事業單位自身的內審體系一直未發揮應有的作用,基本形同虛設,其既不能形成對預算編制或執行的跟蹤評價,也不能對本單位其他的財務行為進行有效的監督。而另一方面,事業單位對外部監督機制的引進也僅停留在表面,并沒有深入其中,大部分事業單位是迫于上級的壓力才予以執行,在執行過程中也普遍缺乏對委托審計單位通力的配合,從而無法與內審體系一起對本單位所有的財務行為進行全面、客觀、有效的監控。
二、自收自支事業單位對內部控制的相關改進策略
1、創造優良內部控制環境
從整體來看,任何單位的內控活動都存在于一定的控制環境之中,控制環境的好壞會直接影響到本單位內部控制的遵循和執行。由此看來,自收自支事業單位應通過設立合理的組織機構,科學的確認管理職能,以及明確責任分配方法等方式,來為每個組織劃分職責權限,以達到因人而異、因崗而異、因事而異,責任與權利對等的有效目的。另外,還要注意綜合運用目標控制、計劃控制、定額控制、預算控制等管控方式或方法,重視控制措施的側重點。
2、強調與日常運營的關系
為了有效的開展內控活動,體現內控活動的目的性,自收自支事業單位必須以經營服務活動為重心,針對經營資金收支、成本費用控制等改善內部控制措施。例如,自收自支事業單位可效仿企業財務管理的方式,對資金實行收支兩條線管理,將經營收入、經營支出、事業收入、事業支出等進行有效、合理的分離,以達到對經營活動或事業活動分別采用不同內部控制方式的目的。由此可見,這種內部控制雙模式的體系方式是自收自支事業單位所獨具的。
3、充分發揮預算控制職能
為了體現或提升預算管理對內部控制的支持力度,自收自支事業單位必須加強項目立項和預算編制的公開性和透明度,按適量、分類、規范、科學的原則編制預算,并在預算的編制環節和執行環節中突出過程控制,以及時對預算的執行情況進行分析以及反饋調整。另外,在部門預算的執行中應特別注意強化預算的剛性約束,建立合理、規范的預算調節機制,防止隨意調加預算、超預算以及擴大預算范圍等行為的發生,以維護預算編制執行過程的嚴肅性。
4、完善內外審計監督機制
為此,自收自支事業單位首先應按規定設立內審或類似職能機構,將內部審計融入本單位的組織管理流程,并使其保持應有的獨立性。而對于內審范圍,也應通過內審工作領域的拓展,將本單位所有的經營、財務行為納入該范圍中,以提升內審工作的有效性。其次,自收自支事業單位還要通過積極引入外部審計力量,來提高內控工作的效率,外部審計不僅可充分避免內部審計因缺乏獨立性所帶來的低效率,還可實現對本單位審計信息的及時向上反饋。
三、總結
綜上所述,在當前新形勢下,由于自收自支事業單位所存在的獨特性,其在內部控制中同時具有行政事業單位和企業的特點,因此必須對其兼容并取、統籌兼顧,并與自身的控制環境和實際狀況相結合,方能建立一套真正適合于本單位特點的內部控制制度。
參考文獻:
[1]閆麗莉.探析事業單位內部控制存在的問題與對策[J].商業經濟,2010;5
[2]肖成義.事業單位內部控制的問題及對策[J].現代商業,2009;
事業單位內控制度建設范文6
關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；現狀；改進措施
一、行政事業單位加強內控的意義
行政事業單位是一個非盈利的政府機構，屬于國家的職能部門，如財政局、稅務局、環保局、國土資源局。行政事業單位能否正常運轉直接影響經濟發展和社會穩定。而內部控制是現代管理體系中的重要組成部分，他是保證國家機關、企事業單位、社會組織正常運轉的強力工具。隨著我國社會主義市場經濟的發展，我國行政事業單位面臨的社會環境發生著巨大的變化。當前我國行政事業單位改革的步伐加快，原有的內部控制制度已經不再適應新的體制。因此在行政事業單位改制的關鍵時期，強化事業單位內部控制是有重大意義的。
二、強化行政事業單位內控的原則
強化行政事業單位內控的目的是改善事業單位管理水平、提高運行效率、增強風險抵御能力，保證行政事業單位正常運行，發揮其維護市場經濟和社會穩定的職能。在建立內控制度時應當遵循以下幾項原則。
1.經濟原則
企業實施內部控制是為了降低運營成本，提高企業的經營效率，以最小花費創造最大利益。行政事業單位進行內部控制的目的雖然不為自身創造經濟利益，更多的是出于社會效益考慮。但是在內部控制建設時也應該注意其經濟性，以最少的成本提供更多的社會服務，創造最大的社會效益。
2.制衡原則
權責明晰、分工協作是建立內部控制的前提。內部控制就是要部門之間相互監督、相互制約的關系。每一項業務活動，必須有兩個或兩個以上的環節構成，在具體實施中相連的兩個環節要有不同的部門完成。每個環節要有兩名或兩名以上人員完成，必要時還要設置部門領導審批程序。
3.適應性
內部控制是一個概念，他提供給管理者的僅僅是一個構架。在建立內部控制制度時，要以這個構架為基礎，結合事業單位的規模、性質、風險等特點，建立適合的內控制度。隨著事業單位的發展和外界環境的變化，內部控制制度也應該及時的做出調整。
4.整體性
事業單位的各項活動都要納入內部控制的監管范圍。他貫穿于各個活動的整個流程，貫穿于企業的整個生命周期。他既重視單位的短期目標，由結合單位的長期規劃。他是保證事業單位按照規劃正常運行的有力保障。
5.重要性
雖然單位的各項活動都納入內部控制的監管范圍，但是對于那些無關緊要或是對單位發展影響不大的活動的監管力度可以降低。內部控制的重點應該是單位的重點部門、關鍵環節、易發生的領域，做到抓大放小、有的放矢。
三、行政事業單位內控現狀及存在的問題
1.內部控制意識薄弱
行政事業單位是政府機構，所處環境也是比較安逸，管理層思想觀念比較保守。許多單位領導對內部控制的認識不足，沒有意識到內部控制的重要性和現實意義。有些單位領導認為內部控制就是限制自己的權利，拒絕內部控制的建設。有些單位錯誤的將預算控制認為是內部控制，沒有必要專門建立內部控制制度。有些單位雖然引進內部控制制度，但是由于領導意識不強，沒有為內部控制的實施創造一個良好的外部實施環境，這樣就導致內部控制流于形式，無法充分發揮內控的作用。
2.機構設置不合理，制約關系弱化
由于行政事業單位的特殊性，在日常管理中并沒有引入現代公司治理理念。機構的設置、崗位的設置、人員的配置等一直保持原有特征。事業單位雖然分工明確、權責明晰，但是單位內部帶有濃重的官僚氣息，職責重復，管理混亂。在實際工作中一人多職，越權管理現象時有發生。為了個人或是小集體的利益，部分管理人員干涉會計部門工作，要求會計工作人員弄虛作假。會計人員的獨立性受到嚴重影響，對外提供的會計信息失真嚴重。
3.內部控制執行力度不夠，效果不佳
完善的內部控制應該包括事前控制、事中控制、事后控制三部分。目前事業單位所謂的內部控制主要體現在事后控制，沒有建立事前控制和事中控制的環節。只有事后控制的內部控制有很大的局限性：一方面，事后控制有很大的滯后性，不能方法與未然，達不到提升管理效率，促進單位健康發展：另一方面，只有單位存在的問題被發現時才會啟用事后控制程序，而單位存在的問題并不一定都會被發現，因此會有很大比部分問題逃出內控的監管。而且事后控制時，單位已經遭受重創，內部控制沒有避免損失的發生，作用效果不顯著。
4.信息反饋不流暢，問題無法及時解決
行政事業單位機構臃腫，內部崗位設置繁多。單位內部信息傳遞需要多個環節，任何一個環節的延誤都會導致相關領導無法及時的了解具體情況，無法及時做出處理批示，降低信息的及時性，弱化內控質量。由于事業單位一人多職現象嚴重，信息在單位內部傳遞時，信息的保密性受到嚴重的威脅。一些信息可能被相關利益團體截留，無法傳遞至相關領導：一些信息可能被當時人先于來領導了解。當事人及時停止危害活動或是及時掩飾真實情況，導致真實問題不能被領導發現。
四、改善行政事業單位內控的建議和措施
針對內部控制在事業單位實施的現狀，我們可以從以下幾個方面進行改進。
1.強化內控意識，優化內控環境
強化內控意識，使得員工由被動接受變為主動學習：優化控制環境，為內部控制實施提供一個良好的實施環境。因此強化內控意識和優化內控環境是實施內部控制的第一步。單位領導應該加強內部控制的學習，深刻理解內部控制的本質，并將實施內部控制的目的傳達給全體員工，讓員工意識到內部控制對單位發展的推動作用。再有就是塑造良好的單位文化。一個好的文化應該善于接受新的知識、可以形象員工的意識和行為。
2.完善機構設置，加強部門間的約束力
按照公司治理的理論設置單位機構，做到權責分明、權利義務對等，部門之間職能無交叉、無重疊。部門內部在設置崗位時，要注意執行崗位、審批崗位、監督崗位相分離，不同職責的崗位使用不同的人員。防止一人控制整個活動情況的出現。定期進行輪崗，制定離崗交接程序，必要時進行離崗審計。這樣無論是在部門之間還是在工作人員之間，都此形成一種強大的制約關系，防止舞弊現象出現。
3.規范內控流程，加強事前、事中控制
按照內部控制的規范，單位應該加強事前、事中控制。第一，加強內部控制制度的宣傳工作，明細內部控制規章。第二、各項活動嚴格按照內控制度開展，定下內控基調。第三、各項活動實施時，要注意進行書面匯報，明確責任人。第四、部門領導要承擔起監督職責，監督各項活動的流程。
4.保證信息的保密性和及時性
設置專門機構負責信息的傳遞工作。這樣一方面能夠保證信息及時的傳遞，令一方面能夠強化信息的保密性。單位主要負責人直接負責信息的反饋工作，這樣增加信息反饋工作的獨立性。
