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建設項目審計制度范文1
第二條本準則所稱國家建設項目，是指以國有資產投資或者融資為主（即占控股或者主導地位）的基本建設項目和技術改造項目。
與國家建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位的財務收支，應當接受審計機關的審計監督。
第三條審計機關在安排國家建設項目審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目有關的財務收支進行審計監督。
第四條審計機關應當對國家建設項目總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、項目竣工決算的真實、合法、效益情況，進行審計監督。
第五條審計機關對國家建設項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計時，應當檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。
第六條審計機關對建設資金管理與使用情況進行審計時，應當檢查建設資金到位情況和資金管理與使用的真實性和合法性。
第七條審計機關根據需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發包情況進行審計時，應當檢查招標投標程序及其結果的合法性，以及工程承發包的合法性和有效性。
第八條審計機關根據需要對與國家建設項目有關的合同進行審計時，應當檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。
第九條審計機關對國家建設項目設備、材料的采購、保管、使用進行審計時，應當檢查設備、材料核算的真實性、合法性和有效性。
第十條審計機關對國家建設項目概算執行情況進行審計時，應當檢查概算審批、執行、調整的真實性和合法性。
第十一條審計機關對國家建設項目債權債務進行審計時，應當檢查債權債務的真實性和合法性。
第十二條審計機關對國家建設項目稅費進行審計時，應當檢查稅費計繳的真實性和合法性。
第十三條審計機關對建設成本進行審計時，應當檢查建設成本的真實性和合法性。
第十四條審計機關對國家建設項目基本建設收入、節余資金進行審計時，應當檢查其形成和分配的真實性和合法性。
第十五條審計機關根據需要對工程結算和工程決算進行審計時，應當檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。
第十六條審計機關對國家建設項目的交付使用資產進行審計時，應當檢查交付使用資產的真實性和合法性。
第十七條審計機關對國家建設項目尾工工程進行審計時，應當檢查未完工程投資的真實性和合法性。
第十八條審計機關對建設單位會計報表進行審計時，應當檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。
第十九條審計機關根據需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位進行審計時，應當檢查項目勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性和合法性。
第二十條審計機關根據需要對國家建設項目工程質量管理進行審計時，應當檢查勘察、設計、建設、施工和監理等單位資質的真實性和合法性，以及對工程質量管理的有效性。
第二十一條審計機關根據需要對國家建設項目環境保護情況進行審計時，應當檢查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。
第二十二條審計機關根據需要對國家建設項目投資效益進行審計時，應當依據有關經濟、技術及社會、環境指標，評價國家建設項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。
第二十三條對財政性資金投入較大或者關系國計民生的國家建設項目，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產的全過程進行跟蹤審計。
建設項目審計制度范文2
一、審查的法規依據
（一）對招標機構或業主自行編制的招標文件和評分辦法的審查，依據《中華人民共和國招標投標法》、《工程建設項目施工招標投標辦法》、《工程建設項目勘察設計招標投標辦法》、《建設工程工程量清單計價規范》、《審計機關國家建設項目審計準則》和省、市有關法規。
（二）合同的審查，依據《中華人民共和國合同法》、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》、《審計機關國家建設項目審計準則》和省、市建設管理的相關法律、法規。
（三）竣工決算審計，依據《中華人民共和國審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）和《政府投資項目審計管理辦法》（審投發〔2006〕11號）等法規。
二、審查的重點
（一）對招標文件、評分辦法的審查。審查人員應當對建設項目前期準備工作進行了解，審查建設項目是否具備招標條件，招標文件和評分辦法是否符合規定，招標文件應包括的內容、相關資料是否齊全。
（二）對建設項目勘察、設計、施工、監理、采購、供貨合同的審查。結合招標文件，審查合同主要條款與招投標文件內容是否銜接、一致；工程的計量計價及支付辦法，審核和確認程序是否規范；材料、物資、設備的質量、價格的認證和確認程序是否規范；項目監理職責是否明確；我縣規定的招標采購范圍內的材料、物資、設備是否經招標采購。
三、審查方式
送達審查與就地審查相結合。
四、工作程序和辦理方式
（一）對招標文件、評分辦法和合同的審查。先由承辦的審查人員（一般為2人），對所審事項提出意見，經復核，報重點項目審計監督辦審批后，制作“審查意見書”印發相關單位。
（二）針對不同行業建設項目具有不同特點和專業的管理法規，為保證審查工作的質量和效果，對招投標文件、合同（協議）的審查，根據現有審查人員臨時組合安排。
五、審查監督要求
（一）必須在規定的時間內出具審查意見。因有關人員外出，對審查意見的討論、簽發手續不能在規定時間內履行的，可先告知，按時出具審查意見，事后補辦相關手續。審查期限內因故難于完成審查任務的，要向重點項目審計監督辦匯報。
（二）對不具備招標條件、合同（協議）條款違背投標承諾、合同有重大瑕疵，審查中爭議較大、各方難以統一意見、審查意見執行情況較差等重大問題，及時向重點項目審計監督辦匯報。
六、責任追究措施
建設項目審計制度范文3
全過程跟蹤審計成本構成分析
從經濟學角度講，成本是指一定經濟活動中使用的各種人、財、物等資源的價值。高校建設項目跟蹤審計是高校治理中內部控制的一部分，其目的主要在于促進內部管理。因此，筆者認為探討高校建設項目全過程跟蹤審計成本，應從高校管理層的角度考慮，不僅包括審計部門因審計行為發生的費用[3]，而且包括因增加審計環節使得內部控制鏈條延長、導致工程本身可能多發生的支出等。具體構成項目因組織形式的不同而不同。
1.組織形式一：內部審計獨立實施全過程跟蹤審計
如果內部審計人員獨立實施全過程跟蹤審計，則從審計方案的制訂到實施以及質量監控等工作均由內部審計人員承擔，審計成本包括人工成本、公務成本、專家費用、審計活動引發的工程成本。其中，人工成本包括與建設項目審計工作有直接或間接聯系的審計人員工資及福利、加班費、培訓費等；公務成本包括為了開展建設項目跟蹤審計需要配備的設備耗材、差旅費、通訊費、資料費等；[4]專家費用包括與建設項目審計直接相關的外部專家咨詢費等；[5]審計活動引發的工程成本是指在工程進展過程中實施審計行為，可能造成決策拖延，繼而延誤工期帶來的損失等。用公式表示為：審計成本（1）=人工成本+公務成本+專家費用+審計活動引發的工程成本
2.組織形式二：內部審計部分或整體外包給社會審計
建設項目全過程跟蹤審計可以整體外包，也可以部分外包。一般地，按照工程進展順序，建設工程分為投資立項階段、勘察設計階段、施工準備階段、施工階段和竣工驗收階段等。其中，投資立項階段審計通常由內部審計人員承擔，社會審計機構承擔勘察設計階段、施工準備階段、施工階段和竣工驗收階段的全部或部分審計任務，內部審計對社會審計機構的工作質量進行監督和評價。該模式下的審計成本主要包括內部審計人員承擔的投資立項等階段的成本、選擇社會審計機構的成本、支付給社會審計機構的審計費、審計活動引發的工程成本、內部審計對社會審計機構審計質量進行監督的成本等。用公式表示為：審計成本（2）=投資立項階段成本+選擇社會審計機構成本+支付給社會審計機構的審計費+審計活動引發的工程成本+社會審計機構審計質量監督成本對比上述兩個審計成本計算公式，審計成本（2）中既有與審計成本（1）重疊的內容，又有特殊項目。如，審計成本（2）中的“投資立項階段的審計成本”、“支付給社會審計機構審計費”中包含的社會審計機構成本可以分解為審計成本（1）中的“人工成本”、“公務成本”、“專家費用”等，審計成本（2）中的“審計活動引發的工程成本”與審計成本（1）相應項目相同；但是審計成本（2）中包含的“支付給社會審計機構的審計費”中包含的社會審計機構利潤、“選擇社會審計機構成本”、“內部審計對社會審計機構審計質量進行監督的成本”都是審計成本（1）中沒有的。綜合以上情況，可以將審計成本的具體項目表述如下：審計成本=人工成本+公務成本+專家費用+審計活動引發的工程成本+社會審計機構的利潤+選擇社會審計機構的成本+社會審計機構審計質量監督成本其中，“公務成本”、“專家費用”、“選擇社會審計機構的成本”在一定的審計工作量范圍內固定不變，屬于固定成本；“人工成本”、“審計活動引發的工程成本”、“社會審計機構的利潤”、“社會審計機構審計質量監督成本”隨審計工作量的增加而增加，屬于變動成本。
全過程跟蹤審計效益分析
經濟學意義上的效益是投入一定資源后的效果或產出。李越冬、徐維爽等專家學者從審計機構和審計人員的角度，對審計效益進行了研究。李越冬認為，國家審計機關的審計效益實質上就是審計質量，包括發現、報告和糾正違規違法問題等內涵。[6]徐維爽認為，注冊會計師的審計收益包括物質收益和精神收益，物質收益受客戶數量、客戶的計費基礎和CPA與管理層合謀的程度等因素影響，精神收益是CPA恪守獨立、客觀、公正的職業道德并被社會認可后所帶來的滿足感和成就感。[7]筆者認為，對高校建設項目的跟蹤審計效益的探討，應從內部審計是高校治理中的組成部分、站在高校管理者的角度，將實施跟蹤審計可能避免現在和將來的損失等都考慮進來。主要包括：1.圍繞特定建設項目的審計效益。如跟蹤審計因在立項階段提出建議而產生的經濟效益；因糾正勘察設計及施工等招標文件及合同中經濟事項而避免的損失；因及時制止進度款支付過程中不恰當支付而產生的收益；因審核隱蔽工程和設計變更工程計量與計價以及認定施工簽證而防止的虛報損失；因確認主要材料和設備價格以及索賠事項而避免的損失；工程結算直接審減額等。2.可能產生的未來審計效益。如未來類似項目的參考獲益；通過跟蹤審計完善建設項目管理制度及流程、審計制度及流程等內部控制制度的獲益；通過跟蹤審計提升工程管理及審計人員素質的獲益；通過跟蹤審計對重點崗位和關鍵環節進行廉政監督、避免各級干部職務犯罪和違紀違規、避免學校出現機構違法及榮譽損失等?！皣@特定建設項目的審計效益”一般可以用貨幣計量，稱為可量化審計效益。“可能產生的未來審計效益”一般不可以計量，稱為非量化審計效益。審計效益與審計投入成正比。增加一項審計內容或者在某一個審計環節加大審計投入，都能不同程度地增加審計效益。但是當審計投入量過大時，也可能由于審計人員之間協調配合不力或者相互推諉等原因造成審計效益下降。
跟蹤審計成本效益影響因素分析
1.內部環境因素（1）管理層的支持力度影響著審計成本和效益。內部審計在組織內部具有相對獨立性，其作用大小取決于在組織中的地位。管理層支持力度大，審計工作地位高，建設管理部門積極配合，溝通順暢，審計活動引發的工程成本等就會降低，審計效益或審計質量將有足夠的保障。（2）審計規章制度的完善程度影響著審計成本和效益。內部審計章程是指導和制約內部審計工作的基本審計制度。以內部審計章程為基礎，可以制定更加詳細和具體的工程建設跟蹤審計制度、聘用社會審計機構工作流程等。制定并執行明晰而科學的審計規章制度，可以避免無效勞動，提高審計工作效率，減少人工成本、公務成本和選擇社會審計機構的成本，提升審計質量。（3）建設項目工作流程影響審計成本。按照運籌學理論，工作流程中包括關鍵路徑和非關鍵路徑，關鍵路徑的總長度決定工期。如果建設部門與跟蹤審計人員共同研究，依據明確的審計規章制度來優化建設工作流程，將審計活動盡量增加在建設項目非關鍵路徑上，那么既能提高審計效益，又不增加總工期，將大大降低審計活動引發的工程成本。
2.外部環境因素（1）跟蹤審計法規制度的健全性影響審計成本和效益。政府十分重視建設項目跟蹤審計工作，但是至今尚未出臺可操作的細則。由于缺乏具體的指導意見，審計人員在依法審計中難度增加，往往需要更高一級的審計人員或多級審計人員反復審核溝通，不但增加了單位審計工作量的人工成本，而且造成工作時間延長，人工成本、公務成本、審計活動引發的工程成本均有不同程度的增加，審計效益得不到保障。（2）社會審計市場的完善程度影響審計成本和效益。社會審計機構是大中型建設項目跟蹤審計不可或缺的重要力量。如果社會審計市場比較完善，該市場可供選擇機構數量眾多，行業規范明確，信息披露充分，信譽良好，審計人員素質高、能力強，將直接導致選擇社會審計機構的成本和社會審計機構的利潤率下降，內部審計機構的質量監督成本和外聘審計機構的違約風險亦將降低，審計人員發現問題并糾正問題的概率增大，將能取得更好的審計效益。
3.建設項目的規模及管理目標根據規模的大小，可以把建設項目劃分為大型、中型和小型。建設項目規模不同，復雜程度不同，施工難度也就不同；對施工單位的資質要求不同，工期亦不同。從管理者的角度，規模越大，越需要加強內部控制，加大審計的力度。項目規模是影響審計工作量的重要因素，審計成本將隨著規模的擴大而增加。內部審計的目標從屬于建設項目管理目標。如果管理層對建設項目十分重視，對“質量、速度、效益”目標提出更高的標準，或者增加干部廉政監督等要求，審計目標和審計方案就要相應擴充和細化，將審計范圍拓展至工程建設中的關鍵環節甚至全過程，增加審計程序。建設項目的管理目標直接決定著審計資源的投入，與審計成本和審計質量均呈正相關。
4.內部審計機構的人員素質《國際內部審計專業實務框架》將內部審計人員的道德素質確定為“誠信、客觀、保密、勝任”；中國內審協會《內部審計人員職業道德規范》要求內部審計人員“獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔、職業謹慎、勝任、誠實、保密、客觀披露、具有人際交往能力、接受后續教育”。（1）內部審計人員素質對審計成本的影響。如前所述，審計成本包括審計人工成本、公務成本、專家費用以及審計活動引發的工程成本等。審計人工成本與審計人員工作量成正比、與審計人員接受培訓項目多少和培訓時間長短成正比。內部審計機構負責人和項目負責人以及工作人員的素質越高，審計方案設計和審計資源投放越合理，人員所需培訓越少，審計時間越短，人工成本就越低。公務成本、專家費用與審計人員的知識經驗儲藏量成反比，審計活動引發的工程成本與審計人員的溝通技巧及經驗密切相關。因此，內部審計人員的素質是影響審計成本的重要因素。（2）內部審計人員素質對審計效益的影響。內部審計機構獨立完成建設項目審計情況下，審計效益取決于內部審計人員的態度和能力。內部審計機構不能獨立完成建設項目審計情況下，內部審計人員的素質決定著聘請社會審計機構的優劣以及對外聘審計人員工作的監管質量，最終對審計效益產生重要影響。
基于成本效益分析的對策建議
1.政府相關機構或部門不斷完善建設項目跟蹤審計工作程序
審計署2008年出臺了2008—2012年工作規劃，強調要積極探索全過程跟蹤審計。中國內部審計協會2009年制定了各高?？蓞⒄請绦械摹秲炔繉徲媽崉罩改稀咝炔繉徲嫛罚瑢Ω咝＝ㄔO項目審計的內容進行了較具體的規定，為高校審計機構開展建設項目審計工作提供了很好的指導和幫助，但是沒有詳解。建議充分發揮行政力量的作用，借鑒會計規范制定模式，由政府相關部門將審計人員與工程管理部門、監理單位和施工單位的配合時點、配合程序都規定下來并強制執行，最大限度地降低基層審計人員與其他崗位相關人員的配合難度，提升審計人員的工作效率。為獲得更好的執行效果，高校所屬的上級單位可以開展定期或不定期的多渠道檢查，監督工程建設各主體遵守審計規范情況，以保證審計質量。
2.學校適度開展建設項目跟蹤審計工作
建設項目全過程跟蹤審計包括投資立項階段審計、勘察設計階段審計、施工準備階段審計、施工階段審計、竣工結算階段審計等五個部分。按照成本效益理論，成本與效益具有緊密的聯系，成本（即投入）越高，效益（即產出）越好，但是二者不是線性變動關系，當投入增加到一定程度后，效益不再增加，反而呈現下降趨勢。成本對質量的保障作用有限。[8]因此，要結合建設項目所處內外環境及其本身特點確定審計工作投入量，避免為追求高效益而盲目地增加審計投入，或者盲目地擴展審計內容。竣工結算審計作為傳統的工程審計內容，比起其他階段審計來講，可以獲得更加明顯的審計效益，如可以獲得審減額等可量化效益，還能通過文件資料的檢查獲得制度改進或查出違規違紀等不可量化效益。開展全過程跟蹤審計是對竣工結算審計的改進，因此，應以建設項目結算審計為必審項目或選擇起點，確定應增加哪些審計內容。一般地，建設項目規模越大，資金量越多，工程越復雜，增加審計任務、開展部分或全過程跟蹤審計的可量化審計效益就越明顯；工程管理制度基礎越薄弱，工程管理者經驗越缺乏，工程管理隊伍素質越良莠不齊，建筑市場就越混亂，開展全過程跟蹤審計的非量化審計效益越好。因此，應綜合考慮各種因素，按照先考察外部環境、再分析內部人文環境、然后參考建設項目特點的順序決定開展建設項目跟蹤審計的環節或范圍。
3.學校制定協調一致、內容完備的建設項目內部操作規程
學校重視制度建設，職能部門每年都對內部規章制度進行不同程度的修訂或完善，但是往往局限于本部門工作，以符合對應上級單位或機構的要求為基本標準，對部門間如何配合關注不夠。建設項目相關工作制度的制定狀態亦如此，建設管理部門、物資采購部門、審計部門等分別圍繞建設項目中自己承擔的工作設計了工作制度，但部門間協調配合的規定則不明確。鑒于建設項目投資額大、建設周期長、參與主體多、控制環節復雜等特點，各建設項目參與方只有積極配合才能實現合法合規、高質高效的建設項目管理目標。建議打破學校內部職能界限，根據國家制定的工程管理、審計等建設過程方方面面的法規制度，將跟蹤審計工作安排在建設項目非關鍵路徑上，嵌入整體工作流程，構建內容完整、科學合理的建設項目各階段、多方參與的整體運行機制，做到責任清晰，任務明確，銜接順暢，達到建設項目整體意義上的良好內部控制狀態，實現用制度規定各方責任、用制度協調各方工作、用制度管理工程運作的良性工作氛圍，以便縮減工期，降低審計成本，提高審計效益。
建設項目審計制度范文4
【關鍵詞】 建設項目; 審計; 方法
建設項目內部審計，是指組織內部審計機構和人員對建設項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監督和評價活動。其主要內容包括對建設項目投資立項、設計(勘察)管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審查和評價，進而促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標。
一、建設項目內部審計特點
(一)審計環節多、流程長、內容較復雜
建設項目內部審計要從項目的投資立項、設計(勘察)管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程進行全面審計。涉及的內容多而復雜，涉及的部門廣，審計的專業性、技術性強，這就要求審計人員具有多方面的專業知識和較強的協調能力，要把傳統的審計方法和現代的審計方法、宏觀的和微觀的審計方法結合起來運用。
(二)審計過程連續、完整
一般項目建設主要有三個階段:前期準備階段、項目實施階段和完工使用階段。這就決定了建設項目內部審計也應具有連續性。前期準備階段審計，可規范項目建設程序，促進項目建設單位完善手續，減少投資決策失誤;實施階段審計可規范建設單位現場管理、招投標行為以及合理控制工程投資，預防一些不合理支出，避免因審計滯后，造成不可挽回的損失。完工后審計，可對建設項目全過程作出較為客觀、公正的評價，分析經濟效益，保持建設項目內部審計的連續性。
(三)審計評價政策性強，涉及面廣
建設項目內部審計作為一項綜合性經濟監督活動，要將風險管理、內部控制、效益的審查和評價貫穿于建設項目的各個環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合，做到財務審計與管理審計相融合，涉及面廣，審計評價所依據的國家政策、法規多，要求嚴。
(四)建設項目內部審計問題糾正處理困難
建設項目內部審計雖然在內容、方法上基本與外部審計一致，但由于受組織內部管理，對組織負責，而建設項目內部審計牽涉部門、單位較多，所以與外部審計還有一些差別。主要表現在執行力不夠，對涉及違規的同級部門監督力度不足，處理或整改問題較困難，難以形成有力的糾錯制度。
二、建設項目內部審計存在的問題
基于對建設項目內部審計特點的認識，當前建設項目內部審計存在的問題主要有:
(一)審計與管理界限模糊，審計目標難以實現
建設項目內部審計是對建設項目全過程的跟蹤審計，需要審計人員在項目建設過程中不斷的介入，有針對性地提出審計建議，供建設單位糾正和改進，這就易使審計人員介入到建設項目管理的職能范圍中，模糊審計與管理的界限，容易引起各方利益的沖突，從而偏離審計目標，破壞內部審計所建立的權力制衡機制。
(二)審計介入時間難以把握，審計效果不明顯
建設項目一般周期長、資金額度大，在實際工作中，因不同階段不同時間介入審計工作所產生的結果千差萬別。對于建設項目內部審計的時間介入點沒有一個明確的規定，理論上講，越早介入越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任;另一方面也因為投資方認為建設項目審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在實踐中，絕大多數建設項目審計是在施工和竣工結算階段才開始介入的。由此造成在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，審計的效果就不充分、不明顯。
(三)審計依據的法律、法規和執業規程滯后或不夠完善
建設項目審計是在項目建設全過程實時進行的一種動態審計，作為一種先進的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，為了降低職業風險，就需要相關的法律、法規和執業規程作為支撐，既能為建設單位制定項目管理制度提供依據，也可為內部審計部門提供標桿。然而目前這方面的法規政策相對滯后，使得審計人員在審計實踐中沒有統一的規范，審計風險增大、審計質量難以提高，進而導致大部分建設項目全過程的審計淪為工程造價審核。
(四)審計力量有限，審計成本增加
建設項目內部審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，這就要求進行建設項目內部審計的審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時要具備良好的協調溝通能力，熟知國家政策，了解掌握最新的施工方法和技術措施以及大量的市場信息，以此來滿足建設項目審計的廣泛性和繁雜性。同時，由于全過程的審計參與，高素質、多數量的人員結構，必然帶來較高的審計成本。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響建設項目審計效果、降低審計風險的重要因素。
三、摸索可行的建設項目內部審計方法
(一)準確定位，明確職責
內部審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制、提高企業投資水平為目的的，其作為監督者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。內部審計機構和人員并不從事項目建設管理、施工、監理等方面的具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，實現促進這些工作規范、有效運行的目標。在審計中發現的問題，應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式告知，而不直接干涉相關建設單位的工作。在審計工作中，應明確工作職責，努力做到到位而不越位，依法獨立開展審計監督工作。
(二)及時了解項目進展，合理確定審計介入時間
建設項目審計是一種效益型審計模式，應綜合考慮被審計項目的性質、建設規模、建設周期、建設進度、審計資源和審計成本等多方面因素后研究確定審計介入的時間。過早介入，項目進展程度較低，審計內容不足，造成審計成本、審計風險增大;過遲進入，對項目中間過程失控，許多隱蔽工程內容無法核實，對決策、招投標、設計、材料采購等活動造成的既成損失無法避免。因此，應建立信息反饋制度，及時了解項目建設進展過程，合理確定審計介入時間，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。
(三)在完善制度的同時加強高素質人才培養
建設項目審計是一種全新的審計模式，沒有科學、全面的理論體系支撐，為了使其能健康運行，確保其有法可依，使這一模式能更好地為建設項目服務，應建立一套系統完整的審計規章制度，統一并明確審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相配套的項目管理制度，為審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門相互配合，協調運轉，使審計逐步步入程序化、規范化、制度化的軌道中。與此同時，應加強對審計人員的培訓，提高理論和實踐水平，擴大專業視野，適當引進工程技術、電腦、法律等短缺的復合型審計人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目內部審計事業健康發展。
參考文獻
[1] 時現. 建設項目審計[M].北京大學出版社，2002.
建設項目審計制度范文5
關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計
1 背景
近年來，為適應鐵路快速和諧發展，滿足不斷發展的市場要求，建設國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設350公里動車組建設基地、完善動車組建設基地、武漢建設基地、南昌建設基地，建設投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規模大，質量標準高，節約建設成本，提高投資效益，開展建設項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。
2 建設項目全過程跟蹤審計定義
建設項目跟蹤審計是建設單位內部審計機構依據相關法律、法規和制度，針對建設工程項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設工程管理，促進建設工程目標實現的審計監督控制活動。
3 建設項目全過程跟蹤審計要求必須規范化、制度化、程序化
（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設項目的審批文件；招投標程序及其結果是否合法、有效；合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。
（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執行情況；內控制度建立、執行情況；工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；設備、材料價格控制情況等，
（3）工程竣工驗收后，工程結（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實等。
4 企業內部開展建設項目全過程跟蹤審計的具體做法：
（1）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作，主動與各專業組聯系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設，規范業務流程。審計組從健全和完善制度入手，規范建設工程投資管理行為，在執行公司《工程預算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎上，還制定了《關于加強制造基地建設過程控制與監督的若干規定》，協助項目組制訂并《制造基地工程建設預算管理規范》、《制造基地工程建設預算管理辦法》、《制造基地工程建設預算管理流程》，為保證項目建筑工程建設的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。
（2）積極參與建設項目招標工作，規范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監督和投標報價的合理性進行監督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規避招標違法違紀行為，保護公司權益。
（3）審計組在項目現場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發現問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調專人常駐施工現場，對每項工程進行現場監督審查，全面參與了建設的審計監督工作。將工程審計關口前移，從制度建立環節開始進行監督，特別是對2萬元以上工程技術經濟簽證進行現場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術經濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。
（4）加強合同管理，發現管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結算標準、優惠政策、甲供材等影響工程結算的相關條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結算糾紛。
（5）根據施工過程跟蹤審計的特點，及時發表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。
（6）項目結算工作進行監督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結算的真實性和準確性。對建設工程項目結算初審、復審進行全過程審計監督，并充分發揮審計監督職能提高審計監督效果。派專人負責協調溝通，要求建設單位編制建設項目結算總體規劃書，對結算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發揮總體規劃的優勢。
5 建設項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：
（1）項目組應督促施工單位及時提報施工圖預算，以便加強投資控制過程管理。
（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發現偏差，并分析產生偏差的原因，采取糾偏措施。
（3）在建設工程投資控制中充分發揮項目監理機構的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。
（4）對設計變更和主要技術方案進行技術經濟分析，嚴格控制設計變更。對施工過程中發生的設計變更和技術簽證及時審核和辦理，確定因設計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結算做好準備。
（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設過程中把技術與經濟有機結合起來，力求在技術先進條件下的經濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。
6 結束語
實踐證明，通過實施全過程內部跟蹤審計，將項目建設審計結算中出現的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。
建設項目審計制度范文6
關鍵詞:建設項目，審計質量，質量控制
建設項目，又稱基本建設工程項目，是按同一個總體設計組織施工，建成后具有完整的系統，可獨立形成生產能力的建設工程。建設項目審計是企業內部審計機構工作的重點，是檢驗內部審計工作的試金石。經過多年的發展，包括建設項目審計工作在內的內部審計工作取得了令人矚目的成就，得到了各級政府、企業、單位的高度重視和支持，贏得了人民群眾的較高評價，在保障國家利益、維護企業健康發展、促進廉潔從業等方面發揮了越來越重要的作用。但建設項目審計工作質量仍存在參差不齊的情況，普遍存在審計內容不全面、深度不夠、缺乏針對性的特點，同時由于審計人員知識背景單一、專業水平有限，主要審計任務只能外委，審計成果依靠中介機構，制約了建設項目審計的進一步發展。因此，加強建設項目審計質量控制，提高審計質量、降低審計風險，既是內部審計機構發展的內在要求，也是企業單位發展的迫切需要。
1建設程序審計的質量控制
建設程序審計的質量控制屬過程控制，強調內部審計人員不單在建設項目竣工后對基本建設程序全過程進行檢查，更重要的是要在項目建設中先行介入，全程監督建設環節的主要節點，實施動態監督檢查。1)把握建設前期程序審計的主要控制環節。要確定審計是否涵蓋了對建設項目立項決策的合規性、可行性研究的合理性、報建手續的完備性等主要環節的審查。若涉及征地拆遷，審計還應重點關注征地拆遷的政策執行，征地手續、補償標準的合規性，要十分重視拆遷過程中產生的糾紛、惡性事件，及時督促建設管理部門和企業采取措施，降低管理風險。2)對招投標、設備材料采購和合同履行程序的審計質量控制。要求對招投標、設備材料采購和合同履行的過程監督和審計，要重點審查是否存在規避公開招投標、隨意肢解招標標段等問題，招標程序是否合規，審計調查獲悉和舉報反映的不規范行為是否得到解決，還有合同條款的合法性、完備性，對因合同條款約定失誤有可能造成的投資增加、突破預算要在過程監督中提前預警，避免不必要的投資增加和審批程序的缺失。3)要求過程監督中建立定期的審計情況報告制度，重大事項及時上報。根據建設項目的實施情況，內部審計機構應要求跟蹤建設實施過程的審計人員定期撰寫審計情況報告，全面評價一段時間內建設程序的合規性，分析建設管理部門的不規范行為給企業帶來的投資增加風險和管理風險，重大事項應通過內部審計機構負責人及時上報，避免造成損失。
2固定資產投資審計的質量控制
固定資產投資審計是建設項目審計的重點，關系到項目建成后的運行效益，也影響到作為投資主體的企業的成本控制風險。對固定資產投資審計的質量控制，可按固定資產投資的組成，分解質量控制的關鍵點，抓住固定資產投資主要組成的關鍵環節，全方位、多層次確保審計項目質量。1)對建安工程結算審計的質量控制。建安工程投資是項目固定資產投資的重要組成部分，其真實性直接影響項目總投資的真實性。根據實際工程進度，審計人員可對已竣工并開始結算的單位工程或單項工程先行開展審計，即完成一個審計一個，審計一個歸檔一個，從而可以使得竣工結算審計的工作量大大減少，縮短建設項目整體結算審計的時間。同時，由于邊結算邊審計，可使審計人員審減的金額及時在工程付款中體現，避免因審計不及時多付工程款，甚至難以挽回，造成實際損失發生的情況。2)加強對設計變更、現場簽證的審核。雖然設計變更、現場簽證也是工程結算的組成部分，但鑒于目前普遍存在施工單位先低價競標，中標后再通過施工過程中發生變更、簽證增加工程結算的行為，影響到投資預算控制，因此需要加強對設計變更、現場簽證的審核。首先，應審核設計變更、現場簽證程序是否合規，簽字蓋章是否齊全;其次，還應對變更、簽證的合理性進行審核，設計變更方案是否經過充分認證，工程范圍是否真實，變更理由是否充分;第三，對隱蔽工程涉及的變更要保持警惕，可檢查監理人員的隱蔽工程驗收記錄，必要時可提前深入現場抽查隱蔽工程驗收過程，防止弄虛作假、損害企業利益的情況發生。3)對設備采購、辦公家具購置審計的質量控制。隨著辦公樓宇智能化程度的不斷提升和辦公環境的逐步改善，建設項目中設備采購和辦公家具購置費用占固定資產投資比例不斷上升，對其進行審計成為建設項目審計的重點環節。要審計采購程序是否合規，對供貨商調研是否充分，是否基于同一規格檔次、技術平臺的比選，分析采購價格是否合理。特別是針對在樓宇自動化領域出現不斷增多的供應商統籌提供設計、供貨的成套服務，更應加強對設計標準、實際供貨設備的符合程度的審核，避免出現高標低配、套取企業合同資金的發生。4)加強對建設管理人員和建設管理指揮部門的管理費用、人力投入等成本開支的監督。作為工程建設的主要指揮者，建設管理指揮部門權力高度集中，監督缺失既容易發生違反法律和廉潔從業紀律的行為，也可能花錢大手大腳、投資浪費嚴重。在參與過程監督中，內部審計人員應加強對建設管理人員的監督，同時對建設管理指揮部門發生的管理費用、人力投入等成本開支要進行定期的審核，根據工程進度判斷實際發生費用占總體預算限額的比例是否正常，及時向建設管理指揮部門反饋成本支出預算被突破的可能，跟蹤其后續控制的情況，促進其降低建設實施成本，提高工程效益。
3項目管理審計的質量控制
作為被審計單位，建設管理指揮部門是實施項目管理的主體，其項目管理水平的高低決定了建設項目總體投資和建成后的投資效果。1)對建設管理指揮部門內控制度審計的質量控制。應將內控制度審計的重點放在建設管理指揮部門是否建章立制、制度是否完備、不相容職務是否分離，職責權限是否明確，履行職責是否到位。通過加強對內控制度審計的質量控制，增強內部審計的監督力度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時，還應經常性地對規章制度的執行情況進行跟蹤檢查，促進建設管理指揮部門把制度落到實處，規避重大內控風險。2)對現場管理審計的質量控制。現場管理是建設管理指揮部門項目管理水平的最直接體現。對現場管理的審計主要包括施工管理和資料管理兩大環節。施工管理審計的重點應放在施工平面布局的合理性、施工機械進出場管理的有序性、材料保管的有效性、安全性等方面;資料管理審計的重點包括施工日志管理、圖紙領用管理、質量驗收記錄管理、重大事項的往來函(郵)件、資料歸檔管理等方面。
4關鍵點審計的質量控制
進度、質量和費用是建設項目管理的三大要素，也是建設項目審計的關鍵點。對三大要素審計的質量控制，要結合建設程序、固定資產投資和項目管理三部分審計予以實施，但也有一定的區別和側重。1)對建設項目進度審計的質量控制。應重點審查審計進度計劃是否科學、合理，工程進度是否按計劃有序控制，是否實時對工程實際進度與計劃進度的偏離程度進行檢查和糾偏，發出預警信號，提出糾正措施。2)對建設項目質量審計的質量控制。應重點審查質量標準的確定依據是否明確、充分、質量過程管理是否到位、竣工后質量是否達到了預期標準、是否獲得體現權威質量評定的行業協會的相關質量頒獎。3)對建設項目費用審計的質量控制。區別于固定資產投產審計的質量控制，對建設項目費用審計的質量控制應注重建設項目的整體評價，重點評價建設成本的經濟性、建設費用的恰當性以及投資效益的實現程度。
5結語
隨著經濟社會的快速發展，各級政府加大了對基本建設領域的投入力度。為了提高資金使用效率，避免重大建設項目勞民傷財、出現“豆腐渣”工程，內部審計機構積極應對，不斷調整審計思路，創新審計工作方法，提高建設項目審計質量。從實踐效果來看，通過加強建設程序、固定資產投資、項目管理和主要關鍵點的審計質量，有效地降低了審計風險，進一步發揮了內部審計機構的免疫功能，助推了企業完善制度、提升管理水平。
作者:魏雪清 單位:中冶賽迪集團有限公司
參考文獻:
［1］畢秀玲，薛巖．我國內部審計質量控制問題及對策研究［J］．審計研究，2005(3):47-52．
