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審計制度體系建設范文1
關鍵詞：施工企業；內控體系；內部審計；重要性
所謂內部審計，是指企業內部設置的審計機構及人員，根據相關法律法規，遵循審計技術規范，作為獨立的部門，對組織的經營、管理以及財務等各方面進行審計。內部審計針對組織內部各項業務及各個控制機構進行單獨的評價與監督，從而審查企業資源使用的合理性、財務的安全性以及組織目標的達成情況，內部審計是企業制度發展的重要體現，對企業今后的發展影響重大。
一、企業目前內控體系建設存在的主要問題
（一）企業高層缺乏足夠的認識，并且不夠主動
內控體系實際上是來源于國外發達國家，在某種程度上難以在我國企業中得到適用，這是因為我國企業的管理通常采用上傳下達、由領導意志決定的模式。某些企業領導缺乏對內控體系建設工作正確的、積極的了解，認為內控體系限制其權力的發揮，因此對內控體系建設缺乏主動，導致內控體系建設僅僅成為一種形式，并未得到有效的實施。并且，內控體系建設過程中，需要對管理制度進行重新修正、進行流程圖的建立，同時由外部會計師事務所進行內控審計，企業管理層對此十分排斥，唯恐企I機密被泄露，對自身利益產生不利，因此表現出回避的消極態度。
（二）內控體系建設中內審機構的作用未得到充分發揮
受長期計劃經濟的影響，我國大中型企業在內部審計機構設置方面存在滯后，并且缺乏足夠的人力投入，對其職能的定位也存在較大的局限性，其實際上只是進行財務的檢查和復查。內部審計部門未得到管理層充分的重視，并且審計工作任務較為沉重，導致企業對內控體系進行建設時，內部審計疲于應付，并未充分體現其作用，也不能使審計材料轉變成內控體系建設的重要資源。
（三）內部審計人員的業務素質有待提高，缺乏先進的審計觀念
就目前而言，企業內部審計人員的知識結構不夠豐富，缺乏先進的審計手段，也缺乏先進的審計觀念，對內控體系建設及內控審計的了解僅僅停留在表層。因此，內部審計開展過程中，過分注重以利潤為主的經濟效益審計，注重會計核算資料，但是對企業管理的缺陷缺乏重視，在企業管控風險識別及預警方面缺乏力度，導致內控體系建設中內部審計的作用未能得到體現。
二、內部審計和內控體系的關系
（一）內部審計和內控體系的區別
首先，內部審計對內控體系建設具有促進作用。促進內部審計制度更加完善，促使其工作質量得到提高，對企業風險管理及內部控制必將產生積極的影響，從而促使企業其他管理制度得以健全，為內控體系建設創建有利的條件。其次，內部審計需要通過內控體系建設促進自身的完善。內部審計是內部控制中的重要因素，其在內控體系中占據的地位十分重要。企業在內控體系建設中，對管理流程進行梳理，加強對經營風險的識別及評估，必將促使企業內部審計工作質量得到提高，使內部審計的監督職能得到更好的體現。最后，內控體系建設是內部審計的前提。企業內部審計廣泛采用抽樣審計，無法實現對企業全部經濟業務進行具體入微的審計。抽樣審計實際上是以內控體系的健全為基礎，其對內控體系的有效性實施檢測。故此，內部審計的實施，先要對企業內控體系進行了解與評估，掌握各項控制目標的達成情況，然后才能確保審計工作有條不紊地進行。
（二）內部審計和內控體系之間的聯系
不管是內部審計，或者內控體系，兩者實際上都屬于企業控制活動。內部審計在內控體系中占有十分重要的組成地位，如果缺乏內部審計的監督職能和審計意見，內控體系將無法進一步健全，其有效性的發揮將受限。換言之，內控體系框架內容包括了企業多個方面，例如企業內部環境、內部監督、控制活動、風險評估等，范圍比內部審計更大，其需要內部審計檢查并反饋內控體系設計合理性、可行性等，從而促使自身的審計不斷完善得以實現。
三、內部審計在企業內控體系建設中的重要性分析
（一）內部審計人員對企業內部體系建設具有重要的推動作用
企業內控體系建設過程中，需要重新梳理企業管理制度，進行流程圖的編制涉及到較多的內部審計流程，例如年度審計計劃的制定、審計項目方案的制定、審計項目的實施、審計報告的編制以及后續審計的實施。企業內部審計人員通過長期的審計實踐，積累了較多的審計經驗，其對企業管理制度具有較為全面的了解，也對企業管理存在的缺陷與問題更為明確，并且內部審計機構被授權就尋找出的內部控制問題進行匯總整理，對問題的性質和產生的原因進行分析，并且提出問題解決的對策，采取合理的方式和程序及時向管理層反饋，建議管理層在內控體系建設方面加大力度。并且，各企業內控體系具有各自的特點，其需要內部審計人員在各個方面提出合理的意見，例如風險識別與評估、流程圖編制以及制度梳理等，及時促使企業內控體系建設得到規范，促使其有效性得到最有效的發揮。內控體系建設需要內部審計人員在事務處理全過程中發揮作用，例如事先咨詢、事中監控、事后檢查等，確保企業內控體系的建設與自身特點相符。
（二）內部審計可以有效識別與評估內控體系的風險
企業內控體系建設中，風險識別與評估十分重要。企業風險種類多樣，內部審計部門通常不插手企業經濟活動，其相對獨立，并且實踐經驗豐富，容易和內控人員一同實現企業風險的識別、篩選及評估，完成企業重大風險庫的建立。內部審計部門可對企業重大經營事項及其風險進行整體分析，就其對企業經營目標的影響進行分析，對企業監督的執行情況、授權情況、利益分配情況進行判斷，使風險控制重點得到明確，并且加強風險管理薄弱環節的檢查，對舞弊行為進行查處，促進企業風險管理的全面實現以及相互影響內控體系的建立，并使其作用能夠得到發揮。此外，企業內部審計部門在內控體系建設的同時，對企業管理中的風險管理給予更高的重視，促使內控體系更好地促進內部審計的完善，促使全體人員風險意識及企業風險防控能力得到強化，使企業的長遠、健康發展得以實現。
（三）內部審計能通過內控評價促使內控體系建設效果提高
就大型企業內部審計人員首先應重視企業內控制度建設，只有先確保經營活動從制度層面得到規范，才能促使企業經營風險得到實質性降低，促使企業目標的預期得以實現。內控體系中內控制度占有基礎地位，因此內部審計必須加強內控制度的評估與評價，通過對企業內控大致情況的掌握，對信息進行分析，從而使內控體系的有效性及完善程度得到明確。憑借內部控制薄弱環節的發現與總結，內部審計人員第一時間給出合理的對策，促使企業更好地進行控制，使企業的內部經營狀態得到顯著改善。
（四）內部審計可促進內控體系的建立與完善
目前，企業基礎管理水平有待提高，內部審計人員審計基層項目部時，采取有關審計方式，均會發現一些管理問題。完成審計后，審計人員一般會給出審計意見，督促項目部及時對內控制度進行完善，在基礎管理方面加大力度。內審部門在審計意見執行情況進行跟蹤過程中，不僅要確保被審計部門做好整改情況的書面報告工作，也要加強對基層情況的了解，確保審計意見得到真正執行，對整改不合格的項目繼續督查，唯有如此，才能使企業內控體系建設得到更有效的實施，使內控體系逐漸趨于完善。
（五）內部審計人員和外部內控審計配合優勢顯著
為使新形勢下企業內部審計的要求得到滿足，企業需要在內部審計人員的培訓方面加大力度，促使其專業素質得到提高，通過各類專業書籍加強對內部計工作情況的了解，鼓勵其參加注冊會計師等高級執業證書的考試，促使其審計知識與技能得到提高。并且，企業需要加強優秀內部審計人才的引進，促使人才專業隊伍不斷壯大，在外部內控審計方面充分體現價值。只要內部審計人員對審計流程具有充分的掌握，即可在企業內控體系預審過程中，有效落實會計師事務所的意見并實施整改，并且就內控體系的完善出謀劃策，促使內控審計風險得到更有效的防控。
四、結語
審計制度體系建設范文2
以審計信息和業務的基本流轉特征以及在各個方面所進行的防護規劃和整體策略等發面出發，有效分析在審計業務范圍要求之內的所開展的信息安全防護，以及在國產化裝備的應用下有效強化信息化建設活動中的整體性信息安全防御工作，進而有效推動系統化的有效應用和整體運維服務體系的建設活動，其中主要包括制度、系統、資金行業方式、隊伍等的建設，以及實現系統建設同運維活動的協調一致。
【關鍵詞】
國家審計信息化；信息安全；運維建設
國家審計是在國家開展宏觀經濟綜合監督體系的重要環節，實現其運行系統和整體信息安全的有效性是極為必要的。通過審計信息化系統建設項目有效結合了審計基本業務特征環節的信息安全防護以及實現系統健康運行的監控運維服務體系，在實現系統化的體系建設且開展綜合性的防護保障措施之后，以有效保障國家審計在進行信息系統建設整體系統的健康安全運行[1]。
一、結合審計業務特征所開展的信息安全防護工作
信息安全防護在國家電子中進行應用時，需要嚴格遵守國家在相關方面的政策制定和規劃性要求，更需要明確政務職能環節業務信息的風險和特征，然后從根本實際出發開展有針對性的信息安全防護規劃工作，保障所采取的措施能夠有效解決實際問題，確保安全防護工作的順利有效。
1.1對審計信息和業務的流轉型特征展開研究
一般而言，國際審計中包絡初期的數據采集及有效形成核查環節的審計信息記錄和證據整合，并通過互聯網的應用將相關信息報送審計機關的非專網中，這就涉及到業務活動中的信息安全性，如果在流轉環節出現審計信息的泄露，因為國家審計所具有的設密性和權威性，將構成重大的安全風險[2]。
1.2針對審計業務的整體特征開展有效的安全防護規劃
在國家審計要求范圍之下，對國家電子政務信息安全和信息化的協調發展給出了總體性的規劃要求，實現審計信息化系統項目建設的三網安全規范，通過審計門戶網、審計專網、審計內網三個環節實現對電子政務信息的安全防護，有效保障信息的安全性。此外，還需要根據四級互聯審計專網對于信息安全防護的要求，在有效倚仗外網的信息信任體系來實現覆蓋全國的信息系統建設，構建有效的病毒中心防御系統，為信息的安全防護提供基礎環節的保障。
1.3根據國家審計的信息特征出發進行安全防護策略的研究
國家審計業務具有一定的流轉性，這就需要對該環節的信息安全進行有效的風險評估，以避免出現泄漏狀況，在國家信息保密和安全主管部門的支持和指導管理下，在進行信息化系統建設項目時采取了信息交換和安全交互以及三網隔離的主體策略，以有效保障審計信息在流轉環節的安全性。
二、保障國家審計信息安全的運維服務體系建設
通過實現運維服務體系的建設有效保障了國家審計信息的整體安全性。在審計信息化系統建設項目中，運維體系的建設主要在整體隊伍、方式、系統和制度以及資金等方面，在這個過程中要有效保障整體建設同運維服務的關系。
2.1運維服務系統
在審計信息化系統建設項目中，運行監管系統和信息服務系統構成了運維服務的整體系統。其中信息服務系統中的現場審計和審計管理系統已經面向全國的審計系統，以更好地實現兩項系統應用的有效性，另外，審計署還建立了面向全國審計系統的熱線電話和服務網站的整體服務體系，而且國家審計系統還發行了同信息安全建設運維系統相關的指導性信息和文件，以保障信息系統應用的有效性。運行監管系統側重于對整體系統建設中的各項子系統的運行狀態實現有效的監管控制，以有效納入整體的安全系統實現統一的管理，整體性的滿足了多層級的系統運維監管任務，極大地提升了監管力度，使得國家審計信息系統以及所屬子系統的運行都能夠具有穩定、安全的整體環境。
2.2運維服務隊伍
審計信息化系統建設項目實現了國家審計總數的服務部門和省級的工程服務辦的兩級服務系統構建，并建設完成了中央省市縣的四級審計機關的信息系統的整體運行服務隊伍。在進行子系統集中管理的基礎前提下，審計署建立了面向下屬各個機關和部門及全國性地方審計的“呼叫中心”運維服務隊伍，有效保障了熱線電話和服務網站的整體有效性運行，將疑難問題和咨詢答復等交由運行后臺專家，并得到專業性的確定答案之后予以恢復，有效實現了整體運維服務體系的建設。
2.3運維服務制度
就審計信息化系統建設項目的相關制度而言，均是由審計署所制定的相關指導辦法和體系，以有效明確運維過程中的職責分工和機構設置，有效實現對運維內容和機制的執行。另外，在進行運維資金的使用和管理方面也制定了一定的制度規范和要求，以確定在運行中經費使用的有效性以及利用的最大化。通過各項管理制度確定，使得整體的運維體系科學、合理，并能夠在制度的支持下實現對相關專業人員的專業素質和技能培訓以及使用經費和規范化服務等相關內容的引導，進一步強化了整體的運維服務體系建設[3]。
2.4運維服務外包方式
在實際的發展過程中，審計署將審計信息化系統建設項目中的“呼叫中心”服務隊伍建設實行了外包政策，并在逐漸的發展中，在運維服務系統的整體性要求性下，將該環節在內的網絡系統和應用系統通過集成商的方式通過外包服務實現有效的運維服務體系建設。另外在運維服務體系的信息系統建設中，也實現了政府對技術人員隊伍建設的外包服務組建方式。
2.5完善整體系統與運維服務的體系構建
在國家審計信息系統建設環節中，運維保障和信息系統建設是支撐前進的兩大驅動力量，這就需要正視兩者之間的關系，在啟動運維保應用的基礎上開設有效的指導性欄目或者咨詢通道。此外，還可以構建全國性的運維體系效能保障，實現普及性的管理建設，并在運維體系的支撐下強化整體系統的集中統一管理。最后，需要實現有效的監控運維提下，實現對整體運維服務的監控和管理，確保整體運行的安全性和有效性。
三、結束語
審計信息系統建設項目需要有效的網絡效能支持，這就需要保障在管理應用中的安全有效性，尤其是國家審計環節中的文件，因其本身所具有的嚴肅性和影響性，在這樣的基本認知下，就需要從根本實際現狀出發開展有效的安全防護工作以及相應的運維服務體系的完善和建設，以保障國家審計信息的整體安全性。
作者：薛擁華 鄧沖 施澤寰 劉板浩 黃仙陽 單位：精誠瑞寶計算機系統有限公司
參考文獻
[1]劉勇.審計信息化系統的研究與實踐[D].四川大學,2006.
審計制度體系建設范文3
在實際的體系建設過程中，多數公司未合理設置組織機構和人員，將內審部門獨立設置，或者隸屬于財務部、紀律檢查委員會等，組織機構極為復雜、人員冗多，造成各部門之間權責不清，相互推卸責任，同時人員過多也在一定程度上增加了公司的審計成本，不利于增值型內部審計體系的建設與開展。合理設置內部審計的機構及人員，權責分明，可以有效地監督和管理公司的經營情況，幫助管理者當局更好地管理公司，改善經營業績。
二、增值型內部審計控制與考核不力
增值型內部審計的控制與考核不力，也在一定程度上造成了上市公司在開展增值型內部審計體系建設時存在各種問題，限制了公司的發展。當前，上市公司對內部審計的后續審計不到位，沒有制定科學合理的內部審計體系，內部審計技術比較落后等種種不完善的控制因素造成了內部審計質量不高。此外，上市公司對內部審計部門的業績考核缺乏統一的標準，未能調動內審部門及內審人員的積極性，也是造成內部審計質量低下的原因。我國與美國等其他國家相比，在增值型內部審計體系的構建方面，明顯落后于其他國家，缺乏理論和實踐經驗，至今仍處于初步發展階段，因此在構建增值型內部審計體系的過程中，要注意借鑒外國的經驗，并結合我國的實際國情靈活運用，確保建設增值型內部審計體系工作的正常開展:
（一）提高內部審計人員的專業素質,拓展增值型內部審計服務的范圍
內審人員的專業素質會對建設增值型內部審計體系產生重大影響，高素質的內審人員是增值型內部審計目標-價值增值得以實現的根本保證。因此要重點培養內部審計人員的專業素質和綜合素質，其知識范圍應包括審計、稅法、經濟法和會計、計算機知識，以及內部控制、風險管理、治理程序等管理方面的知識，以此提高內部審計的質量。同時，還要拓展增值型內部審計的服務范圍，從原來單一的內部控制擴大到風險管理和治理程序，通過降低公司的經營風險來為公司的價值增值服務。
（二）規范內部審計機構，保持審計機構的獨立性
公司應當規范內審機構，對于內審機構的設置和內審人員的配備要合理，避免權責交叉，分清隸屬問題，避免其他職能部門或個人對內審機構的干預，只有這樣才能確保內部審計部門充分發揮其職能，提高內部審計工作的質量和效率，才能使內審機構獨立、客觀地對公司的經營風險、內部控制以及公司治理情況進行評價和監督，并將解決措施反映給管理者當局，協助管理層有效地履行其職責，改善公司管理。
（三）加快內部審計信息化建設,制定一整套完善合理的績效考評制度
將計算機技術與內部審計相結合，設計、開發專業化的軟件，以實現內部審計手段的電子化，并及時更新內部審計的數據庫，加快內部審計信息化建設，從而提高企業內審機構的運作效率，既能節約內審的成本，又能提高內審機構的服務效率，這成為開展增值型內部審計體系建設的重要保障。此外，還要制定一整套完備的績效考評制度，為管理者當局對內部審計的工作進行評價提供參考，這在一定程度上可以激勵內審機構及內審人員提高工作效率，保證增值型內部審計體系建設的順利開展。
（四）積極借鑒國外的經驗并靈活運用
審計制度體系建設范文4
【關鍵詞】內部控制體系；煙草商業企業
煙草商業企業為實現“卷煙上水平”的戰略部署，必須建立健全企業內部控制，以實現從政企合一的企業向現代商品流通企業的轉變。
一、企業內部控制概述
根據內部控制理論，內部控制的產生與發展經歷了5個階段，即內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段、風險管理整體框架階段。
我國的內部控制制度也經歷了財務報告導向的內部控制制度、風險管理導向的內部控制制度、價值創造導向內部控制制度三種形式。我國于2010年的《企業內部控制配套指引》表明，我國現行的內部控制制度是基于風險管理導向的內部控制體系。《企業內部控制配套指引》規定，企業的內部控制分為企業層面的控制以及業務層面的控制。
二、煙草行業內部控制體系建設現狀
1.進行資產整合，為內部控制提供組織保障
在治理結構上，煙草行業在管理體制上進行了改革，為內部控制體系建設提供了組織保障。在近幾年來，煙草行業對非主業資產進行了剝離，同時取消了縣級公司的非法人實體，開展物流非法人實體化運作。這些對行業內資產的整合，進一步理順了產權關系，實現了專業化經營的垂直管理體系。完善治理結構，建立現代的企業經營管理體制，是加強企業層面的內部控制的重要環節。
2.在行業內推行對標管理，強化績效考核控制
國家煙草專賣局于2009年《國家煙草專賣局關于全面開展對標工作的意見》，開始在全行業推行對標管理，定期對標指標，分行業先進值、平均值以及同期值，激勵先進，鞭策落后，以期達到經營管理水平的持續改進。對標管理增強了企業的績效考核控制，是加強內部控制體系建設的重要一環。
3.加強預算控制
國家煙草專賣局于2009年頒布實施了《中國煙草總公司關于印發煙草行業全面預算管理辦法和工商企業全面預算管理規程（暫行）的通知》，確立了全行業全面預算管理框架。預算編制的內容包括業務預算、財務預算以及資本預算，對重要項目還要編制專項預算；于2014年頒布實施了《煙草行業全面預算管理應用指南》，引導行業各單位逐步建立全面預算管理評價體系。至此，煙草行業全面預算制度體系初步完善，編制-執行-評價預算管理流程閉環初步形成。預算控制是一項重要的控制手段，也是企業內部控制體系建設中的重要環節。
4.加強信息化建設。
國家煙草專賣局一直致力于煙草全行業的信息一體化建設。一方面，行業內的業務信息系統、財務信息系統實現了數據信息共享。負責采集卷煙采購、入庫、銷售信息的營銷大集中系統與負責會計信息處理的用友軟件系統能夠通過接口軟件實現信息的互聯互通；另一方面，各項控制活動均嵌入在了信息化系統中，實現了自動化控制。國家局開發了預算管理系統、資金監管系統、專賣證件管理系統、統計管理系統等。最重要的是，煙草行業網絡安全體系也已經初步成形，網絡信息安全得到了進一步的保障。穩定安全的信息系統也是一項重要的控制手段，確保資產安全目標以及財務報告目標的實現。
煙草行業經過近幾年的快速發展，資產快速增長，規模不斷增加，但是，煙草行業的內部控制體系建設卻還存在不少問題。首先，企業內部控制的框架不清，制度不成體系。其次，內部控制的理念還沒有深入人心，形式主義比較嚴重。再次，內部控制體系建設的觀念比較落后，沒有形成風險管理導向的內部控制體系，現行的內部控制體系基本還是財務報告導向的內部控制體系。
三、煙草行業內部控制體系建設改進措施及建議
1.關于企業層面的控制
合理的企業組織結構能夠為企業的經濟活動提供規劃、執行、控制、監督的基本框架。因此，煙草商業企業應當建立現代公司治理結構，設置合理的內部組織結構與責任權利分配體系。雖然地市級煙草商業企業均設有審計派駐辦，但是審計派駐辦實行的是“雙重領導，垂直管理，監督駐地，參審異地”的派駐審計體制，由此可以看出，審計派駐辦的主要職能并非參與本公司的內部控制體系建設。因此，本文認為，應在加強內部審計部門的獨立性與客觀性的同時，加強內部審計部門在本公司經濟活動中的參與程度，建立內部審計委員會。同時，煙草商業企業應當全面梳理本公司的內部組織規范，根據業務需要分配責任與權利，編制組織結構圖、崗位說明書以及權限指引等內部管理制度文件，以使公司的發展戰略能夠與財務安排、組織結構、人力資源以及技術管理相匹配。
2.關于業務層面的控制
國家煙草專賣局在全行業內推行了對標管理、預算管理以及工程投資、物資采購、宣傳促銷三項檢查”以及內部監督管理工作，這些工作均是公司在業務層面的重要控制活動。但是煙草商業企業在業務層面的各項控制活動并未形成一個有機的整體，而是自成體系。因此本文認為，要加強煙草商業企業在業務層面的控制，應做到以下幾點：
首先是要將各項經濟業務的控制活動進行整合，并且通過信息化技術進行控制，減少隨意性。例如將控制資金活動以及預算的資金監管系統與財務軟件進行對接，使得資金活動、采購業務、財務報告以及全部預算能夠形成一個閉環系統；將“三項檢查”工作中的控制關鍵點內嵌入辦公自動化OA系統，以使授權與審批能夠和采購業務、資產管理、工程項目等控制活動一體化。
其次是要加強企業的合同管理。由于煙草行業長期政企合一的管理模式，導致了煙草商業企業在合同管理方面存在許多薄弱環節。因此，煙草商業企業必須注重合同的風險管理工作，要建立合同談判小組以及法務部門，審核合同的合法合規性，必要時也可以聘請法律顧問來降低企業的合同管理風險。同時企業也應當注重合同的流程管理，將合同簽訂的流程與各崗位的職責范圍以及不相容崗位予以制度化。
3.關于風險管理
煙草商業企業應建立風險管理機制，將質量管理體系與內部控制體系建設予以整合。2006年9月，國家煙草專賣局印發《關于煙草行業全面實施ISO9000質量管理體系的指導意見》為標志，煙草行業開始全面實施質量管理體系認證。由此可以看出，煙草商業企業在質量管理體系的建設方面是比較有經驗積累的。質量管理體系需要識別危險源，進行風險評價，這些都是風險導向的管理方式，值得借鑒。因此，本文認為，煙草商業企業必須將質量管理體系建設與內部控制體系建設深度融合，借鑒質量管理體系中的內部評審、管理評審、過程管理、持續改進等先進的管理方法，持續開展風險評估、風險識別、風險評估，制定風險管理策略。
四、結語
總之，內部控制體系建設是現代化公司治理的重要基石。能與企業自身素質相匹配的內部控制體系有助于企業提升經營管理效率，應對復雜多變的國際、國內環境，提升國有企業的經營能力。
參考文獻：
[1]胡遠.我國價值創造導向內部控制制度研究[D].湖南大學，008.
審計制度體系建設范文5
關鍵詞：內部控制 體系建設 信息化 應用
一、企業背景概述
自2012年中國兵器工業集團公司啟動內部控制體系建設以來，山西新華化工有限責任公司作為其下屬中國北方化學工業集團有限公司（以下簡稱北化集團）的子公司，積極參與了北化集團組織的內部控制體系建設，成立了以董事長為組長、總會計師為副組長的內部控制領導組，財務金融部為常設辦公室。2013年下發了《公司內部控制實施方案》，編制了《公司內部控制手冊》及系列管理制度。
公司內控建設的基本目標是：讓每一個有風險的地方都有內控制度，讓每一個內控制度都有規范的流程，讓每一個流程都能有效運行。
公司內控制度的設計規劃是：以公司內控制度為設計中心，在此基礎上，建立和完善一套組織結構、崗位責任制、規章制度、具體業務處理程序與控制方法、管理報告制度、會計控制制度、內部審計制度等內控體系，從而打造規范化、高效化、信息化的特色精益公司。
具體設計包括三個相對獨立的控制層次：第一層次，在公司的供、產、銷全過程中全部融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的全價值鏈精益管理事前控制體系；第二層次，在常規的會計核算基礎上，對公司的各個崗位、各項業務進行周期性的核查，建立以“堵”為主的全價值鏈精益管理事中控制體系；第三層次，以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立內部控制監督評價委員會，對內控制度的執行進行日常和定期專項監督檢查，建立以“控”為主的全價值鏈精益管理內部控制評價體系。
《內控手冊》下發后，由于內容較多共計500頁，涉及6個章節，130個流程圖，且《內控制度匯編手冊》為另外一本書，查閱時非常不便。面對這種情況，公司內控辦公室于2014年4月至9月，組織相關人員應用信息化系統，創新性地開展內部控制體系建設，將《內控手冊》進行信息化處理，并投入了公司OA網運行。在2014年兵器集團公司內部控制體系驗收時獲得較好評價。經過一年多的運行，公司內控工作取得了一定的進展，現與大家共同探討與分享工作經驗。
二、內部控制體系建設信息化應用的做法
（1）以“第四章――控制活動”為引領，將《內控手冊》中22個業務模塊及其所屬130個流程圖排列為一張圖表，流程圖詳見圖表。
第一，首先按照內控環境類、財務相關類、業務類對22個業務模塊進行流程梳理，形成以組織架構為起點的三條主干流程鏈，標注流程運行主線，形成主干模塊閉環流程鏈。
第二，將22個業務模塊下的130個流程圖名稱，按照主次流程依次排序，形成22個業務內部流程次干線，形成主要模塊內部流程鏈。
第三，將《內控手冊》“第四章――控制活動”中，流程圖涉及的所有流程說明、流程圖及風險矩陣鏈接入流程圖名稱下面。
第四，將《手冊》其他五個章節的內容，全部鏈接入“山西新華化工有限責任公司內部控制流程圖”名稱下面。至此《內控手冊》內容全部鏈接入內。
（2）將《內控手冊》與《內控制度匯編手冊》合二為一，實現了兩者的協同管理（流程圖內容略）。繼續在130個內部控制流程圖名稱下面鏈接入《內控制度匯編手冊》中的相關制度，保證了流程與制度的一致性。
（3）為明確執行責任人，以組織架構為起點，制定了內部責任人網絡圖（流程圖內容略）。公司以組織架構為起點，將公司組織架構圖鏈接入內，并在每個單位名稱下鏈接了從分公司到分廠、到工段、再到班組的內控責任人名單，以落實人員力量，明確員工內控管理職責，有序組織開展各項內控具體工作。
（4）信息化建設完成后，2014年9月投入公司OA網中，輸入網址，即可查閱。
三、成效
（1）查閱非常便捷。員工在執行制度時，可直接查閱制度及相關流程圖，既方便，又提高了執行效果。
（2）直接暴露出內控制度存在的問題。好的制度不僅是內部控制體系建設的基礎，也是內控流程設計的保障。對于流動性強的內控制度，如果只是從原則性、大致性、方向性方面體現出來，我們很難設計流程。同時在執行中，可以及時發現交叉、重疊及孤立部分，有待我們持續推進，系統規劃，形成制度體系，提高內控建設水平。
（3）容易發現內控流程的設計缺陷。流程設計過于繁瑣，或關鍵控制點設計的不在點兒上，造成制度執行管得太嚴太細或形同虛設，均需要我們對制度和流程進行進一步優化。
（4）便于《內控手冊》內容的修訂。可以根據制度及流程的修訂和完善，不斷鏈接入信息化建設中，而不需要再對《內控手冊》進行修改和完善。否則，工作量太大。比如2014年內控評價整改中涉及到的四個流程設計缺陷，可以在整改完成后鏈接入內。再者2015年公司修訂了招待費、公務用車、差旅費、報銷管理、大額資金管理辦法等16項制度，新制定了融資管理、外部交流干部等12項制度。隨著制度及相關流程的補充修訂，公司將在信息系統中逐步完善，使內控體系信息化內容新穎，與時俱進。
四、流程執行案例
以前公司的廢舊物資處置權在基層單位。2013年12月，公司下發了《廢舊物資處置管理辦法》，規定由物資中心統一處置，監察、審計、質量、技術和財務部門進行內控監督。
2014年2月，有一家分公司提出廢舊物資處置申請，公司5家監督部門進行了現場檢查、拍照，參加了價比三家會議，最后在聯簽表上簽字，認真按照流程，完成了第一筆廢舊物資處置。當時筆者所在公司的評價是，此項流程執行良好。隨著流程的參與，我們發現，廢舊物資處置制度中重點關注了“價格”控制，流程中缺少了“稱重”環節。隨即建議，增加了對“稱重”及其記錄的監督。此時我們的流程得到了進一步優化。后來，又對廢舊物資現場提出了精益管理要求，對其收入，也明確規定須計入“其他業務收入”，不允許沖減“生產成本”。隨后，這項流程逐漸固定下來。
2014年9月，山西中立拍賣有限公司來公司恰談業務，為了價錢更合理、公正，公司決定由拍賣公司拍賣廢舊物資。2015年4月10日我們來到了山西拍賣會場。令人驚喜的是，公司廢不銹鋼邊角料底價6580元/噸，賣到了7920元/噸（網上詢價7500元/噸）；廢鋁邊角料低價8500元/噸，賣到了9900元/噸（網上詢價9500元），創造了比以往更高的價值。
針對以上業務，筆者所在公司對流程進行了兩次修改、完善，將改進后的流程，重新設計鏈接入信息系統中，時刻保持了內控流程、制度與實際相吻合。
五、一點體會
審計制度體系建設范文6
Abstract： With the deepening reform of China's higher education system， the colleges and universities have a leap-forward development at the same time are facing the increasing complex external economic environment， so how to guard against risks in the road of reform and innovation and achieve scientific development is extremely urgent problem to be solved. This paper explored elements of the internal control system in colleges and universities and the main problems， described how to improve the level of scientific management， give full play to the supervision and control functions of the internal control system in colleges and universities in the development process by strengthening the internal control system， so as to promote the healthy development of higher education.
關鍵詞： 高校；內部體系；管理
Key words： colleges and universities；internal control system；management
中圖分類號： G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0261-03
0 引言
近年來，伴隨著國家對教育投入力度的持續加大，辦學條件日益完善，教育改革逐步深化，辦學水平得到了顯著提高。進入本世紀初，職業教育快速發展，高等教育由“精英教育”進入“大眾化教育”階段，這既是全球教育發展的必然趨勢，同時也為新模式下的國內高校管理提出了嚴峻命題：如何推動高?？茖W化管理以適應新形勢下所面臨的錯綜復雜的政治、經濟、文化等外部環境，以期走出一條特色辦學之路，建設出高水平的大學。在《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020）》中，對這一命題給出了明確的答案：“把改革創新作為教育發展的強大動力。”高校教育改革創新勢必會存在新的風險隱患，怎樣在創新發展的同時規避風險，少走彎路，是確保創新成功的關鍵舉措，本文認為，通過有效的內控體系建設，可以提高高校在改革創新發展中的抗風險能力，并能為實現高等教育大眾化的普及積累經驗，促進高校在科學化管理水平上的有效提升。
1 高校內控體系建設的構成
通過參考美國coso組織委員會的（《內部控制整體框架報告》，根據目前國內高校普遍采用的基本組織結構模式，本文認為，高校的內部控制整體框架為：以高校黨政領導班子成員、中層管理干部、其他參與者共同參與并執行的旨在合理預防、判別和應對不同管理風險，為謀求高校發展與穩定而提供的安全、合理的保證制度和措施體系。
通過有效的建立內部控制體系，高校不但能更好地遵守政策法規等制度要求，確保財務信息的可靠、更能降低職務犯罪率并提高工作運行效率與效果。廣大高校可以通過以“內部控制環境、風險評估、控制活動、信息系統與溝通、內部監督”等五大要素（見圖1）為抓手來建設完善的內部控制體系。
1.1 內部控制環境 高校的內部控制環境是內控體系中其他的控制組成要素運行的基礎，是系統內全部控制方式與方法賴以生存和運行的載體，以及為其他要素提供結構和規則?？刂骗h境構成了一個高校的整體治理氛圍，它包括黨政領導班子的完備性、思想道德觀念、執政能力、管理哲學、工作作風以及教職工的誠信度和職業素質，并延伸至單位的組織結構、授予權力和責任的方式、人力資源政策及實施等。
1.2 風險評估 高校的風險評估是指判斷和分析影響學校在改革創新發展中的各種不確定因素，它是決定風險應如何防范及管理的基礎。風險評估可以使學校的管理者真正了解潛在的工作事項如何影響既定的戰略發展目標。高校的管理者應立足于本校的戰略發展目標，確定高校重大經濟投資、對外合作等風險性項目，從風險發生的可能性和風險的影響來對其進行評估，在風險和收益之間進行權衡并作出決策，對高風險事項進行全程監控，減少不利事件的發生。
1.3 控制活動 控制活動是指針對影響學校組織管理目標實現的各種風險所采取的必要措施，以確保高校領導層指令能夠實現的各種政策和程序。領導層必須制定相關內部控制的政策、管理條例、規章制度等，并加以執行，以確保其控制目標的實現。高校管理組織內的各個層次和各種職能均存在著不同的控制活動，并根據組織的性質、規模、組織的方式、方法不同，所對應的控制活動也不同。
1.4 內部監督 內部監督是高校管理層在整個內部控制過程中必須執行的管理監督，以及內部審計部門對內控的再監督和再評價活動的總稱，是一種隨著時間的推移評估內控管理要素的運行以及一段時期的執行質量的過程，通過必要的監督活動在需要時對其加以修正、調整。監督的方式一般有持續監督、個別評估及綜合監督等。
1.5 信息和溝通 信息和溝通系統連接所有的內部控制活動。所有高校都應當通過適當的渠道，在規定的時間內，及時準確判別和分析相關信息。全體教師、員工在獲取他們管理、控制和執行工作過程中所需要的資料后．能交換處理這些信息資料，以便更好地履行他們的職責。高校的各類信息可以匯總成各種文字報告，包括管理層對教師、員工工作業績的經常性評價，對學校財務管理、運營管理、遵守相關政策法規的執行情況等。通過收集并處理相關信息，不光可以反映出高校的總體運營狀態、分析領導層的出臺的政策及程序是否得到了有效執行，還可以使領導層能及時準確地采取相應的控制措施，避免風險危機的發生。
2 目前高校內控體系建設存在的主要問題
2.1 內控體系制度建設滯后 從制度建設角度看，國內高等校校的內部控制制度建設起步很晚，主要由于近年來高校頻繁發生的腐敗案件所引起的重視才將內控制度納入管理建設軌道。以往高校的管理體系制度尚不健全，大部分憑借經驗或者是自身的道德約束、思想信念來管理，問題的發生持續上升。由于高校的國有性質決定了內部控制制度的建立并非源自學校自發性的管理行為，而是國家根據高校在發展中暴露出來的問題提出解決對策，并以法規形式頒布，規定各高校去執行，如高校財務管理制度、高校陽光招生制度、高?！叭匾淮蟆笔录Q策機制、收支兩條線、內部審計制度的設立等。如果沒有內在地加強管理控制的決心和意識，僅靠國家根據存在的問題提出管理對策的方法來加強高校內控建設的話，勢必會造成高校內控機制發展緩慢。
隨著高校經濟活動的多元化快速發展，使得學校內部控制范圍非常廣，涉及到人、財、物的管理等。目前，有些高校尚未制定完整的內部控制體系，還有一些高校雖然建立了若干制度、權力運行流程，但是缺乏對校園基本建設項目、物資和設備儀器采購、教材及圖書采購、學生學習用品采購、招生和就業領域、校辦企業經營與管理等重點風險關口的控制，導致內控體系覆蓋不全面，無法發揮出應有的作用。
如果高校的內控體系建設依然還停留在頂層設計理念層面，沒有深入的推進并實施，并定期進行相應的內控評估，這樣就造成有制度，但無執行，缺乏配套性評估指標和相關考評管理辦法，導致內部控制體系浮于表面，流于形式。
2.2 內部控制風險防范意識淡薄 高校內部控制體系相對弱化的一個重要原因就是沒有樹立起正確的內部控制意識。近幾年，隨著高校在快速發展中面臨的內外部經濟環境日趨復雜，經濟活動日益頻繁，高校內部擁有的流動貨幣資產、固定資產、無形資產等各類資產規模龐大，在管理上存在一定的難度，同時，由于受到來自社會不正之風的侵蝕，的現象已經在高校相對純潔封閉的校園內開始滋生，一些貪污挪用公款、在物資采購中收取回扣、在工程基建項目中暗箱操作、權錢交易等行為時有發生。這就要求高校的各級部門要有清醒的經濟責任意識和風險意識。如果對風險存在的客觀性、風險管理方法和工具認識不足，忽視了日常管理的提升和管理者品德素質的提高，就會導致腐敗的溫床存在。
此外，有些高校還存在著后備人才儲備不足或現有管理層干部素質參差不齊，機構臃腫、非扁平化管理、官僚作風嚴重等現象，導致防范風險的動作不及時，信息整合、處理應對能力相對較弱，對內外部環境變化及風險的反應滯后。
2.3 內部控制體系未能融入校園文化建設 校園文化是學校在長期的教育教學和管理實踐中培育并形成的全體成員共同遵循的道德觀、人生觀、和價值觀，還涵蓋了個人的基本信念、思維方式和行為規范等，影響和制約著學校群體成員的精神面貌、文化修養、行為方式，體現為學校特有的校風、教風和學風。良好的校園文化是有效提高內部控制制度執行力的必要條件，校園文化建設的好壞直接影響到高校內部治理環境的質量。但是，目前有些高校對內部控制體系建設的認識與理解還多停留在部門制衡階段，很少將內部控制理念提升到校園文化建設高度，對內控機制的執行通常僅局限于高校內部財務系統，認為只是財務或審計部門的責任，如此必將影響到內控機制在高校防范風險中的作用。事實上，內部控制制度是高校管理運營過程中的行為規范，而校園文化則是凝聚人心、統一思想觀念的粘合劑。大量事實證明，沒有校園文化作為底蘊，僅僅“為控制而控制”肯定是事倍功半的。高校的校園文化建設近年來都取得了長足進步，但是高校的內控體系建設卻沒有與校風、教風、學風有機地結合起來，校園文化建設與內部控制總體目標并未形成有效融合。
3 加強內控體系建設對推動高?？茖W化管理的影響
3.1 內控體系建設可以提高高校在改革創新發展中的抗風險能力 通過加強高校內控體系建設，可以有效增強高校領導層的內部控制意識。目前一些高校還存在著風險防患意識淡薄的現象，認為高校是國家所有，不會倒閉或破產。因此，有些高校在一味追求辦學層次的提高、辦學規模的不斷擴張同時而忽視了必要的風險防控，未能建立有效的風險預警和防范措施。但高校是獨立的法人，即使發生倒閉或破產的風險相對較小，但會形成由于不能及時償還銀行本息而導致的信用危機，從而發生因資金鏈斷裂導致教師職工待遇的不穩定，引發深層次的內部矛盾，甚至會帶來因為財務惡化而導致學校發展停滯等風險。通過執行內控體系建設，可以形成并確立“高校黨委統一領導，黨政共同負責，紀委組織協調，部門各司其職，群眾深入參與并監督”的工作機制。
一旦高校形成了主動落實相關信息公開制度的良好氛圍，在校內形成認清內控建設的積極作用的廣泛共識，就能起到降低風險，防微杜漸的效果。一旦發生風險隱患，立即啟動應急處理方案以最大成都減少并消除風險所帶來的損失，尤其要著重于事前預防，事中監控，盡量避免事后補救，從而達到有效預防，保護高校管理體系健康運營的目標。
3.2 內控體系建設可以提高高校在運營過程中執行力的效率 通過梳理高校治理結構中的權力事項，繪制權力運行流程圖，構建權力運行保障體系，進而形成自上而下的內部控制責任體系，確保每一級領導干部都能切實承擔起各自的責任，在共同的責任目標驅動下，形成合力，構建起責、權、利分明、逐級負責、層層落實的內控機制。高?？筛鶕陨斫ㄔO發展要求，在管理上構筑“預防、監督、審計”三位一體的內控保障模式。第一道關是在高校重點風險領域建立制衡制度，形成以預防為目的的內控保障；第二道關是在財務核算的基礎上，配合高校的紀檢監察部門，對各個部門、單位的每項經濟活動進行日常性和周期性的核查，形成以監督為主體的內控保障；第三道關是依托第三方審計機構，或成立校內獨立的內部審計小組，在不受外界干擾的前提下高效、有序開展內審工作，預防和發現在高校運營過程中的違法違規類及經濟活動。
3.3 內控體系建設可以強化內部監督，提高高校管理組織的免疫力 內部監督是對高校內部控制整體預防框架體系及其運行狀況進行不斷的跟蹤監測，通過評價其設計和運行效果，分析并判斷風險點及風險造成的原因，然后采取積極有效的措施，確保內部控制能高效運行。監督是內控體系中非常重要的要素。內部監督可以是高校領導層所進行的常規性監督或是由校內的內審機構或委托的第三方審計事務所進行的審計監督。通過強化強化內控體系建設，增強內部監督效果，可以有效養成全體教師、員工，特別是各級黨政領導的風險防范的意識，形成評價與監督并重的工作慣性，使內控制度的貫徹及執行真正落到實處。在內部監督過程中，要確保內審機構的相對獨立性，使其真正能夠對學校各部門開展不受干擾的監督與檢查，并且，要將高校的內部審計從以往的事后追究相關部門、人員責任轉變為事前、事中、事后全過程、多方位的連續監督，重點加強對高校高風險經濟責任的審計和重點領域的審計，減少管理過程中的風險因素，把內部審計職能由原先的財務審計逐步向績效審計轉變，通過對高校各組織機構的內部控制及其控制風險的作用做出評價，協助高校紀檢監察部門分析關鍵風險點及控制點，定期和不定期測試評價內部控制是否有效，提出完善內部控制制度的意見，從而不斷提高內部控制的質量，強化內部監督作用，確保高校管理組織在運營過程中具有較高的免疫力和穩定性。
綜上所述，高校內部控制體系的構建及實施對教育事業的科學發展有著深遠意義。內部控制作為高校管理體系的必要補充，它需要各方面的相互協調和配合才能使其作用發揮得更好。只有樹立起高度內部控制管理意識，重視高校內部控制體系的構建，加強學校教師、員工的綜合素質教育，建立有效的預防風險管理機制，實施有力的監督審計，并輔之以有效的制約和激勵機制，從而規范高校經濟活動秩序、保障國有資產不流失，提高教育教學經費使用效益、維護學校的合法經濟權益，使內部控制制度作為一種制度能真正成為學校管理者的有效工具，從而推動高等教育事業的健康發展。
參考文獻：
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[3]胡耀華.關于完善高等學校內部控制的幾點思考[J].經濟師，2008.
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