前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的事業單位內部審計內控制度探析，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：
為了提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年11月印發《行政事業單位內部控制規范(試行)》，該規范自2014年1月1日起在全國施行。該規范的施行，是預防貪污腐敗、促進行政事業單想位各項事業健康發展的有效手段和必然要求，也是行政事業單位引進現代管理理論的體現。
關鍵詞：
內部控制；作用；對策
任何制度只有得到貫徹執行才有生命力，才會發揮效用。財政部的《行政事業單位內部控制規范(試行)》要求于2014年1月1日正式施行。結合近年來中央和地方出臺的一系列財經政策，如何加強事業單位內部控制，使內部控制真正發揮應有的作用，是當下迫切關注的問題。
一、當前行政事業單位內部控制建設存在的問題
1.內部控制評價體系不健全
主要表現在：一是缺乏完善的內部控制評價操作指南。雖然2003年審計署頒布了了《審計機關評價標準》，沒有在操作上解決審計人員測試內部控制的規范性問題，內部控制的定義局限于制定和實施相關政策、程序和措施的過程。二是內部控制評價側重于微觀，忽視宏觀的控制環境與風險評估。目前，我國審計機關對于政府部門內部控制偏重于以合規檢查為目標的控制監督，使得審計建議的視角過于微觀，側重于問題的披露，難于挖掘問題背后的控制環境。同時事業單位的各項控制活動均以標準化的規定、說明書作為執行的依據，缺乏先行思考內部各種狀況的風險程度，也很少對其進行科學的風險評估。三是缺乏內部控制評價報告和公示制度，責任追究執行不到位等問題。
2.管理者對內部控制的意識較為淡薄
許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解，認為事業單位業務較單一，沒有必要進行規范的內部控制，或者僅把內部控制作為管理職工的一種手段，認為只要普通職工遵守就可以，領導不受內部控制制約等。管理者對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠，極有可能使得單位整個內部控制制定、實施和管理流于形式，使各項工作漏洞增多，對行政事業單位的運營產生極為不利的影響。
3.缺乏內部控制構建的積極性
雖然單位內部自身已經建立了一定程度的內部控制制度，但這些內部控制制度是針對不同部門或業務設置的，屬于部門內部或某個業務的自我管理，沒有形成體系，沒有在內部控制制度上形成整個單位的統籌管理。各部門平時溝通不夠暢通，對內部控制構建缺乏積極性，過時的制度得不到及時修訂，新的規章制度沒有及時配套相應的內部控制制度。
4.內部控制制度執行不到位
有的事業單位制訂了一系列內部控制制度，如預算控制制度、資產管理制度、財務報銷制度等，并以各種形式展現了這些制度，如將制度張貼于辦公室顯要位置，印成制度手冊等，但實際執行過程中卻是制度歸制度，執行歸執行，使制度流于形式，喪失了制度的約束力。
5.忽視對內部控制的考核評價
對內部控制制度的設計是否科學合理，內部控制制度執行與否，以及執行是否有效及有效的程度，在實際工作中缺乏科學的考核評價，使內部控制制度執行力降低。
6.財務預算沒有發揮其應有的控制作用
財務管理重視不夠，財務人員配備不足，基礎工作薄弱，資產管理無序，如部分單位的財務部門只能起到付款的作用，對經濟業務的來龍去脈、對單位事項的決策、實施過程和結果均不了解。固定資產、票據管理、現金管理方面也存在一定的漏洞。預算編制方法不夠先進，內容不夠詳實；預算的制定科學性不足，在實際工作中經常需要調整指標，嚴重削弱預算的約束制約力度，沒有發揮其應有的作用。
二、加強事業單位內部控制的對策
1.健全機制，完善內部審計體系
不斷創新審計體制，避免利用固定的審計體制而揚長避短或隱瞞部分事件。內部審計機構的設置，直接影響內部審計工作的獨立性，關系到樹立審計監督的權威性以及審計監督的力度。內部審計機構不能隸屬于任何其他職能部門或于其他職能部門合并設置，而應該直接對單位中具有足夠領導權力的領導人負責。
2.高度重視，加強內部信息溝通
事業單位在建設內部控制的過程中，首先，必須提高管理層對內部控制重要性的認知，明確管理層在內部控制建設過程中的責任，使其知悉內部控制的具體實施內容及實施要點，強化其對內部控制的認識。其次，在內部控制設計階段，可以定期或不定期地召開員工代表大會進行討論，通過課堂或宣傳等形式自上而下向員工傳遞內部控制的重要性及控制要點和要求。在內部控制執行階段，通過加大內部控制的宣傳力度以及開展相關培訓，最終使單位全體員工對內部控制制度有明確的認知，能按內部控制的要求開展經濟業務活動，并對執行過程中發現的問題進行及時反饋，以使內部控制制度不斷得到完善。這樣，有利于單位形成良好的內部控制環境，為內部控制的順利實施奠定良好的基礎。
3.評估風險，細化業務層面控制
行政事業單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估。以此為基礎，結合單位實際情況，進行單位層面和業務層面的控制，將風險控制在可接受的合理的低水平。在事業單位的內部控制制度設計當中應該重點關注制衡機制是否有效地得到了發揮。結合實際情況，細化預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理等的控制流程和制度，使各業務層面的控制要求清晰具體，明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，并要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據，提高內部控制的可控性和可操作性。省林業廳出臺的“六個十”項制度(規定、辦法)，形成了一個較為全面的業務控制體系。涵蓋的業務范圍主要有：預算管理、資金管理、行政許可工作管理、國有資產管理、會議管理、培訓管理、公務接待管理、公務用車管理、臨時人員管理、黨務政務及經費公開管理等，明確業務流程，明確相關責任，形成一個全方位的內部控制體系，在全廳范圍嚴格執行，并將各單位的執行情況列入內部審計的評價范圍。
4.加強監督，推進信息內部公開
信息內部公開是內部控制的一種控制方法。“陽光”是最好的殺菌劑，信息內部公開可以對各類舞弊形成強大的壓力，增強了領導干部對規章制度的敬畏之心。行政事業單位應當建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據相關規定及單位實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序，并嚴格執行。為了落實相關內部控制制度，提高資金使用效益，增加資金使用透明度，落實單位干部職工的知情權和監督權，對財務收支情況進行內部公開。對財務收支情況進行定期內部公開，每年兩次。公開的內容明確，格式統一，做到財務收支整體情況公開、支出按內設部門科室公開、公務用車運行維護費按單車公開、因公出國(境)費和公務接待費按事由分明細公開、領導干部職務支出按人分明細公開、培訓費和會議費按事由公開、新增資產分明細公開、基本建設項目執行情況公開等。通過財務公開，各單位的財務收支更加規范，“三公”經費支出明顯下降，會議費和培訓費支出大幅降低，資產配置和處置更加規范，職工的監督參予意識極大提高。
三、結束語
完善內控制度，健全審計機制，才能保護單位財產物資的安全完整，提高會計資料的正確性和可靠性，能夠遵循國家的財經紀律和法規，能夠合理的對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核。促使單位各部門人員各司其職，明確目標。強化控制，防范風險，實現經濟安全規范運行。
作者：張玉青 單位：山西省五臺山國有林管理局